淺談會(huì)計(jì)與稅法的關(guān)系

　　會(huì)計(jì)有兩層意思，一是指會(huì)計(jì)工作，二是指會(huì)計(jì)工作人員，會(huì)計(jì)工作是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》《預(yù)算法》《統(tǒng)計(jì)法》及各種稅收法規(guī)為法律依據(jù)來核對(duì)記賬憑證、財(cái)務(wù)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表，從事經(jīng)濟(jì)核算和監(jiān)督的過程，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。下面是小編整理的淺談會(huì)計(jì)與稅法的關(guān)系，歡迎大家分享。

　　淺談會(huì)計(jì)與稅法的關(guān)系1

　　一、稅會(huì)關(guān)系及其模式選擇

　　1.會(huì)計(jì)與稅收的基本關(guān)系

　　稅收和會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)體系中的兩個(gè)重要分支，二者相互區(qū)別又相互聯(lián)系。會(huì)計(jì)工作能為稅收提供相應(yīng)的信息支持，稅收工作的開展要以會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)為依托，稅收征納的處理結(jié)果會(huì)及時(shí)反饋給企業(yè)會(huì)計(jì)，能為企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)算提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息。會(huì)計(jì)制度是以會(huì)計(jì)目標(biāo)作為支撐的，會(huì)計(jì)目標(biāo)的制定又能影響到會(huì)計(jì)制度的處理程序以及核算原則。近年來，我國(guó)會(huì)計(jì)制度不斷完善，會(huì)計(jì)核算工作逐步強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎原則，會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)處理程序和方法偏重于對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的重視，但是目前還有許多措施與稅收的目標(biāo)原則相抵觸。稅收是國(guó)家依據(jù)法律條文對(duì)納稅人進(jìn)行征稅的行為，是國(guó)家增加財(cái)政收入的主要形式。稅收法規(guī)的制定，對(duì)企業(yè)的納稅行為起了導(dǎo)向和調(diào)控的作用，是一種強(qiáng)制執(zhí)行的政策，納稅人缺乏自我選擇權(quán)。

　　2.稅會(huì)關(guān)系模式與協(xié)作思路

　　由于微觀經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)理論存在差異，所以會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)存在統(tǒng)一與分離兩種基本模式。稅會(huì)模式是以宏觀經(jīng)濟(jì)理論為基礎(chǔ)的，它強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的統(tǒng)一，稅會(huì)職能側(cè)重于為政府部門提供控制與管理服務(wù)，政府部門強(qiáng)制執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；但是以微觀經(jīng)濟(jì)模式建立的稅會(huì)模式，強(qiáng)調(diào)二者的分離，而我國(guó)的稅會(huì)關(guān)系一般表現(xiàn)為分離的模式。要正確處理稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系，必須實(shí)事求是，根據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式相一致。目前，我國(guó)的稅收監(jiān)管體系尚不完善，會(huì)計(jì)制度的確立應(yīng)該遵守“會(huì)計(jì)信息服務(wù)于宏觀經(jīng)濟(jì)管理”的原則，另外，制度制定應(yīng)該實(shí)事求是，充分利用稅收工作對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴性，同時(shí)要充分發(fā)揮稅收的反饋?zhàn)饔�，指�?dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的良好協(xié)作。

　　二、會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的業(yè)務(wù)差異分析

　　1.收入類、成本類業(yè)務(wù)差異

　　企業(yè)的會(huì)計(jì)制度是這樣定義“收入”的，收入即企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入情況，但是稅法對(duì)“收入”并沒有明確地界定，但是它對(duì)與收入相關(guān)的“營(yíng)業(yè)額”“、銷售額”等概念卻作了具體闡釋，而且稅法對(duì)收入的定義較為寬泛。會(huì)計(jì)制度更注重形式，而且特別強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎性原則，較注重實(shí)質(zhì)性收入的實(shí)現(xiàn)，而且會(huì)計(jì)制度要求會(huì)計(jì)人員具備較強(qiáng)的職業(yè)判斷力。相較于會(huì)計(jì)制度，稅法對(duì)主觀判斷、不確定性以及選擇性等基本不予考慮，以此保證國(guó)家稅收收入的充分實(shí)現(xiàn)，為國(guó)家財(cái)政收入的增加奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而且，稅法雖然重視業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，但是更注重相關(guān)法律文獻(xiàn)的規(guī)定。一旦發(fā)生應(yīng)稅行為，就必須開展征稅處理。我國(guó)會(huì)計(jì)制度對(duì)費(fèi)用及成本進(jìn)行了相應(yīng)闡釋。但是會(huì)計(jì)計(jì)算的方式以及稅法中的銷售額并不直接對(duì)應(yīng)。會(huì)計(jì)制度也同樣遵循謹(jǐn)慎性原則，但是稅收法規(guī)卻不一定遵守此原則，二者存在一定的差異。稅收法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度對(duì)成本費(fèi)用類的業(yè)務(wù)處理以及收入類的業(yè)務(wù)處理都進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定，而各項(xiàng)規(guī)定間的差異對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不同的影響。針對(duì)差異間的協(xié)作，要充分考慮不同收入來源的實(shí)際情況，及時(shí)協(xié)調(diào)各項(xiàng)關(guān)系。同時(shí)，對(duì)于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)往來，會(huì)計(jì)處理方式應(yīng)該不斷完善和規(guī)范。稅收處理能夠充分實(shí)現(xiàn)稅收政策與會(huì)計(jì)制度的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)成本控制。相較于稅收政策，會(huì)計(jì)制度對(duì)具體事宜的規(guī)定并不明確，它為會(huì)計(jì)人員提供了自主判斷的空間，但是稅收政策具備一定的強(qiáng)制性，納稅人沒有自我選擇的權(quán)利。

　　2.特殊業(yè)務(wù)差異：以企業(yè)并購和跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)為例

　　我國(guó)目前缺乏健全的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作缺乏規(guī)范性。例如，跨國(guó)公司在處理稅收法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)容時(shí)，存在一定的差異，所以會(huì)計(jì)工作需要解決各關(guān)聯(lián)方的利益，妥善解決稅收障礙，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的開展。同時(shí)，會(huì)計(jì)制度在企業(yè)價(jià)格轉(zhuǎn)移以及定價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)告等方面與稅務(wù)信息也存在較大差異，基于此，稅務(wù)部門應(yīng)該加大信息獲取成本，進(jìn)一步協(xié)調(diào)相關(guān)的定價(jià)納稅。除此之外，加大對(duì)信息成本的投入在其它業(yè)務(wù)中也至關(guān)重要。由此可見，稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度應(yīng)該重視差異的分析，并以此為切入點(diǎn)，進(jìn)一步總結(jié)稅務(wù)信息與會(huì)計(jì)工作的差異，保證會(huì)計(jì)信息得以充分、全面、準(zhǔn)確的披露，使稅務(wù)部門獲取真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)對(duì)稅收的推動(dòng)作用。除此之外，國(guó)家應(yīng)該建立健全會(huì)計(jì)制度，進(jìn)一步減少稅務(wù)部門獲取信息的成本，實(shí)現(xiàn)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的良好協(xié)作。

　　三、會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的`協(xié)作方式

　　第一，要實(shí)現(xiàn)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的協(xié)作，必須實(shí)現(xiàn)二者的協(xié)調(diào)。通常情況下，會(huì)計(jì)制度先于稅收制度，盡管二者由于不同的業(yè)務(wù)需求存在差異，但是稅收法規(guī)應(yīng)該不斷謀求與會(huì)計(jì)制度的合作；除此之外，會(huì)計(jì)制度應(yīng)該時(shí)時(shí)關(guān)注稅收監(jiān)管的相關(guān)信息需求，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)制度對(duì)稅收法規(guī)的支持作用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的協(xié)作。

　　第二，要進(jìn)一步強(qiáng)化稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的合作關(guān)系。稅收的法規(guī)制定和會(huì)計(jì)的日常管理隸屬于兩個(gè)不同的部門，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部由于各自利益的不同，其立法取向也存在顯著差異，所以稅務(wù)部門以及財(cái)政部要進(jìn)一步加強(qiáng)溝通交流，從源頭上保障會(huì)計(jì)制度以及稅收制度的協(xié)作。

　　第三，稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度應(yīng)該根據(jù)不同的差別制定不同的標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)上的協(xié)作。有的企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)處理的方式較為規(guī)范，所以稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度要實(shí)現(xiàn)協(xié)作，必須保證稅收的主體原則，適時(shí)與會(huì)計(jì)原則實(shí)現(xiàn)協(xié)作。另外，有的企業(yè)的業(yè)務(wù)類型在會(huì)計(jì)處理方式上還存在一定的空白，所以首要的工作是建立健全會(huì)計(jì)制度，妥善處理稅收與會(huì)計(jì)的協(xié)作。

　　第四，會(huì)計(jì)要充分發(fā)揮信息披露的作用，對(duì)稅法提供必要的支持。我國(guó)的會(huì)計(jì)制度要不斷完善，實(shí)現(xiàn)具體業(yè)務(wù)的制定，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的管理，建立健全信息披露制度，使得會(huì)計(jì)信息得以具體、充分、全面的展示。

　　稅收能依據(jù)會(huì)計(jì)信息披露出來的不足，及時(shí)調(diào)整相關(guān)政策，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立，解決信息不暢所帶來的經(jīng)濟(jì)壓力。除此之外，稅務(wù)信息由于自身的非公開性，也加大了數(shù)據(jù)搜集的難度，使得稅務(wù)工作的開展面臨巨大的壓力，所以稅務(wù)部門應(yīng)該充分利用其數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的協(xié)作。

　　四、總結(jié)

　　總而言之，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的良好協(xié)作，能進(jìn)一步促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的互動(dòng)，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　淺談會(huì)計(jì)與稅法的關(guān)系2

　　摘要：

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)會(huì)計(jì)制度和稅法制度從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)稅統(tǒng)一、相互融合，逐步趨向于規(guī)范化、合理化，特別是隨著國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)章制度的建立和完善，會(huì)計(jì)制度與稅法的差異不斷拉大。會(huì)計(jì)制度和稅法立足于各自的領(lǐng)域，有各自的目標(biāo)、原則、業(yè)務(wù)規(guī)范或處理程序，因此有必要在不違背會(huì)計(jì)制度和稅法要求的條件下，對(duì)這種既獨(dú)立發(fā)展又相互影響的“混雙”模式進(jìn)行探討，使二者協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：

　　會(huì)計(jì)、稅法、差異、協(xié)調(diào)

　　一、會(huì)計(jì)制度與稅法關(guān)系的基本模式

　　會(huì)計(jì)立足于微觀層次直接面向企業(yè)，會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)或直接目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)營(yíng)決策，同時(shí)它也與整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相連。而稅收首先基于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要而對(duì)企業(yè)實(shí)施征收管理，更主要著眼于現(xiàn)實(shí)公平合理的稅負(fù)和保證國(guó)家稅款的及時(shí)征收。而就目前在全球范圍上處理兩者關(guān)系而言，無外乎兩種模式：財(cái)稅統(tǒng)一模式和財(cái)稅分離模式。統(tǒng)一模式觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)將稅基完全建立在會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，或者將會(huì)計(jì)制度與稅法統(tǒng)一起來，換句話說就是會(huì)計(jì)制度只是服從于稅法的要求來規(guī)范具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。分離模式觀點(diǎn)則認(rèn)為，會(huì)計(jì)與稅收的目標(biāo)不同，會(huì)計(jì)制度與稅法存在著現(xiàn)實(shí)差異，主要為時(shí)間性差異和永久性差異，并進(jìn)行跨期所得稅的分配，即建立以稅法為依據(jù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，不要求稅法對(duì)會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)作用。稅法和會(huì)計(jì)制度是獨(dú)立發(fā)展的。

　　二、我國(guó)會(huì)計(jì)制度與稅法差異分析

　　1、利益主體不同

　　稅法與會(huì)計(jì)制度之間的差異不是從來就有的。我國(guó)曾長(zhǎng)期實(shí)行單一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在這種體制下，稅法、財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度三位一體，不會(huì)出現(xiàn)納稅的調(diào)整問題。但是伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體地位的確立，使企業(yè)各相關(guān)利益者從自身決策、利益分配和管理的角度出發(fā)對(duì)會(huì)計(jì)制度提出了新的要求。在新的制度下，投資人和征稅人不再是同一主體，投資人更關(guān)心的是企業(yè)的盈利問題，而征稅人更注重企業(yè)的納稅問題。因此，由于會(huì)計(jì)和稅法分別遵循不同的原則、服務(wù)于不同的利益主體，所以也就決定了稅法與會(huì)計(jì)之間必然存在不可避免的差異。

　　2、遵循原則不同

　　首先，在稅款征納方面，稅法恪守于歷史成本原則，而會(huì)計(jì)更傾向于公允價(jià)值原則；其次，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，但權(quán)責(zé)發(fā)生制帶來的大量會(huì)計(jì)估計(jì)稅法則不予承認(rèn)；再次，會(huì)計(jì)制度頻繁使用謹(jǐn)慎性原則，以適應(yīng)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的`客觀需要，而稅法對(duì)謹(jǐn)慎性原則基本持否定態(tài)度，目的是為了避免讓國(guó)家的稅收利益來承擔(dān)納稅人的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，會(huì)計(jì)的一個(gè)基本原則是企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來進(jìn)行核算，這就是所謂的“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，然而稅法在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，更重視發(fā)票、索款憑證以及合同等，一般不將財(cái)務(wù)人員的主觀業(yè)務(wù)判斷作為計(jì)稅依據(jù)。

　　3、規(guī)范內(nèi)容不同

　　企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法屬于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個(gè)不同的分支，因而會(huì)計(jì)制度與稅法在某些項(xiàng)目確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)上出現(xiàn)了差異�，F(xiàn)舉一個(gè)我們?cè)谌粘��?huì)計(jì)與稅法學(xué)習(xí)中常見的例子：固定資產(chǎn)折舊的年限與方法。首先，折舊年限問題，會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)等機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，可以自行確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。而稅法規(guī)定，除另有規(guī)定者外，固定資產(chǎn)都明確了計(jì)提折舊的最低年限。其次，折舊方法的差異，會(huì)計(jì)制度規(guī)定，直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法中任選一種都可以作為企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，折舊方法一旦確定，不得隨意更改。而稅法規(guī)定，納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算只能采取直線法進(jìn)行折舊計(jì)算。由此可見，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是為了反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，真實(shí)完整地提供會(huì)計(jì)信息。稅法是為了保證國(guó)家取得財(cái)政收入，依據(jù)公平稅負(fù)的要求，對(duì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定約束和控制。

　　三、新會(huì)計(jì)制度與新稅法“混雙”模式協(xié)調(diào)發(fā)展

　　就目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)稅體制的特點(diǎn)而言，我們不能一味地強(qiáng)求二者高度統(tǒng)一或完全分離。因此協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)制度與稅法改革是極其重要的，同時(shí)也是基于我國(guó)現(xiàn)狀的必然選擇。所以在遵循不違背原則和法規(guī)的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極采取一系列具體措施對(duì)稅法與會(huì)計(jì)制度進(jìn)行協(xié)調(diào)。

　　1、稅法應(yīng)放寬對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)方法的限制

　　放寬會(huì)計(jì)方法選擇的限制有利于會(huì)計(jì)政策的靈活性，促進(jìn)企業(yè)更新技術(shù)和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，稅法應(yīng)該有限度地放寬企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。這樣才能保證企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)又不會(huì)傷及稅基。因此，稅法必須從增收與涵養(yǎng)稅源的辯證關(guān)系出發(fā)，適度地放寬原有的限制。當(dāng)然稅法為防止企業(yè)利用會(huì)計(jì)政策而達(dá)到調(diào)節(jié)納稅、偷稅漏稅的目的，可以規(guī)定企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，必須報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案，對(duì)計(jì)提各種準(zhǔn)備的條件和比例做出相應(yīng)的規(guī)范，也可以規(guī)定政策使用年限或處罰條例。

　　2、會(huì)計(jì)制度應(yīng)積極與稅法相配合

　　在會(huì)計(jì)制度確立與執(zhí)行中應(yīng)充分考慮稅務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要，同時(shí)盡可能縮小會(huì)計(jì)政策的選擇范圍。另外，對(duì)于不同類型的企業(yè)，在確定稅法與會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一或分離程度時(shí)應(yīng)區(qū)別對(duì)待。

　　3、完善我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的建設(shè)

　　會(huì)計(jì)的核算要依據(jù)稅法的規(guī)定。而稅法的規(guī)定，也要考慮到會(huì)計(jì)原則。這就需構(gòu)建獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅可以將宏觀稅收理論轉(zhuǎn)化為稅法學(xué)的相關(guān)體系，而且還可以借助于會(huì)計(jì)方法，將企業(yè)應(yīng)納稅款通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)予以反映。同時(shí)，它對(duì)于我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的完善將起著一個(gè)非常重要的作用。

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