會計控制論文
在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，大家肯定對論文都不陌生吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨立思考和創(chuàng)新的能力。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編為大家收集的會計控制論文，僅供參考，大家一起來看看吧。
會計控制論文1
在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)審計功能還沒有完全發(fā)揮出來，新形勢下發(fā)揮審計在會計內(nèi)部控制中的作用欲加彰顯。那么，如何發(fā)揮審計在內(nèi)部控制中的作用是企業(yè)關(guān)注的焦點。
在準(zhǔn)備此論文時，筆者一次又一次地在思考并自問：審計在會計內(nèi)部控制中有哪些重要意義呢?從工作實踐中筆者得出，內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查和評估內(nèi)部控制制度、適時提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。
業(yè)內(nèi)人士很清楚，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運營。如今伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計的重要性和必要性更加凸顯出來。
縱觀全球，經(jīng)濟全球化在不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計也在不斷發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制通過對被審計單位內(nèi)部控制的存在性、合理性以及有效性的審查，來確定審計重點范圍，從而達(dá)到對該單位進(jìn)行一個總體評價的目的。
研究審計在會計內(nèi)部控制中的作用具有十分重要的現(xiàn)實意義，鑒于此，筆者對審計在會計內(nèi)部控制中的作用進(jìn)行了分析、思考，同時意識到：在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會計控制中，企業(yè)審計功能還沒有完全發(fā)揮出來，新形勢下發(fā)揮審計在會計內(nèi)部控制中的作用欲加彰顯。
今年，為響應(yīng)市委、市政府“生態(tài)立市，環(huán)保為先”的號召，筆者供職單位——XX公司將面臨搬遷。搬遷過程中，依據(jù)公司內(nèi)部控制制度的要求，審計工作將貫穿搬遷工作的始終——由此可見，審計工作的不可替代性和重要性。下面，筆者就以此為例，對審計在會計內(nèi)部控制中的重要意義進(jìn)行分析、論述。
一、在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計工作可以為管理層做好經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)，并起到約束作用從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，同時利用企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行風(fēng)險評估，有利于保障企業(yè)資金安全。一句話，審計在會計內(nèi)部控制中的作用不可小視
1.在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計工作可以為管理層做好經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)，這就是企業(yè)內(nèi)部審計的參謀作用。企業(yè)內(nèi)部審計的'參謀作用是審計在內(nèi)部控制中的重要作用之一。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中，審計工作有了進(jìn)一步發(fā)展，審計工作從一般的差錯防弊，發(fā)展到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。對企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部審計為企業(yè)管理經(jīng)營決策提供依據(jù)，發(fā)揮審計在企業(yè)會計內(nèi)部控制中的作用，不僅可以使企業(yè)的經(jīng)營活動符合國家方針，而且內(nèi)部審計通過檢查、監(jiān)督企業(yè)各項制度，也有利于企業(yè)各項制度的落實。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計工作可以為管理層做好經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)。
例如：筆者所在的公司是疆內(nèi)歷史最悠久、生產(chǎn)規(guī)模最大、產(chǎn)品疆內(nèi)市場占有率最高的油漆、涂料生產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)市政規(guī)劃，在20xx年年底以前，市區(qū)所有化工企業(yè)將全部遷出市區(qū)，公司今年也面臨搬遷。為盡快落實搬遷，公司成立了搬遷領(lǐng)導(dǎo)小組和遷廠工作辦公室。搬遷領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃，確定搬遷投資規(guī)模、產(chǎn)能、新廠選址等主導(dǎo)方向;遷廠工作辦公室負(fù)責(zé)工藝設(shè)計、設(shè)計單位選擇、前期手續(xù)等具體工作。對此，依據(jù)公司內(nèi)部控制制度的要求，審計工作將貫穿搬遷工作的始終。由此不難看出也足以說明：企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)控作用是多么重要、不可或缺!
也就是說，在此次搬遷中，審計工作可以為公司管理層做好經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)。用個通俗易懂的比喻：如果把“公司”比喻成“一艘在海上航行的巨輪”，那么“審計工作”就是“助推巨輪安全抵達(dá)港灣的順勢東風(fēng)”，作用重大一目了然!
2.在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計的約束作用，也是審計在會計內(nèi)部控制中的重要作用。近年來，隨著企業(yè)的改革發(fā)展，企業(yè)審計工作也發(fā)生了新的變化。各企業(yè)之間的聯(lián)合、兼并不可避免地使投資主體的多元化，在企業(yè)的發(fā)展過程中，混合型經(jīng)濟不斷增多，在一定程度使得企業(yè)投資出現(xiàn)盲目性和不合法性，為規(guī)范企業(yè)行為，促使企業(yè)進(jìn)行自我約束，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的約束作用，可以強化企業(yè)管理。因此，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的約束作用，可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。
3.企業(yè)內(nèi)部審計的促進(jìn)作用，即企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制具有促進(jìn)作用，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。具體而言，企業(yè)內(nèi)部審計的促進(jìn)作用主要表現(xiàn)在三個方面：
首先，是實現(xiàn)收益的最大化。在企業(yè)內(nèi)部控制中，發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，可以有效控制和防范票據(jù)錯誤導(dǎo)致的收益流失現(xiàn)象，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動的有序進(jìn)行。
其次，是控制支出。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計對企業(yè)的支出管理具有重要的作用，通過內(nèi)部審計管理支出，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟效益的提高。
再次，是風(fēng)險評估。在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行風(fēng)險評估，有利于保障企業(yè)資金安全。
4.企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)控作用也是審計在會計內(nèi)部控制中的重要作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)控財產(chǎn)安全，有利于促進(jìn)企業(yè)財產(chǎn)物資的保值增值。
相對于企業(yè)而言，財產(chǎn)物資是企業(yè)進(jìn)行各種活動的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計通過對財產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時地發(fā)現(xiàn)問題，指出財產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門加強財產(chǎn)物資管理，努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值。
例如(仍以筆者供職單位搬遷為例)：在搬遷規(guī)模、設(shè)計工藝確定后，審計就要參與進(jìn)來，監(jiān)督對設(shè)計公司的選擇、工藝設(shè)備的選型、承建單位的確定等等是否采用公開招標(biāo)的方式進(jìn)行，價格是否合理，質(zhì)量是否最優(yōu)等。在搬遷工作全部完成后，要出具詳盡的審計報告，對搬遷工作給予公平、公正、客觀的評價。如果發(fā)現(xiàn)問題，務(wù)必在第一時間及時解決，為公司的搬遷工作清除障礙。這樣做不僅充分體現(xiàn)了審計工作在內(nèi)部控制中的重要性，而且提高了公司內(nèi)部管理水平，為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展提供了監(jiān)督保障，從而利于公司的穩(wěn)步健康發(fā)展。
二、在會計內(nèi)部控制中，以想發(fā)揮審計作用，就必須健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)并提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，同時引入現(xiàn)代審計技術(shù)管理，以此提高審計工作的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善
1.務(wù)必健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)。建立健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計的組織設(shè)置是其開展工作的基礎(chǔ)。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)財產(chǎn)的終級所有權(quán)和企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)是分離的。健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，可以使企業(yè)的股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會之間分權(quán)制衡。因此，健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，有利于企業(yè)內(nèi)部控制。
2.務(wù)必提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。要發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部審計的職能，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，現(xiàn)代審計工作對審計工作人員素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部審計人員不僅需要精通財務(wù)會計，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識與技能，以便更好地實施審計并為企業(yè)管理服務(wù)。提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)可以通過要求內(nèi)部審計人員必須具備相應(yīng)的從業(yè)資格，來促使內(nèi)部審計人員以應(yīng)有的職業(yè)能力從業(yè)。
3.務(wù)必引入現(xiàn)代審計技術(shù)管理。隨著信息時代科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，引入現(xiàn)代審計技術(shù)管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，為加強審計管理，需要大力推廣現(xiàn)代審計技術(shù)和方法供內(nèi)部審計部門借鑒與使用。引入現(xiàn)代審計技術(shù)管理，可以引入計算機輔助審計軟件，以滿足審計工作的要求。在審計技術(shù)管理中，利用計算機輔助軟件，大大提高審計工作的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。
三、結(jié)束語
總之，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運營，而內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查和評估內(nèi)部控制制度、適時提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。目前，現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐不斷加快，致使企業(yè)內(nèi)部審計的重要性和必要性更加彰顯�；诖�，我們一定認(rèn)真工作，從而更好地為企業(yè)效力，為社會服務(wù)。
會計控制論文2
摘要：在經(jīng)濟發(fā)展的新時代，國有企業(yè)在我國的經(jīng)濟發(fā)展運行之中占有非常重要的地位。與之相匹配的國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，是企業(yè)的日常運營中不可或缺的重要事項。能夠為國有企業(yè)的運營和管理發(fā)展工作提供對應(yīng)的政策，提供強有力的措施。本文通過對國有企業(yè)實施內(nèi)部會計控制體系建設(shè)，從而闡述分析我國的國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系中存在的相關(guān)聯(lián)的問題，在此基礎(chǔ)之上，提出一系列相關(guān)聯(lián)的政策措施及建議。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部會計控制體系；政策研究
一、我國國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系存在的問題及必要性
( 一 ) 我國國有企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
國有企業(yè)內(nèi)部控制體系作為我國國有企業(yè)經(jīng)營運營的重要措施，起著重要性的作用。同時，又存在著相當(dāng)一部分的問題。第一方面，首先是我國國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系的法律監(jiān)管體系尚不完善。因為國有企業(yè)的特殊性，其監(jiān)管是由多方機制共同作用之下進(jìn)行。譬如外部監(jiān)督是由政府各個部門，諸如財政部門、稅務(wù)部門、審查部門、資產(chǎn)管理部門、證監(jiān)部門等多方面的共同監(jiān)督但由于每個監(jiān)管部門有各自不同的利益主體，每個利益主體之間的信任缺失，導(dǎo)致各部門之間信息封閉，造成資源的大面積缺失，各部門之間互相推諉，實現(xiàn)不了良好嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督效果。第二方面，我國國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系中的內(nèi)部審計體系自身存在不足。作為國有企業(yè)的內(nèi)部審計體系而言，通常缺乏相對的獨立性。從而時常出現(xiàn)每次開展企業(yè)內(nèi)部審計工作時，收到各方面條件的限制。導(dǎo)致在日常運營工作中出現(xiàn)問題，卻不能夠及時地發(fā)展問題與解決問題。長久以往，內(nèi)部審計問題積累越來越多，覆蓋范圍越來越廣，都不能得到較好的處理。第三方面，我國國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的信息化不足。在現(xiàn)代企業(yè)日常經(jīng)營管理之中，信息化的實現(xiàn)并沒有較好地為企業(yè)發(fā)展提供良策。信息化系統(tǒng)自身的不足，資源缺失，導(dǎo)致企業(yè)在實行決策時缺乏正確科學(xué)的保證，導(dǎo)致了企業(yè)運行效率低下。第四方面，我國國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系建設(shè)受外部環(huán)境的制約。我國國有企業(yè)的機構(gòu)的運行相對比較緩慢，接受新事物的速度較緩，每個部門之間沒能實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧，側(cè)重相對缺失。部門與部門之間沒能做到良好的監(jiān)督與制約。管理層的意識也相對薄弱，缺乏相對應(yīng)的高素質(zhì)、專業(yè)的人才來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的更新與完善。
( 二 ) 我國國有企業(yè)實行內(nèi)部會計控制體系的必要性
我國實行相對應(yīng)的內(nèi)部會計控制體系是很有必要的，這體現(xiàn)在：第一方面，它是我國國有企業(yè)實現(xiàn)自我提升與發(fā)展的需要。尤其是在我國的社會主義市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，能夠為我國國有企業(yè)保駕護(hù)航，通過提供嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的政策措施來保證企業(yè)內(nèi)部管理運營的正確性。實施強有力的方案措施來保證企業(yè)各個部門之間協(xié)調(diào)發(fā)展，相互制衡。第二方面，是我國國有企業(yè)提高企業(yè)競爭力的強有力的關(guān)鍵。由于企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的不斷提升，內(nèi)部的經(jīng)營管理框架也在不斷完善。在企業(yè)的外部政策與內(nèi)部政策共同作用之下，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙嵭锌茖W(xué)的運行方案。從而樹立良好的企業(yè)形象，進(jìn)而加強國有企業(yè)的市場競爭力。第三方面，它是控制我國國有企業(yè)內(nèi)部運行風(fēng)險的需要。企業(yè)的日常運行管理有風(fēng)險要承擔(dān)，它是客觀存在的。但是，通過必要的內(nèi)部會計控制手段，在每個環(huán)節(jié)實行環(huán)環(huán)相扣，加強措施管理，能夠減少企業(yè)運行的風(fēng)險。
二、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的政策研究
( 一 ) 強化我國國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的監(jiān)督機制
對于我國國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系而言，監(jiān)督受幾大要素的制約。主要是企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境、風(fēng)險的評估、消息的完善與溝通等各方面。應(yīng)當(dāng)合理地運用這些要素，實現(xiàn)信息化的監(jiān)督運行。首先，應(yīng)進(jìn)行國有企業(yè)內(nèi)部的信息控制管理。對于信息的調(diào)查、溝通與融合進(jìn)行全方位的解讀與分析，掌握其利弊關(guān)系。再者，對于企業(yè)內(nèi)部的審計調(diào)查工作實行公平、公開、公正的原則。
( 二 ) 加強對國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的合規(guī)完善
在新時期經(jīng)濟發(fā)展下，最重要的是國有企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境建設(shè)。應(yīng)實行強有力的一套制度建設(shè)體系�？茖W(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙嵤┫嚓P(guān)規(guī)章制度來保證企業(yè)更好更快發(fā)展。在公司制的管理模式下，各個部門之間相互制衡，管理層與被管理層之間互相監(jiān)督。管理權(quán)、審批權(quán)、決策權(quán)相互獨立。不允許有任何權(quán)力的壟斷。實行嚴(yán)格的'規(guī)章制度。建立高度的國有企業(yè)文化影響。實現(xiàn)嚴(yán)格的企業(yè)考評與評價體系建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。
( 三 ) 開展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理與控制
應(yīng)加大對國有企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防范與控制管理，在對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防范上，對企業(yè)內(nèi)部的各自信息進(jìn)行全方位的分析與解讀，不忽視每個細(xì)節(jié)與節(jié)點。特別是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理運營中的經(jīng)濟信息，做到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)分析，妥善地進(jìn)行相應(yīng)的工作。在對企業(yè)內(nèi)部的控制管理上，對國有企業(yè)的各個要素，諸如資產(chǎn)、資金、收益、投資等實行嚴(yán)格的風(fēng)險把控。建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制管理機制，強化內(nèi)部風(fēng)險管理。確定企業(yè)的風(fēng)險影響因素，對其實行各方位的風(fēng)險把控。確保國有企業(yè)的經(jīng)營活動能夠少受風(fēng)險因素的干擾。
( 四 ) 加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力度
作為國有企業(yè)，應(yīng)實行嚴(yán)格的法律規(guī)章體系來保證執(zhí)行力度。第一方面，應(yīng)大力強化企業(yè)內(nèi)部的考核與激勵制度。首先，使各個部門之間既相互獨立，又相互制衡。職務(wù)的實施權(quán)、審批權(quán)、決策權(quán)實行嚴(yán)格的控制，任何人不能脫離其管制。同時，通過實行企業(yè)內(nèi)部激勵機制，是企業(yè)員工對企業(yè)達(dá)到高度的企業(yè)認(rèn)同感，進(jìn)而形成獨特的企業(yè)文化。激勵員工努力工作，提高企業(yè)的工作效率。第二方面，確定合理有效的業(yè)績評價體系，促使每個部門實行嚴(yán)格的考評制度與評價完善。從而確保管理層與被管理層行使的內(nèi)部會計控制執(zhí)行的嚴(yán)肅性。
參考文獻(xiàn)：
[1] 王科 . 國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè) [J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，20xx(1).
[2] 王沐薇 . 國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系存在的問題及對策分析 [J]. 國際商務(wù)財會，20xx(12)：33-36.
會計控制論文3
摘要：本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內(nèi)部會計控制；完善
一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制概述
企業(yè)內(nèi)部會計控制是通過財務(wù)會計手段和財務(wù)會計相關(guān)的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計進(jìn)行會計進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內(nèi)部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內(nèi)部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制意識淡薄
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要程度，缺乏較強的內(nèi)部會計控制意識。
（二）會計制度不完善，管理混亂
由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴(yán)格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內(nèi)部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計控制很難適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
�。ㄈ┤狈�(zhí)行力，監(jiān)督失效
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
�。ㄋ模⿻嬋藛T素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差
相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識，不能對先進(jìn)的機器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。
（五）缺乏考核，財務(wù)信息失真
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務(wù)信息也就不夠真實。
三、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
�。ㄒ唬┙ㄖ┕て髽I(yè)加大對內(nèi)部會計控制的重視
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的作用，提高內(nèi)部會計控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財務(wù)風(fēng)險。
（二）完善內(nèi)部控制會計制度，改善內(nèi)部會計制度環(huán)境
完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)部會計制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關(guān)的法律手段對內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。
�。ㄈ┳龊妙A(yù)算工作，增強風(fēng)險意識
建筑企業(yè)預(yù)算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的`影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項目工程預(yù)算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風(fēng)險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險對會計信息進(jìn)行管理，提高會計信息的安全性。
�。ㄋ模┨岣呓ㄖ┕て髽I(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員的思想進(jìn)行教育，以及對理論知識和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務(wù)人員的專業(yè)技能。
�。ㄎ澹┩晟茖徲嬛贫龋岣邔徲嫷谋O(jiān)督能力
完善的內(nèi)部審計制度能夠進(jìn)一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設(shè)立審計部門，以促進(jìn)會計監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計部門的工作重點要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，對內(nèi)部會計控制中的問題有正確的認(rèn)識，并及時的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[A].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(第15卷)[C]，20xx年.
[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[J].經(jīng)營管理者，20xx年15期.
[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會計控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx年13期.
會計控制論文4
摘要：在網(wǎng)絡(luò)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)的介入給人們的生活以及工作都帶來了巨大的便利。尤其對企業(yè)內(nèi)部的會計信息管理系統(tǒng)的完善上，發(fā)揮了重要的推動作用。文章針對在互聯(lián)網(wǎng)的助推下使會計信息管理系統(tǒng)內(nèi)部管控發(fā)生的轉(zhuǎn)變進(jìn)行了說明，同時闡述了會計信息管理系統(tǒng)在內(nèi)部的控制管理上所面臨的困難，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對策，旨在強化企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部調(diào)控環(huán)境。
關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；會計信息；內(nèi)部控制
現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)的覆蓋范圍已經(jīng)逐步遍及到了各行各業(yè)，對于企業(yè)而言會計在財務(wù)方面工作的準(zhǔn)確性以及時效性，更是直接的關(guān)系到企業(yè)以及員工個人的經(jīng)濟發(fā)展。互聯(lián)網(wǎng)的介入大幅度地提升了會計對企業(yè)內(nèi)部信息管理效率，其發(fā)揮的積極作用是有目共睹的。但是互聯(lián)網(wǎng)對信息、資源的共享性，也給企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)的安全性也同時帶來了一定的隱患。因此結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代背景條件下，對會計信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的研究是非常有必要的。
一、互聯(lián)網(wǎng)的助推使企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控發(fā)生了轉(zhuǎn)變
互聯(lián)網(wǎng)的引入使得會計信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控范圍發(fā)生了轉(zhuǎn)變，主要體現(xiàn)在管控范圍、管控方式以及管控內(nèi)容這三方面的變化上。首先，互聯(lián)網(wǎng)打破了時間與空間上的局限性，利用會計信息管理系統(tǒng)可以對企業(yè)的各個部門的財務(wù)狀況進(jìn)行管理，擴大內(nèi)部管控的范圍。在控制方式上可以借助互聯(lián)網(wǎng)的高速傳輸功能，在開展經(jīng)濟活動的.過程中就能夠?qū)崿F(xiàn)實時的控制[1]。另外，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境之下，會計信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控更加注重于對企業(yè)整體價值鏈的協(xié)同控制上，能夠為企業(yè)未來的經(jīng)濟發(fā)展提供相關(guān)的財政依據(jù)。
二、當(dāng)前企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)在內(nèi)部的控制管理上所存在的困難
�。ㄒ唬┢髽I(yè)缺少對內(nèi)部管控的基本理念
企業(yè)如果缺乏對于財務(wù)信息的內(nèi)部管控意識，將會給企業(yè)的財務(wù)管理帶來一定的風(fēng)險隱患。財務(wù)管控理念的不足，將直接的體現(xiàn)在具體的執(zhí)行上，尤其與互聯(lián)網(wǎng)掛鉤的會計信息管理系統(tǒng)來說，沒有一定的內(nèi)部管控理念，僅僅將企業(yè)財務(wù)信息的管理停留在表面，很難凸顯出信息管理系統(tǒng)所帶來的優(yōu)勢。還有部分企業(yè)員工對內(nèi)部管控存在著一定的誤區(qū)，認(rèn)為只是企業(yè)對人員控制的一種方式，導(dǎo)致實際執(zhí)行能力上的不足，影響財務(wù)信息內(nèi)部控制的實施。
（二）不善于挖掘科學(xué)的內(nèi)部管控方法
即便是很多企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)辦公趨勢的帶動之下，已經(jīng)開始了企業(yè)的會計信息管理系統(tǒng)的使用，但是由于內(nèi)部管控方法的不當(dāng)，很難讓會計信息管理系統(tǒng)發(fā)揮出實際的作用。究其原因主要是由兩方面的原因所造成的，一方面是有的企業(yè)在使用會計信息管理系統(tǒng)的初期并沒有對企業(yè)整體的經(jīng)濟發(fā)展方向進(jìn)行調(diào)查研究，盲目的使用會計信息管理系統(tǒng)，很難對企業(yè)未來的發(fā)展起到幫助的作用。另一方面，相關(guān)的財務(wù)人員的專業(yè)技能不足，再加上企業(yè)缺少對專業(yè)人才的培訓(xùn)。單一的把會計信息管理系統(tǒng)當(dāng)作財務(wù)核算的軟件進(jìn)行使用，失去了其對企業(yè)財務(wù)管理上的真正意義。
三、基于面臨的困難對會計信息管理系統(tǒng)施行內(nèi)部管控的優(yōu)化對策
（一）利用規(guī)章制度來嚴(yán)格的強化相關(guān)內(nèi)部的管理及控制
財務(wù)人員通常是企業(yè)財務(wù)信息的直接管理者，企業(yè)在推進(jìn)會計信息管理系統(tǒng)實施的過程中，可以利用相應(yīng)的制度對財務(wù)信息系統(tǒng)的使用人員進(jìn)行規(guī)范，從而強化內(nèi)部的管控。另外，企業(yè)的高層管理人員更要加強對財務(wù)信息的內(nèi)部管控意識，時刻把維護(hù)企業(yè)財務(wù)信息的安全放在首要的位置，對平時會計信息管理系統(tǒng)的運行以及維護(hù)制定相應(yīng)的章程，來為財務(wù)信息的維護(hù)提供一定的保障。相應(yīng)規(guī)章制度的建立在財務(wù)管理的過程中，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)突發(fā)的故障，使用人員能夠按照企業(yè)的章程第一時間采取相應(yīng)的緊急處理措施，以確保企業(yè)財務(wù)信息的安全。
�。ǘ┙Y(jié)合企業(yè)的實際需要強化會計信息管理系統(tǒng)的管理
由于受到企業(yè)規(guī)模以及經(jīng)營水平等多方面因素的影響，不同企業(yè)的財務(wù)狀況都不盡相同，要想讓會計信息系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)管理上發(fā)揮其巨大的作用，就要對企業(yè)的具體情況進(jìn)行全面系統(tǒng)的了解，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際需要，有針對性地對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部管控。此外，對于使用會計信息管理系統(tǒng)的企業(yè)而言，進(jìn)行定期的審查與核對是非常有必要的，可以很好的確保企業(yè)相關(guān)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)可以建立相應(yīng)的財務(wù)核查小組，結(jié)合原始的書面材料對系統(tǒng)中所錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)該對具體的情況進(jìn)行上報和記錄，并及時在系統(tǒng)中予以糾正。企業(yè)還應(yīng)該對接觸會計信息管理系統(tǒng)的相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提升使用者的業(yè)務(wù)技能。通過這種對財務(wù)人員的內(nèi)部管控，強化企業(yè)的財務(wù)管理水平。
四、結(jié)論
傳統(tǒng)的企業(yè)會計信息管理模式工作效率較為低下，另外在信息的提取以及準(zhǔn)確性等方面存在的弊端也逐漸凸顯了出來。在互聯(lián)網(wǎng)科技的帶動之下，會計信息管理系統(tǒng)的出現(xiàn)在給財務(wù)工作者帶來便利的同時，也很好地提高了企業(yè)財務(wù)管理的效率及準(zhǔn)確度。但是互聯(lián)網(wǎng)對于信息的安全性很難保證，因此結(jié)合當(dāng)前會計信息管理系統(tǒng)運行時所存在的安全隱患，實施相應(yīng)的內(nèi)部管控優(yōu)化措施，對于提高企業(yè)財務(wù)信息的管理具有重要的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]邵春萍.網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境下事業(yè)單位會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)問題及對策研究[J].財會學(xué)習(xí),20xx,01:151.
[2]賀莉,聶朝暉,劉娜.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)審計面臨的風(fēng)險及有效防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,20xx,06:213.
[3]馮佳佳.會計信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的影響[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技,20xx,16:156+159.
會計控制論文5
一、我國城市性商業(yè)銀行實施會計內(nèi)控的有效性分析
(一)相較于銀行會計電子化的發(fā)展,現(xiàn)行會計內(nèi)控機制較為滯后
當(dāng)前,隨著計算機技術(shù)的普及,銀行會計工作的電子化模式已經(jīng)獲得了長足發(fā)展,傳統(tǒng)銀行會計處理方式被顯著改變。但是,縱觀我國當(dāng)前城市性商業(yè)銀行電子技術(shù)在會計處理中的發(fā)展,電子技術(shù)的應(yīng)用更多的還是側(cè)重于如何使核算任務(wù)能夠更準(zhǔn)確且及時的進(jìn)行完成。而且,目前我國銀行業(yè)尚不具備一套規(guī)范、高效,且能自動進(jìn)行實施監(jiān)控的計算機風(fēng)險控制系統(tǒng)。技術(shù)管理的薄弱與監(jiān)控機制的不到位,是我國城市性商業(yè)銀行當(dāng)前亟需解決的難題。
(二)內(nèi)部審計缺乏獨立性,審計水平有待提高
如今,城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門由銀行的直屬行長直接領(lǐng)導(dǎo),實行行長負(fù)責(zé)制,這雖然在一定程度上為內(nèi)部職能部門的審計工作提供了一定的獨立性,但卻削弱了對于行長的監(jiān)督,從而減弱了審計工作的客觀性和公正性。隨著銀行金融業(yè)務(wù)多樣化進(jìn)程的加劇,銀行內(nèi)部審計工作也由原先的查漏糾錯逐漸演變成對于銀行金融風(fēng)險的控制和防范。而如今城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計則遠(yuǎn)沒有達(dá)到預(yù)想的要求,審計覆蓋面不大,審計方法十分有限,審計更側(cè)重于事后控制。
(三)審計崗位設(shè)計不科學(xué),人力配置管理不到位
商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要求,對銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制點進(jìn)行逐一對應(yīng)控制,要求風(fēng)險控制人員分人分崗,職責(zé)清晰�，F(xiàn)如今,很多的城市商業(yè)銀行的人力資源配置都存在較大缺陷,聘任人員根據(jù)業(yè)務(wù)量來定崗,造成崗位分工不科學(xué),風(fēng)險控制責(zé)任劃分不清的現(xiàn)象。實際工作中,操作的口令密碼保密性較差,也從一方面加劇了崗位責(zé)任不清的嚴(yán)重程度。
(四)“重建設(shè)、輕執(zhí)行”現(xiàn)象嚴(yán)重
縱觀當(dāng)前我國城市性商業(yè)銀行會計內(nèi)控機制的實施,“重建設(shè)、輕執(zhí)行”現(xiàn)象嚴(yán)重。銀行的會計內(nèi)控機制并未真正落實于日常的會計記錄、核算等財務(wù)工作中。主要表現(xiàn)有以下幾點:憑證的領(lǐng)用、保管,及使用環(huán)節(jié)控制不嚴(yán);核對賬目不及時;制度執(zhí)行中存在人性化,不夠徹底和堅決,隨意性較強;對潛在的事故隱患敏感度不高,從而使銀行面對著巨大的財務(wù)風(fēng)險考驗。從整體上看,會計內(nèi)控機制更像是銀行應(yīng)付上級檢查的一種擺設(shè),而非用于加強內(nèi)部管理的一種工具。
二、針對我國城市性商業(yè)銀行會計內(nèi)控的改革建議和措施分析
(一)以文化為突破口,建立銀行內(nèi)控環(huán)境
城市性商業(yè)銀行的會計內(nèi)控機制若要有效實施,其前提便是該機制本身必須健全、有效而全面。此外,會計內(nèi)控機制能夠順利實施其既定目標(biāo)的關(guān)鍵是需銀行全體工作人員都要在會計工作中具備內(nèi)控意識,并且都能嚴(yán)格遵守內(nèi)控機制。無論何種機制,運行效果和狀況,實際在很大程度上都由人為因素所決定。因此,我國城市性商業(yè)銀行在建立健全會計內(nèi)控機制的過程中,還應(yīng)從文化角度建立良好的內(nèi)控環(huán)境,通過環(huán)境約束人員行為。同時,銀行也不能只專注擴展自身業(yè)績而因一味追求短期利益卻犧牲了內(nèi)控環(huán)境。應(yīng)始終把實現(xiàn)價值最大化作為銀行的終極目標(biāo)。
(二)對重要崗位應(yīng)加強管控,分級授權(quán)機制應(yīng)嚴(yán)密
城市性商業(yè)銀行對不同的會計崗位應(yīng)秉持“責(zé)任分離、相互制約”的原則加強管控。嚴(yán)禁不相容崗位/職務(wù)由一人擔(dān)任;同時,也不得由一人獨自完成會計工作的全部業(yè)務(wù)操作。會計崗位之間既要相互聯(lián)系,又要相互制約。其中,對行內(nèi)的重點崗位,應(yīng)實行“輪崗”機制,平行交接、定期更換人員。不同的業(yè)務(wù)要交由不同的人員負(fù)責(zé)完成。不相容崗位要分離。此外,針對每一崗位,應(yīng)授予相關(guān)人員具備合理的'權(quán)責(zé)。但是,倘若是開銷賬戶、大額付現(xiàn)、錯賬沖正、調(diào)整積數(shù)等重要會計事項,則應(yīng)始終堅持授權(quán)審批。通過對重要崗位的管理和實施分級授權(quán)機制,提高城市性商業(yè)銀行的風(fēng)險防范能力。
(三)城市性商業(yè)銀行應(yīng)從整體上對會計內(nèi)控機制進(jìn)行有效規(guī)劃
除上述兩點之外,我國城市性商業(yè)銀行在加強會計內(nèi)控機制的過程中,還應(yīng)從整體上對其進(jìn)行有效規(guī)劃。主要措施有以下兩點。
(四)進(jìn)一步強化內(nèi)審,完善監(jiān)督核查機制
內(nèi)部審計,可謂是會計內(nèi)控機制的最后一道防線。因此,我國城市性商業(yè)銀行還應(yīng)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,積極發(fā)揮其監(jiān)督作用。同時,銀行不同于一般企業(yè),因此內(nèi)審監(jiān)督也不應(yīng)局限于合規(guī)性監(jiān)督,而應(yīng)向風(fēng)險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。此外,內(nèi)部審計的監(jiān)督思路也應(yīng)不斷擴寬和隨時轉(zhuǎn)變,并與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合,共同形成“三位一體”的會計監(jiān)督體系。此外,在針對具體業(yè)務(wù)的檢查時,要側(cè)重合法與合規(guī)性的審核;既要查處理業(yè)務(wù)的過程,又要查業(yè)務(wù)時點的結(jié)果。還有一點需要注意,即具體的內(nèi)審人員選拔需嚴(yán)格,尤其是對個人素質(zhì)的把關(guān)。內(nèi)審人員應(yīng)尤其注重其品德修養(yǎng),這也是內(nèi)審有效性的一種基本保證。
會計控制論文6
隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和財務(wù)會計的發(fā)展，我國的醫(yī)院內(nèi)部體系需要更加完善和規(guī)范，提高財務(wù)會計的工作效率和效果，然而，我國的許多醫(yī)院在這方面還存在缺陷和不足，在此，對這些不足進(jìn)行分析并提出改善策略，探索如何完善醫(yī)院的采取會計內(nèi)部控制體系。
一、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系
醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制是指醫(yī)院依據(jù)國家關(guān)于會計各方面的規(guī)定和制度，結(jié)合本院經(jīng)營管理的特點和狀況，制定出的使醫(yī)院內(nèi)部的會計管理工作更加完整和規(guī)范的制度。通過建立完整的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，可以保證醫(yī)院的會計工作更加系統(tǒng)和高效，同時也可以提高會計的基礎(chǔ)工作的效率。并且有事實證明，通過建立完整的內(nèi)部會計控制制度并且按照制度嚴(yán)格執(zhí)行，會計的基礎(chǔ)工作就會更加扎實，會計工作的作用就會在醫(yī)院的管理者決策時發(fā)揮出來。其基本內(nèi)容包括：內(nèi)部會計控制體系、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度等共十一項內(nèi)容。
二、目前醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和不足
1.內(nèi)部控制制度不夠完善
要把醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的工作做得效率高、質(zhì)量好，需要完整的內(nèi)部控制制度，但是許多醫(yī)院的內(nèi)部管理都只是走形式，沒有真正的管理效果。內(nèi)部控制人員沒有一個統(tǒng)一明確的標(biāo)準(zhǔn)，只能自己來判斷和決策，如果長時間下去，會使得醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系亂套，制約醫(yī)院的管理和發(fā)展。
2.電子化信息建設(shè)不完善
隨著我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)療技術(shù)也取得了顯著的進(jìn)步，但是，醫(yī)院沒有充分利用電子信息技術(shù)，電子信息技術(shù)不但使得醫(yī)院的服務(wù)水平有了明顯的提高，而且使醫(yī)院的財務(wù)工作更準(zhǔn)確更高效，然而，醫(yī)院的信息電子化還在探索階段，因而醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的效果不理想。
3.對審計機構(gòu)不夠重視
根據(jù)調(diào)查，我國很多醫(yī)院的審計機構(gòu)得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，所以它們的'工作不能很好地展開和進(jìn)行，并且由于受到的重視不夠，審計這一工作就由內(nèi)部的財會工作人員兼管，即使有小部分審計專業(yè)人員，他們的專業(yè)水平也不夠高，財務(wù)控制能力不夠，因此，醫(yī)院中的審計工作做得不夠，導(dǎo)致財會工作有誤差，不準(zhǔn)確。
三、如何建立完整的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系
通過分析我國醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的不足之處，本文在以下列出了幾個措施，來對我國醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系進(jìn)行改善。
�。�1）在新財會制度下來建立醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系。根據(jù)我國醫(yī)院的最新財會制度，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制各個方面進(jìn)行改善和調(diào)整，在落實過程中最重要的就是保證財務(wù)會計的信息的準(zhǔn)確。
�。�2）合理調(diào)整醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的組成部分。醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系是由風(fēng)險評估、信息和溝通、控制環(huán)境、控制活動和監(jiān)督等五方面組成的。結(jié)合醫(yī)院的實際狀況，對這五個方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系更完善。
（3）改變醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，建立完整的內(nèi)部控制制度。第一，單位領(lǐng)導(dǎo)要摒棄過去的家長式管理模式，而應(yīng)該對醫(yī)院內(nèi)部控制制度重視起來。結(jié)合本院實際的情況和特點，制定一套完整的適合本院院情的內(nèi)部控制制度，不管是院長還是財務(wù)科長或者是財務(wù)工作人員，層層把關(guān)，要堅決杜絕所有的不合理的開支。醫(yī)院的所有的開支，都應(yīng)該經(jīng)過層層審批，最后由院長簽字，然后才可以實行這項開支；對于那些需要投入大量資金的重要項目和購買大型的醫(yī)療設(shè)備，需要開會研究決定；關(guān)于衛(wèi)生材料等其他用品的購買，由各科室寫出計劃獲得批準(zhǔn)后，再統(tǒng)一購買，以免造成資源的浪費。第二，要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。定期對會計工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)能力，通過學(xué)習(xí)讓會計工作人員與其他人員交流，使他們能夠有效分析出內(nèi)部控制制度作用不足和缺陷，建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮會計工作的作用。最后，各部門的權(quán)利一定要明確。醫(yī)院是一個很特殊的行業(yè)，其現(xiàn)金流動頻繁且流量比較大，對此要設(shè)置專門人員，把每天的的收入?yún)R總，并且一一核對清楚，避免不良現(xiàn)象的發(fā)生。
�。�4）重視內(nèi)部審計機構(gòu)，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。上文中已經(jīng)說過審計機構(gòu)的工作及其重要性，醫(yī)院沒有審計機構(gòu)是造成醫(yī)院內(nèi)部控制體系不完善的重要原因之一，通過審計機構(gòu)對醫(yī)院內(nèi)部控制體系的檢查，可以更好地監(jiān)督內(nèi)部控制工作，以保證醫(yī)院內(nèi)部控制體系的良好執(zhí)行，同時審計部門可以對醫(yī)院的內(nèi)部控制體系的不足提出一些有效意見和建議。要想加強內(nèi)部控制，建設(shè)更完善的內(nèi)部審計制度體系，就要充分發(fā)揮出審計工作的監(jiān)督作用，給予審計機構(gòu)足夠的職權(quán)，另外，審計機構(gòu)也要有一套完整有效的監(jiān)督制度，審計機構(gòu)應(yīng)該把工作重點轉(zhuǎn)移到事前審計。
�。�5）使用網(wǎng)絡(luò)手段�？萍既绱税l(fā)達(dá)的今天，我們應(yīng)該充分使用網(wǎng)絡(luò)工具，使醫(yī)院的信息能夠更加準(zhǔn)確高效，比如對藥品依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)歸類后存在計算機中，更有利于查找。目前，還有很多醫(yī)院沒有實現(xiàn)信息化管理，這在很大程度上降低了醫(yī)院的工作效率，也影響了信息的保存。
�。�6）控制醫(yī)院預(yù)算�？刂祁A(yù)算從本質(zhì)上來說，就是控制醫(yī)院的成本。第一，采取措施控制管理費用的使用，可以通過制定一套詳細(xì)指標(biāo)來實現(xiàn)這項工作；第二，重視成本的預(yù)算，要嚴(yán)格監(jiān)督醫(yī)院中各個科室的材料使用情況，做到公開透明；第三，各個科室使用材料要節(jié)約。一定要選擇專業(yè)素質(zhì)高的人才，之后再對選拔進(jìn)來的人才進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，并且要定期培訓(xùn)，保證工作人員的知識與時俱進(jìn)。
總而言之，在醫(yī)院實行內(nèi)部控制體系時，要采用切實有效的管理模式。另外，新財會制度已經(jīng)實行，在此背景下，醫(yī)院應(yīng)該分析本院的不足，結(jié)合本院的實際情況，完善醫(yī)院的內(nèi)部控制體系。建立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系是一個漫長的過程，但是將對我國醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生有利的影響，所以建立完善的醫(yī)院的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。
會計控制論文7
【摘要】現(xiàn)階段，經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入嶄新時代，經(jīng)濟發(fā)展方式也得到根本性改變。作為市場經(jīng)濟發(fā)展中的企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的貫徹和執(zhí)行成為制約能否適應(yīng)新時期發(fā)展的重要因素，內(nèi)部會計控制制度對于企業(yè)經(jīng)營整體重要性不言而喻。本文著眼于企業(yè)會計內(nèi)部現(xiàn)狀、原因等方面進(jìn)行分析，結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論深入探討，以期通過對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀的應(yīng)用研究，從而引起相關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和健全提供可借鑒性建議。
【關(guān)鍵詞】新時期；會計；內(nèi)部控制
一、內(nèi)部會計控制存在的問題
（一）未能樹立內(nèi)部會計控制重要性的觀念認(rèn)識
當(dāng)前，受企業(yè)經(jīng)營傳統(tǒng)觀念影響，往往只重視企業(yè)本身經(jīng)營管理，這也是企業(yè)追求利潤目標(biāo)的根本所在。而對于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度更多地是不重視，缺乏對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，會計基礎(chǔ)工作也不盡如人意。一般來講，經(jīng)濟效益較差的企業(yè)通常都會出現(xiàn)諸如財務(wù)收支混亂、費用超支等現(xiàn)象屢見不鮮，更有甚者，違法亂紀(jì)也是出現(xiàn)頻頻。企業(yè)實際經(jīng)營狀況很難通過會計信息報表體現(xiàn)，日常運營中的經(jīng)濟考核指標(biāo)也只是夸夸其談，沒有實質(zhì)上的意義。造成出現(xiàn)此類問題的關(guān)鍵在于企業(yè)從上到下都沒有樹立起內(nèi)部會計控制重要性的觀念，從而在后續(xù)執(zhí)行效果上容易導(dǎo)致差強人意的效果。
�。ǘ﹥�(nèi)部會計控制管理制度體系不完善
目前，企業(yè)內(nèi)控制度即使已經(jīng)建立，但往往由于疏于執(zhí)行或是執(zhí)行不力導(dǎo)致制度成為擺設(shè)。以會計監(jiān)督機制為例說明，現(xiàn)行的會計監(jiān)督機制缺乏強有力的約束，也缺乏必要的預(yù)防性，進(jìn)一步弱化了監(jiān)督機制，造成外部監(jiān)督機制產(chǎn)生真空監(jiān)管地帶。結(jié)合大環(huán)境實際，經(jīng)濟發(fā)展下出現(xiàn)了一些不利于企業(yè)發(fā)展的外部因素，企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全，諸如企業(yè)經(jīng)營政策的'變更、法制建設(shè)還不完善，對會計信息真實性影響極為不利。所以，內(nèi)部會計控制應(yīng)有的作用很難得到發(fā)揮。究其根源，很大程度上是因為內(nèi)部會計控制執(zhí)行檢查和監(jiān)督的缺失造成。
（三）外部市場不確定性因素增加了內(nèi)部控制難度
隨著經(jīng)濟全球化大發(fā)展，經(jīng)濟面臨的外部環(huán)境復(fù)雜性也逐步增強。企業(yè)在適應(yīng)外部環(huán)境進(jìn)程中，內(nèi)部機構(gòu)和經(jīng)營策略有針對性調(diào)整在所難免。根據(jù)外部環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容需要進(jìn)一步繼續(xù)，避免對新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容控制缺位，最終健全和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制。旨在達(dá)到最大效用充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，確保內(nèi)部會計控制系統(tǒng)優(yōu)化和日益完善。
二、我國內(nèi)部會計控制制度問題的原因分析
（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制主觀認(rèn)知度不高
由于對內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不足，缺乏應(yīng)有的重視，也缺乏深入地了解，只是簡單將內(nèi)部會計控制與規(guī)章制度文件等資料畫上等號，或是從成本角度出發(fā)，認(rèn)為內(nèi)部會計控制就要通過會計信息控制實現(xiàn)資產(chǎn)安全管理同時，確保綜合成本最低。因為內(nèi)部會計控制無論從任何角度來說，開展必要的監(jiān)督是必要的。對于少數(shù)企業(yè)來說，這樣嚴(yán)重束縛了企業(yè)靈活機動應(yīng)用政策的空間。在實際應(yīng)用中產(chǎn)生的矛盾也沒有得到很好解決，這些都給內(nèi)部會計控制制度嚴(yán)肅性帶來嚴(yán)重影響。
�。ǘ﹥�(nèi)部會計控制制度不健全
現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度方面，職能部門之間分工責(zé)權(quán)不明，重要部門崗位缺乏監(jiān)督。具體表現(xiàn)為部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)賬目不齊全；還有部分企業(yè)出納會計一人兼，發(fā)票印章一人管，內(nèi)部會計控制制度中關(guān)于相互監(jiān)督這一功能缺失。同時，為了凸顯內(nèi)部會計控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途徑。加之內(nèi)部會計控制制度實施力度不大，嚴(yán)重削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制自覺性和警惕性。
�。ㄈ⿻嬓畔⒈旧泶嬖趩栴}
現(xiàn)階段，部分企業(yè)采取虛增資產(chǎn)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)事宜，掩蓋投資項目的潛在風(fēng)險，或采取資產(chǎn)置換、關(guān)聯(lián)方交易等手段，利潤指標(biāo)重新梳理。上一章節(jié)也提到過，由于企業(yè)經(jīng)營實際過程并未介入內(nèi)部控制理念和方式，企業(yè)實際經(jīng)營狀況很難通過會計信息報表體現(xiàn)，日常運營中的經(jīng)濟考核指標(biāo)也只是夸夸其談，沒有實質(zhì)上的意義。
�。ㄋ模┕局卫斫Y(jié)構(gòu)不完善
一般來說，現(xiàn)代企業(yè)制度公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層幾個層次方面。它們彼此之間是相輔相成，也相互監(jiān)督制約。由于我國公司市場化程度不高，加之受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟影響。當(dāng)前，我國公司治理缺陷主要表現(xiàn)為：一是股東權(quán)益意識淡薄，對經(jīng)營者約束過于簡單抽象；二是董事會定位不明，經(jīng)營思路有待細(xì)化；三是過于追求人控，制度控人還只是停留在理論階段。
三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
�。ㄒ唬┢髽I(yè)制定和實施合理有效內(nèi)部會計控制規(guī)范
第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離，同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定實物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。第二，做好會計基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)。為防止一個部門和人員可以操縱整個賬務(wù)處理過程，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成。第三，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度，從而促使所有員工能通過自身體驗增強內(nèi)部控制的應(yīng)用價值。
�。ǘ┘訌妰�(nèi)部審計，完善外部監(jiān)督機制
通常應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，以保證會計信息的真實性。內(nèi)部審計除了幫助提高經(jīng)營效率外，還有助于減少會計信息失真。應(yīng)特別加強外部監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部會計控制有效實施。同時，遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會計控制行為發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。
（三）激勵機制與約束機制有效結(jié)合
通過形成激勵與約束相結(jié)合，強化內(nèi)部會計控制管理機制。主要包括：一是強化組織約束，依靠政府的權(quán)威性，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度。按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施，建立內(nèi)部控制制度的社會監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度。例如，委派“財務(wù)總監(jiān)制”應(yīng)用。通過多層次的財務(wù)監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務(wù)管理控制風(fēng)險，從而確保企業(yè)財產(chǎn)安全和會計信息真實性。20xx年第12期下旬刊（總第646期）時代Times
�。ㄋ模┓e極調(diào)動員工的積極性和主動性
培育會計人員對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識度提升，加強會計誠信、職業(yè)道德的重要性的理論學(xué)習(xí)。將會計誠信作為一切財務(wù)工作出發(fā)點，逐步落實以人為本的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進(jìn)而更好地貫徹和實施內(nèi)部會計控制管理有著更重要的作用。
參考文獻(xiàn)
[1]沈國華.會計內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)金融FinanceNO.12，20xx（CumulativetyNO.646）用，20xx，36:283.
[2]張晶.淺析如何強化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作[J].山西農(nóng)經(jīng)，20xx，09:86-87.
[3]石玥.企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策探討[J].企業(yè)改革與管理，20xx，05:126-127.
會計控制論文8
第1章緒論
1.1研究背景與意義
1.1.1研究背景
現(xiàn)如今，我國經(jīng)濟的飛快發(fā)展，必然伴隨著我國國內(nèi)資本市場功能以及市場體系的日趨完善，這時個人和機構(gòu)會越發(fā)的增強投資意識，這就要求了財務(wù)信息的高標(biāo)準(zhǔn)，就連政府對于財務(wù)信息的高標(biāo)準(zhǔn)的要求也是越發(fā)的強烈，注冊會計師需要不斷擴展業(yè)務(wù)，同時也要擴大西隊規(guī)模，壯大自身實力。在我國注冊會計師行業(yè)的三十多年的發(fā)展歷程中，隨著市場環(huán)境的變化，會計師事務(wù)所也在面臨著不斷的業(yè)務(wù)方面的變化，注冊會計師行業(yè)更是在21世紀(jì)由于制度的改革而得到了更多的發(fā)展空間。目前來看，我國對于控制注冊會計師執(zhí)業(yè)上來說還是政府監(jiān)管為主要手段的，同時輔助行業(yè)自律的監(jiān)管。與此同時，證監(jiān)會、中國會計師協(xié)會等政府機關(guān)也對會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量信息進(jìn)行隨時的檢查監(jiān)管，監(jiān)管的方式方法也在不斷的改進(jìn)完善，處罰力度越發(fā)嚴(yán)厲。但近半個世紀(jì)以來，國內(nèi)陸續(xù)出現(xiàn)了一些關(guān)于財務(wù)舞弊及作假的丑聞，這說明了會計信息對我國市場經(jīng)濟健康發(fā)展的重要性，需要體現(xiàn)會計師事務(wù)所的職能，要充分的對被審計單位的財務(wù)狀況經(jīng)營成果進(jìn)行披露控制，保證財務(wù)的真實可靠性，配備具有優(yōu)秀專業(yè)能力和職業(yè)道德的被審計人員是非常重要的。但隨著這些財務(wù)問題的產(chǎn)生，人們對會計師事務(wù)所乃至?xí)嫀熃飿I(yè)產(chǎn)生了質(zhì)疑，注冊會計師這個行業(yè)正在面臨著信任度的挑戰(zhàn)。由于這種對信任度的挑戰(zhàn)和市場上競爭激烈的事務(wù)所業(yè)務(wù)，讓會計師事務(wù)所收費降低的現(xiàn)象不斷發(fā)生。目前來看，我國事務(wù)所非常注重業(yè)務(wù)量，可以為了得到大量業(yè)務(wù)降低成本降低利潤，致使許多付出了更多腦力勞動和體力勞動的會計人員工資偏低。由于以上種種原因，近幾年來許多優(yōu)秀畢業(yè)生不愿意進(jìn)入到會計師事務(wù)所進(jìn)行工作，而在進(jìn)入到事務(wù)所工作的畢業(yè)生里面，豎持時間也普遍較短，同一個事務(wù)所有三年以上工作經(jīng)驗的人并不普遍。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，我國現(xiàn)在的事務(wù)所人員流動比例較大，在每年百分之三十到百分之四十左右，會計師事務(wù)所面臨著找不到人才，留不住人才的問題，審計質(zhì)量受到了一定程度上的阻礙。結(jié)合上文所說的，注冊會計師行業(yè)產(chǎn)生了一種不良的循環(huán)就業(yè)現(xiàn)象，只有行業(yè)水平得到提高，審計質(zhì)量得到控制，才能根本的解決這一問題，整個注冊會計師行業(yè)保持良好的發(fā)展水平是至關(guān)重要的。
..........................
1.2研究內(nèi)容與方法
1.2.1研究內(nèi)容
本文主要對注冊會計師行業(yè)審計質(zhì)量進(jìn)行相關(guān)研究。我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，必然會帶來許多資金的產(chǎn)生和流入，個人和機構(gòu)會越發(fā)的増強投資意識，對財務(wù)信息的需求的也就會越來越高，社會對注冊會計師行業(yè)進(jìn)行重視和依賴。但是近半個世紀(jì)以來，財務(wù)舞弊與作假丑聞在整個業(yè)界廣為知曉，社會公眾對審計質(zhì)量產(chǎn)生質(zhì)疑。本文針對現(xiàn)在社會上會計師事務(wù)所審計質(zhì)量進(jìn)行研究探討，對審計質(zhì)量的現(xiàn)狀、形成原因、解決辦法進(jìn)行探討，必須完善建立好會計質(zhì)量控制制度，在審計質(zhì)量得到有效控制的前提下，會計師事務(wù)所才能得到更長足的發(fā)展，避免更多的財務(wù)丑聞的出現(xiàn)。
1.2.2研究方法
本文主要針對注冊會計師行業(yè)審計質(zhì)量進(jìn)行相關(guān)研究。主要采取了以下幾種方法：文獻(xiàn)分析法、規(guī)范研究法和案例分析相法。首先，對審計質(zhì)量控制的基本理論及相關(guān)背景進(jìn)行探討，學(xué)習(xí)歸納當(dāng)前相關(guān)知識體系內(nèi)容。其次，在對會計師事務(wù)所的審計控制進(jìn)行了解之后，本文采用了案例分析，引用的.是中審國際會計師事務(wù)所的案例，對該事務(wù)所的審計程序?qū)徲嬞|(zhì)量等進(jìn)行了分析，分析其現(xiàn)狀及原因。最后，對該事務(wù)所出現(xiàn)的審計質(zhì)量問題根據(jù)相關(guān)審計質(zhì)量控制的理論提出解決措施，理論與實踐相結(jié)合，以便達(dá)到提高審計質(zhì)量的目的。
..........................
第2章事務(wù)所審計質(zhì)量控制概述
2.1事務(wù)所審計質(zhì)量控制的發(fā)展歷程
注冊會計師審計的初步發(fā)展階段，查找錯誤防止舞弊是審計工作的基本目標(biāo)，審計被賦予了一種監(jiān)督職能，是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督行為。而后到了二十世紀(jì)三十年代，審計師主要以檢查被審計單位的報表的真實性并進(jìn)行意見的發(fā)表為目標(biāo)，把企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力及償債能力作為主要判斷對象，查找錯誤防止舞弊的該種目的沒有之前那么被人看重。但是在二十世紀(jì)的中后期，審計師處于一個更加復(fù)雜多樣的環(huán)境，不管是經(jīng)濟環(huán)境還是法律環(huán)境，之前那種職能己經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)時的環(huán)境，要求他們不僅可以提供對財務(wù)狀態(tài)、償債能為的分析，對報表真實性負(fù)責(zé)，也要求審計師們查找差錯防止舞弊，真正做好對審計質(zhì)量的把控。
中國會計師協(xié)會在1996年發(fā)布了《中國注冊會計師質(zhì)控制基本準(zhǔn)則》，會計行業(yè)規(guī)范了注冊會計師行業(yè)的質(zhì)量控制準(zhǔn)則。從此會計師事務(wù)所在工作中遵循這個準(zhǔn)則，規(guī)范了會計師的執(zhí)業(yè)行為，初步建立了審計質(zhì)量控制的基本框架。
隨著經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜的變化，國內(nèi)陸續(xù)出現(xiàn)了一些關(guān)于財務(wù)舞弊及作假的丑聞，一些失敗審計案例的出現(xiàn)，如安然事件等等已被社會廣泛知曉。現(xiàn)如今，社會愈加的認(rèn)可注冊會計師，自然也要求其職業(yè)能力能夠進(jìn)一步提高。我國在20xx年頒發(fā)了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，針對審計工作的實施落實情況，結(jié)合了近些年來注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)的質(zhì)量控制的相關(guān)問題提出該準(zhǔn)則。
該準(zhǔn)則頒發(fā)的目的就是為了增強對風(fēng)控環(huán)節(jié)的管理，更加重視質(zhì)量控制，夯實了注冊會計師行業(yè)質(zhì)量控制和風(fēng)向管理雙方面的基礎(chǔ)。有助于社會群體的利益維護(hù)，確實有效的規(guī)范了會計師行業(yè)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高了職業(yè)水平，與此同時新準(zhǔn)則也與國際準(zhǔn)則更加趨同，增加了審計質(zhì)量的可信度。現(xiàn)如今經(jīng)濟全球化越發(fā)深入人心，許多外資企業(yè)不斷加入到了中國市場，中國公司也在不斷向國外拓展延伸。中國的審計準(zhǔn)則必然要跟隨著國際審計準(zhǔn)則的發(fā)展而發(fā)展，這也是必然趨勢。
............................
2.2事務(wù)所審計質(zhì)量控制的基本理論
2.2.1事務(wù)所審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵
事務(wù)所審計質(zhì)量控制在會計師事務(wù)所的管理活動中占據(jù)著首屈一指的地位，是控制管理的核心內(nèi)容。它對會計師事務(wù)所的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生驗督協(xié)調(diào)作用，使審計工作能夠符合審計準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容。
審計質(zhì)量控制就是指會計師事務(wù)所和參與審計工作的審計人員為了審計結(jié)果的真實性、有效性，制定的一系列的可以保證審計質(zhì)量的規(guī)定。在整個審計過程中，運用系統(tǒng)科學(xué)的方法，讓審計業(yè)務(wù)的所有工作程序按照業(yè)務(wù)開展之前設(shè)定的目標(biāo)有秩序的運行。不僅可以對質(zhì)量達(dá)到控制的作用，也可提高審計工作效率。審計質(zhì)量的控制是必須的，是審計工作順應(yīng)環(huán)境變化的需要，既可以降低審計工作風(fēng)險，又可以促進(jìn)會計師事務(wù)所審計工作的發(fā)展。
審計質(zhì)量控制為的是確保從業(yè)人員遵守相關(guān)法律規(guī)范，符合審計準(zhǔn)則、職業(yè)規(guī)范，保證會計師事務(wù)所和從業(yè)人員出具的報苦是真實有效的。審計質(zhì)量控制可以達(dá)到下幾點作用：第一，想要審計準(zhǔn)則真正有效的實施，必須借助于質(zhì)量控制的作用，保證其效果。第二，審計質(zhì)量控制是一個會計師事務(wù)所的核心，是內(nèi)部控制所想要達(dá)到的根本目的，它對會計師事務(wù)所的發(fā)展起著決定性的作用，有利于注冊會計師行業(yè)取得壯會的認(rèn)可。
會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量控制可以從廣義的審計質(zhì)量控制和狹義的審計質(zhì)量控制來進(jìn)行界定。廣義審計質(zhì)量控制又分成兩個方面，包括外部因素和內(nèi)部因素，這就說明了要對審計控制做好在不同環(huán)境因素下的考慮。狹義的審計質(zhì)量控制就是指要對審計質(zhì)量進(jìn)行控制，需要會計師事務(wù)所制定符合本所情況的審計質(zhì)量制度。本文主要研究的審計質(zhì)量的控制對象是狹義層次的。具體指的是會計師事務(wù)所審計程序中每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，及審計人員的執(zhí)業(yè)能力。
..............................
第3章事務(wù)所審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀及問題成因分析.............12
3.1事務(wù)所審計質(zhì)量控制控制的必要性..................12
3.1.1會計師事務(wù)所發(fā)展的內(nèi)在要求..........12
第4章加強事務(wù)所審計質(zhì)量控制的對策建議..............20
4.1改善會計師事務(wù)所的職業(yè)環(huán)境.................20
4.1.1提升審計違規(guī)成本.....................20
第5章中審會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制的案例分析...............28
5.1基本情況介紹.................28
5.1.1中審會計師事務(wù)所概況..............28
第5章中審會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制的案例分析
5.1基本情況介紹
5.1.1中審會計師事務(wù)所概況
中審國際會計師事務(wù)所1988年8月正式成立，在成立之前是中國審計事務(wù)所，是國家審計署司局級的事業(yè)單位。經(jīng)由財政部批準(zhǔn)改革后，中國審計事務(wù)所終于在1996年6月正式改名為中審會計師事務(wù)所。而中審國際會計師事務(wù)所又是在20xx年1月進(jìn)一步改名成立的。20xx年9月，基于發(fā)展壯大的戰(zhàn)略目標(biāo)，中審國際會計師事務(wù)所與深圳南方民和會計師事務(wù)所有限公司實現(xiàn)了強強聯(lián)合的戰(zhàn)略目標(biāo)，最終合并成為了新的中審國際會計師事務(wù)所有限公司。又在20xx年，想要進(jìn)一步的做大做強，中審國際會計師事務(wù)所與華寅五洲會計師事務(wù)所進(jìn)行合并，合并成立為了組織形式為特殊普通合伙制的中審華寅五洲會計師事務(wù)所。目的是想要撼動國際四大事務(wù)所在中國首屈一指的地位，國際四大事務(wù)指的是普華永道、德勤、安永、畢馬威事務(wù)所。
中審國際會計師事務(wù)所在進(jìn)行國有大型企業(yè)年度會計報表審計資格，工程造價咨詢甲級資格證，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資格，證券及期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格，司法會計鑒證業(yè)務(wù)資格等均有資質(zhì)。有實力可承辦大系統(tǒng)、大行業(yè)的各項審計、評估、基建、稅務(wù)審核、各項咨詢等業(yè)務(wù)。
......................
.....
第6章研究結(jié)論和局限性
6.1研究結(jié)論
當(dāng)今化會注冊會計師行業(yè)機會與壓力共存，高速發(fā)展的市場經(jīng)濟給這個行業(yè)帶來了更多的機會和展示的空間，同時還有許多因素在限制著注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。只有從根本上做到對審計質(zhì)量的控制，才能使注冊會計師行業(yè)的審計水平得到真正的提高，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)（略）
會計控制論文9
內(nèi)部控制工作是企業(yè)在管理層面上需完成的企業(yè)內(nèi)部決策工作，良好的內(nèi)部控制制度能有效貫徹企業(yè)經(jīng)營理念。并且企業(yè)內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)會計資料信息完整的關(guān)鍵手段，其在為企業(yè)提供堅實的資金基礎(chǔ)同時，保證企業(yè)在風(fēng)云變換的市場經(jīng)濟中能穩(wěn)抓機遇，規(guī)避風(fēng)險。
1內(nèi)部控制工作對企業(yè)會計財務(wù)管理的重要性
1.1有效的內(nèi)部控制工作保護(hù)企業(yè)資金安全
企業(yè)資金安全是企業(yè)正常運行的基礎(chǔ)，同時是促進(jìn)企業(yè)長久發(fā)展的堅實后盾。內(nèi)部控制工作的有效開展能夠促進(jìn)企業(yè)資金的安全，促使企業(yè)對資金的有效控制。如，對企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的數(shù)量的控制、對企業(yè)項目成本支出的控制。這些舉措都可以實現(xiàn)企業(yè)資金最優(yōu)化的管理。從而使企業(yè)在開展新項目時，有可靠安全的資金保障。與此同時內(nèi)部控制工作的順利開展，加強了企業(yè)會計財務(wù)部門和全企業(yè)人員之間的相關(guān)監(jiān)管，促使企業(yè)的每一筆資金支出都是合理的。
1.2有效的內(nèi)部控制工作提供科學(xué)財務(wù)信息
企業(yè)內(nèi)部控制工作強調(diào)對企業(yè)日常經(jīng)營的有效控制，從而是各個部門的日常工作安排和活動有據(jù)可依，提高員工的工作效率，實現(xiàn)資源的有效配置。傳統(tǒng)管理方式中缺乏有效的內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)會計財務(wù)信息失去真實性和準(zhǔn)確性，使其不能為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的資金信息，影響企業(yè)的正常運行。而有效的'內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的監(jiān)管程序，加強了對資產(chǎn)信息的反復(fù)核算，能夠在會計財務(wù)信息不合理的時候及時發(fā)展管理漏洞，最終使財務(wù)管理部門能夠為企業(yè)發(fā)展提供準(zhǔn)確的信息依據(jù)。
1.3有效的內(nèi)部控制工作提高企業(yè)的經(jīng)濟效益
有效的內(nèi)部控制工作能夠減少企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中不必要的成本支出，提高資金周轉(zhuǎn)速度，有效提高項目經(jīng)營管理的效率。最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。對于企業(yè)會計財務(wù)管理而言，內(nèi)部控制工作的有效開展可以促使會計從業(yè)人員提高自身專業(yè)技能，做好市場評估分析，減少不必要的成本投入。對于會計財務(wù)工作人員而言，內(nèi)部控制制度能夠促使企業(yè)擁有科學(xué)的薪酬機制，從而采取績效考核方式，提高工作積極性，避免工作人員濫竽充數(shù)。
2企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作開展的現(xiàn)狀
2.1企業(yè)會計財務(wù)管理部門缺乏內(nèi)部控制意識
隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，跨國企業(yè)的入駐增加企業(yè)經(jīng)營的競爭性。為了搶占更多的市場份額，企業(yè)不僅僅要尋求外部發(fā)展，與此同時完善企業(yè)會計財務(wù)管理制度能夠為企業(yè)提供堅實的資金后盾，同樣是企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略中的重要目標(biāo)。但實際上，在競爭激烈的市場中，大多數(shù)企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識，忽視企業(yè)會計財務(wù)管理制度對于企業(yè)競爭中的強大優(yōu)勢。
2.2企業(yè)會計財務(wù)管理部門缺乏專業(yè)從業(yè)人員
企業(yè)會計財務(wù)管理部門的從業(yè)人員不僅僅關(guān)于企業(yè)未來發(fā)展的資金安全，同時影響企業(yè)內(nèi)部各個部門的有效運營。如對后勤部門的相關(guān)財政預(yù)算、支出；對全企業(yè)員工的薪資計算分發(fā)工作等。因此，要求企業(yè)會計財務(wù)管理部門的從業(yè)人員具有專業(yè)的技能，能夠應(yīng)對繁復(fù)的數(shù)據(jù)核算；要求從業(yè)人員擁有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，從而減少工作失誤，提高工作效率。事實上，目前企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中缺少這方面的從業(yè)人員，相關(guān)會計人員的所接受的會計財務(wù)知識結(jié)構(gòu)較為老舊，不能適應(yīng)日新月異的市場需求，同時對于國家最新相關(guān)會計準(zhǔn)則缺乏掌握，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)的整理和處置具有不合理性，會計工作量的增多；缺乏對計算機技術(shù)的掌握，進(jìn)而影響會計工作的高效性和科學(xué)性。
2.3企業(yè)會計財務(wù)管理部門缺乏強有力的內(nèi)部管理執(zhí)行力良好的制度發(fā)揮效能的基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部擁有強大的執(zhí)行能力
目前，較多的企業(yè)實行現(xiàn)代管理模式，企業(yè)擁有完整的管理和內(nèi)部控制制度，但缺少實際操作性。一些規(guī)章制度的監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱，執(zhí)行力度薄弱，制度和制度之間相互協(xié)協(xié)調(diào)合作，但由于個別制度執(zhí)行力度低，導(dǎo)致長久以來，企業(yè)的制度沒有實際用處，企業(yè)的正常運營受到影響。
3強化企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的建議
3.1強化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制意識
企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部控制意識的重視，在全企業(yè)范圍內(nèi)加強員工對內(nèi)部控制制度的重要性的認(rèn)知。一方面完善內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，另一方面，企業(yè)要加強跟隨國家相關(guān)財務(wù)管理法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作。如，20xx年，南方一企業(yè)通過開展國家財務(wù)法律法規(guī)宣講會，提高了全企業(yè)員工特別是會計財務(wù)部門工作人員的法律意識，在20xx年，該企業(yè)的會計財務(wù)工作一次達(dá)標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)符合國家稅務(wù)要求，方便企業(yè)查閱。從而提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3.2提高企業(yè)會計財務(wù)管理中的從業(yè)人員的綜合素質(zhì)
現(xiàn)代社會的競爭是人才之間的競爭。在企業(yè)會計財務(wù)管理中提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使之能夠運用計算機技術(shù)進(jìn)行本職功能，能夠利用強大的預(yù)算能力對市場進(jìn)行評估，從而提高工作效率，促進(jìn)資源的有效配置。企業(yè)在招聘職員時，制定科學(xué)的選拔制度，全面考慮應(yīng)聘人員的職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、工作態(tài)度等相關(guān)素質(zhì)。如，某企業(yè)加強同當(dāng)?shù)馗咝５暮献�，培養(yǎng)適合本企業(yè)文化的會計專業(yè)人才，最終為優(yōu)秀的畢業(yè)生提供就業(yè)機會，實現(xiàn)雙方共蠃。
3.3加強對企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度
企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作包括企業(yè)內(nèi)部各個部門的各項工作，因此企業(yè)需要加強對曰常工作的控制管理，采取獎懲制度，使執(zhí)行力度較好的部門能夠帶動全企業(yè)的監(jiān)管工作，避免不必要的物品的浪費，如便簽字、假條等。另外，加強對企業(yè)會計財務(wù)管理工作的監(jiān)督，從而使企業(yè)會計核算具有準(zhǔn)確性，促使財務(wù)信息更新的及時性。如，某企業(yè)在財務(wù)部門開展互相監(jiān)督的制度，促使每個職員的工作流程都處于監(jiān)管和控制中，從而使每個人的工作效率提高，工作質(zhì)量提高。該企業(yè)發(fā)揮了獎懲制度，提高了企業(yè)全體員工執(zhí)行內(nèi)部工作的積極性。
4.結(jié)束語
企業(yè)會計財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分。實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制管理能夠提高企業(yè)會計財務(wù)管理的有效性，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展趨勢，對企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作進(jìn)行改革完善，使企業(yè)會計財務(wù)管理工作能時刻發(fā)揮效能，為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
會計控制論文10
摘要：作為我國稅收制度改革的重頭戲，營改增自實施以來，對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了較大影響，特別是在內(nèi)部會計控制方面，對企業(yè)產(chǎn)生了新的要求。在營改增大背景下，創(chuàng)新財務(wù)管理方式，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思維，進(jìn)而適應(yīng)營改增趨勢，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理面臨的重要問題。本文立足內(nèi)部控制工作實踐，探索營改增對財務(wù)工作產(chǎn)生的影響，并提出了相應(yīng)的意見和建議，以期指導(dǎo)理論研究和實踐工作。
關(guān)鍵詞：營改增;內(nèi)部控制;會計核算;財務(wù)管理
作為我國稅制改革的重頭戲，營改增在一定程度上減少了其的負(fù)擔(dān)，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了積極的推動作用。在營改增背景下，企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境也產(chǎn)生了相應(yīng)變化[1]。在這樣的復(fù)雜環(huán)境下，厘清營改增對內(nèi)部會計控制的影響，對于提升單位綜合實力和財務(wù)管理規(guī)范化程度，具有至關(guān)重要的作用�；诖�，要想讓企業(yè)分享營改增帶來的改革紅利，提高綜合競爭實力，就要牽緊內(nèi)部會計控制這個“牛鼻子”，著力解決財務(wù)管理的關(guān)鍵問題。
1營改增的內(nèi)涵與意義
1.1營改增的概念簡析
從概念和構(gòu)成上來看，營改增是指將企業(yè)原來應(yīng)繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅。最早從20xx年開始，我國就啟動了營改增改革試點工作，最初試行領(lǐng)域為交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，取得了良好的成果，并受到了從業(yè)者的歡迎。在經(jīng)過“先行先試”和規(guī)范論證后，營改增在我國多個行業(yè)鋪開。從本質(zhì)看，營改增的目的在于減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)綜合競爭力[2]。作為我國財稅體制改革的關(guān)鍵部分，營改增對于我國企業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的意義，同時也對企業(yè)內(nèi)部會計控制產(chǎn)生了新的影響。
1.2營改增的重要意義
在我國財稅改革體系中，營改增是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對整個經(jīng)濟體系發(fā)揮著“牽一發(fā)而動全身”的作用，具有較強的聯(lián)動性，對于我國稅收體系產(chǎn)生了較大影響。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展角度來看，營改增進(jìn)一步推進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)連通，打通了第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增值稅的抵扣鏈條，助推產(chǎn)業(yè)發(fā)展精細(xì)化、鏈條化，擴大了中間環(huán)節(jié)，對于提高我國服務(wù)業(yè)發(fā)展也具有十分重要的作用。從整體作用來看，營改增有助于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)層級的提升。從國家稅收層面看，通過營改增，進(jìn)一步厘清我國財稅體系制度，明確地方和中央在稅收分配上的關(guān)系，打通產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈條，對于推動我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展層級，具有十分重要的作用.
2營改增對內(nèi)部會計控制的影響分析
2.1營改增對供銷業(yè)務(wù)核算產(chǎn)生的影響
企業(yè)在經(jīng)營過程中，要進(jìn)行供銷業(yè)務(wù)核算，需要涉及增值稅進(jìn)項稅抵扣等多種會計要素，在工作實踐中，會計核算人員要對各項成本明細(xì)進(jìn)行精細(xì)化計算，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解釋說明，明確可進(jìn)行抵扣的相關(guān)項目和條款。在會計內(nèi)部控制相對成熟的企業(yè)中，要對歷史資金項目進(jìn)行逐條分析，并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。對于新興企業(yè)而言，只能逐步增加采購業(yè)務(wù)類型，并根據(jù)營改增要求，進(jìn)行有效的內(nèi)部管控。在企業(yè)采購方面，營改增也會產(chǎn)生很大影響[3]。在歷史成本核算中，會計要對購銷合同和發(fā)票進(jìn)行核算。在工作中，會計人員必須采取分工負(fù)責(zé)的方式，分別進(jìn)行核算，對于營改增所涉及到的項目，進(jìn)行有效、精準(zhǔn)的對照、核對，對于不同類型的項目進(jìn)行區(qū)分對待，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。
2.2營改增對會計信息披露的影響
在內(nèi)部會計控制體系中，信息披露占據(jù)著重要地位。會計信息對于財稅部門監(jiān)管和企業(yè)決策都會產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，基于此，強化會計信息披露質(zhì)量和規(guī)范化程度，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的基本要求，在營改增背景下，對企業(yè)會計信息披露也產(chǎn)生了新的要求[4]。自從營改增實施后，企業(yè)會計在賬務(wù)處理上，要進(jìn)行適度的調(diào)整和改進(jìn)，由于增值稅和營業(yè)稅在稅務(wù)報表上存在較大差異，在企業(yè)利潤表中，并不能反映增值稅，往往要結(jié)合進(jìn)行考慮。在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債上，營改增項目主要體現(xiàn)為固定資產(chǎn)和應(yīng)交稅費等多個方面。基于此，在開展企業(yè)內(nèi)部會計控制上，要適應(yīng)營改增變化需求，要注重會計信息披露的規(guī)則和質(zhì)量，提升企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化程度。
2.3營改增對會計核算產(chǎn)生的影響
由于計算方法不同，營改增對于企業(yè)會計核算也產(chǎn)生了一定程度的影響，同時也提出了新的要求。在開展業(yè)務(wù)核算過程中，營改增之間一般只會計算稅金、附加和應(yīng)加稅費等要素，隨著營改增的開展，則只需要在計提和繳納環(huán)節(jié)進(jìn)行核算，從另一個方面來看，則提高了企業(yè)核算的質(zhì)量關(guān)要求，同時對于不同財務(wù)指標(biāo)的計算，也產(chǎn)生了區(qū)別[5]。營改增要求企業(yè)在開展財務(wù)核算過程中，不斷提高自身的判斷能力，對于稅額和業(yè)務(wù)種類進(jìn)行準(zhǔn)確的計算和抵扣，這對企業(yè)財務(wù)管理人員也提出了較高的要求。
3營改增背景下的內(nèi)部會計控制問題分析
3.1內(nèi)部控制機制不夠健全
企業(yè)治理問題是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的核心問題，而內(nèi)部控制則是企業(yè)治理的核心與關(guān)鍵。在營改增背景下，由于企業(yè)經(jīng)營管理活動不夠規(guī)范，很多內(nèi)部控制機制流于形式，不同工作環(huán)節(jié)之間缺乏有效銜接，在實際工作中，埋下了較大的財務(wù)管理隱患。很多企業(yè)雖然建立了自身財務(wù)管理風(fēng)險防控體系，但由于標(biāo)準(zhǔn)較低，或者落實不到位，很難滿足企業(yè)現(xiàn)代市場化經(jīng)營需求。以上諸多問題，對于企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，都起到了一定的阻礙作用。
3.2缺乏有效的監(jiān)督考核機制
根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理念，提升內(nèi)部控制的重要途徑是將財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)放入制度的流程當(dāng)中，建立有效的監(jiān)督考核機制，是加強與改善企業(yè)內(nèi)部控制的重要保障。在財務(wù)管理方面，內(nèi)部控制的`重點在于實現(xiàn)財務(wù)管理工作的交叉監(jiān)督，明確監(jiān)督環(huán)節(jié)與交易流程，通過制度指引，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作，實現(xiàn)財務(wù)管理工作與企業(yè)日常經(jīng)營工作的有機銜接，提升內(nèi)部控制管理層級。
4營改增下提升內(nèi)部會計控制的思考
在營改增背景下開展企業(yè)財務(wù)管理工作，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，最為重要的是建立內(nèi)部控制基礎(chǔ)性框架，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范化運營。在企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建上，要秉持權(quán)力制約理念，實現(xiàn)各工作部門和工作流程之間的相互銜接，通過各部門和工作流程之間的有機制約，提升財務(wù)工作的規(guī)范化水平，實現(xiàn)權(quán)力和責(zé)任的合理分配，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的動態(tài)平衡，將企業(yè)可能存在的經(jīng)營風(fēng)險降到最低，為基礎(chǔ)業(yè)務(wù)開展提供最為堅實的保障[6]。在開展內(nèi)部控制過程中，要秉持科學(xué)規(guī)范的經(jīng)營理念，服務(wù)主營業(yè)務(wù)大局，讓內(nèi)部控制工作發(fā)揮作用，助力企業(yè)總體經(jīng)營水平的有效提升。開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，不是一個模式化的工作，而是一個動態(tài)過程。在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中，很多工作都按照預(yù)定計劃推進(jìn)，不管是內(nèi)部控制模式還是進(jìn)程，都較為呆板，通過開展內(nèi)部控制動態(tài)監(jiān)測，可以將企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險降到最低，將風(fēng)險化解在矛頭當(dāng)中。強化提升企業(yè)內(nèi)部控制工作，要抓住財務(wù)管理工作的節(jié)點性問題，抓住工作“牛鼻子”。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念中，財務(wù)管理工作具有一定的體系性，其工作體系由若干工作節(jié)點組成，只有搞好節(jié)點性工作，才能保障企業(yè)內(nèi)部控制水平，滿足企業(yè)發(fā)展經(jīng)營要求。對于內(nèi)部控制問題，要做到未雨綢繆，通盤考慮事前、事中和事后，建立內(nèi)部控制預(yù)警機制，完善危機應(yīng)對措施，以提升工作總體水平。
5結(jié)語
綜上所述，在我國現(xiàn)代稅后改革體系中，營改增是重頭戲，發(fā)揮著“牽一發(fā)而動全身”的作用。在內(nèi)部會計控制工作中，受到營改增的影響較大，特別是在供銷業(yè)務(wù)核算、財務(wù)報表信息等方面，亟待進(jìn)一步規(guī)范提升，進(jìn)而適應(yīng)營改增政策趨勢，提升財務(wù)管理綜合水平，提高綜合發(fā)展能力，為主營業(yè)務(wù)的發(fā)展夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)，提高財務(wù)規(guī)范化運營程度，將潛在的財務(wù)管理風(fēng)險降到最低。
參考文獻(xiàn)
[1]劉新勇.“營改增”對內(nèi)部會計控制影響的研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,20xx(11).
[2]梁佳.“營改增”對會計核算的影響[J].企業(yè)改革與管理,20xx(20).
[3]繆桂英,黃林華.增值稅征管模式下營改增企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)[J].稅收經(jīng)濟研究,20xx,19(2).
[4]陳穎.“營改增”對安徽中小企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策[J].商業(yè)會計,20xx(21).
[5]譚文劍.論事業(yè)單位會計內(nèi)部控制與監(jiān)督[J].中國電子商務(wù),20xx(18).
[6]王春燕.當(dāng)前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的完善研究[J].黑龍江科技信息,20xx(32).
會計控制論文11
一、工程企業(yè)在內(nèi)部會計控制上較為常見的問題
1.在工作上難度較大
工程企業(yè)與其它企業(yè)相比具有明顯的差異性，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在工程項目上，但是工程項目在建設(shè)工作上所需的技術(shù)較高、工藝較為復(fù)雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來，工程施工對新材料與新技術(shù)的廣泛使用，各種項目在材料的選用上規(guī)格、品牌、質(zhì)量以及價格等方面存在著巨大的差異性，有時即使是同一品牌、同一規(guī)格、同一質(zhì)量其價格也是不一的，因此也造成了工程企業(yè)在項目的預(yù)算上較難合理的做出實施方案。并且，由于市場的日新月異，新品牌層出不窮，導(dǎo)致了工程企業(yè)在價格控制上較難實行，最后提高了工程的建設(shè)成本。
2.在執(zhí)行力度上較為缺乏
工程企業(yè)在內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度的缺失主要體現(xiàn)在兩個方面。一是企業(yè)內(nèi)部對會計控制工作的不重視。二是企業(yè)內(nèi)部部分管理者沒有做好帶頭作用。從有關(guān)工程企業(yè)的實際情況來看，雖然說起內(nèi)部的會計控制規(guī)定異常的嚴(yán)密，但是部分管理者由于缺少實際的重視，部分制度并不能發(fā)揮出作用，形如廢紙。
3.在風(fēng)險的防范機制上不健全
目前，我國在工程施工市場的規(guī)范上還不完善，大多工程項目在風(fēng)險的背負(fù)上只在工程企業(yè)這一邊。而工程企業(yè)出于提高業(yè)務(wù)、趕工期等方面的考慮，有時即使是項目資金沒到位依然墊支款項來施工，如果企業(yè)自身資金不足時，企業(yè)還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業(yè)的利潤空間還加大了企業(yè)風(fēng)險；另外，工程項目施工完成并交付使用后，部分業(yè)主也會有意、無意的扣留或者緩交一部分的工程建設(shè)資金，因此也會造成企業(yè)內(nèi)部資金的斷鏈，給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。
二、加強工程企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議
1.實現(xiàn)會計委派制
從我國實際情況來看，工程企業(yè)在項目的建設(shè)工作上，一般是靠外派的項目部進(jìn)行實際掌控，而項目部的財務(wù)會計工作人員則由項目部經(jīng)理直接指定。因此，處于工程項目工地的會計人員則需要接受企業(yè)總部財務(wù)部門與項目部經(jīng)理共同領(lǐng)導(dǎo)的尷尬地位。而一旦出現(xiàn)財務(wù)會計人員直接聽命于項目部經(jīng)理的現(xiàn)象時，其將無法發(fā)揮出互相制約的作用，進(jìn)而可能出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，給工程企業(yè)帶來聲譽與經(jīng)濟的損失。因此，工程企業(yè)在項目的建設(shè)工作上可以實行會計委派制，在具體工作的表現(xiàn)上，主要是項目部會計人員由工程企業(yè)總部直接委派與管理，處于各個項目部工地的會計人員在人事關(guān)系、薪金發(fā)放等方面依然在企業(yè)總部進(jìn)行。另外，項目部會計人員的會計核算與分析工作直接報達(dá)企業(yè)總部的高層管理者。
2.加大內(nèi)部審計與監(jiān)督力度
工程企業(yè)在面對工作難度大與執(zhí)行力度缺乏的問題時，最主要的是加強內(nèi)部監(jiān)督與審計工作的力度，保證企業(yè)在經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動上每一環(huán)節(jié)都接受著實時的監(jiān)督。因此，企業(yè)必須重視與加強內(nèi)部的審計與監(jiān)督力度，聘請具有高素質(zhì)的.人才實行專職的內(nèi)部審計，對企業(yè)已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改與完善，核查企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)在有關(guān)制度上的執(zhí)行工作，對企業(yè)每一個業(yè)務(wù)活動帶來的經(jīng)濟行為進(jìn)行審計。另外，部分企業(yè)出于避免本企業(yè)人為對審計工作的干擾，還可以簽約其它專門的會計審計機構(gòu)加入到本企業(yè)的相關(guān)工作上，提高審計工作的真實性。
3.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部“銀行”
工程企業(yè)對內(nèi)部“銀行”的設(shè)立，主要從兩個方面進(jìn)行考慮。一是有利于企業(yè)資金的融通，企業(yè)內(nèi)部在建立“銀行”后，各部門與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統(tǒng)一撥付，并實行資金的有償使用，進(jìn)而使企業(yè)資金即統(tǒng)一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細(xì)算，提高資金的使用效率。二是有利于相關(guān)費用的結(jié)算工作，往后企業(yè)在項目資金的結(jié)算工作將主要由“銀行”進(jìn)行。
4.完善財務(wù)風(fēng)險管理體系
工程企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避上，內(nèi)部會計控制工作同樣可以發(fā)揮著較為重要的作用。例如，工程企業(yè)在項目的投標(biāo)上，企業(yè)內(nèi)部會計控制工作要做好對項目的會計的預(yù)算工作，避免企業(yè)在部分項目上盲目投標(biāo)，在部分項目有利可圖但資金較難到位且企業(yè)內(nèi)部資金不足時，工程企業(yè)內(nèi)部會計同樣要發(fā)揮控制工作，避免企業(yè)日后的資金斷鏈嚴(yán)重。四、結(jié)束語綜上所述，內(nèi)部會計控制工作是工程企業(yè)管理工作的重中之重，事關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)能力以及管理工作等方面。因此，希望我國相關(guān)工程企業(yè)提高重視力度，不斷加大內(nèi)部會計控制工作的建設(shè)力度，從而提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，為企業(yè)在國內(nèi)做強做大打下堅實的基礎(chǔ)。
會計控制論文12
本文通過闡述會計內(nèi)部控制的含義，以會計內(nèi)部控制原則為切人點，對企業(yè)會計內(nèi)部控制管理問題展開分析，并結(jié)合實際工作實 踐提出相關(guān)建議，以期對提高企業(yè)會計內(nèi)部控制效能有所助益。
一、會計內(nèi)部控制的含義
企業(yè)內(nèi)部會計控制是指與企業(yè)會計記錄、會計業(yè)務(wù)和會計報表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制，包括保證賬目和會計報告客觀性、完整性和真實性，保障會計活動的合法性和有效性，保護(hù)資產(chǎn)安全性的有關(guān)組織、規(guī)劃、程序和方法。一般意義下的會計內(nèi)部控制包括對內(nèi)部崗位設(shè)定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進(jìn)行的實物控制以及針對過往教訓(xùn)做出的事后控制。本質(zhì)在于通過會計活動的自我約束和調(diào)整來提高會計信息質(zhì)量，加強會計監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項工作的正常開展，提髙企業(yè)的整體競爭力和經(jīng)濟效益，同時,通過內(nèi)部會計控制進(jìn)行自我約束和自我調(diào)節(jié)，完善內(nèi)部會計制度對企業(yè)財務(wù)能夠?qū)ζ髽I(yè)起到良好的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營管理策略的貫徹執(zhí)行，從而保證在市場經(jīng)營活動中有效的降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率和產(chǎn)品質(zhì)量，幫助企業(yè)達(dá)到規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理、防范經(jīng)營風(fēng)險的目的。故，完善內(nèi)部管理控制，注重內(nèi)涵式發(fā)展,對于夯實企業(yè)核心競爭力極具現(xiàn)實意義。
二、會計內(nèi)部控制的原則
會計內(nèi)部控制管理工作是一項系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運營的各個環(huán)節(jié)。從狹義上來說，會計內(nèi)部控制和管理是指相關(guān)人員為了進(jìn)一步維護(hù)資金和會計信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會計內(nèi)部控制管理的過程中，工作人員應(yīng)遵循科學(xué)的、合法的、全面的以及高效的指導(dǎo)原則與方針,并嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，認(rèn)真開展工作。即，確保企業(yè)的'發(fā)展嚴(yán)格按照國家相關(guān)的法律規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應(yīng)對、追蹤發(fā)展風(fēng)險，分析和總結(jié)企業(yè)發(fā)展過程中的各種業(yè)務(wù)信息、財務(wù)進(jìn)出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。
三、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理存在的問題
第一，會計內(nèi)部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內(nèi)控工作的內(nèi)容進(jìn)行了“分解”，導(dǎo)致會計內(nèi)控管理制度沒有形成體系，也沒有對內(nèi)部操作的流程及評價標(biāo)準(zhǔn)等予以明確。這種現(xiàn)象的存在不利于具體的工作人員正面認(rèn)識到工作的重要性，從而無法真正落實自己的工作;同時，無法對會計內(nèi)部控制管理制度的實行情況作出客觀、準(zhǔn)確的評價，繼而有礙于企業(yè)上下各個部門間的協(xié)作，最終對工作效率產(chǎn)生阻力，削弱了會計內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)的實施力度與職能效用。
第二，企業(yè)未能結(jié)合實際制定會計內(nèi)控制度。目前，國內(nèi)大多企業(yè)雖然先后建立了相應(yīng)的會計內(nèi)控管理制度，但從很大程度上來說，這些制度僅僅是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮實際作用。同時,企業(yè)與實際的會計-1:作人員并不重合。會計內(nèi)控制度的制定者并沒有親身體驗過實際的會計內(nèi)部控制工作,多數(shù)照搬其他企業(yè)常規(guī)制度’并且為了保證制度的完整性而細(xì)分了各項規(guī)定的內(nèi)容。但這些制度的制定并沒有與企業(yè)發(fā)展實際結(jié)合起來，導(dǎo)致規(guī)章制度缺乏可操作性。
第三，內(nèi)部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來說，大部分行業(yè)的制度建設(shè)都要優(yōu)先于業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著形勢的變化，內(nèi)控制度也要得到進(jìn)一步的完善，在必要時要對原有的制度進(jìn)行一定的修改。然而，目前大多數(shù)企業(yè)會計內(nèi)部控制管理還存在著較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過度重視業(yè)務(wù)發(fā)展,而忽視了制度建設(shè)的意義及重要性，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制制度與時代背離、與現(xiàn)實脫節(jié);經(jīng)常出臺各種規(guī)范或者制度，但是各種制度內(nèi)容并不調(diào)理,沒有形成制度體系。
四、改善企業(yè)會計內(nèi)部控制的實踐措施
(一)分析企業(yè)經(jīng)營管理特征。應(yīng)結(jié)合考量自身發(fā)展需求和實際規(guī)模，建立符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部會計控制制度。同時，由于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與會計數(shù)據(jù)緊密相連，會計資料的完善和準(zhǔn)確決定著企業(yè)的資金流向及動態(tài)，對此，企業(yè)應(yīng)運用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的管理方式，制定完善的內(nèi)部會計資料管理方法，對企業(yè)內(nèi)部會計資料進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格校對賬目資料，確保會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，妥善管理內(nèi)部會計資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規(guī)范性原則規(guī)定時，企業(yè)必須先全面考慮其在內(nèi)部適用的靈活性和可操作性。
(二)定位企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。應(yīng)以市場為導(dǎo)向，結(jié)合自身長期發(fā)展戰(zhàn)略,制定內(nèi)部會計控制目標(biāo),對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全員、全程、動態(tài)控制。同時，建立多層次的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。制度是行為的保障，完整的會計內(nèi)控管理制度,有利于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過程中存在的問題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險。包括制度設(shè)計、制度執(zhí)行、制度評價等內(nèi)容,并結(jié)合國家會計制度的相關(guān)法律法規(guī)，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實際情況，對內(nèi)部現(xiàn)行的各項管理制度的內(nèi)容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行相應(yīng)的修改或者補充,按照不相容職務(wù)相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機制。
(三)強化風(fēng)險管理控制意識。應(yīng)理解財務(wù)風(fēng)險的客觀存在性，提高風(fēng)險防范意識,加強風(fēng)險管理的宣傳與培訓(xùn)，使風(fēng)險控制深人到企業(yè)的每個環(huán)節(jié),帶動全體員工的積極性，主動參與到風(fēng)險控制活動中來;引進(jìn)專業(yè)素養(yǎng)高的財務(wù)人員，夯實人才隊伍建設(shè);制定完善的財務(wù)人員培訓(xùn)計劃，包括專業(yè)知識培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)、道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，使財務(wù)人員正確認(rèn)識到自己在企業(yè)管理中的重要作用,恪守職業(yè)操守，増強風(fēng)險防范意識。同時，管理階層要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，重視信息化、復(fù)合型財務(wù)人才的培養(yǎng)，全面提升財務(wù)信息分析和處理能力。
(四)建立健全信息溝通體系。應(yīng)重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會計信息化的資源投入,將信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)弓I入會計管理系統(tǒng),完善會計信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道,為會計風(fēng)險管理提供保障;同時，加強經(jīng)營信息的溝通和反饋，建立會計預(yù)警機構(gòu)，成立風(fēng)險評估工作小組，從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險評估報告等方面完善風(fēng)險評估機制,全面分析、預(yù)測、辨明企業(yè)運營可能面臨的風(fēng)險,然后探索控制會計風(fēng)險度的策略和措施，有效運用風(fēng)險回避法、風(fēng)險降低法、風(fēng)險分散法、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法等管控會計風(fēng)險。為此，建立健全會計內(nèi)部控制及監(jiān)督機制,能夠最大限度保障所有的會計內(nèi)控管理工作嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行，保證企業(yè)會計業(yè)務(wù)的有序開展。相信在各方工作人員的共同努力之下，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作能夠更加規(guī)范，并以更加良好的姿態(tài)向前發(fā)展。
會計控制論文13
摘 要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是新《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度必須對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進(jìn)行深入研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內(nèi)部會計控制 方法
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀等有關(guān)問題進(jìn)行初步分析,以期對企業(yè)內(nèi)部會計控制的構(gòu)建提供相應(yīng)的指導(dǎo).
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度殘缺不全，無法起到應(yīng)有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認(rèn)真貫徹實施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，沒有及時完善、補充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔(dān)。
�。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營的真實可靠性；
�。ㄈ┵M用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費現(xiàn)象。再有企業(yè)對應(yīng)收賬款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同虛設(shè)。
二、 建立內(nèi)部會計控制的必要性
�。ㄒ唬┴攧�(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等工作進(jìn)行控制，而財務(wù)控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，進(jìn)行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價值指標(biāo)上。
﹙二﹚內(nèi)部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進(jìn)行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內(nèi)部會計管理制度雖對內(nèi)部會計控制問題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內(nèi)部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要
對于審計機構(gòu)來說，本單位的內(nèi)部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內(nèi)部會計控制制度與審計業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會審計對內(nèi)部會計控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用；會計內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎(chǔ)。
三、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度應(yīng)遵循的原則
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的`實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內(nèi)部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內(nèi)部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權(quán)責(zé)對應(yīng)原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)，通過實踐得出結(jié)論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
參考文獻(xiàn)：
[1]閻達(dá)五,楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究.20xx.(2):10-14
[2]郝嘉儀.《論企業(yè)內(nèi)部會計控制》.《時代金融》下半月刊20xx年1月
[3]潘秀麗.對內(nèi)部控制若干問題的研究[J].會計研究.20xx.(6):22-24
[4]劉力強.《高級會計實務(wù)》.企業(yè)管理出版社.20xx年
[5]孟凡利.《內(nèi)部會計控制與全面預(yù)算管理》.經(jīng)濟科學(xué)出版社.20xx年6月
會計控制論文14
消防部隊是一支以防火、滅火為中心，承擔(dān)各種搶險救援任務(wù)的綜合性地方安全保障部隊，經(jīng)費來源廣泛，性質(zhì)復(fù)雜，如果沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控會計控制制度，勢必會造成經(jīng)費的浪費和使用效益低下，難以保障中心工作任務(wù)的順利完成。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因此內(nèi)部會計控制的強弱直接影響著部隊?wèi)?zhàn)的斗力。消防部隊?wèi)?yīng)從實際出發(fā)，按照部隊管理要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部會計控制體系，形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
一、內(nèi)部會計控制及目標(biāo)
內(nèi)部會計控制制度是運用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個控制系統(tǒng)建立的，與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制，是單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。
內(nèi)部會計控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個動態(tài)的發(fā)展過程。內(nèi)部會計控制是對會計信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強了內(nèi)部會計控制制度的彈性，各個單位可以根據(jù)自己的實際情況制定符合自身經(jīng)濟利益的會計控制制度。
一個有效的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)具有：能夠充分發(fā)揮部隊財力的保障效能，增強軍事經(jīng)濟運行的可控性，保證預(yù)算的有效落實和經(jīng)費運行的安全性，按管理部門的需要來保證工作任務(wù)完成的職責(zé)，以及保證制度正確實施的有效程序。
二、消防部隊內(nèi)部會計控制制度建設(shè)
�。ㄒ唬I造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。
1、要求部隊領(lǐng)導(dǎo)者重視起來。一方面要重申軍政主官是會計行為的責(zé)任主體，對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會計行為，首先追究軍政主官的責(zé)任；另一方面要從改進(jìn)管理體制和財務(wù)制度入手，減少對會計工作的各種行政干預(yù)，保證會計機構(gòu)和會計人員能獨立依法履行職責(zé)。
2、要培育遵守財務(wù)制度的消防部隊文化。財務(wù)制度是各單位在會計法和財務(wù)規(guī)章的框架下制定的適合本單位實際的.財務(wù)管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財務(wù)行為。要想讓單位的財務(wù)活動規(guī)范化，必須形成一種人人自覺學(xué)習(xí)制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權(quán)，而應(yīng)當(dāng)以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗財務(wù)管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。
3、要切實發(fā)揮部隊審計機構(gòu)的職能作用。審計機構(gòu)既能對財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督和制約，同時也能為財人員正確實施財務(wù)行為提供有力的保障，要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境必須切實發(fā)揮審計的職能作用。
�。ǘ┙�(yán)密的財務(wù)管理制度
1、建立不相容職務(wù)相分離制度。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是"內(nèi)部牽制〃，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定那些崗位和職務(wù)是不相容的；其次是明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。
2、明確崗位職責(zé)，實行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責(zé)權(quán)不明確，這是財務(wù)工作的大忌。單位內(nèi)部財務(wù)人員要建立嚴(yán)格的崗位分工制，明確各自的職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)要依照統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則，落實資金管理責(zé)任制。根據(jù)部隊財務(wù)部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制某一崗位的任職時間，建立起嚴(yán)格的輪換交接制度。
3、建立定期經(jīng)費收支匯報制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽取匯報，適時提出要求，增強資金使用及安全工作的預(yù)見性和主動性。后勤部門要堅持常抓常查常問效，確保萬無一失。
4、建立嚴(yán)格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這就需要單位在具體授權(quán)時，都應(yīng)先認(rèn)真研究，準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得以落實。
5、建立會計、出納、銀行定期對賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對賬單，會計再與出納、銀行對賬單進(jìn)行核對，及時填制銀行余額調(diào)整表，確保資金的安全。
6、構(gòu)建詳細(xì)的會計信息控制
（1）構(gòu)建詳細(xì)的會計憑證控制。規(guī)范會計憑證格式，對會計憑證進(jìn)行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。
�。�2）構(gòu)建詳細(xì)的會計賬簿控制。會計賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結(jié)賬。
�。�3）構(gòu)建詳細(xì)的會計報表控制。按規(guī)定的方法和時間編制會計報表，會計報表有關(guān)負(fù)責(zé)人審閱和簽章，會計報表裝訂成冊加蓋公章保存。
7、建立經(jīng)費聯(lián)審會簽制度。在大隊級以下單位可以建立經(jīng)費聯(lián)審會簽制度，既可以增加經(jīng)費支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經(jīng)費的使用效益。同時建立標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費使用考評機制，細(xì)化內(nèi)容、方法、程序、對象、標(biāo)準(zhǔn)、重點檢查有無超標(biāo)準(zhǔn)開支經(jīng)費現(xiàn)象、有無擠占挪用標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費現(xiàn)象、有無操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無年終突擊花錢現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅決予以處理。
8、實行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財縣管〃的模式，實行經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離的管理制度，在經(jīng)費所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下，實行報銷審核權(quán)、資金收付權(quán)、預(yù)算監(jiān)控權(quán)相分離的模式。如果消防部隊裝備采購數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級經(jīng)費統(tǒng)一起來，由總隊級單位統(tǒng)一招投標(biāo)，統(tǒng)一支付采購，既可保證產(chǎn)品的質(zhì)量，又可壓低產(chǎn)品價格，還可增加采購?fù)该鞫龋粚τ诹阈侵С鋈畿囕v維修、辦公用品、郵政電訊、公務(wù)接待等可通過公務(wù)卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報銷結(jié)算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預(yù)算編制主體與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開來，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強經(jīng)費預(yù)算的約束力。
9、確立黨委理財機制。圍繞黨委管財整個過程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問責(zé)基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實時控、問責(zé)末端控的黨委管財"五控法〃，通過優(yōu)化科學(xué)論證、集體審議的決策程序，完善歸口負(fù)責(zé)、逐級簽批的審批辦法，健全計劃調(diào)控、錢事分離的執(zhí)行制度，形成內(nèi)外銜接、上下聯(lián)動的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立責(zé)任清晰、獎懲分明的問責(zé)制度，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調(diào)，做到?jīng)Q策更加科學(xué)、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。
�。ㄈ⿲�(nèi)部會計控制制度的有效性評估
會計控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎(chǔ)。通過對內(nèi)部會計控制的有效性評估可以導(dǎo)出對下一年度經(jīng)費支出更有效的控制。部隊?wèi)?yīng)以編制經(jīng)費收支情況報告形式，及時、正確、真實地提供給單位首長掌握經(jīng)濟信息，加強對經(jīng)濟活動的控制，改善經(jīng)費支出管理，提高經(jīng)費使用效益，并作為長期財務(wù)管理活動決策的依據(jù)。
綜上所述，本文從消防部隊的實際出發(fā)，提出了內(nèi)部控制建設(shè)一些具體措施。部隊的會計控制制度決定著經(jīng)費使用效益的好壞，決定著部隊?wèi)?zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊一定要注重內(nèi)部會計控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內(nèi)部會計控制方法，加強內(nèi)部會計控制，進(jìn)而提高部隊經(jīng)費的保障力，提高部隊的戰(zhàn)斗力。
會計控制論文15
在實際工作中，由于內(nèi)部控制的客觀環(huán)境和制度本身，以及醫(yī)療機構(gòu)對內(nèi)部控制的重視程度和執(zhí)行力遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于醫(yī)療機構(gòu)自身的飛速發(fā)展，一定程度上加大了醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理上的漏洞和缺陷，影響了會計信息的質(zhì)量。
一、醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制意識相對薄弱
內(nèi)部控制作為一項以“人”為核心的制度建設(shè)行為，其實施主體是單位的管理者，因此，內(nèi)部控制深深打上了管理者背景特征的烙印。目前大多數(shù)醫(yī)療機構(gòu)仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理，習(xí)慣于行政指揮，單位管理者對會計工作的要求僅停留在核算和財產(chǎn)物資的保管上，財務(wù)管理主要防止會計核算差錯和財產(chǎn)失竊等行為的發(fā)生，對內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益、顯現(xiàn)的效果缺乏認(rèn)識，觀念淡薄，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，從而形成內(nèi)部控制制度的無章可循、有章不循的局面。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制制度不健全
新《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》都對內(nèi)部控制作了具體規(guī)定，并且突出強調(diào)了建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險的要求。然而，醫(yī)療機構(gòu)在實際操作中還缺乏一套結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范。大部分醫(yī)療機構(gòu)沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，對業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。同時，面對新情況和新問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時做出應(yīng)有的補充和調(diào)整，缺乏科學(xué)的管理控制方法，給實行內(nèi)部控制帶來了影響。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制涵蓋面太窄
醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋從預(yù)算編制、收入支出管理、資產(chǎn)管理、政府采購、合同、票據(jù)及收費管理等的方面。目前大部分醫(yī)療機構(gòu)不是“重錢輕物”就是“老好人”思想嚴(yán)重，不敢主動大膽地去參與管理，內(nèi)控管理缺乏切實可行的方法，“算賬先生”的角色急需轉(zhuǎn)變。
（四）監(jiān)督機制不到位
大部分醫(yī)療機構(gòu)沒有完善、系統(tǒng)的內(nèi)控體系，所以說談不上監(jiān)督。有的醫(yī)療機構(gòu)雖然成立了自己的內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計人員一般由財務(wù)人員兼任，沒有建立明確的崗位責(zé)任制，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式。如不相容職務(wù)相互分離控制原則的制衡機制不健全、缺乏對決策層的約束監(jiān)督、缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡。而財政、審計部門作為主要的外部監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督多偏重于被審計單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)，缺乏對被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制制度體系的完善。
二、加強醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制的措施
(一）加強內(nèi)部會計控制意識，強化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識
單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與內(nèi)控管理的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，還必須強化對醫(yī)療機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。為此，各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門，分期、分批、分類型的對單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦研討班，使他們在了解、把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上，提高對單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，只有單位負(fù)責(zé)人思想認(rèn)識上提高了，才有可能轉(zhuǎn)化為改進(jìn)醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)控工作的.動力，提供必要的人力、物力、財力支持，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和內(nèi)部控制的有效實施，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制的輿論和工作氛圍。
�。ǘ┙⒔∪珕挝坏膬�(nèi)部會計控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為
要規(guī)范單位財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制工作的效果，需要有一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。各醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實際情況，建立和實施內(nèi)部控制。醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟活動所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面、全過程的控制；醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計尤其要關(guān)注“三重一大”事項，確保不存在重大的缺控制還要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求不斷提高，進(jìn)行不斷的修訂和完善。
（三）細(xì)化內(nèi)部控制流程，拓寬醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督范圍
組織相關(guān)科室和人員，包括外請專家對醫(yī)療機構(gòu)的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理、票據(jù)及收費管理等經(jīng)濟活動進(jìn)行梳理和歸納，明確各塊業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容。按照各塊業(yè)務(wù)實現(xiàn)的邏輯順序和時間順序，本著決策與執(zhí)行分開、執(zhí)行與監(jiān)督分開的原則，細(xì)化該業(yè)務(wù)所涉及的各環(huán)節(jié)和崗位設(shè)置，分別明確各自的職責(zé)范圍和分工。根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型劃定的關(guān)鍵部門和崗位，要分門別類的制定有針對性的各項內(nèi)部控制管理制度。督促相關(guān)內(nèi)部控制人員認(rèn)真執(zhí)行已制定的醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制制度。內(nèi)控人員包括所有參與和執(zhí)行的人員，醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確各個部門、各個崗位和相關(guān)人員的分工和職責(zé)。要對內(nèi)控人員執(zhí)行內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和獎懲，逐步形成“靠人來執(zhí)行內(nèi)部控制制度，用內(nèi)部控制制度來規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)的經(jīng)濟行為”的模式。
�。ㄋ模┙⑼晟苾�(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督體系，強化責(zé)任追究
堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然。認(rèn)真抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會計工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。建立“三重一大”事項集體決策制度，相關(guān)人員必須在內(nèi)部授權(quán)的審批范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，責(zé)任到人，并有責(zé)任追究機制。要建立健全醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動相關(guān)信息的內(nèi)部公開制度，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，讓經(jīng)濟活動在陽光下運行，接受廣大職工和群眾的監(jiān)督。建立資產(chǎn)的日常管理制度和清查機制，采取管用分開、定期盤點、不定期抽查、賬實核對等措施，確保醫(yī)療機構(gòu)資產(chǎn)完整。逐步完善醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制制度的同時，加強內(nèi)控機構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)控人員專業(yè)技術(shù)水平，優(yōu)化內(nèi)控操作流程，規(guī)范內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，使內(nèi)控管理貫穿于醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動的全過程。醫(yī)療機構(gòu)實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位的工作人員要實行輪崗制度，明確輪崗周期。
�。ㄎ澹┙柚斦蛯徲嫴块T的外部監(jiān)督，構(gòu)建嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)
財政和審計部門是會計工作的主要外部監(jiān)督者，醫(yī)療機構(gòu)要開辟與財政和審計部門溝通聯(lián)系的多種渠道，把內(nèi)部控制作為一個專題審計項目進(jìn)行，將內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進(jìn)行單獨審計，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。
【會計控制論文】相關(guān)文章：
（經(jīng)典）內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文05-26
財務(wù)風(fēng)險控制論文提綱11-27
會計畢業(yè)論文-會計誠信、內(nèi)部人控制與公司治理03-03