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關(guān)于家族式企業(yè)內(nèi)控缺陷題目的探討
如何治理家族企業(yè)、誰來領(lǐng)導(dǎo)家族企業(yè)不僅是困擾家族企業(yè)的難題，也是當(dāng)前社會和學(xué)術(shù)界共同關(guān)注的一個焦點問題。以下是小編為大家整理的關(guān)于家族式企業(yè)內(nèi)控缺陷題目的探討，供大家參考。
一、家族式企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
所謂家族式企業(yè)，指企業(yè)資產(chǎn)和股份（50%以上決策權(quán)）主要控制在一個家族之中，領(lǐng)導(dǎo)層的核心位置由同一家族成員出任，它的經(jīng)營運作體系一般是通過血緣紐帶維系，企業(yè)內(nèi)部治理帶有濃厚的家庭色彩的企業(yè)或團體。在發(fā)達國家，中小企業(yè)一般都是家族所有企業(yè)，很多大企業(yè)也是由家族企業(yè)逐步發(fā)展起來的，美國目前大約有85%～90%的企業(yè)都是為家族所有、經(jīng)營或控制。中國社會科學(xué)院社會學(xué)所、全國工商聯(lián)研究室共同組織對21個省市自治區(qū)的250個市縣區(qū)的1947家中小私營企業(yè)進行的抽樣調(diào)查表明，有近80%是家族式或泛家族式企業(yè)。私營企業(yè)的總投資超過3萬億人民幣，雇傭的人數(shù)將近9000萬。目前我國的家族企業(yè)大部分規(guī)模較小,很多是夫妻店、父子店,也有一些已進進了大企業(yè)或中型企業(yè)的行列，其中有的還成為了上市公司，如用友軟件、太太藥業(yè)等，通過股票上市，其家族資產(chǎn)已上億。
二、家族式企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部控制的定義
企業(yè)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)生和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、正當(dāng)、完整而制定和實施的政策、措施及程序。它是一種治理方法，是由一個會計主體的董事會、治理部分和其他職員共同制定，旨在對企業(yè)經(jīng)營的有效性和效率、財務(wù)報告的可靠性、執(zhí)行各種法規(guī)條例的合規(guī)性目標(biāo)的實現(xiàn)提供公道的保證。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境和控制程序。控制環(huán)境是指治理當(dāng)局對內(nèi)部控制制度及其對企業(yè)的重要性的總體態(tài)度、意識和所采取的有關(guān)措施�？刂瞥绦蚴侵笧閷崿F(xiàn)企業(yè)特定目標(biāo)而設(shè)立的程序與措施。
�。ǘ┘易迨狡髽I(yè)內(nèi)部控制的缺陷
當(dāng)家族式企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時，家族式企業(yè)的內(nèi)控缺陷便逐漸顯露出來，現(xiàn)就以下幾方面闡述:
1、家族企業(yè)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)治理職員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，治理職員的治理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。
�。�1）家族企業(yè)治理層內(nèi)部控制意識薄弱
有相當(dāng)一部分家族企業(yè)尚未熟悉到內(nèi)部控制的意義，所以未能制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多沒有很好地貫徹落實。
（2）組織機構(gòu)設(shè)置不公道
家族企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點是股東以自然人為主，占多數(shù)股權(quán)，這反映了其治理上的集權(quán)特征。家族企業(yè)的創(chuàng)立者或繼續(xù)者，往往以較大的股份、較高的輩份、獨特的個人魅力，在家族企業(yè)中扮演著家長的角色。家長依托家族的血緣關(guān)系，將企業(yè)的決策權(quán)集中在自己手中或家族內(nèi)部，從而建立了集中、穩(wěn)定而強大的領(lǐng)導(dǎo)實體。股東之間、股東與關(guān)鍵治理職員之間存在密切的血緣及親友關(guān)系。這就決定了家族企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度特征不明顯，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離程度不大。家族式治理特點使企業(yè)缺乏現(xiàn)代企業(yè)制度下的兩權(quán)分離和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不利于進一步的規(guī)模與實力擴展。
�。�3）家族企業(yè)制度不健全
一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。二是人事政策不完善。雇傭職員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的考核，有很多是憑關(guān)系擠進企業(yè),而單純在家族成員中選擇人才的結(jié)果，就是選擇面會變的越來越窄，可以選用的人越來越少。對職工未形成一套關(guān)于練習(xí)、待遇、業(yè)績考評及提升的制度。三是企業(yè)制度不健全，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部分制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象較嚴(yán)重。
�。�4）治理者綜合素質(zhì)
長期的家長制治理，很可能會使領(lǐng)導(dǎo)者變得自負，總覺得自己是最能干的，而這恰恰排斥了社會上更優(yōu)秀的人才的加盟。另外，基于家族關(guān)系建立起來的內(nèi)部信任，會自然對沒有類似關(guān)系的員工產(chǎn)生不信任感。因此，家族企業(yè)的劣勢表現(xiàn)在深知自己的企業(yè)因缺乏人才而長不大，卻又很難創(chuàng)造出獲得和留住人才的環(huán)境。
�。�5）家族企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視
企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。由于企業(yè)文化是培養(yǎng)忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。大多數(shù)家族企業(yè)多提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，也重視了企業(yè)文化的環(huán)境建設(shè)，但對企業(yè)文化內(nèi)容以及在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用知之甚少。
2、家族企業(yè)內(nèi)控部分責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)視不力
企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部治理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部分的財會、審計部分存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。會計責(zé)權(quán)控制是內(nèi)部控制的手段，包括會計組織機構(gòu)的設(shè)置、會計責(zé)權(quán)目標(biāo)的制定與分解、會計職員素質(zhì)和會計操縱手段等。在我國的家族式企業(yè)中存在以下題目：
�。�1）財務(wù)與會計合署辦公。其弊端主要表現(xiàn)在：違反不相容職務(wù)分離原則。由于財會部分的主管職員既治理財務(wù)收支又進行會計信息處理，極易導(dǎo)致基于財務(wù)收支需要而捏造會計信息。
�。�2）會計職員素質(zhì)。出于對家族成員的信任，讓家族中的某位成員兼任會計，而不是專業(yè)的會計職員。
3、內(nèi)部審計方面
作為內(nèi)部控制的重要組成部分的內(nèi)部審計是企業(yè)改善經(jīng)營治理、進步經(jīng)濟效益的需要。家族式企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，存在以下題目：
�。�1）獨立性不夠。內(nèi)部審計應(yīng)從第三者的態(tài)度上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)視進行再監(jiān)視，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。我國大多數(shù)家族企業(yè)內(nèi)部審計實行的是單一的廠長經(jīng)理模式。內(nèi)部審計只是服務(wù)于家族企業(yè)負責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)視上司，也不能監(jiān)視同級，由于企業(yè)內(nèi)部各職能部分都是在企業(yè)負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。因此內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
（2）重審計監(jiān)視，輕服務(wù)。家族企業(yè)內(nèi)部審計卻忽視了防錯、防弊的職能，夸大“事后監(jiān)視”的多，提倡“事前、事中監(jiān)視”的少。家族企業(yè)多數(shù)審計職員未能擺正自己的位置，處處按領(lǐng)導(dǎo)的旨意行事，有些審計職員則由于工作不好開展而意氣消沉或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。
三、完善家族企業(yè)內(nèi)部控制的措施
�。ㄒ唬└纳苾�(nèi)部控制環(huán)境
治理學(xué)家泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同治理職員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比”。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。
1、改變家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。家族企業(yè)不公道的產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)使得家長制的治理逐步盛行。因此要全面打破家族產(chǎn)權(quán)“一股獨占”的封閉結(jié)構(gòu)，通過吸收社會資本和產(chǎn)權(quán)活動形成公道的股權(quán)結(jié)構(gòu)。在此過程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業(yè)甚至可以推行大范圍的員工持股計劃。
2、按照公平、公正的原則聘用治理職員。其目的是終極形成以非家族成員為主的內(nèi)控體系。按照公平競爭原則，能力較低的家族成員要將職位轉(zhuǎn)移給優(yōu)秀的社會經(jīng)理人。企業(yè)家族成員假如擔(dān)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，應(yīng)該和其他員工一樣，依靠自身的治理和專業(yè)能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關(guān)系。
3、完善以董事會為核心的公司治理機制。實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。公司設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，建立完善的公司治理機制，形成各個機構(gòu)權(quán)責(zé)明晰、相互制約的關(guān)系。不但要把企業(yè)經(jīng)營治理者行使權(quán)力的過程納進內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、治理系統(tǒng)和監(jiān)視系統(tǒng)各司其職、各負其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。從而有效調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，保障所有者的利益，賦予經(jīng)營者以充分的經(jīng)營權(quán)，確保公司長遠發(fā)展。
4、加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。第一，要及時把握家族企業(yè)內(nèi)部控制職員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)職員、會計職員違法違紀(jì)，必然有其動機，因此治理層必須定期對重點崗位職員的思想和行為進行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對家族企業(yè)內(nèi)部控制職員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，廉潔自律；加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的職員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以進步其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
5、重構(gòu)企業(yè)文化。企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵，要把企業(yè)文化建設(shè)作為家族企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“土壤”。解決題目的辦法，家族企業(yè)負責(zé)人要以身作則，嚴(yán)格要求自己，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求。家族企業(yè)文化重構(gòu)的實質(zhì)是拋棄傳統(tǒng)家族倫理中非理性的血緣、親緣觀念，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的業(yè)緣、事緣理念。要破除家族與非家族成員內(nèi)外有別的價值判定標(biāo)準(zhǔn)，制定同一的賞罰措施。樹立“尊重人、關(guān)心人”的觀念，從物質(zhì)、精神等各個角度往滿足員工不同層次的要求，設(shè)計出多樣化、多層次的激勵措施,如參與治理、分享決策權(quán)、提供學(xué)習(xí)深造機會等，充分發(fā)揮員工潛能和積極性。
�。ǘ⿻嬝�(zé)權(quán)控制方面
1、健全制度建設(shè)，明確會計責(zé)權(quán)。企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融進相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)職員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)視，即在會計部分常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)檢部分為基礎(chǔ)，成立一個直接回董事會治理并獨立于被審計部分的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、落實舉報、監(jiān)視審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部分實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)視防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部分進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)視控制，對于及時發(fā)現(xiàn)題目，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。
2、采取薪金優(yōu)厚與違法重辦相結(jié)合的內(nèi)部激勵機制�？刂剖且环N約束人們行為按既定目標(biāo)運作的系統(tǒng)化機制，但是控制的過程和方式并不僅僅是約束或限制，同時也包括了協(xié)調(diào)、激勵和促進。鑒于會計職員專業(yè)素質(zhì)要求較高、承擔(dān)的社會責(zé)任較重大，而會計中的主觀估計、判定、會計政策的可選擇性及厲害關(guān)系者的人為干擾，又增加了會計工作的風(fēng)險程度，因而，應(yīng)對會計職員賦以高薪待遇，其獎金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。對主謀作弊導(dǎo)致會計信息虛假的會計職員，無論其出發(fā)點如何，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對會計職員按造成的有關(guān)損失的檔次進行經(jīng)濟處罰，罰金由個人收進或由職業(yè)協(xié)會風(fēng)險基金支付，不得列作企業(yè)用度，嚴(yán)重的追究刑事責(zé)任。
�。ㄈ┩晟苾�(nèi)部審計
進步內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。設(shè)立由非經(jīng)理職員組成并能制約經(jīng)營者的內(nèi)部審計機構(gòu)，將其作監(jiān)事會的常設(shè)機構(gòu)，賦予其向董事會或外部審計機構(gòu)報告的權(quán)力。內(nèi)部審計是企業(yè)與股東利益的***者，在不違反國家法紀(jì)的條件下，內(nèi)部審計職員應(yīng)處處以家族企業(yè)利益和投資者利益為重，努力擔(dān)當(dāng)好廠長經(jīng)理的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟行為的“診斷醫(yī)生”，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)量的服務(wù)水準(zhǔn)，往贏得企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和公眾的信任。
總之，家族企業(yè)的內(nèi)部控制還需要不斷地完善。中國的家族企業(yè)完全可以通過一系列“規(guī)范化”的改革措施，使家族式的治理在保持其高效特點的基礎(chǔ)上，吸取規(guī)范的公司治理中有序、穩(wěn)定的治理要素，實現(xiàn)家族企業(yè)治理中真正的效率，探索出一個合適、有效的內(nèi)部控制綜合框架，讓中國的家族企業(yè)真正走向現(xiàn)代化、社會化、多元化。
四、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題
(一)內(nèi)環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
(二)忽視風(fēng)險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內(nèi)部審計，是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
五、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化建議
通過上而提到的研究發(fā)現(xiàn)，我國家族式企業(yè)的仟務(wù)的重中之重，就是要結(jié)合自身的經(jīng)濟發(fā)展特點完善或者制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價值和必要性
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設(shè)立股東大會、董事會等法人治理機構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
(二)重視風(fēng)險控制
建立風(fēng)險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，對風(fēng)險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風(fēng)險;建立風(fēng)險應(yīng)急機制消除或降低風(fēng)險:建立風(fēng)險責(zé)任機制尋找負責(zé)對象，通過合理獎懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應(yīng)該進行職責(zé)劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分離:在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應(yīng)層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用FRY系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐
(五)加強內(nèi)部監(jiān)督
首先，強化管理層和內(nèi)部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計制度也十分重要，內(nèi)部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。
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