非公有制企業(yè)稅負現(xiàn)狀及對策

【摘要】近年來,我國稅收制度雖不斷改革,但總體而言,現(xiàn)行的財稅政策仍然偏重于“重稅”,稅費負擔(dān)過重已同融資困難等題目一起,成為非公有制企業(yè)發(fā)展的主要障礙。公道的稅收不但能夠增強企業(yè)的競爭力,也可促進企業(yè)的投資積極性,拉動我國經(jīng)濟的增長。因此,繼續(xù)進行稅收制度改革,減輕非公有制企業(yè)稅負,利國利民。本文對當前我國非公企業(yè)的稅負現(xiàn)狀及對策進行了初步探討。
　　【關(guān)鍵詞】非公企業(yè) 稅負 對策
　　
　　最近福布斯雜志推出的2009年全球稅負痛苦指數(shù)排行榜顯示,中國大陸排名全球稅負痛苦指數(shù)第二。全國工商聯(lián)近期關(guān)于“非公經(jīng)濟36條”落實情況的問卷調(diào)查也顯示,稅費負擔(dān)已成為影響非公企業(yè)發(fā)展的主要題目之一。要促進非公企業(yè)的健康發(fā)展,必須公道減輕其稅費負擔(dān)。
　　
　　一、非公企業(yè)稅費負擔(dān)過重的主要表現(xiàn)
　　
　　1.法律規(guī)定的稅種過多、稅率過高,導(dǎo)致企業(yè)的稅收負擔(dān)過重
　　(1)非公企業(yè)所要負擔(dān)的主要稅種有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅等等,稅種過多導(dǎo)致負擔(dān)重。
　　(2)在幾大稅種中,如企業(yè)所得稅、增值稅與營業(yè)稅方面,存在稅率較高、重復(fù)征稅等題目。
　　(3)在稅收優(yōu)惠方面,手段單一,力度不夠。
　　2.稅外收費多
　　1/3的稅,2/3的費,“費大于稅”。除各種稅外,企業(yè)還要負擔(dān)各種基金和用度。例如,2007年,民建蘇州市委會曾做過一個題為《非公有制企業(yè)的稅費負擔(dān)狀況及分析》的報告。報告表明,非公有制企業(yè)承擔(dān)的僅由地方稅務(wù)局代征的基金和用度就多達12項。
　　3.稅收政策執(zhí)行時的隨意性大
　　我國現(xiàn)行稅收法規(guī)級次不高,大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開征的,而且?guī)缀跛�有稅種都是小條例(法律)、大細則,同時變動過快,穩(wěn)定性不強,透明度不高。減免稅規(guī)定更是如此,人為因素多,隨意性大,不能很好保證稅收的法律性。
　　
　　二、要解決非公企業(yè)稅收不公道、稅費負擔(dān)重題目,應(yīng)該改革和完善相關(guān)稅收制度
　　
　　1.加強稅收立法,嚴格稅收執(zhí)法
　　應(yīng)遵循稅收法定原則,有關(guān)稅收構(gòu)成要件應(yīng)該在法律上作出明確的規(guī)定,從而解決稅法的立法層次低、效力差,缺乏權(quán)威性和穩(wěn)定性;各單行稅法相互之間協(xié)調(diào)性差;行政法規(guī)越權(quán),立法程序不規(guī)范等題目。
　　在國家制定嚴密、科學(xué)、易于操縱的執(zhí)法程序、保證稅收執(zhí)法的規(guī)范化和效率化、建立起公道、有效的稅收執(zhí)法體系的條件下,稅務(wù)執(zhí)法職員應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法權(quán)限,嚴格執(zhí)行稅法。 　　2.改革和完善所得稅制度
　　首先,真正同一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制。自2008年1月1日起正式實施的《企業(yè)所得稅法》已經(jīng)在形式上基本實現(xiàn)了這一點,但是由于外資企業(yè)適用優(yōu)惠稅率過渡期較長(到2012年才達到25%),及各種隱性因素的存在,相當一段時間內(nèi),外資企業(yè)的“超國民待遇”還是會存在的。這就要求我們在建立同一的內(nèi)外資企業(yè)所得稅時,應(yīng)加大對非公企業(yè)稅收政策的扶持力度。
　　其次,降低所得稅稅率,實行逾額累進制度。近年來世界各國紛紛下調(diào)企業(yè)所得稅稅率,目前發(fā)達國家的所得稅稅率一般在15%左右,而我國即使新企業(yè)所得稅法中基本稅率也保持在了25%的高水平,名義稅率過高,不能反映企業(yè)的實際稅負水平,也不利于吸引投資者投資創(chuàng)辦新的企業(yè)。可以考慮適當調(diào)低稅率,并設(shè)置多檔優(yōu)惠稅率,實行逾額累進制度,以減輕企業(yè)稅收負擔(dān),促進企業(yè)發(fā)展。
　　將所得稅納稅人縮小到公司制企業(yè),抑或與個人所得稅一體化設(shè)計,以解決企業(yè)所得稅和股息紅利個人所得稅的雙重征稅題目。
　　3.進一步促進增值稅轉(zhuǎn)型
　　擴大增值稅征收范圍,盡快將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)納進增值稅征收范圍,將之與營業(yè)稅部分稅目進行合并,消除重復(fù)征稅。在我國,這項改革涉及到的最為敏感的題目,是中心地方如何分稅,改革會涉及機制題目,機構(gòu)題目、財政體制改革題目,改革難度很大。但為全局和長遠利益著想,應(yīng)盡快出臺能公道協(xié)調(diào)中心和地方利益的改革方案,完成增值稅全面轉(zhuǎn)型,真正做到全覆蓋、全鏈條、全抵扣,實現(xiàn)稅負公平。
　　同時,也應(yīng)適當降低增值稅稅率。資料顯示,中國事全球稅收收進增長最快的國家之一,近5年來均保持兩倍于GDP的增長速度;同時也是全球征稅本錢最高的國家之一。盡管征稅本錢很高,但征稅效果并不理想。近年來,我國稅收占GDP比重一直不足20%,明顯低于OECD國家均勻37.4%(2000年)的水平。征稅本錢高且效率不高的原因之一,就是稅率偏高。偏高的稅率會增加逃稅者獲取違法利益的空間。有鑒于此,既然花費如此高的征稅本錢還不能達到理想的征稅效果,還不如主動降低增值稅率,這樣,既可以壓縮逃稅者的獲利空間,又通過放水養(yǎng)魚,進一步減輕企業(yè)的增值稅稅負,為“增強微觀經(jīng)濟活力”創(chuàng)造條件。
　　4.加強對非公企業(yè)的稅收優(yōu)惠
　　首先加大優(yōu)惠范圍,優(yōu)惠措施應(yīng)貫串民營企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、轉(zhuǎn)讓、對外投資等環(huán)節(jié),涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅等多個稅種;政府應(yīng)充分熟悉到民營企業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展的重要作用以及其本身的脆弱性和生存環(huán)境的相對艱難,故應(yīng)針對民營企業(yè)競爭力較差、治理本錢高、融資難等題目制定政策,使民營企業(yè)真正沾恩;采用減免稅、加速折舊、再投資減免、用度扣除、盈虧相抵、遞延納稅等等多種方式,加大優(yōu)惠力度;取消按所有制性質(zhì)和經(jīng)濟性質(zhì)制定的稅收政策優(yōu)惠,給予非公有制經(jīng)濟企業(yè)利潤再投資以稅收優(yōu)惠,延長中小企業(yè)減免所得稅的期限,進步捐贈等的扣除標準,擴大固定資產(chǎn)加速折舊范圍等等。
　　5.根除“三亂”現(xiàn)象,為非公企業(yè)減負
　　既要面對激烈的市場競爭,在較重的稅負下,又要承受“三亂”的巧取豪奪,如此沉重的負擔(dān)嚴重影響了非公企業(yè)的發(fā)展。要根除以上現(xiàn)象,假如不對政府部分進行權(quán)力運作模式的改革,只寄�？从谟嘘P(guān)部分道德層面的自我規(guī)范、自我約束或者說自我剝奪,無異于刻船求劍。因此,必須從行政體制改革進手,真正實現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變,才能從根本上遏制“三亂”現(xiàn)象。
　　
　　參考文獻:
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