獨(dú)立董事“獨(dú)立性”的思考

繼財(cái)政部《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）后，證監(jiān)會(huì)為進(jìn)一步規(guī)范上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作，保護(hù)投資者權(quán)益，完善上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，于2001年8月發(fā)布了《關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見(jiàn)》），隨后又于2002年1月發(fā)布了《上市公司治理準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱《治理準(zhǔn)則》）�！吨笇�(dǎo)意見(jiàn)》指出，董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有三分之一以上為獨(dú)立董事，其中應(yīng)當(dāng)至少包括一名會(huì)計(jì)專業(yè)人士。同時(shí)《治理準(zhǔn)則》第五十二條也指出，在上市公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)中，至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。很多中小投資者對(duì)上市公司獨(dú)立董事期看很高，經(jīng)常就上市公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況以及資本運(yùn)營(yíng)等方面的一些要求獨(dú)立董事作出評(píng)價(jià)、和判定。我們以為，上市公司財(cái)務(wù)獨(dú)立董事在完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)方面，在健全與評(píng)價(jià)上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面可能會(huì)有所作為。但作為一種制度安排，也存在著不可避免的缺陷。應(yīng)該根據(jù)具體情況，針對(duì)獨(dú)立董事自身的特點(diǎn)，對(duì)這一制度作一定的分析，從而從各個(gè)方面來(lái)保障獨(dú)立董事的獨(dú)立性。
一、

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