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加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策
加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策1
一般來說，我國企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)典型的治理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度同一，企業(yè)的投資者同時也就是經(jīng)營者。這種模式勢必給企業(yè)的控制環(huán)境帶來負面影響。在實際工作中，關(guān)鍵人大權(quán)獨攬，一人經(jīng)常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)視權(quán)于一身，并有較大的任意性，這種情況下內(nèi)部監(jiān)視、控制的作用很難有效發(fā)揮，違反了內(nèi)部控制制度的基本性質(zhì)，導(dǎo)致對企業(yè)的經(jīng)營治理決策權(quán)和權(quán)力制衡的失效，沒有形成相互監(jiān)視的體制，沒有形成有效的.權(quán)力監(jiān)視。因此，我國的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點、市場規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)等，全面遵循本錢效益原則，科學(xué)、公道地制定并實施適合本企業(yè)實際狀況的內(nèi)部控制制度，力求突出重點，分清主次，講求實效。加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策2
一、不斷完善對企業(yè)管理者的約束機制和健全機制
�。ㄒ唬┙⒔∪膶ζ髽I(yè)管理者的監(jiān)督約束機制。近年來，伴隨著我國企業(yè)的進一步發(fā)展與壯大，給予企業(yè)管理者帶來的經(jīng)濟效益日益提高，同時，也帶來了諸多不利影響，即越來越多的企業(yè)管理者不能夠嚴格要求自我，其自身的懶惰性逐漸增強，因此，這就需要企業(yè)主管機構(gòu)不斷加大對企業(yè)管理者的監(jiān)督力度，通過不斷完善現(xiàn)行監(jiān)督約束機制和淘汰機制，給予企業(yè)管理者施加適量的壓力，以確保企業(yè)管理者能夠自主的強化自身意識，進而，不斷提升自身綜合素質(zhì)。
�。ǘ┙⒔∪膶ζ髽I(yè)管理者的激勵機制。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起健全的激勵機制和績效考核機制，實現(xiàn)績效考核機制和激勵機制相掛鉤，根據(jù)績效考核結(jié)果給予企業(yè)管理者相應(yīng)的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，以充分調(diào)動企業(yè)管理者的工作積極性與自主性，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益價值最大化奠定堅實的基礎(chǔ)保障。
二、強化外部環(huán)境的建設(shè)和優(yōu)化內(nèi)部治理機制
�。ㄒ唬┙∪Y本充實制度
資本充實制度是國家企業(yè)制度的重要組成部分。健全的資本充實制度不僅有助于維護債權(quán)人的合法權(quán)益及社會交易的安全和保障，而且還關(guān)系到企業(yè)資本充實原則的落實及企業(yè)法人人格的健全�，F(xiàn)階段，與西方發(fā)達國家相比，我國資本充實制度還有待進一步完善與成熟，并且，其制度中還存在著一系列的.缺陷，以至于在一定程度上制約了我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
�。ǘ┙∪毩⒍轮贫纫远糁苾�(nèi)部人控制現(xiàn)象
獨立董事制度不僅有助于企業(yè)高效開展內(nèi)部檢查、監(jiān)督和評價工作，而且還有利于強化企業(yè)的制衡機制，進而，有效的遏制“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。近年來，我國企業(yè)雖不斷加大對獨立董事制度的建設(shè)，并相繼投入了大量的人力、財力以及物力資源，在長期的完善之下，截止目前，雖取得了一定的成效，但其企業(yè)獨立董事制度中還存在著諸多的不足。為此，這就需要企業(yè)立足于獨立董事功能定位、任免以及資格等問題之上，結(jié)合我國現(xiàn)行企業(yè)的發(fā)展需求與特點，切實解決以上不良問題；其次是不斷完善獨立董事的激勵和約束機制，對獨立董事實行績效考核，對于那些有能力的董事，賦予他們至高無上的職責(zé)，對于那些不稱職的董事，將其從企業(yè)中淘汰，進而，對在崗的獨立董事形成一種競爭性的約束。
（三）建立有效的多級代理控制
內(nèi)部控制作為一種信息監(jiān)控機制，對推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著不容忽視的作用，加強企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)建立起有效的多級代理控制。首先是明確所有者的責(zé)任和權(quán)利以保護所有者利益。充分保護所有者的利益離不開企業(yè)監(jiān)督機制的參與，就我國現(xiàn)行企業(yè)而言，其企業(yè)內(nèi)部員工之間實行相互監(jiān)督管理，并且，企業(yè)監(jiān)事會與股東大會、董事會相互制衡，彼此監(jiān)督；其次是增強董事會功能以發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心作用。對于企業(yè)權(quán)利來說，董事承擔(dān)著主要的企業(yè)權(quán)利，所以，董事會是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組織，第一，堅決抵制董事會成員與高管人員重疊；第二，通過增加獨立董事任職的方式改善董事會的構(gòu)成；第三，在董事會下設(shè)立專業(yè)委員會，即薪酬委員會、監(jiān)督委員會、投資發(fā)展委員會以及營銷委員會等，以減輕董事會的工作負擔(dān)，提高董事會的工作效率與質(zhì)量。
三、改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)和大力培育機構(gòu)投資者
（一）改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)
股權(quán)結(jié)構(gòu)是企業(yè)治理機構(gòu)的主導(dǎo)因素，它關(guān)系著企業(yè)治理的形式和模式。我國現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)普遍存在控制權(quán)集中問題，以至于有效的監(jiān)督機制、激勵機制以及績效評價機制流于形式，究其原因在于企業(yè)缺乏有效股權(quán)結(jié)構(gòu)，因此，這就需要企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展特點和需求，立足于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益價值最大化基礎(chǔ)之上，對其股權(quán)結(jié)構(gòu)做出有效的調(diào)整和優(yōu)化。
�。ǘ┐罅ε嘤龣C構(gòu)投資者
企業(yè)機構(gòu)投資者在企業(yè)中占據(jù)著重要的位置，基于該投資者掌握著大量的企業(yè)股票，為此，其是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的一部分。實現(xiàn)機構(gòu)投資者的有效培育是一個復(fù)雜的過程，該過程能夠很大程度上提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生著深遠的積極影響。
�。ㄈ┎捎煤侠矸绞矫魑a(chǎn)權(quán)以加強內(nèi)部控制
企業(yè)本身是一系列契約的集合體，其基本權(quán)利(所有權(quán)、使用權(quán)、讓渡權(quán)和收益權(quán))實際被劃為給不同的利益集團。產(chǎn)權(quán)的不清導(dǎo)致權(quán)利讓渡的不足，從而各個利益相關(guān)方可以運用自由裁量權(quán)對會計信息生產(chǎn)進行干預(yù)，以獲得潛在的收益，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。
在我看來，理想的制度安排是能充分兼顧到博弈各方的利益，成為博弈雙方自愿執(zhí)行的有約束力的規(guī)則，任何人若想通過違反制度來獲得制度外的收益，那么一個完善的制度將讓他付出更大的代價。但是我國上市公司大多由國家或國有企業(yè)法人控股，股權(quán)過于集中，結(jié)構(gòu)相對單一；加上“投資者”缺位，產(chǎn)權(quán)不明晰；再加上我國沒有在法律上對中小股東受到大股東侵害給予相應(yīng)資助做出司法解釋，導(dǎo)致許多公司形成“內(nèi)部人”集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的權(quán)力壟斷系統(tǒng)。股權(quán)結(jié)構(gòu)的缺陷直接導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，從而使得內(nèi)部人在缺乏制約機制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內(nèi)部控制之上，造成上市公司內(nèi)部控制失效、“董事會----總經(jīng)理”層面弱控區(qū)出現(xiàn)。因此，如果要想從根本上提高我國上市公司的公司治理與內(nèi)部控制效率，就必須進一步優(yōu)化上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，明晰產(chǎn)權(quán)。
參考文獻
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加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策3
一、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬C構(gòu)設(shè)置不規(guī)范
獨立性是確保內(nèi)部審計工作人員客觀公正開展工作的基本前提，也是內(nèi)部審計工作的核心所在。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)審機構(gòu)和財務(wù)部門的權(quán)責(zé)不明確，部分企業(yè)甚至并未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，缺少專門的內(nèi)部審計工作人員。由于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置直接關(guān)系到內(nèi)審工作的獨立性，如果不能夠確保內(nèi)部審計工作的獨立性，審計質(zhì)量自然無法提升。
（二）質(zhì)量控制標準不明確
企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準是內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的主要依據(jù)，同時也是企業(yè)審計工作規(guī)范體系中的重要內(nèi)容，但是目前的內(nèi)部審計規(guī)范體系建設(shè)稍顯滯后，往往都是注重內(nèi)審法律、準則以及職業(yè)道德的規(guī)范，忽略了對內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準的制定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量標準不明確，質(zhì)量控制沒有明確的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量降低。
�。ㄈ┵|(zhì)量控制手段不健全
企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制通常來說包含了內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計考核、內(nèi)部審計追責(zé)機制等，但是國內(nèi)很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問題：一是制度建設(shè)有待加強，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)審制度但是卻并未將其貫徹落實；二是分級督導(dǎo)復(fù)核機制的空白，或者督導(dǎo)復(fù)核職責(zé)不清；三是內(nèi)部審計考核并未按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行；四是內(nèi)部審計工作追責(zé)不到位，導(dǎo)致責(zé)任主體不清晰，責(zé)任劃分不明確，很多時候出現(xiàn)了無法追責(zé)的情況。
（四）審計方法相對落后
內(nèi)部審計工作方法依舊采取賬目基礎(chǔ)審計法，審計人員的風(fēng)險意識薄弱，往往忽略了內(nèi)部審計的風(fēng)險因素，更不用說風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式的應(yīng)用。抽樣技術(shù)的應(yīng)用往往是依靠內(nèi)部審計人員的主觀經(jīng)驗，統(tǒng)計抽樣技術(shù)應(yīng)用比較欠缺，也沒有對審計方法進行總結(jié)和研究。另外，內(nèi)部審計工作信息化程度有待提升。
二、加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策
（一）建立內(nèi)部審計組織保障機制
在美國安然公司、世通公司出現(xiàn)重大財務(wù)丑聞之后，美國政府先后頒布了《20xx年公司與審計義務(wù)、責(zé)任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計委員會以及獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，而這便為我國內(nèi)部審計工作的完善以及內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置起到了很好的示范作用。目前我國通過完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立了內(nèi)部審計組織保障機制，確保內(nèi)部審計部門能夠獨立于其他職能部門。這一模式保障了企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的職能，提升內(nèi)內(nèi)部審計質(zhì)量。
（二）建立內(nèi)部審計人員保障機制
進一步增強企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)，做好內(nèi)審隊伍建設(shè)工作，能夠有效的提升內(nèi)部審計質(zhì)量。第一，可以建立完善內(nèi)審人員職業(yè)準入制度以及從業(yè)資格制度，對于內(nèi)部審計工作人員必須要嚴格把關(guān)，要求他們必須具備相應(yīng)的專業(yè)資格，保證內(nèi)部審計工作人員符合企業(yè)內(nèi)審工作的實際需求；第二，必須建立內(nèi)部審計人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹立終身學(xué)習(xí)的意識，結(jié)合企業(yè)內(nèi)審工作的需求，系統(tǒng)的`開展各類培訓(xùn)活動；第三，必須建立完善內(nèi)部審計人員激勵機制，定期對其展開考核評價，結(jié)合考評結(jié)果給予一定的獎懲，激發(fā)其工作積極性，將內(nèi)部審計工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。
�。ㄈ┙�(nèi)部審計手段保障機制
為了將企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的日常監(jiān)督和定期監(jiān)督聯(lián)系起來，一方面我們要建立三級復(fù)核制度，即是內(nèi)部審計機構(gòu)項目負責(zé)人、部門管理人員以及機構(gòu)負責(zé)人對內(nèi)部審計項目的執(zhí)行情況展開分級審查的制度。各級復(fù)核人員必須要了解自身的職責(zé)以及需要復(fù)核的范圍，保證企業(yè)所有的審計項目各個環(huán)節(jié)都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責(zé)任追究制度以及獎懲制度，通過一系列的制度規(guī)范可以確保企業(yè)內(nèi)部審計工作人員清晰自身責(zé)任，樹立質(zhì)量控制意識，在很大程度上減少內(nèi)部審計風(fēng)險，同時有效的提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。
�。ㄋ模⿵娀瘜徲嬋藛T職業(yè)道德素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要擁有較強的專業(yè)素質(zhì)，同時還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對內(nèi)部審計工作人員進行選拔的過程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內(nèi)部審計工作者應(yīng)當(dāng)要熟悉并恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時要遵守企業(yè)內(nèi)部針對內(nèi)審工作的制度規(guī)定，從而有效的對自身行為進行約束。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作者應(yīng)該誠實守信，恪守職業(yè)道德，要嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，主觀上不參與任何有損企業(yè)內(nèi)審職業(yè)和組織聲譽的行為；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作者必須要堅持客觀原則。在搜集、評估及檢查流程信息的過程中，審計工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀性，在進行職業(yè)判斷的過程中不會受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內(nèi)部審計工作結(jié)果，確保內(nèi)部審計工作的實效性。
三、結(jié)語
總而言之，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)過程是實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該積極借鑒國外大企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制經(jīng)驗，結(jié)合本企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，探索出有針對性的內(nèi)審質(zhì)量管控機制，同時做好監(jiān)督指導(dǎo)，實現(xiàn)層層分級管控，進而確保內(nèi)部審計工作的有效開展，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。
加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策4
一方面，要強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會計法規(guī)意識，使之自覺遵守法律規(guī)定；另一方面，要建立內(nèi)部會計控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，一級抓一級，層層負責(zé)，將內(nèi)部會計控制管理工作落到實處。
完善公司法人治理結(jié)構(gòu)并建立多層次的會計控制體系
完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)明確公司董事會、股東大會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權(quán)責(zé)，使其各負其責(zé)，相互獨立、制衡。在此基礎(chǔ)上，建立多層次的會計控制體系。主要包括：
1.所有者對經(jīng)營者的控制。一方面所有者通過約束和激勵機制控制經(jīng)營者；另一方面經(jīng)營者通過正確的決策和有效地履行受托經(jīng)營責(zé)任，從而獲得期望報酬。
2.財務(wù)總監(jiān)控制。首先，財務(wù)總監(jiān)是由所有者委派或聘任的，是所有者利益的維護者，是由于其人事和經(jīng)濟利益獨立于企業(yè)經(jīng)營管理之外，故其可以客觀公正地提供經(jīng)營者的真實信息，同時對企業(yè)重大交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)；其次，財務(wù)總監(jiān)能夠?qū)?jīng)營者進行有效地監(jiān)督控制，對不合理的會計行為予以及時制止，對重大財務(wù)問題及時向所有者匯報。
3.會計部門和會計人員控制。一方面通過嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度，保證會計信息的真實、完整、相關(guān)和一致；另一方面按照國家有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，對不合理的費用開支予以抵制，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。
加強企業(yè)內(nèi)部會計控制管理
1.組織結(jié)構(gòu)控制。按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準、業(yè)務(wù)主辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。確保資產(chǎn)保管與會計核算相分離、經(jīng)營責(zé)權(quán)與會計責(zé)任相分離、授權(quán)與執(zhí)行、保管、審查、記錄等相分離。
2.授權(quán)批準控制。明確各職能部門授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)。
3.預(yù)算控制。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點，推行全面預(yù)算管理。要科學(xué)規(guī)范企業(yè)預(yù)算的編制、審定、下達、執(zhí)行程序、對預(yù)算結(jié)果及時進行分析，對預(yù)算差異進行控制。
4.財產(chǎn)保全控制。嚴格限制未授權(quán)人員對財產(chǎn)直接接觸，采取定期盤點，賬實核對，財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。
5.風(fēng)險控制。各單位要樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。
6.財會人員素質(zhì)控制。通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。
7.內(nèi)部報告控制。在真實、完整地對外披露企業(yè)財務(wù)信息的前提下，借助管理會計手段，完善內(nèi)部管理報告制度，提高企業(yè)會計信息的`相關(guān)性。
8.計算機會計信息系統(tǒng)控制。利用計算機信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數(shù)據(jù)輸出入、文件儲存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用
在保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置合理且具有獨立性的前提下，要進一步加大工作力度。由內(nèi)部審計部門來完成評價企業(yè)內(nèi)部會計控制的效果是符合企業(yè)實際情況的。這是因為：一是企業(yè)內(nèi)有了獨立的審計機構(gòu)和素質(zhì)不斷提高的審計人員；二是內(nèi)部審計人員比較熟悉本單位的情況，發(fā)現(xiàn)問題能夠及時提出建議、采取措施；三是可以減少管理成本，符合成本效益原則。
強化外部監(jiān)督與約束機制
一是要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計控制方面的作用。在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部會計控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。二是通過中介組織，依據(jù)獨立審計準則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅嬓袨�，對企業(yè)實施會計控制。
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