加強(qiáng)企業(yè)信用治理的若干建議

信用治理在的經(jīng)營活動中表現(xiàn)在兩方面：首先是對企業(yè)銷售和服務(wù)的客戶，通過授予其一定的信用額度和期限，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售的賒銷和服務(wù)的預(yù)支；其次是對企業(yè)的供給商，通過承諾在將來某一確定時間內(nèi)付款而預(yù)先獲取產(chǎn)品或服務(wù)�！　≡谑袌鲋�，信用無處不在。據(jù)統(tǒng)計，在歐美國家中，企業(yè)間的信用支付已占到整個交易的80%以上，而純粹的現(xiàn)金交易已越來越少。即使在個人支付活動中，信用支付方式也已逐漸占據(jù)了主導(dǎo)地位�！　∮捎谛庞藐P(guān)系的不斷、擴(kuò)大，給交易雙方帶來了不確定性，這就是信用風(fēng)險。信用總是帶有一定程度的風(fēng)險，它是以信賴為基礎(chǔ)的活動資產(chǎn)的投資、融資行為。然而，假如企業(yè)只是想利用信用達(dá)到某一方面的利益，而忽視全局、長遠(yuǎn)利益，那么企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險是無法估計的，甚至?xí)�造成無法彌補(bǔ)的損失。這一已成為制約我國企業(yè)發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)秩序的一個重要因素。很多企業(yè)由于不能及時收回貨款，資金無法有效運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至面臨經(jīng)營危機(jī)，瀕臨破產(chǎn)倒閉。因此建立和完善企業(yè)信用治理制度是企業(yè)經(jīng)營活動中必不可少的工作�！　�一、我國企業(yè)信用治理的現(xiàn)狀　　目前我國很多行業(yè)已經(jīng)進(jìn)進(jìn)買方市場時期，供大于求已成為各行業(yè)的常態(tài)，為了打開市場，為自己創(chuàng)造更有利的競爭環(huán)境，很多企業(yè)采取了賒銷這種方式。根據(jù)市場調(diào)查，我國約有80%的企業(yè)采取了賒銷的，這個水平和西方發(fā)達(dá)國家差未幾，但效果卻大相徑庭�！　「�占有關(guān)部分調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占活動資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達(dá)60%以上。　　應(yīng)收賬款的賬齡以及超過信用期的逾期天數(shù)將直接影響追賬的成功率。表一是國內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡及超過信用期對追賬成功率的影響的統(tǒng)計：　　表一：賬齡與追賬成功率關(guān)系　　賬齡　信用期內(nèi)　逾期　　　逾期　　　逾期　　　逾期　　　 逾期　　　　逾期　　　　　　　　　　1—30天　30—60天　60—90天　90—180天　180—360天　超360天　　追賬成功　93　　　 73　　　　69　　　　63　　　　 60　　　　　56　　　 50
　　率（%）　　表中數(shù)據(jù)反映了這樣一種趨勢，即應(yīng)收款賬齡越長、逾期天數(shù)越長，追賬的成功率越低。在我國很多企業(yè)中，實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。據(jù)此判定，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量是非常令人擔(dān)憂的�！　‰S著我國改革開放的發(fā)展，越來越多的外資和合資企業(yè)在我國成立，與我國企業(yè)信用治理現(xiàn)狀相比，這些外資和合資企業(yè)更重視企業(yè)內(nèi)部治理制度的建設(shè)，對營運(yùn)資金的治理、信用治理更為重視。從應(yīng)收賬款來看，外資企業(yè)（包括合資企業(yè)）的應(yīng)收款均勻天數(shù)為100天左右，而國有企業(yè)則為220天以上；從信用治理部分的設(shè)置情況看，只有大約2%的國有企業(yè)設(shè)有專門的信用治理部分，而在外資企業(yè)，這個比例在10%以上。企業(yè)信用治理制度的完善與否直接影響到企業(yè)應(yīng)收賬款工作的好壞，據(jù)調(diào)查，信用治理較完善的企業(yè)其壞賬占銷售額的比率為3%左右，而信用治理不完善的企業(yè)這一比率實(shí)際達(dá)到8%以上�！　�應(yīng)收賬款不能得到有效控制的現(xiàn)狀，表面上看是不良的市場環(huán)境和客戶信用狀況所致，然而其直接和根本的原因卻在于企業(yè)內(nèi)部治理的缺陷�，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì)，信用治理是現(xiàn)代企業(yè)治理的核心之一。信用題目是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中非常現(xiàn)實(shí)的題目和比較突出的矛盾，企業(yè)缺乏信用治理已成為制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，特別是我國已加進(jìn)WTO，國內(nèi)企業(yè)急需補(bǔ)上信用治理這一課，才能迎接人世帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇�！　�二、我國企業(yè)信用治理現(xiàn)狀的原因分析　　造成我國企業(yè)信用治理現(xiàn)狀的原因非常復(fù)雜，不同的行業(yè)以及不同的企業(yè)有不同的原因，但回納起來，可從企業(yè)經(jīng)營環(huán)境對信用方式的影響和企業(yè)信用治理自身出發(fā)進(jìn)行分析，找到原因�！　�1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境對信用方式的影響　　企業(yè)經(jīng)營環(huán)境對企業(yè)信用治理的影響是造成目前企業(yè)信用治理現(xiàn)狀的一個主要因素，固然不同類型的企業(yè)由于自身的經(jīng)營特點(diǎn)，對信用治理的要求不盡相同，但是總的來說，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境對信用治理的影響可以回納為以下因素：　�。�1）擴(kuò)大市場份額的需要。隨著賣方市場轉(zhuǎn)化為買方市場，企業(yè)為擴(kuò)大市場份額往往以優(yōu)惠的條件吸引客戶，而優(yōu)惠的付款方式是一種普遍運(yùn)用的策略�！　。�2）重市場、輕治理。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只注重銷售業(yè)績，而缺乏全面治理的能力，尤其是缺乏對營運(yùn)資金的治理能力。　�。�3）重眼前利益，忽視長遠(yuǎn)利益。由于任期責(zé)任考核等原因，特別是有關(guān)考核制度不健全，導(dǎo)致一些企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)往往注重短期的“經(jīng)營”業(yè)績，而忽視了企業(yè)的長期利益�！　。�4）企業(yè)內(nèi)部市場、銷售職員的利益機(jī)制不健全。激勵機(jī)制往往只和銷售業(yè)績掛鉤，促使銷售職員重“銷售”而輕收賬。　�。�5）客戶的有意欺詐行為。客戶偽造資信資料，企業(yè)分析和治理能力不夠�！　×硗�，還有企業(yè)產(chǎn)品的數(shù)目、質(zhì)量、交貨期分歧要求，收賬能力不足，收賬本錢受到限制等�！　�2、企業(yè)信用治理自身的題目　　企業(yè)信用治理自身的題目也是重要的原因，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：　�。�1）缺乏健全的信用治理制度。授予客戶的信用在主觀的決策控制下運(yùn)作，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，沒有同一的信用治理制度、客戶資信治理制度、客戶授信制度和應(yīng)收賬款治理制度�！　。�2）客戶的檔案不完整，信用的決策和控制缺乏有效的信息支持。的客戶信息往往被銷售職員據(jù)為己有，并作為與企業(yè)討價還價的資本。另一種情況是企業(yè)缺乏的客戶資料收集和整理的�！　。�3）將財務(wù)對應(yīng)收賬款的控制視作信用治理，信用治理的資源和要素配置不齊全。很多企業(yè)以為對應(yīng)收賬款的控制是財務(wù)部分的職責(zé)。實(shí)際上財務(wù)部分的控制更多的是事后控制，并不能承擔(dān)信用治理的全部職責(zé)�！　。�4）應(yīng)收賬款控制和銷售治理分離，造成應(yīng)收賬款的控制責(zé)任不清。很多企業(yè)沒有將收賬的責(zé)任落實(shí)到銷售職員，或銷售職員沒有得到收賬技能培訓(xùn)。　　三、完善企業(yè)信用治理的途徑和方法　　通過對我國企業(yè)信用治理的現(xiàn)狀，以及產(chǎn)生的原因、造成的結(jié)果所作的，應(yīng)當(dāng)充分熟悉建立和完善企業(yè)信用治理制度的必要性。建立和完善企業(yè)信用治理制度是個系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)，各個職能部分協(xié)作配合系統(tǒng)實(shí)施。具體應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手：　　1、加強(qiáng)政府對企業(yè)信用治理的政策支持　　建立和完善企業(yè)信用治理制度離不開政府的支持，政府對企業(yè)信用治理制度的實(shí)施和完善具有重要的作用，完善企業(yè)信用治理制度必須加強(qiáng)政府的作用。一方面政府需要建立、健全信用治理的相關(guān)和制度，通過國家宏觀制度的完善為企業(yè)信用治理創(chuàng)造良好的環(huán)境，同時要加大執(zhí)法的力度，對那些惡意欺詐的行為重辦不貸。統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，目前我國應(yīng)收賬款中賬齡超過1年的，其中65%屬于有意欺詐，所以政府必須加強(qiáng)治理和執(zhí)法力度，以促進(jìn)培育和維護(hù)良好的信用環(huán)境。另一方面，要加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，防止出現(xiàn)隨意處理應(yīng)收賬款，造成國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象�！　�2、明確熟悉信用治理對企業(yè)的重要性　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須將信用治理看成是企業(yè)治理的一項重要，并通過使員工熟悉到，增加有效銷售、減少壞賬損失、使公司利潤最大化是公司全體員工的共同目標(biāo)。因此，有效的信用治理模式必須由企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)倡導(dǎo)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，使各部分成員具有同一的熟悉并建立在全局的基礎(chǔ)上�！　�3、正確地實(shí)施角色定位　　企業(yè)內(nèi)部與信用治理有關(guān)的職能部分各自正確的角色認(rèn)同有助于同一熟悉，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作。企業(yè)可以根據(jù)自身所處的內(nèi)外環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模及企業(yè)目標(biāo)等來設(shè)計適合自身的組織結(jié)構(gòu)。然而，無論企業(yè)組織結(jié)構(gòu)如何，信用治理都和企業(yè)的財會部分、銷售部分和供給部分有關(guān)。由于各部分的職能不同、治理目標(biāo)不同、人力資源的特長不同，使得在信用治理方面輕易產(chǎn)生不同的熟悉。這種熟悉差異可能會阻礙企業(yè)建立完善的信用治理制度，因此企業(yè)實(shí)施信用治理，必須使有關(guān)部分職能職員，具有正確的角色定位：　　財務(wù)治理職員必須熟悉到，即使擁有世界上貿(mào)易信譽(yù)最好的客戶，假如銷售部的銷量不足以贏利，也是毫無價值的。因此，只答應(yīng)銀貨兩訖的交易方式并不能適應(yīng)企業(yè)市場運(yùn)行的需要，而只通過財務(wù)部分對應(yīng)收賬款的事后控制并不能算是有效的信用治理。　　銷售職員必須充分熟悉到，在沒有收到貨款之前，銷售不是真正意義上的銷售，只有將全部貨款安全收回，銷售工作才算完成。因此，為實(shí)現(xiàn)真正意義上的銷售，銷售職員必須參與信用治理并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。　　供給和采購職員必須充分熟悉到，在買方市場的情況下，供給部分不只是企業(yè)花錢的部分，為了增加企業(yè)對供給商的討價還價能力，提升企業(yè)自己的信譽(yù)，取得供給商更優(yōu)惠的信用政策，供給部分除要把握充分的市場信息外，還必須具有對供給商進(jìn)行評價、篩選的能力，參與信用治理并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任�！　�4、進(jìn)步合同履行質(zhì)量及加強(qiáng)內(nèi)部治理　　企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時收回，很多情況下是由買賣雙方對合同執(zhí)行情況有異議造成的。應(yīng)收賬款無法及時收回，很大的原因在于供方的產(chǎn)品質(zhì)量存在，從而造成買方拒盡履行合同。因此，加強(qiáng)企業(yè)的信用治理，除了采取必要的信用治理措施外，企業(yè)還必須進(jìn)步合同的履行質(zhì)量，也就是說企業(yè)必須加強(qiáng)自身的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部生產(chǎn)治理，進(jìn)步履行合同的能力，避免和減少由于企業(yè)自身履行合同質(zhì)量不高造成應(yīng)收賬款和壞賬的產(chǎn)生�！　�5、設(shè)立專門信用治理部分　　傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部分擔(dān)當(dāng)信用治理的主要角色，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用治理的需要，企業(yè)信用風(fēng)險治理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部分或組織才能完成。完善的信用治理需要企業(yè)在整個經(jīng)營治理過程中對信用進(jìn)行事前控制、事中控制、事后控制，需要專業(yè)職員從事大量的調(diào)查、分析、專業(yè)化的治理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用治理職能部分是有效信用治理的必要途徑。目前在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用治理部分：一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用治理部分，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用治理部分。兩種方式各有利弊，根據(jù)統(tǒng)計，采取財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用治理成功率是70%，而采取銷售總監(jiān)負(fù)責(zé)下的成功率則為30%.根據(jù)我們所處企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗，我們以為企業(yè)可根據(jù)各自的經(jīng)營方式，采取不同的信用治理組織形式，但是無論是采取財務(wù)還是銷售導(dǎo)向的方式，財務(wù)部分和銷售部分都必須有效地溝通配合，只有這樣信用治理部分才能充分發(fā)揮作用。同時還應(yīng)該及時將信用治理的職責(zé)落實(shí)到和信用治理相關(guān)的職能部分與崗位。

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