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企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和逐步深化，企業(yè)內(nèi)部控制失效的問(wèn)題層出不窮，不僅影響了企業(yè)的品牌和形象，而且制約了企業(yè)的生存和發(fā)展。如何有效解決企業(yè)內(nèi)部控制失效問(wèn)題成為了企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急。本文從企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)入手，分析企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因所在，進(jìn)而提出完善企業(yè)內(nèi)部控制失效的對(duì)策。以下就是小編收集的企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)，歡迎鑒賞。
企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)
1、內(nèi)部控制知識(shí)是不夠的，缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境。
有些公司不知道通過(guò)一個(gè)嚴(yán)重的內(nèi)部控制綜合篇領(lǐng)導(dǎo)，系統(tǒng)還是不行。一些領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為，完善建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是建立規(guī)章制度，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，過(guò)程監(jiān)控是一個(gè)動(dòng)態(tài)操作，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一些領(lǐng)導(dǎo)人等同于內(nèi)部審計(jì)，忽視和商業(yè)調(diào)查和采取行動(dòng)的制約，監(jiān)督部門，有些超出了其功能和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，領(lǐng)先的，因?yàn)閯傂院蛧?yán)肅的損失之間的兩名防守線大大降低，內(nèi)部控制和公司沒(méi)有明確的領(lǐng)導(dǎo)和管理，內(nèi)部控制是缺乏的想法，不與內(nèi)部控制的關(guān)系實(shí)現(xiàn)，是實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)的重要手段。
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)合理性。
首先，缺乏激勵(lì)和約束機(jī)制，壓力和相應(yīng)的動(dòng)態(tài)組合，有些運(yùn)營(yíng)商不重視內(nèi)部控制的建設(shè)，甚至故意忽略或阻塞，從而提高企業(yè)的制度不健全，形成惡性循環(huán)。第二，在人事政策和措施不健全，沒(méi)有嚴(yán)格的考核制度，人員招聘，沒(méi)有一套培訓(xùn)，薪酬，績(jī)效考核和晉升制度。三，企業(yè)制度不全面，但每并不是一個(gè)商業(yè)領(lǐng)域，制定相關(guān)的法律和法規(guī)，失去的恐懼。四，組織的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，業(yè)務(wù)規(guī)則和法規(guī)的實(shí)施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完全等價(jià)。第五，貨幣控制，質(zhì)量控制人員，無(wú)形資源信息和其他物理資源的重要性被忽略。
3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和缺乏連貫性。
一個(gè)是規(guī)章制度的會(huì)計(jì)制度，內(nèi)部碎片，提高控制系統(tǒng)，業(yè)務(wù)流程不重疊，分離，低色散。其次，員工不知道，沒(méi)有個(gè)人責(zé)任，完善程序，責(zé)任不清。職責(zé)第三，適當(dāng)?shù)钠霾怀浞�，�?dǎo)致在混合位置和背部的現(xiàn)象。第四，企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，企業(yè)的發(fā)展，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。第五，驅(qū)動(dòng)單元，業(yè)務(wù)管理，自我保護(hù)，自我利益的數(shù)量，約束機(jī)制尚未建立。第六，控制終端，通常發(fā)生在試圖阻止或懲罰的行為，導(dǎo)致成本高，對(duì)內(nèi)部控制的影響較小，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是無(wú)效的。
4、系統(tǒng)缺乏監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施的。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況，審計(jì)范圍是有限的，清潔的，指向任何表面，缺乏整體和全面的，有些公司還提供一些獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度，但制度設(shè)計(jì)，缺乏科學(xué)合理性，而不是完全制度化，好的或壞的執(zhí)行缺乏獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度。
5、會(huì)計(jì)信息失真。
近年來(lái)，會(huì)計(jì)工作，造成虛假的會(huì)計(jì)信息失真較為嚴(yán)重的混亂，有些系統(tǒng)是不是真的實(shí)現(xiàn)原理。灌裝支持會(huì)計(jì)信息缺乏原始憑證，合理，有效，人為地按摩捏造事實(shí)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)，結(jié)算，書(shū)籍，擁擠的攤位費(fèi)，收入和利潤(rùn)保持或假相當(dāng)嚴(yán)重。
企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大潮下，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)獲得了越來(lái)越快的發(fā)展，但同時(shí)也出現(xiàn)了越來(lái)越多的問(wèn)題。內(nèi)部控制出現(xiàn)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)層面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制作為保障。然而，從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的具體實(shí)施效果來(lái)看，很多企業(yè)內(nèi)部控制仍然相當(dāng)薄弱，因內(nèi)部控制機(jī)制失衡而引起的信息失真與經(jīng)營(yíng)失效的情況屢有發(fā)生。
一、企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)
在我國(guó)，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度也相繼在企業(yè)內(nèi)部建立起來(lái)，但是，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制并沒(méi)有發(fā)揮到實(shí)質(zhì)性的作用，存在著種種失效的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
（一）經(jīng)營(yíng)效率較低
企業(yè)的全體人員沒(méi)有能夠最大限度地利用企業(yè)提供的資源，充分發(fā)揮企業(yè)的潛力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如獲得能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、物力資源與人力資源的最大化運(yùn)用。
�。ǘ⿻�(huì)計(jì)信息質(zhì)量較差
諸如常規(guī)性的票據(jù)分管制度、重要憑證保管制度以及會(huì)計(jì)人員的互相監(jiān)督原則等得不到有效的落實(shí)，不依據(jù)合理的有效的原始憑證填制會(huì)計(jì)憑證之類的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，給企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序帶來(lái)了諸多麻煩，致使核算不實(shí)引起的信息失真現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。
�。ㄈ┲С鍪タ刂疲瑵撛谔潛p惡化
為了拓展業(yè)務(wù)，有的企業(yè)允許相關(guān)人員支取一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但卻沒(méi)能對(duì)其實(shí)施監(jiān)督，致使相關(guān)人員隨意揮霍，造成本來(lái)微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來(lái)虧損的企業(yè)愈加虧損。由于物資購(gòu)銷制度執(zhí)行不嚴(yán)，財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理較為薄弱，有些企業(yè)未能及時(shí)處理長(zhǎng)久以來(lái)的滯銷、積壓、毀損、報(bào)廢等，導(dǎo)致庫(kù)存中隱藏著巨額潛在虧損。有些企業(yè)針對(duì)經(jīng)濟(jì)往來(lái)的審查制度不完善，造成了資產(chǎn)的大量流失。
�。ㄋ模┻`法違紀(jì)現(xiàn)象不斷出現(xiàn)
比如，有些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員和主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞或在企業(yè)內(nèi)部大量挪用盜竊資金、貪污公款，或在企業(yè)外部與不法商人狼狽為奸，收受賄賂，利用虛假的發(fā)票非法侵占企業(yè)的資金等。
二、企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因
企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因牽涉到企業(yè)的方方面面，在不同的企業(yè)中不盡相同，主要有以下幾個(gè)方面。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部控制制度不完善
利用企業(yè)的內(nèi)部控制漏洞，經(jīng)濟(jì)犯罪分子制造一些經(jīng)濟(jì)犯罪案件。在我國(guó)，有關(guān)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還沒(méi)達(dá)到共識(shí)，很多企業(yè)仍然將內(nèi)部控制停留在內(nèi)部牽制階段，有些企業(yè)則將銷售市場(chǎng)、資產(chǎn)安全等內(nèi)容看作內(nèi)部控制。
�。ǘ┢髽I(yè)管理階層控制失效
有些企業(yè)法人代表通常集董事長(zhǎng)和總經(jīng)理大權(quán)于一身，將本應(yīng)由不同人承擔(dān)的控制、執(zhí)行和監(jiān)督職責(zé)歸一人承擔(dān)。企業(yè)內(nèi)部控制是建立在管理階層控制基礎(chǔ)之上的，如果企業(yè)管理階層控制失效，那么企業(yè)內(nèi)部控制失效也就在所難免了。
�。ㄈ┣啡苯y(tǒng)一的監(jiān)督制度
企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)歸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門或者風(fēng)險(xiǎn)管理部門。財(cái)務(wù)部門關(guān)注的范圍通常局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)等方面，欠缺對(duì)企業(yè)總體運(yùn)行的關(guān)注，容易引起企業(yè)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)之間的沖突，影響企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)審部門能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行審查，但欠缺一定的事前控制力。風(fēng)險(xiǎn)管理部門以制定內(nèi)部控制為工作重心，但對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況、關(guān)鍵控制點(diǎn)等方面又了解不全面，使制定的內(nèi)部控制可執(zhí)行性較低。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)較低
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)離不開(kāi)人的參與。無(wú)論多么完美的內(nèi)部控制，若由不完美的人來(lái)參與，也很難收到良好的成效。比如，有些領(lǐng)導(dǎo)者欠缺基本的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)，實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)過(guò)程中，決策無(wú)據(jù)，漏洞百出。有些財(cái)務(wù)人員欠缺基本的財(cái)務(wù)素質(zhì)，做出諸如偷稅漏稅、虛報(bào)賬目等行為，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)消極的影響。
（五）投資者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
我國(guó)企業(yè)投資者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍比較薄弱，對(duì)內(nèi)部控制欠缺一定的認(rèn)知。上市公司通常采用的是典型的股權(quán)集中型股權(quán)結(jié)構(gòu)，也就是法人股和國(guó)有股占總股68.4%的份額，流通股占總股31.6%的份額，造成企業(yè)內(nèi)部人和控制股東等關(guān)鍵人員大權(quán)獨(dú)握，不能確保中小股東的權(quán)益。中小股東又主要通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)謀取利益，僅僅關(guān)注的是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)結(jié)果，而不關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)的各個(gè)方面。堅(jiān)持理論與實(shí)際相結(jié)合的原則，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家或者內(nèi)控制度完善企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際情況，逐步完善與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制需要著重完善之處，大體有如下幾個(gè)方面。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制屬于一種內(nèi)部行為。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的原動(dòng)力來(lái)自于企業(yè)自身，完美內(nèi)部控制制度應(yīng)該從完善內(nèi)部控制環(huán)境開(kāi)始。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境確立企業(yè)的架構(gòu)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，塑造企業(yè)文化氛圍，是企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。通過(guò)建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，指引與激勵(lì)員工有效地履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
（二）加強(qiáng)信息溝通制度建設(shè)
信息對(duì)于制衡權(quán)力能夠收到良好的成效，基于權(quán)力制約觀的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)向基于信息觀的內(nèi)部控制進(jìn)行轉(zhuǎn)變。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，暢通信息溝通的渠道。及時(shí)的信息傳遞和有效的溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。通過(guò)信息傳遞和溝通，企業(yè)就可以及時(shí)了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，掌握其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。在諸多失敗的案例中，信息傳遞不及時(shí)和溝通無(wú)效的情況普遍存在，公開(kāi)的溝通渠道也經(jīng)常受到種種障礙的阻塞，致使企業(yè)的內(nèi)部情況無(wú)法得到報(bào)告和處理，使社會(huì)公眾被企業(yè)的某些假象欺騙。
（三）建立良好的控制活動(dòng)
企業(yè)的控制活動(dòng)主要是指協(xié)助管理階層有效實(shí)施決策的程序以及政策。其具體表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)階層與各個(gè)部門，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)作為對(duì)象。受到效益原則的限制，企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)際上并不能做到面面俱到，通常主要針對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵部位進(jìn)行制定，以實(shí)現(xiàn)效益最大化。關(guān)鍵部位主要指對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，如業(yè)務(wù)流程等。哪個(gè)關(guān)鍵部位能夠更好地衡量業(yè)績(jī)，哪個(gè)關(guān)鍵部位能夠反映重要的偏差等因素，是企業(yè)需要周詳考慮的。
�。ㄋ模┙∪L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
每個(gè)企業(yè)都不可避免地需要面對(duì)來(lái)自或內(nèi)部或外部的同險(xiǎn)。為了能夠規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)其加以評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理就是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)之上的。有些企業(yè)被動(dòng)地識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有充分意識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，做出與企業(yè)實(shí)際情況不符的決策，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理埋下嚴(yán)重的安全隱患。有些企業(yè)缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行計(jì)量與通報(bào)，從而使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸擴(kuò)大，并最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
�。ㄎ澹┯行Оl(fā)揮監(jiān)督職能
監(jiān)督的目的就在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理化，提高內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，其基本形式有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)控制兩種。作為內(nèi)部控制制度的核心，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須首先健全，才有可能使整個(gè)內(nèi)部控制制度得到完善。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該遵循不相容職務(wù)分離的原則，明確各個(gè)崗位的相應(yīng)職責(zé)與崗位權(quán)限，明確各類事項(xiàng)的審批程序。作為內(nèi)部控制的特殊形式，內(nèi)部審計(jì)控制的建立應(yīng)該注重獨(dú)立評(píng)價(jià)與自我監(jiān)督并重，定期檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的充分性，定期監(jiān)督內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
（六）推進(jìn)全面預(yù)算管理
作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，預(yù)算控制可以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，已成為規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的制度保證之一。企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)全面預(yù)算管理：一是建立企業(yè)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制；二是將全面預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略相結(jié)合，依據(jù)戰(zhàn)略預(yù)算制定年度預(yù)算，將預(yù)算目標(biāo)分解到各責(zé)任主體，實(shí)施和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，制定基于預(yù)算考評(píng)的薪酬計(jì)劃；三是將組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重構(gòu)，以基層為導(dǎo)向分為戰(zhàn)略層、經(jīng)營(yíng)層、作業(yè)層，逐層進(jìn)行目標(biāo)落實(shí)與全面預(yù)算。
四、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)內(nèi)部控制失效的現(xiàn)象普遍存在。解決這個(gè)問(wèn)題的根本途徑就在于完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)高度重視內(nèi)部控制工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制失效的狀況，制定相應(yīng)的完善對(duì)策，才能夠提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
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