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論營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策論文
一、前言
作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理的落實(shí)關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)度，也對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有一定的制約作用，因此國(guó)家對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分關(guān)注，同時(shí)出臺(tái)了“營(yíng)改增”的政策。“營(yíng)改增”作為國(guó)家近幾年來(lái)推行的稅制改革措施，對(duì)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)的發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)，而且能夠促進(jìn)各個(gè)產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，同時(shí)還能加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，從而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。然而“營(yíng)改增”政策并不成熟，因此它對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響還有待進(jìn)一步分析，以完善“營(yíng)改增”政策，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的直接影響
“營(yíng)改增”，通俗的來(lái)說(shuō)就是把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，這樣可以避免對(duì)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅。而“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的直接影響，主要表現(xiàn)在稅收的管理部分，下面筆者就來(lái)闡述“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的直接影響。首先，就是計(jì)稅依據(jù)的改變。由于“營(yíng)改增”是把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，那么相對(duì)于以前的計(jì)稅依據(jù)而言，就是由營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)改為增值稅的計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)主要是指在營(yíng)業(yè)過(guò)程中所征的全額的稅，而增值稅卻是對(duì)新增值額的征稅;其次，稅率和征收率也有所改變。“營(yíng)改增”后，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整了各個(gè)企業(yè)的稅率和征收率，根據(jù)不同規(guī)模的納稅人做了相應(yīng)的調(diào)整;再者，稅收征管主體有了改變。營(yíng)業(yè)稅的稅收征管主體是地方稅務(wù)局，而增值稅的稅收征管主體是國(guó)家稅務(wù)局;最后，應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅也有了改變。主要表現(xiàn)在增值稅應(yīng)納稅額都小幅度降低了。
三、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的深層影響
上述所講的“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的直接影響只是體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅與增值稅的改變上，而“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的深層影響，就涉及到計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)方面，因此有必要對(duì)這些企業(yè)在“營(yíng)改增”的影響下做進(jìn)一步的分析。
1.對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和成本項(xiàng)目的影響
由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)算額度不相同，因此在“營(yíng)改增”的影響下，企業(yè)的資產(chǎn)和成本項(xiàng)目對(duì)于兩者而言，也有一定的差距。對(duì)于一般納稅人而言，“營(yíng)改增”后，由于增值稅的某些進(jìn)項(xiàng)稅不在相應(yīng)的資產(chǎn)和成本之內(nèi)，因此各個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)和成本都會(huì)相應(yīng)的降低。于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，它的增值稅不會(huì)對(duì)其資產(chǎn)和成本造成制約，因?yàn)樗倪M(jìn)項(xiàng)稅未能被抵扣�；诖�，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也會(huì)有與之相關(guān)聯(lián)的變動(dòng)。
2.對(duì)企業(yè)費(fèi)用的影響
在對(duì)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”之前，企業(yè)支付的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)稅，均可以作為企業(yè)的成本費(fèi)用在稅前全額予以扣除�！盃I(yíng)改增”之后，企業(yè)支付的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，由于可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額那部分就不能再作為成本費(fèi)用。并且，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，會(huì)減少營(yíng)業(yè)稅的那一部分費(fèi)用，從而會(huì)減少企業(yè)的成本費(fèi)用總額。
3.對(duì)企業(yè)利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用的影響
以上所說(shuō)的企業(yè)在“營(yíng)改增”后，其資產(chǎn)和成本對(duì)于一般納稅人而言有所下降，并且企業(yè)的費(fèi)用也會(huì)有所下降，那么計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)和所得稅就會(huì)在此基礎(chǔ)上相應(yīng)的增加，企業(yè)利潤(rùn)增加主要表現(xiàn)在營(yíng)業(yè)中進(jìn)項(xiàng)稅額的增加與營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用的減少導(dǎo)致的成本費(fèi)用減少，所得稅費(fèi)用的增加則是在企業(yè)利潤(rùn)增加和所得稅稅率的基礎(chǔ)上的增加�？偟膩�(lái)說(shuō)，在“營(yíng)改增”后，各個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)和所得稅都有所增加。4.對(duì)企業(yè)客戶(hù)接受服務(wù)價(jià)格的影響“營(yíng)改增”后，由于流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)，將會(huì)影響計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)客戶(hù)接受服務(wù)的價(jià)格�！盃I(yíng)改增”前，客戶(hù)接受的服務(wù)價(jià)格低，這主要是因?yàn)闊o(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，而“營(yíng)改增”后，客戶(hù)所接受的服務(wù)價(jià)格將會(huì)提高，這主要是由于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，從而能降低企業(yè)的納稅額。因此，在“營(yíng)改增”后，各個(gè)企業(yè)客戶(hù)接受服務(wù)價(jià)格有小幅度的變動(dòng)，財(cái)務(wù)管理的方向也有所改變。
四、“營(yíng)改增”后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)對(duì)策
以上所講述的“營(yíng)改增”對(duì)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)財(cái)務(wù)管理的直接影響、間接影響分別通過(guò)不同的方面來(lái)體現(xiàn)，而“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的成本、費(fèi)用、利潤(rùn)都有一定的影響，因此要提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，加強(qiáng)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的積極影響，就必須要建議企業(yè)在“營(yíng)改增”后加強(qiáng)積極的財(cái)務(wù)管理對(duì)策。
1.創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境
在“營(yíng)改增”后，計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅主要由地方稅務(wù)局征收，而其增值稅主要是由國(guó)家稅務(wù)局征收，良好的納稅環(huán)境是促進(jìn)這些企業(yè)發(fā)展的一種途徑，它不僅可以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，而且還為財(cái)務(wù)管理提供了一個(gè)安全的環(huán)境。因此企業(yè)要加強(qiáng)與地方稅務(wù)和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，實(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)納稅的相關(guān)信息，避免偷稅的行為，遵守國(guó)家的稅收政策，為企業(yè)創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。
2.提高工作人員對(duì)增值稅的管理能力
加強(qiáng)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員的素質(zhì)，是提高相關(guān)工作人員對(duì)增值稅管理能力的有效途徑，同時(shí)也是促進(jìn)相關(guān)企業(yè)在“營(yíng)改增”后財(cái)務(wù)管理的又一進(jìn)展。要加強(qiáng)相關(guān)工作人員的素質(zhì)，提高他們對(duì)增值稅的管理能力，就要做好以下幾個(gè)方面的工作。首先，要定期對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)管理的培訓(xùn)，以使工作人員了解更多的稅務(wù)管理知識(shí)，使其熟悉稅務(wù)的管理流程和業(yè)務(wù);其次，要加強(qiáng)相關(guān)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，并按照嚴(yán)格的稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范他們的工作。
3.進(jìn)行合理的稅收籌劃
“營(yíng)改增”后，雖然說(shuō)消費(fèi)者是企業(yè)增值稅轉(zhuǎn)嫁的對(duì)象，但是為了減少計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)科學(xué)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，還是有必要進(jìn)行合理的稅收籌劃。首先，針對(duì)納稅對(duì)象的不同特征，計(jì)算增值稅的應(yīng)納稅額;其次，根據(jù)不同納稅對(duì)象增值稅應(yīng)納稅額的多少，來(lái)申請(qǐng)納稅的對(duì)象，當(dāng)然要申請(qǐng)對(duì)企業(yè)增值稅少的對(duì)象，以減輕稅收負(fù)擔(dān);最后，要了解稅收的變化及每年稅收的差距，為稅收的籌劃做好準(zhǔn)備。
4.評(píng)價(jià)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響有好有壞，關(guān)鍵看企業(yè)如何權(quán)衡它的利弊，而評(píng)價(jià)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，有利于企業(yè)明確“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，從而適當(dāng)調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展模式。首先，要了解“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的直接和間接影響，再做進(jìn)一步的分析;其次，就“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響的具體方面，做進(jìn)一步的探討，比如說(shuō)“營(yíng)改增”后企業(yè)的成本和相關(guān)費(fèi)用下降，可是客戶(hù)接受的服務(wù)價(jià)格卻提高了，針對(duì)具體問(wèn)題綜合評(píng)價(jià);最后，整合評(píng)價(jià)的結(jié)果，權(quán)衡“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的利弊關(guān)系。通過(guò)評(píng)價(jià)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，幫助企業(yè)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)模式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的對(duì)策。
五、結(jié)語(yǔ)
基于“營(yíng)改增”對(duì)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響探討，可以得出“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的利弊影響。因此，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以防患于未然。而國(guó)家要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展，適當(dāng)調(diào)整“營(yíng)改增”的稅額，以使企業(yè)和國(guó)家的發(fā)展互相協(xié)調(diào)，互相促進(jìn)。
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