符合性測試概念研究

審計(jì)是建立在依靠內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上的抽樣審計(jì)，內(nèi)部控制制度既然是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)，和評價(jià)的內(nèi)部控制制度就成為現(xiàn)代審計(jì)程序中的重要一環(huán)。研究、評價(jià)內(nèi)部控制制度必然涉及到審計(jì)中的一個(gè)非常重要的概念——符合性測試。符合性測試作為一個(gè)概念涉及的是審計(jì)，作為一種程序或則涉及的是審計(jì)實(shí)務(wù)題目，符合性測試在審計(jì)中的重要地位由此可見一斑。遺憾的是，符合性測試無論是作為一種理論還是作為一種方法在我國還都存有諸多不完善之處，甚至有關(guān)符合性測試的概念，在我們理論界也還存有很大的矛盾與沖突。所有這些不僅制約了我國審計(jì)理論的，對我國的審計(jì)實(shí)務(wù)亦造成了不利的。筆者以為，解決上述題目的關(guān)鍵在于首先要對符合性測試概念形成一種的熟悉。有鑒于此，我們在本文中對符合性測試概念作了一些浮淺的探討，以就教于各位同仁。

符合性測試概念可見于我國諸多審計(jì)之中，固然這些文獻(xiàn)給出的符合性測試概念不盡相同，但大至可分為二類：一類以為符合性測試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性；一類則以為符合性測試的不包括對內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的測試，也即符合性測試僅是為了確定內(nèi)部控制制度的執(zhí)行的有效性。

第一類觀點(diǎn)以注冊師全國同一指定輔導(dǎo)教材《審計(jì)》為代表，其具體的表述為：“符合性測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。符合性測試是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上來確定其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。”

第二類觀點(diǎn)則以《

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