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固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法及其改進(jìn)
固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的條件下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的，的賬戶、交易種別和整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位經(jīng)營過程中所固有的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)職員可以通過獲取相關(guān)的信息，來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)，確定其對(duì)終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。能夠?qū)е鹿逃酗L(fēng)險(xiǎn)的因素可謂多種多樣，范圍已不再僅僅局限于企業(yè)的賬戶、財(cái)務(wù)報(bào)表本身，甚至擴(kuò)展到了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營治理系統(tǒng)及其所處客觀環(huán)境。一般以為，影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有以下幾個(gè)方面：(1)被審計(jì)單位所處的外部環(huán)境；(2)被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)能力；(3)被審計(jì)單位經(jīng)營治理職員的品行和能力；(4)被審計(jì)單位的被審計(jì)經(jīng)歷；(5)輕易產(chǎn)生錯(cuò)誤和舞弊的賬戶或交易；(6)要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度；(7)確定賬戶金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判定的程度；(8)輕易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)；(9)期間，尤其是鄰近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易；(10)在正常的會(huì)計(jì)處理程序中輕易被漏記的交易或事項(xiàng)。審計(jì)職員對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的依據(jù)是上述各固有風(fēng)險(xiǎn)因素。審計(jì)職員進(jìn)行固有風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量沒有特定的模式，在審計(jì)實(shí)踐中通常采用風(fēng)險(xiǎn)因素法來評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)水平。
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