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論企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制題目
摘要：本文首先闡述了內(nèi)部審計質(zhì)量的含義和內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性，接著分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的題目，并提出了推進企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 質(zhì)量 控制
一、內(nèi)部審計質(zhì)量概述
內(nèi)部審計質(zhì)量包括內(nèi)部審計行為質(zhì)量和內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量。內(nèi)部審計分析與綜合是否全面、正確等。一般說來，內(nèi)部審計行為質(zhì)量直接影響著內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量，沒有良好的內(nèi)部審計行為質(zhì)量。也就沒有良好的內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量。由于從一定意義上講，內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量是內(nèi)部審計行為質(zhì)量的具體表現(xiàn)和終極反映。
二、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量存在的不足之處
(一)內(nèi)部審計獨立性受限
內(nèi)部審計獨立性受限主要表現(xiàn)在兩個方面，一是目前，我國的內(nèi)部審計部分主要是為經(jīng)營者服務(wù)。二是據(jù)我國原有審計制度規(guī)定，當(dāng)對有關(guān)主管部分進行審計時，假如發(fā)現(xiàn)有關(guān)重大事項，可向被審計單位的上級內(nèi)部審計機構(gòu)反映，這也是造成內(nèi)部審計發(fā)育不良的重要原因，這種規(guī)定超越了內(nèi)部審計固有的實際職能，終極造成了內(nèi)部審計的兩難境地。
(二)內(nèi)部審計制度不健全
這主要表現(xiàn)在兩方面：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計不重視，即使有些企業(yè)已設(shè)立了內(nèi)部審計部分，但審計工作仍沒有成為企業(yè)的內(nèi)在需要，這是由于企業(yè)對內(nèi)部審計所具有的各種治理、服務(wù)不理解。二是企業(yè)沒有建立有效的內(nèi)部審計治理制度，缺少事前的審計計劃、事中的審計程序、報告期的審計復(fù)核，審計工作底稿也不完整，造成審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從進手。
(三)審計職員的知識面限制了審計范圍
目前，我國內(nèi)部審計主要存在于財務(wù)會計方面，但隨著對內(nèi)審質(zhì)量要求的進步，需要內(nèi)審涉及企業(yè)的各個方面和個環(huán)節(jié)，但是審計職員因受專業(yè)限制不可能對企業(yè)業(yè)務(wù)的各個方面都很了解，這就導(dǎo)致內(nèi)審在自行開展一些專業(yè)性很強的內(nèi)部審計時就很難保證其審計的深度達到企業(yè)所需要，結(jié)果的公正性必然受到質(zhì)疑。
(四)審計職員素質(zhì)進步速度不及業(yè)務(wù)發(fā)展的速度
主要表現(xiàn)在審計職員長期忙于做具體的審計業(yè)務(wù)，企來很難保證定期對內(nèi)審職員進行必要的培訓(xùn)，而隨著市場競爭的加劇企業(yè)發(fā)展是突飛猛進，不及時對內(nèi)審職員進行培訓(xùn)進步其綜合能力，就很難保證內(nèi)審職員的專業(yè)水平能附合企業(yè)發(fā)展所需，而審計職員的綜合實力往往決定了審計結(jié)果的質(zhì)量。
三、推進內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法
(一)審計程序質(zhì)量控制
審計程序質(zhì)量控制是指對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)過程進行質(zhì)量控制．促使各項內(nèi)部審計活動都按照規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進行操縱，并對發(fā)生的質(zhì)量偏差及時糾正。這種方法的實施體現(xiàn)在四個階段。
1．制定計劃階段。
2．執(zhí)行計劃階段。
3．檢查計劃執(zhí)行階段。
4．處理題目階段。 (二)關(guān)鍵點質(zhì)量控制
關(guān)鍵點質(zhì)量控制的操縱一般按下列步驟進行：
1．找出審計業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵點。不同的審計業(yè)務(wù)或項目，其關(guān)鍵點是不同的，審計預(yù)備階段的關(guān)鍵點主要是審計內(nèi)容和范圍，審計職員的素質(zhì)兩個方面。審計實施階段的關(guān)鍵點可以按審計內(nèi)容的性質(zhì)不同確定，也可以按審計活動的性質(zhì)不同確定。審計結(jié)束階段的關(guān)鍵點主要是審計工作底稿與審計證據(jù)的整理、分析與綜合，審計報告的編寫與出具等。判定是否為關(guān)鍵點的標(biāo)準(zhǔn)有二：一是看其是否會對整個審計業(yè)務(wù)或項目的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響，即關(guān)鍵點對相關(guān)審計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量的影響。二是看其是否輕易產(chǎn)生質(zhì)量題目。這種關(guān)鍵點可能是—個較小的審計業(yè)務(wù)范圍，也可能是一個較大的業(yè)務(wù)范圍。
2．落實控制責(zé)任。找出關(guān)鍵點后特點，以及審計計劃和工作分工情況，將其落實到具體的審計職員。
3．制定質(zhì)量控制措施。審計質(zhì)量控制部分對每個質(zhì)量關(guān)鍵點應(yīng)提出明確的質(zhì)量要求，關(guān)鍵點的責(zé)任職員應(yīng)制定出切實可行的控制措施，以保證其審計質(zhì)量。在制定措施時，應(yīng)充分分析關(guān)鍵點輕易發(fā)生的質(zhì)量題目以及所造成的相關(guān)影響，分析輕易發(fā)生質(zhì)量題目的原因。
4．檢查關(guān)鍵點的審計質(zhì)量。審計工作完成以后，審計質(zhì)量控制部分應(yīng)對關(guān)鍵點的質(zhì)量及控制情況進行檢查，以了解關(guān)鍵點責(zé)任職員是否真正履行了控制關(guān)鍵點的責(zé)任，是否達到了預(yù)想的效果，以便總結(jié)經(jīng)驗，為以后的關(guān)鍵點質(zhì)量控制工作所鑒戒。
(三)審計效果考評控制
科學(xué)考核和評價內(nèi)部審計工作效果是進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。所有這些，都可以促使內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)職員改善治理，深化工作，終極進步內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
要科學(xué)考評內(nèi)部審計質(zhì)量，首先應(yīng)建立健全—個考評內(nèi)部審計質(zhì)量的指標(biāo)體系。該體系是由很多具體指標(biāo)所構(gòu)成的，包括定量、定性兩方面指標(biāo)。定量指標(biāo)主要包括以下幾項：(1)審計覆蓋率。即審計機構(gòu)所審查單位數(shù)占應(yīng)審查單位數(shù)的比率。(2)審計計劃完成率。即實際完成的審計任務(wù)占計劃應(yīng)完成任務(wù)的比率。(3)被審計單位違法違紀(jì)題目重復(fù)發(fā)生率。(4)審計處理落實率。
定件指標(biāo)一般包括審計職員的素質(zhì)能否勝任審計監(jiān)控工作，審計機構(gòu)內(nèi)部治理與控制制度是否健全有效，審計職員是否重視防控審計滋生和泛濫，審計機構(gòu)和職員是否及時、正確處理已查證的各種題目等。
考評審計工作質(zhì)量時，須將各類各項指標(biāo)有機結(jié)合起來。作一整體予以運用，以得出正確結(jié)論。
四、結(jié)語
事實證實，內(nèi)部審計能不單是保證內(nèi)部受托責(zé)任履行的有效手段，而且能通過計量和評價其他各項控制的有效性來發(fā)揮作用，從而在公司治理中發(fā)揮建設(shè)性作用。在企業(yè)內(nèi)開展內(nèi)部審計，不僅是企業(yè)發(fā)展的客觀需要，同時也是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。企業(yè)要取得持續(xù)健康發(fā)展，必須要建立現(xiàn)代企業(yè)制度、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計。
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