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淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制（精選7篇）
在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，大家或多或少都會(huì)接觸過(guò)論文吧，論文對(duì)于所有教育工作者，對(duì)于人類(lèi)整體認(rèn)識(shí)的提高有著重要的意義。那么，怎么去寫(xiě)論文呢？下面是小編為大家整理的淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制論文，歡迎大家分享。
淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 篇1
【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及企業(yè)國(guó)際化水平的提高，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度也日益提高。如何保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)當(dāng)前需要解決的主要問(wèn)題之一。本文從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其特征入手，分析了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因提出了相應(yīng)控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);控制
近年來(lái)，社會(huì)對(duì)審計(jì)的關(guān)注度越來(lái)越高，其中既有國(guó)家審計(jì)署高質(zhì)量的審計(jì)成果在社會(huì)上形成的“審計(jì)風(fēng)暴”，也有美國(guó)安然、世通等公司財(cái)務(wù)丑聞曝露，安達(dá)信等世界著名的會(huì)計(jì)公司由于失去誠(chéng)信，給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)嚴(yán)重的信任危機(jī)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，全社會(huì)法律法制意識(shí)不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、水平不斷提高，各部門(mén)、企業(yè)、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體對(duì)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越重視，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越多地呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多變性，使內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜，一些敏感事項(xiàng)涉及人事關(guān)系復(fù)雜，舞弊手段隱蔽，內(nèi)審人員取證難度較大，從而面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、投資審計(jì)等，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的要求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。
1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特征
1.1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念
我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》指出：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將其定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)�！�
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)記錄被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后，對(duì)存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等問(wèn)題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，且發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)或結(jié)論的可能性。也可以說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。
1.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征
1.2.1不可避免性
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)論審計(jì)人員如何努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)控制到零的程度。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一定都會(huì)產(chǎn)生災(zāi)難性后果，或?qū)徲?jì)人員構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的損失，但導(dǎo)致?lián)p失發(fā)生的可能性是存在的。審計(jì)在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失是可以實(shí)現(xiàn)的。
1.2.2廣泛性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.3隱蔽性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種可能的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際工作中，盡管審計(jì)人員可能發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，只要沒(méi)有造成不良后果和損失，風(fēng)險(xiǎn)尚停留在潛在階段，還不能稱(chēng)之為實(shí)在意義上的風(fēng)險(xiǎn)。因此，它存在一個(gè)顯化的過(guò)程，只有當(dāng)審計(jì)人員被追究失誤責(zé)任并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，才表現(xiàn)為實(shí)在性。
1.2.4可測(cè)可控性
雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并且貫穿于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生將給審計(jì)組織和人員造成有形和無(wú)形的名譽(yù)及經(jīng)濟(jì)損失，但是這并不意味著審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面前無(wú)能為力，它是可以被測(cè)試和控制的。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度強(qiáng)弱的測(cè)試，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)技能和豐富經(jīng)驗(yàn)，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序、方法，將風(fēng)險(xiǎn)降至低點(diǎn)。
2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
2.1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因
2.1.1法律制度不健全
隨著改革開(kāi)放的`深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多新問(wèn)題、新情況不斷出現(xiàn)，但我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)的出臺(tái)卻顯得相對(duì)滯后，目前我國(guó)繼《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》之后相繼出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等，使得許多問(wèn)題有據(jù)可依，但是其力度仍然不夠，仍然有大量的問(wèn)題需要審計(jì)人員的職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷畢竟帶有一定的主觀性，難免會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.1.2審計(jì)環(huán)境復(fù)雜
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略不斷擴(kuò)張，日常處理的業(yè)務(wù)量不斷增加，事務(wù)也日益復(fù)雜，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的外圍環(huán)境更加復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象范圍不斷擴(kuò)大，在一定程度上加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。
2.1.3審計(jì)程序和方法滯后
現(xiàn)代審計(jì)信息的數(shù)量越來(lái)越多，范圍越來(lái)越廣，所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計(jì)質(zhì)量，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是抽樣審計(jì)以“個(gè)別”推斷“整體”，必然出現(xiàn)期望誤差，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差;二是由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計(jì)人員可能會(huì)選擇認(rèn)為對(duì)審計(jì)結(jié)論影響較大、成本較小的審計(jì)程序，而這可能導(dǎo)致一些影響審計(jì)意見(jiàn)正確的程序被放棄，使審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)，引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是目前內(nèi)部審計(jì)采用的審計(jì)方法是制度基礎(chǔ)審計(jì)，這種審計(jì)方法過(guò)分依賴(lài)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性，本身就蘊(yùn)藏著較大風(fēng)險(xiǎn)。
2.1.4審計(jì)難度大
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對(duì)象逐步擴(kuò)展，為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。隨著信息化程度的提高，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料也越來(lái)越多，差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料摻雜其中，失察的可能性也隨著增大。內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)也已不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而是更多地向管理領(lǐng)域滲透，從財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展，使得審計(jì)人員承擔(dān)的責(zé)任更多，責(zé)任加大導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的拓展。
2.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因
2.2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相對(duì)獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，以加強(qiáng)管理和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益為目的。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，始終難以避免內(nèi)部的利益控制。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有些單位把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門(mén)中，有些單位則把它與監(jiān)督部門(mén)設(shè)置在一起，有的單位由總會(huì)計(jì)師既分管企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，又分管審計(jì)工作，有的單位由財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)崗位，所以，這樣的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)很難以獨(dú)立的角度充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職責(zé)。
2.2.2內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)尚不能滿足工作要求
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及面非常廣泛的專(zhuān)業(yè)活動(dòng)，要求內(nèi)審人員必須具備豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、技術(shù)經(jīng)濟(jì)、內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)信息化等方面的知識(shí)，要求具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)目前的內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏利用信息技術(shù)的審計(jì)技能，內(nèi)審部門(mén)不乏一些安置型的人員。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢(shì)單力薄，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法
3.1恪守獨(dú)立性
獨(dú)立性可以使內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行客觀、公正的專(zhuān)業(yè)判斷，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的恰當(dāng)開(kāi)展必不可少。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)涵要表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立兩方面。審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定強(qiáng)調(diào)了法律行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇適宜的機(jī)構(gòu)形式，但無(wú)論采取哪種形式，都應(yīng)當(dāng)做到：
一是機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性;
二是保證獨(dú)立的領(lǐng)導(dǎo)體制，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。
只有這樣，企業(yè)才能加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的力度，有利于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立地、有權(quán)威地開(kāi)展工作，消除審計(jì)工作中的阻礙。
3.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
內(nèi)審人員要沖破傳統(tǒng)審計(jì)思路和方法的束縛，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，克服“內(nèi)部審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即使產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不負(fù)法律責(zé)任”的想法，充分認(rèn)識(shí)防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性及產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害。
3.3改進(jìn)審計(jì)工作方法
改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法：
一是重視信息系統(tǒng)的應(yīng)用，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。目前，ERP系統(tǒng)在各類(lèi)企業(yè)得到廣泛應(yīng)用，給企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)及管理流程帶來(lái)了前所未有的變革影響，內(nèi)部控制的一些原則和措施，如不相容職務(wù)分離、授權(quán)、復(fù)核和監(jiān)督等，在ERP系統(tǒng)都能得到體現(xiàn)和實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和要求，充分、有效地開(kāi)發(fā)和利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來(lái)提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。
二是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)方法上采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。其重點(diǎn)是全面識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)狀況，在審計(jì)準(zhǔn)備階段就開(kāi)始考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過(guò)程密切聯(lián)系起來(lái)，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，綜合各種審計(jì)證據(jù)，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.4制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案
內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案。對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對(duì)其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等情況進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通常經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜、內(nèi)部控制不強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題較多、經(jīng)營(yíng)效益起伏大、審計(jì)次數(shù)少的單位產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大，要確定主審人選、投入審計(jì)人員力、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)重點(diǎn)等方面要給以充分考慮，起到防患于未然的作用。
3.5建立質(zhì)量控制與評(píng)價(jià)體系
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，促使內(nèi)審人員按照專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)。在審計(jì)的每一環(huán)節(jié)上，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，消除或減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)全面、綜合地考核與評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
3.6提高審計(jì)人員的素質(zhì)
審計(jì)人員是審計(jì)工作的具體執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量起著根本性的作用。
一是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和能力的培養(yǎng)，使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì)，高度的事業(yè)心、責(zé)任感以及處理問(wèn)題的能力;
二是要引導(dǎo)審計(jì)人員通過(guò)工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的本領(lǐng)和應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的工作局面的能力;
三是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使他們能熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)、基本技能和基本方法，提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。
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淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 篇2
摘要：
內(nèi)部審計(jì)是管理企業(yè)的一種重要途徑，一般體現(xiàn)于公司的管理，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡。通過(guò)制衡制度和監(jiān)督檢查進(jìn)行合理的資源配置，保證公司股東的利益最大化。本文主要探討內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用，以供參考。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制
在企業(yè)管理過(guò)程中，以?xún)?nèi)部審計(jì)為手段，警醒公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理的治理，作為內(nèi)部企業(yè)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益。筆者通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，分析內(nèi)部審計(jì)在其中的作用。
一、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全
1、風(fēng)險(xiǎn)控制不到位
目前，企業(yè)不十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，或因眼前利益的驅(qū)動(dòng)而被動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)在管理中忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體地分析，無(wú)法對(duì)未來(lái)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)的防護(hù)措施，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法適應(yīng)外界激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，難以在眾多競(jìng)爭(zhēng)者中搶占市場(chǎng)空間及資源。
2、內(nèi)部管理體系不健全
《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》準(zhǔn)則雖規(guī)范了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但缺乏完善的管理審計(jì)程序。又由于企業(yè)自身的發(fā)展及發(fā)展時(shí)期、環(huán)境的影響，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法制定管理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，由于我國(guó)的.企業(yè)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)并不重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)，且內(nèi)部審計(jì)管理工作也沒(méi)有得到實(shí)施與開(kāi)發(fā)[1]。
3、公司治理結(jié)構(gòu)不完善
由于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度起點(diǎn)比較晚，對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)的人才培養(yǎng)仍處于摸索階段，使得目前從事內(nèi)部審計(jì)工作的員工缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)管理知識(shí)，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要。因此，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)員工的整體知識(shí)儲(chǔ)備不高。
二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)控制管理的動(dòng)因
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，為了減輕企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由此衍生。在內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作中，企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)其可增加企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值和改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的價(jià)值。為了提高企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位有增無(wú)減。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
1、完善大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系
近年來(lái)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速發(fā)展和逐步成熟，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過(guò)大數(shù)據(jù)挖掘出隱藏的價(jià)值，提升風(fēng)險(xiǎn)防控反應(yīng)速度和精準(zhǔn)的服務(wù)力度。例如，沃爾瑪已經(jīng)開(kāi)始了網(wǎng)站數(shù)據(jù)庫(kù)整合遷移和Hadoop集群擴(kuò)展工作，通過(guò)大數(shù)據(jù)應(yīng)用讓消費(fèi)者成為biggerspender。當(dāng)沃爾瑪在做出決策前，可利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系將執(zhí)行成本降到最低，并創(chuàng)造新的消費(fèi)機(jī)會(huì)。比如，A先生是沃爾瑪?shù)馁Y深會(huì)員，其近五年來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品的品種、數(shù)量、型號(hào)、時(shí)間信息、支付方式信息、商品配送信息、會(huì)員卡信息、住址和聯(lián)系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪?shù)馁?gòu)物流程監(jiān)控視頻、門(mén)禁數(shù)據(jù)等線下消費(fèi)信息都已被沃爾瑪?shù)男畔⑾到y(tǒng)詳細(xì)記錄。當(dāng)A先生再次驅(qū)車(chē)來(lái)到最近的沃爾瑪大賣(mài)場(chǎng)時(shí)，A先生手機(jī)移動(dòng)終端的沃爾瑪App已收到購(gòu)物清單中80%商品的推薦信息和電子優(yōu)惠券信息，App上還按商場(chǎng)流程標(biāo)注了每件商品的具體位置、型號(hào)信息。當(dāng)A先生支付此次費(fèi)用后，沃爾瑪數(shù)據(jù)端已開(kāi)始更新A先生的相關(guān)消費(fèi)信息，并開(kāi)始預(yù)判A先生下一次需購(gòu)買(mǎi)的商品數(shù)量，并將數(shù)據(jù)提交給APP的推薦業(yè)務(wù)[2]。
2、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的自律性
隨著風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，其在抗風(fēng)險(xiǎn)的作用顯著，使得企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展有了合規(guī)必要的條件。企業(yè)要想將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，就需要全方位把握公司各個(gè)分支的運(yùn)營(yíng)情況。
3、完善風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系
內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)工作過(guò)程中有大量相關(guān)知識(shí)與信息作為支撐，且審計(jì)過(guò)程中可以運(yùn)用各種分析法，分析及預(yù)測(cè)企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。例如，紅雁池公司自2017年以來(lái)高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估工作，通過(guò)審計(jì)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理漏洞。具體表現(xiàn)為：（1）重視審計(jì)基礎(chǔ)工作，摒棄以往的事后監(jiān)督管理模式，推行事前監(jiān)督和全程監(jiān)督管理模式；（2）加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)控制度建設(shè)，改變風(fēng)控監(jiān)督模式。該公司在審計(jì)過(guò)程中先對(duì)各個(gè)部門(mén)及其責(zé)任進(jìn)行分類(lèi)整理，細(xì)化風(fēng)控制度，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出具體措施、細(xì)則等，加強(qiáng)審計(jì)力度。
四、結(jié)語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還可直接作為風(fēng)險(xiǎn)管理人。在必要的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。由于內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，所以需要我們進(jìn)一步深入探討。
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淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 篇3
隨著高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，我國(guó)高校發(fā)展逐漸多樣化，學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支和基建投資成倍增長(zhǎng)，籌資渠道逐步多元化，機(jī)遇增加的同時(shí)也面臨日趨復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜化也賦予了內(nèi)部審計(jì)更大的價(jià)值潛力。高校內(nèi)部審計(jì)工作顯得越發(fā)重要，審計(jì)工作的領(lǐng)域也逐步擴(kuò)寬。內(nèi)審部門(mén)不僅承擔(dān)著財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還承擔(dān)著基建工程審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等審計(jì)工作。作為高�！懊庖呦到y(tǒng)”的高校內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，加快由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計(jì)職能，為高校發(fā)展服務(wù)。
一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述
高校內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指高校存在重大問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端或漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。
二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
1. 高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為學(xué)校的內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)學(xué)校各項(xiàng)活動(dòng)行使監(jiān)督職能。但由于部門(mén)設(shè)置的平行性、行政關(guān)系的密切性，審計(jì)人員和被審計(jì)人員之間存在利益相關(guān)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)學(xué)校相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)受到部門(mén)利益以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的影響，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關(guān)系的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有時(shí)容易確實(shí)自主性，獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真、失實(shí)，不能充分發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督職能，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2. 內(nèi)部控制不健全。從國(guó)家政策層面看，對(duì)于內(nèi)部控制的建立，我國(guó)已制定一系列法律法規(guī)，但基本都是適用于企業(yè)內(nèi)部控制。對(duì)于高校內(nèi)部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內(nèi)部控制的建立及完善就缺乏相應(yīng)的'法律法規(guī)作為依據(jù)，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的建立提供有效的指導(dǎo)。從學(xué)校的重視程度來(lái)看，作為高度重視教學(xué)和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中，而忽略高校內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行，沒(méi)有建立內(nèi)部控制體系，只有簡(jiǎn)單的管理制度。而高校內(nèi)部控制的相對(duì)薄弱、內(nèi)部控制制度的不健全必將導(dǎo)致內(nèi)部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3. 內(nèi)部審計(jì)人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成，審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)將直接影響審計(jì)工作的好壞。當(dāng)前，高校審計(jì)部門(mén)人員少，且大部分人員是從其他部門(mén)轉(zhuǎn)化而來(lái)，缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，不具有審計(jì)專(zhuān)業(yè)性。同時(shí)，審計(jì)人員年齡層偏高，知識(shí)更新緩慢。因此，內(nèi)部審計(jì)人員存在專(zhuān)業(yè)勝任能力不強(qiáng)問(wèn)題。如果審計(jì)人員在工作的時(shí)候沒(méi)有具備這些方面的素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所得出的審計(jì)結(jié)果肯定是差強(qiáng)人意的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就在所難免了。
三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
1. 逐步打造高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。如今，高校的管理體制日益完善，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求也越來(lái)越高，這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)隊(duì)伍。從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面，全方位提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，以控制審計(jì)主體的不當(dāng)行為而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)不斷增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注意防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過(guò)程中，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小及其存在的可能性，進(jìn)而確定審計(jì)工作重點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)始終以嚴(yán)格的審計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計(jì)人員應(yīng)掌握會(huì)計(jì)、管理、審計(jì)、法律等各方面知識(shí)，不斷的學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識(shí)、新技能，提高政策、業(yè)務(wù)水平，從而勝任審計(jì)崗位。
2. 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。合理配置人員，樹(shù)立專(zhuān)家數(shù)據(jù)庫(kù); 加強(qiáng)溝通和宣傳，提高高校教職工對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，成立校審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)其負(fù)責(zé)和報(bào)告工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的“形式上的獨(dú)立”和內(nèi)部審計(jì)人員“實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立”。利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺(tái)，通過(guò)開(kāi)展審計(jì)軟件和測(cè)試數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，嘗試構(gòu)建“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”，推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的經(jīng)常化和全面化。
3. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。加強(qiáng)內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)范管理是提高審計(jì)質(zhì)量控制的前提。高校的審計(jì)部門(mén)要持續(xù)關(guān)注有關(guān)審計(jì)的規(guī)章制度，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系，明確內(nèi)部審計(jì)工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使審計(jì)工作深入和細(xì)致的開(kāi)展。制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作，明確其職責(zé)和權(quán)限，保持審計(jì)人員高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，提高執(zhí)業(yè)水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不斷進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)技術(shù)和方法。推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)。
一方面，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)范對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)方面進(jìn)行全面系統(tǒng)的綜合管理。
另一方面，對(duì)項(xiàng)目從審計(jì)業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報(bào)告出具進(jìn)行全過(guò)程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計(jì)質(zhì)量管理體系，在審計(jì)過(guò)程中有效的減少和消除人為誤差，強(qiáng)化審計(jì)的質(zhì)量控制，才能有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 篇4
�。厶嵋�在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)有著非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制作為研究對(duì)象，對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更為詳細(xì)的分析，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，促進(jìn)自身更好地發(fā)展。
關(guān)鍵詞：審計(jì)職能；審計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)
一、內(nèi)部審計(jì)概述
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。
作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是在企業(yè)內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行全面的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。從大的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象不僅包括各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)始前的監(jiān)督，還包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行中以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后的監(jiān)督。而通過(guò)這些監(jiān)督，可以對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的評(píng)估，然后為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供相應(yīng)的支持，進(jìn)而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步提升自身的經(jīng)濟(jì)效益；從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍還包括了對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有條有理地進(jìn)行，與此同時(shí)防止危害祖國(guó)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的違法亂紀(jì)行為產(chǎn)生。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)
1、相對(duì)獨(dú)立性。獨(dú)立性對(duì)于企事業(yè)監(jiān)督工作是非常必要的，是內(nèi)部審計(jì)的屬性，沒(méi)有了獨(dú)立性就沒(méi)有審計(jì)可言，沒(méi)有了審計(jì)也就不存在所謂的監(jiān)督了。作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，一般企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也是有其領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)起并展開(kāi)工作的。審計(jì)部門(mén)及審計(jì)工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門(mén)或機(jī)構(gòu)的其他活動(dòng)。因此，從這個(gè)層面來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作是具有獨(dú)立性的。然而，這種獨(dú)立性只能說(shuō)是相對(duì)的，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)單位機(jī)構(gòu)畢竟是企事業(yè)單位自己內(nèi)設(shè)的從屬機(jī)構(gòu)，放開(kāi)手腳進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)也是相當(dāng)困難的，因而這里所說(shuō)的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)的。
2、服務(wù)內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)之所以存在，是根據(jù)企事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，加強(qiáng)設(shè)備的管理和控制，以更好地實(shí)現(xiàn)本機(jī)構(gòu)服務(wù)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)需要做到認(rèn)真的監(jiān)督工作，能夠給領(lǐng)導(dǎo)提供必要的具有參考價(jià)值的建設(shè)性建議，同時(shí)也只需要對(duì)本單位的領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。
3、及時(shí)性和廣泛性。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部審核和管理操作需要以及活動(dòng)或信息的一切事物的范圍內(nèi)進(jìn)行審查和評(píng)估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)單位。審計(jì)工作可以說(shuō)是靈活有效的，因?yàn)閷徲?jì)工作的實(shí)施時(shí)間是不受限制的，可以在一次活動(dòng)開(kāi)始之前，或者結(jié)束之后，當(dāng)然在活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行審計(jì)工作也是沒(méi)有問(wèn)題的，同時(shí)審計(jì)工作可以及時(shí)地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。
二、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，已經(jīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)代替了原來(lái)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，在逐漸的發(fā)展和變革過(guò)程中，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍有很多問(wèn)題沒(méi)有解決。
�。ㄒ唬┱J(rèn)識(shí)不足。
在當(dāng)前，在會(huì)計(jì)界以及理論界中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的了解有著諸多的不同點(diǎn)，所以導(dǎo)致很多企業(yè)都不能有效重視內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與普通的內(nèi)部控制沒(méi)有太大的差異。同時(shí)，一些領(lǐng)導(dǎo)人員將內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確控制以及成本控制混為一談，所以其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)方面是完全不合格的。其對(duì)于審計(jì)控制執(zhí)行力度方面更為混亂。
（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員的地位不明確。
在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)雖然是獨(dú)立的，但是與其他的部門(mén)往往處于同一等級(jí)，這樣就會(huì)因?yàn)槔婊蛘呷穗H關(guān)系的影響而使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)，使得審計(jì)部門(mén)不能夠保證審計(jì)工作的完整性和獨(dú)立性。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程中，其最為主要的功能是監(jiān)督，以總經(jīng)理或者董事長(zhǎng)的意志來(lái)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行監(jiān)督和管理。審計(jì)人員在一般情況下都會(huì)將工作過(guò)多傾注在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性方面的審查上，并不會(huì)做出過(guò)多的評(píng)價(jià)和分析，更不會(huì)提出管理方面的相關(guān)建議。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是以財(cái)務(wù)審計(jì)方面的查漏補(bǔ)缺為主，所以其會(huì)將財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)作自己的“敵人”，進(jìn)而在審計(jì)的過(guò)程中不能得到財(cái)務(wù)部門(mén)的配合，不僅給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)造成了一定的困難，甚至?xí)a(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高。
內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，其自身素質(zhì)的高低對(duì)于審計(jì)的結(jié)果有著直接的影響。尤其是隨著企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，職業(yè)化的審計(jì)人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實(shí)際的發(fā)展中，很多審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計(jì)部門(mén)，但是并沒(méi)有形成良好的審計(jì)管理機(jī)制，進(jìn)而不能充分發(fā)揮審計(jì)的'作用。而且就大多審計(jì)人員而言，并沒(méi)有良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，進(jìn)而在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候，不能有效地進(jìn)行控制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性，我們很多國(guó)有企業(yè)都有著一個(gè)共同的認(rèn)識(shí)。那就是認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是自己對(duì)自己的審計(jì)，其存在的目的是為了應(yīng)付一些相應(yīng)的檢查。這就導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。為此，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行的過(guò)程中，就會(huì)涉及到企業(yè)自身的利益，進(jìn)而無(wú)法有效地去執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)容。少數(shù)企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計(jì)過(guò)程中，也只是流于形式，并沒(méi)有起到審計(jì)應(yīng)有的作用。就企業(yè)的監(jiān)督體系而言，一般都是由企業(yè)的內(nèi)部人員擔(dān)任，這就容易形成利益的共同體，進(jìn)而形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計(jì)人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就要針對(duì)存在的問(wèn)題提出針對(duì)性的建議。
�。ㄒ唬┨岣邔�(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。
首先，必須要在思想上對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作有著高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內(nèi)部審計(jì)人員的地位提升，從而獲得更高的權(quán)限，對(duì)于企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督和管理。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須要有良好的審計(jì)環(huán)境，才能夠使內(nèi)部審計(jì)有更高的權(quán)威性和獨(dú)立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的審計(jì)制度，但是并沒(méi)有相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就要建立相應(yīng)的監(jiān)督部門(mén)。并且這一部門(mén)在工作的過(guò)程中必須要有較高的權(quán)限，對(duì)于企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)、環(huán)境等各個(gè)方面都進(jìn)行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來(lái)提出相關(guān)的建議，統(tǒng)籌企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)該以輪崗制度來(lái)規(guī)范企業(yè)審計(jì)人員，還可以聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師來(lái)協(xié)助企業(yè)的審計(jì)，從而使審計(jì)師的獨(dú)立性得以保證，內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷可以被克服。
（二）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制。
首先，一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎(chǔ)上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執(zhí)行者，還是審計(jì)管理機(jī)制的制定者和完善者。由此可見(jiàn)，對(duì)人的控制是建立在內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因?yàn)槠髽I(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是緊密聯(lián)系的。審計(jì)作為其中的一部分，通過(guò)企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計(jì)管理機(jī)制的重要性，進(jìn)而使審計(jì)能得到更多人的支持，進(jìn)而更好地發(fā)揮自己的作用。
�。ㄈ┡μ岣邔徲�(jì)人員素質(zhì)。
企業(yè)只有不斷提高審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提升其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才能在具體的審計(jì)活動(dòng)中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際需求，建立以領(lǐng)導(dǎo)為主其他人員積極參與的學(xué)習(xí)管理機(jī)制，通過(guò)后期教育、培訓(xùn)等方式，不斷提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)，進(jìn)而能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，進(jìn)而更好發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的職能。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)。
內(nèi)部審計(jì)作為約束企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就必須在保持審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的同時(shí)，還要避免不相干的監(jiān)管，保證審計(jì)時(shí)不受任何人的影響；其次還可以通過(guò)監(jiān)督的形式保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，如在審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生后，進(jìn)行第一時(shí)間公布，保證數(shù)據(jù)的及時(shí)性和透明性，在提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度的同時(shí)，還可以促進(jìn)審計(jì)人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監(jiān)督下，也可以有效預(yù)防錯(cuò)誤的產(chǎn)生，進(jìn)而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。
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淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 篇5
摘要：我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制都是做好出口貿(mào)易活動(dòng)的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現(xiàn)的不僅僅是完整的經(jīng)營(yíng)理念，同時(shí)也是一種科學(xué)、現(xiàn)代化的管理思維及意識(shí)。本文擬從當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的實(shí)施狀況認(rèn)知切入，探究當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題不足，通過(guò)分析茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略。
關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿(mào)易；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制；現(xiàn)代化思維
客觀地看，我國(guó)的茶葉企業(yè)大多是由傳統(tǒng)的中小作坊轉(zhuǎn)化而來(lái)的，除了少數(shù)企業(yè)為規(guī)模化的現(xiàn)代茶葉企業(yè)外，實(shí)際上，多數(shù)茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國(guó)際出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，其往往會(huì)由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的不當(dāng)，加上其參與出口貿(mào)易活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)相對(duì)薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個(gè)國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，所不可缺失的重要訴求。
1當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的實(shí)施狀況
隨著當(dāng)前社會(huì)大眾對(duì)飲茶的健康認(rèn)知不斷成熟，如今在整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，出口貿(mào)易活動(dòng)已經(jīng)成為整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢(shì)。不僅如此，我們也要充分認(rèn)識(shí)到隨著國(guó)際間貿(mào)易交往活動(dòng)不斷成熟，如今各國(guó)市場(chǎng)也更為開(kāi)放，而這實(shí)際上就為整個(gè)出口貿(mào)易的開(kāi)展提供了良好的空間，尤其是很多國(guó)家能夠以更為開(kāi)發(fā)的姿態(tài)和理念來(lái)?yè)肀д麄�(gè)進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，從而大大推動(dòng)了整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿(mào)易發(fā)展。對(duì)于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，其在當(dāng)前有著成熟的市場(chǎng)認(rèn)知和價(jià)值訴求，尤其是在全社會(huì)對(duì)茶葉認(rèn)可的今天，圍繞茶葉的國(guó)際進(jìn)出口貿(mào)易格局實(shí)際上已經(jīng)形成。細(xì)致化分析茶葉企業(yè)出口貿(mào)易，我們看到其符合當(dāng)前整個(gè)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)之間有著重要關(guān)聯(lián)。而對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何才能更好適應(yīng)整個(gè)出口貿(mào)易訴求，其需要的`將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿(mào)易活動(dòng)開(kāi)展的特點(diǎn)，同時(shí)也要針對(duì)具體的出口貿(mào)易活動(dòng)，充分做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范工作。如果我們對(duì)整個(gè)茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防控機(jī)制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)體系。結(jié)合整個(gè)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)和具體訴求看，完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)際上也是其現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)思維的重要展現(xiàn)。當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)日趨成熟，無(wú)論是出口貿(mào)易量，還是參與出口貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量都在大量上升。但是我們應(yīng)該看到受到政治、經(jīng)濟(jì)等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，其面臨的具體風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也在逐漸加大，尤其是在國(guó)家保護(hù)主義應(yīng)用日益成熟的背景下，多數(shù)企業(yè)具體面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。對(duì)于參與國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其只有嚴(yán)格參照國(guó)際貿(mào)易慣例，以及具體的法律規(guī)范，其能夠在積極參與國(guó)際市場(chǎng)的同時(shí)，適應(yīng)出口貿(mào)易市場(chǎng)訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰(zhàn)略，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展謀取相應(yīng)的優(yōu)勢(shì)。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，出口貿(mào)易存在諸多不足，尤其是未能將我國(guó)經(jīng)營(yíng)思維與世界經(jīng)營(yíng)訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的價(jià)值與內(nèi)涵。
2當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題不足
在當(dāng)前全球開(kāi)放格局進(jìn)一步構(gòu)建，整個(gè)國(guó)際進(jìn)出口貿(mào)易的熱度大增。在這一過(guò)程中，我國(guó)參與出口貿(mào)易活動(dòng)的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護(hù)好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿(mào)易時(shí)，經(jīng)濟(jì)利益得到系統(tǒng)化的維護(hù)，這就成為當(dāng)前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營(yíng)中，茶葉企業(yè)中存在諸多問(wèn)題。具體而言，表現(xiàn)為：首先，審計(jì)人員是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)、主體，也是增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)。但是想要做好內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，其對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的水平相對(duì)較差，缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才和風(fēng)險(xiǎn)防范控制人才。在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)化應(yīng)用背景下，如今出口審計(jì)工作在開(kāi)展時(shí)，需要充分注重結(jié)合這一時(shí)代模式，優(yōu)化審計(jì)效果。其次，多數(shù)茶葉企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)研究表明，在當(dāng)前諸多茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中，其設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅水平較低，而且缺乏必要的權(quán)威認(rèn)知，尤其是專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)內(nèi)部評(píng)估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準(zhǔn)性。正是由于茶葉企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知水平相對(duì)有限，從而影響了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理念。實(shí)際上，當(dāng)茶葉企業(yè)參與內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，其需要的不僅僅是完善的審計(jì)體系，更重要的是要注重從審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值出發(fā)，營(yíng)造良好的審計(jì)意識(shí)。但是目前多數(shù)茶葉企業(yè)本身就缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的足夠重視，從而就很難使得整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作融入實(shí)際。而從另外視角看，整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)時(shí)，其也未能構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)防范與自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的系統(tǒng)化實(shí)施相結(jié)合�？陀^地看，良好的風(fēng)險(xiǎn)防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營(yíng)思維，也是能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險(xiǎn)把控機(jī)制外，還要有完善的應(yīng)對(duì)機(jī)制和策略。
3做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略
從茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況看，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值作用，其將是整個(gè)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心動(dòng)力。對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，將是自身經(jīng)營(yíng)成本有效把控，經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)提升的關(guān)鍵和重點(diǎn)。就目前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)已經(jīng)發(fā)展成為重要的時(shí)代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才和風(fēng)險(xiǎn)防控隊(duì)伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來(lái)設(shè)置該體系�？陀^地看，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，其中所包含和詮釋的內(nèi)容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)涵，同時(shí)也需要提高風(fēng)險(xiǎn)防范控制常態(tài)化的意識(shí)。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿(mào)易活動(dòng)而言，其中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是復(fù)雜多變的，除了法律風(fēng)險(xiǎn)外，合同風(fēng)險(xiǎn)、物流運(yùn)輸?shù)鹊榷即嬖陲L(fēng)險(xiǎn)。而相對(duì)于茶葉企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險(xiǎn)防控水平相對(duì)有限，所以，在做好內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，可以借助外部力量來(lái)彌補(bǔ)自身不足。其次，要注重設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)機(jī)制，事先梳理風(fēng)險(xiǎn)，始終把控風(fēng)險(xiǎn)，事后總結(jié)問(wèn)題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應(yīng)對(duì)其需要面對(duì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，要正面去應(yīng)對(duì)其所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也要注重對(duì)內(nèi)部崗位進(jìn)行必要的職責(zé)細(xì)化，從而打造高水平的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)機(jī)制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的管理體系，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制同企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，提高重視意識(shí)和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其實(shí)際上是一個(gè)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)占主導(dǎo)的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)始終存在，并且貫穿于每一個(gè)細(xì)節(jié)之中。因此，想要有效滿足茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須注重利用各項(xiàng)元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對(duì)外貿(mào)易。
4結(jié)語(yǔ)
就當(dāng)前整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的特點(diǎn)看，我國(guó)茶葉產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中，占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)，尤其是在綠茶市場(chǎng)中，整個(gè)茶葉產(chǎn)品占有絕對(duì)性?xún)?yōu)勢(shì)，而茶葉出口貿(mào)易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要內(nèi)容。雖然我國(guó)茶葉產(chǎn)品對(duì)外貿(mào)易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)思維，缺乏必要的現(xiàn)代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿(mào)易活動(dòng)的有效開(kāi)展。也就說(shuō)，多數(shù)茶葉企業(yè)在參與出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，其使用的更多是一種傳統(tǒng)思維和理念，缺乏現(xiàn)代化元素的融入體系，其未能對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。
參考文獻(xiàn)
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淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 篇6
一、相關(guān)概念
在社會(huì)商業(yè)化日新月異，企業(yè)資本極度膨脹的今天，"內(nèi)部控制"似乎成了一個(gè)時(shí)髦詞，越來(lái)越多地出現(xiàn)在公眾的視野，要想解決本文重點(diǎn)……內(nèi)部控制審計(jì)，就必須先將"內(nèi)部控制"認(rèn)識(shí)清楚，國(guó)外方面，在經(jīng)歷了幾個(gè)世紀(jì)的發(fā)展后，美國(guó)職業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中的AICPA（審計(jì)程序委員會(huì)）首次對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了定義：內(nèi)部控制包括組織設(shè)計(jì)及在資產(chǎn)保護(hù)，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠等方面采取的一系列措施，但如此定義讓很多的審計(jì)人員比較疑惑，甚至到了20世紀(jì)末審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍 然比較混 亂，直至美 國(guó)COSO分別在1992年和2004年發(fā)布《內(nèi)部控制……整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理……整合框架》兩個(gè)框架對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)界定，它們提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他員工為獲得高效的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、遵循相關(guān)法規(guī)三個(gè)主要目標(biāo)而實(shí)施的企業(yè)活動(dòng)和保障過(guò)程.隨后，我國(guó)財(cái)政部聯(lián)合內(nèi)控委員會(huì)在2008年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該《規(guī)范》全面概括了內(nèi)部控制的定義，在整合coso委員會(huì)八要素內(nèi)容的基礎(chǔ)上將其歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五要素的框架，而本文結(jié)合高校案例著重于對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行敘述，所以引用《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)……高校內(nèi)部審計(jì)》中內(nèi)部控制的解釋?zhuān)罕局改纤Q(chēng)內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序，本文中出現(xiàn)的內(nèi)部控制即可以等同于指南中對(duì)高校內(nèi)部控制的解釋?zhuān)敲磧?nèi)部控制審計(jì)是什么？
通俗的講，內(nèi)部控制審計(jì)就是審計(jì)人員審查組織內(nèi)部這五個(gè)要素，對(duì)內(nèi)部控制五要素設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，其實(shí)，在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)……高校內(nèi)部審計(jì)》中將高校內(nèi)部控制審計(jì)解釋為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對(duì)本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)，此處總結(jié)出內(nèi)部控制審計(jì)"頂天"、"立地"兩個(gè)不同層面的解釋?zhuān)瑸橄挛牡拈_(kāi)展打好基礎(chǔ)。
二、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
在開(kāi)始著手本文的寫(xiě)作時(shí)，本人曾遇到過(guò)疑惑：內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范中，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是重點(diǎn)，還是單純的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是重點(diǎn)？作者想在此進(jìn)行嘗試，力求解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中囫圇吞棗的問(wèn)題，尋求創(chuàng)新，首先，必須針對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)做出解釋?zhuān)拍芨玫恼业酱鸢�，�?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是阻礙內(nèi)部控制功能發(fā)揮、影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗的所有不確定因素的總和，這樣的因素很多，總體來(lái)講可以從內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督五大內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行分析，內(nèi)部環(huán)境方面：包括董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的設(shè)置、企業(yè)管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、員工職業(yè)道德操守和工作能力；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：包括管理層能否準(zhǔn)確識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率與破壞性；控制活動(dòng)：包括內(nèi)部不相容職務(wù)職責(zé)權(quán)限的劃分、人力資源制度的運(yùn)行；信息與溝通：包括有無(wú)暢通的溝通平臺(tái)和渠道使上下互通信息；監(jiān)督：包括內(nèi)部控制程序和措施是否恰當(dāng)、有無(wú)嚴(yán)格有效地監(jiān)控、考核評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系等，一個(gè)企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制功效，就必須從控制和防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始，其次，我們來(lái)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。
三、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。
根據(jù)我國(guó)發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)指引，將內(nèi)部控制審計(jì)歸納為會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，指引中明確指出，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，要同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：
1、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)。
2、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。不難看出，以上兩點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員的勝任能力要求有著很高的要求.而與此同時(shí)，一些客觀存在并影響內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素也會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)果。因此，在此基礎(chǔ)之上，我將內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)歸納為主觀風(fēng)險(xiǎn)和客觀風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄒ唬┛陀^風(fēng)險(xiǎn)
產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，之前的研究一般從內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督等五大要素進(jìn)行分析。而我們?cè)陉P(guān)注這五個(gè)要素的同時(shí)，也關(guān)注控制主體、執(zhí)行主體以及大環(huán)境的影響因素，具體來(lái)說(shuō)這些客觀因素包括：
1、管理層經(jīng)營(yíng)水平與員工素質(zhì)
管理層經(jīng)營(yíng)能力與員工素質(zhì)決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況，兩者分別屬于頂層設(shè)計(jì)與底層基礎(chǔ)。在管理層方面應(yīng)重點(diǎn)了解單位領(lǐng)導(dǎo)人在相關(guān)行業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)和學(xué)歷，對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度以及是否曾經(jīng)涉嫌違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、是否有凌駕于內(nèi)部控制制度之上的可能等。也可以適當(dāng)了解以前年度與管理層溝通中遇到的問(wèn)題和障礙，作為對(duì)管理層經(jīng)營(yíng)水平了解的切入點(diǎn)，全面的深入企業(yè)內(nèi)部。員工方面，他們是制度執(zhí)行的直接參與者，直接決定內(nèi)部控制執(zhí)行效果，因此，對(duì)于員工在內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況審查過(guò)程中的行為與心理應(yīng)該加以重視。例如在工程竣工結(jié)算審計(jì)中，往往會(huì)出現(xiàn)工程量變化或者施工方案變化，但是各單位分管領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有辦理工程簽證單，導(dǎo)致最后財(cái)務(wù)無(wú)法支付相關(guān)工程款的情況。同樣的在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的應(yīng)報(bào)未報(bào)、虛假報(bào)銷(xiāo)，不在報(bào)銷(xiāo)范圍反而得以報(bào)銷(xiāo)的情況數(shù)不勝數(shù)。這些無(wú)不反映了工作人員工作水平欠缺以及管理人員經(jīng)驗(yàn)不足的現(xiàn)狀。
2、行業(yè)背景與相關(guān)政策法規(guī)。
作為審計(jì)工作初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后的進(jìn)一步程序，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性情況進(jìn)行全面了解，這也是實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的一個(gè)重要前提。了解重點(diǎn)包括：被審計(jì)單位的行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景，經(jīng)營(yíng)理念及其目標(biāo)等。只有做好了內(nèi)部審計(jì)工作的第一步才能保證整個(gè)審計(jì)工作的有效性。另外，國(guó)家針對(duì)相關(guān)行業(yè)發(fā)布的政策法規(guī)也應(yīng)該是審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)，主要是測(cè)試企業(yè)有沒(méi)有完成社會(huì)要求的能力，有沒(méi)有抵御不確定外部因素、外部風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)。隨著"依法治校"的提出，各個(gè)高校單位設(shè)立章程，通過(guò)后方能擁有更自由的發(fā)展空間。這些是大的背景，往小的方面深入，例如我校要求工程合同金額大于3萬(wàn)元就必須經(jīng)過(guò)審計(jì)，職稱(chēng)評(píng)審費(fèi)不得報(bào)銷(xiāo)等類(lèi)似的各項(xiàng)規(guī)定，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該詳細(xì)了解。
�。ǘ┲饔^風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)兩個(gè)關(guān)鍵要素組成，主要集中在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)業(yè)目標(biāo)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要完成目標(biāo)就要積極地識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上采取下一步的控制活動(dòng)�？刂苹顒�(dòng)有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，它是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取必要措施，包括一系列控制活動(dòng)，如預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制等。根據(jù)這些表述，我們可以將主觀風(fēng)險(xiǎn)歸納為：
1、審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力
內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)兩個(gè)環(huán)節(jié)，評(píng)估主體是審計(jì)人員，控制活動(dòng)設(shè)計(jì)主體也是審計(jì)人員，因此我將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)歸納為主觀風(fēng)險(xiǎn)，其中最重要的影響因素就是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)……通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》評(píng)估準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力作了相關(guān)規(guī)定，要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，以此識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施進(jìn)一步的'實(shí)質(zhì)性程序，而除了規(guī)范性的步驟，審計(jì)人員在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出的專(zhuān)業(yè)判斷才能體現(xiàn)出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力，這些職業(yè)判斷包括考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、確定重要性水平、確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序等，這些職業(yè)能力需要一方面說(shuō)明了解被審計(jì)單位基本情況及其控制環(huán)境是一個(gè)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程始終的動(dòng)態(tài)過(guò)程，具有連續(xù)性；另外一方面說(shuō)明，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力決定著審計(jì)目標(biāo)的完成，這種風(fēng)險(xiǎn)不同于其他風(fēng)險(xiǎn)，主要是源于它取決于審計(jì)人員在獨(dú)立判斷的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的審計(jì)程序。
2、審計(jì)人員的職業(yè)道德。
前面講到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)，如果這兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)乎到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)運(yùn)行和審計(jì)人員的水平，那么職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)就屬于第三種獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)，它是價(jià)值觀風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論制度設(shè)計(jì)再完美，審計(jì)程序、實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)做的再好，只要審計(jì)人員的道德偏離正軌，那么這次審計(jì)目標(biāo)就難以完成，當(dāng)然，這樣的情況在高校中鮮有發(fā)生，因?yàn)檫@涉及到國(guó)家公務(wù)人員編制問(wèn)題，編制一方面是優(yōu)越之處，同時(shí)也是一種約束。
四、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。
�。ㄒ唬⿵�(qiáng)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行
任何企事業(yè)單位都已經(jīng)過(guò)了肆意增長(zhǎng)的時(shí)代，當(dāng)務(wù)之急是要加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)由粗放增長(zhǎng)向節(jié)約增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變.要想實(shí)現(xiàn)這樣的精細(xì)增長(zhǎng)就必須建立完善的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)決執(zhí)行，抵御內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)沖擊，而這一切的基礎(chǔ)在于人治，首先要提高管理層經(jīng)營(yíng)水平，從頂層框架入手，進(jìn)行制度設(shè)計(jì)；其次，加強(qiáng)員工能力培養(yǎng)，增強(qiáng)價(jià)值認(rèn)同感，打牢基礎(chǔ)。由此，才能讓內(nèi)部控制制度"設(shè)計(jì)有方，執(zhí)行有力，協(xié)同提升".結(jié)合到高校情況，高校應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，制定培訓(xùn)計(jì)劃，出臺(tái)考核標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)參加證書(shū)考試，定期組織校際專(zhuān)業(yè)崗位人員交流等。
（二）強(qiáng)化審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力與職業(yè)道德建設(shè)
社會(huì)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，不斷出現(xiàn)新的常態(tài)，這就要求審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中不斷進(jìn)步，是自己具備新常態(tài)下的專(zhuān)業(yè)勝任能力。
首先要具備懷疑能力，也就是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，其次要能夠?qū)⒇S富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等的重要控制環(huán)節(jié)，能夠合理地確認(rèn)重要性水平，實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序以及實(shí)質(zhì)性程序。最重要的是，要保持職業(yè)道德，保持專(zhuān)業(yè)性與獨(dú)立性，讓精神和靈魂超越眼前的利益與誘惑，確保審計(jì)質(zhì)量。
另外，不斷加強(qiáng)職業(yè)道德教育也應(yīng)該納入年度計(jì)劃，例如我校審計(jì)處就在加強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力與職業(yè)道德建設(shè)方面做了嘗試，在工作年度之初制定全處學(xué)習(xí)計(jì)劃，由領(lǐng)導(dǎo)制定起草學(xué)習(xí)內(nèi)容，分章節(jié)交由每一個(gè)審計(jì)工作人員，安排在每個(gè)星期的學(xué)習(xí)會(huì)上進(jìn)行講授，分享學(xué)習(xí)心得。內(nèi)部控制審計(jì)就像是孫悟空頭上的緊箍咒，但目前狀況來(lái)看，這個(gè)緊箍咒遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期的效果，鑒于美國(guó)已將內(nèi)部控制審計(jì)工作上升到立法層次，我國(guó)已然還有漫漫長(zhǎng)路要走。
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淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 篇7
內(nèi)部審計(jì)能夠有效控制企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)入高速成長(zhǎng)期，很多企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以應(yīng)對(duì)上級(jí)主管部門(mén)的要求，雖然企業(yè)日益關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但往往只是關(guān)注社會(huì)審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視還是不夠。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性逐步增加，其風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，因此，中小企業(yè)有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，并探討相應(yīng)的控制策略，以解決我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問(wèn)題。
一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)體制引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)體制建立并不完善，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但因企業(yè)體制的缺陷，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。部分中小企業(yè)審計(jì)人員工作態(tài)度散漫，不能公平公正的開(kāi)展工作，尤其是在資料搜集方面過(guò)于片面，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確性降低，為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實(shí)，最終引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)健康發(fā)展。
�。ǘ⿲徲�(jì)人員引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平，審計(jì)人員要掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)提高審計(jì)工作水平。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)審計(jì)人員整體水平偏低，大都只是經(jīng)過(guò)理論方面的培訓(xùn)，但對(duì)具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創(chuàng)新思維和對(duì)企業(yè)的整體分析能力，此外，由于企業(yè)缺少完善的管理制度，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法經(jīng)受利益誘惑，這些都很容易造成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略
�。ㄒ唬┙⒔∪行∑髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)
近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)制度得到有效規(guī)范，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善。當(dāng)前，應(yīng)進(jìn)一步加快制定和頒布內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，確保內(nèi)部審計(jì)的合法地位，保證內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，工作開(kāi)展有章可循，從而統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范，最終降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家相繼頒布實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等，將構(gòu)建我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范體系。
（二）完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制制度
建立起良性的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，能夠有效控制中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)在建立起有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度的過(guò)程中，要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構(gòu)成等諸多方面的因素。
�。ㄈ┨岣咧行∑髽I(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高中小企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，如審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)、知識(shí)水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計(jì)工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)的知識(shí)素養(yǎng)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以有效推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。一方面，提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平為了保證審計(jì)人員具有業(yè)務(wù)能力，在審計(jì)工作中可以準(zhǔn)確的對(duì)各項(xiàng)資料進(jìn)行評(píng)估，并且提出科學(xué)合理的方案。另一方面，提高思想道德素質(zhì)可以保證審計(jì)人員具備良好的職業(yè)道德，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公平公正。
加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)一批具備高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員是推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的'當(dāng)務(wù)之急，更是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)能夠真正做到實(shí)事求是、客觀工作、廉潔奉公的審計(jì)人員，特別是要不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，為未來(lái)適應(yīng)新形勢(shì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
�。ㄋ模┕ぷ饔�(jì)劃要與企業(yè)目標(biāo)相配合
企業(yè)年度工作計(jì)劃是內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作最為重要的依據(jù)，是體現(xiàn)其工作重點(diǎn)最為重要的文件。尤其是對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，工作計(jì)劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過(guò)十幾年的告訴發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)外部存在著大量的矛盾，成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā)，通過(guò)調(diào)查、研究，及時(shí)解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問(wèn)題。中小企業(yè)必須明確，內(nèi)部審計(jì)可以幫助各業(yè)務(wù)不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標(biāo)，同時(shí)，控制危及企業(yè)生存的風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄎ澹└玫陌l(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)作用
內(nèi)部審計(jì)除具有監(jiān)督職能，還具有咨詢(xún)功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項(xiàng)功能，才能確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，針對(duì)缺陷給出解決的辦法。簡(jiǎn)而言之，不發(fā)揮監(jiān)督作用的內(nèi)部審計(jì)，就無(wú)法得出咨詢(xún)結(jié)果；而不以咨詢(xún)?yōu)槟康牡膬?nèi)部審計(jì)，監(jiān)督就無(wú)法發(fā)揮其價(jià)值。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受，但過(guò)分單純強(qiáng)調(diào)監(jiān)督作用，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)和各部門(mén)同事關(guān)系惡化，最終造成內(nèi)部審計(jì)所處生態(tài)日益變差。因此，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮咨詢(xún)作用，在與各部門(mén)樹(shù)立共同目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以學(xué)習(xí)的態(tài)度提出問(wèn)題，從而確保業(yè)務(wù)的研究與討論有了最基本的信任基礎(chǔ)。有了信任的基礎(chǔ)，企業(yè)業(yè)務(wù)人員才能夠相信內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)是為他們提供服務(wù)和幫助。當(dāng)各部門(mén)業(yè)務(wù)人員能夠主動(dòng)參與和配合內(nèi)部審計(jì)工作，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題和解決之道。
總之，內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內(nèi)部功能模塊，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要立足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)，著眼于企業(yè)的發(fā)展來(lái)進(jìn)行工作，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。中小企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)行管理的監(jiān)督，從而不斷提高企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。
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