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會計審計論文:基于完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計探討
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引言
當人們充滿幸福的迎接21世紀到來的時候，在社會主義市場經(jīng)濟體制方面也頗感喜悅，但在此同時也感覺到了其隱藏的細微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過虛假會計報表與虛假驗貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過一些虛構(gòu)欺詐的財務(wù)報表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部審計的問題，在完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計問題上做出了詳細的探討。
1 公司治理與內(nèi)部審計二者之間的關(guān)系
1.1 內(nèi)部審計是一種治理機制
公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機制。對于治理機制而言，它可以為公司章程對投資者做出保護的相關(guān)規(guī)定，也可以是相應(yīng)的法律法規(guī)。亦或是市場之間的競爭機制與人為的設(shè)計制度。在現(xiàn)實中，內(nèi)部審計有著極其重要的作用，董事會行使職責離不開內(nèi)部審計，而他的審計成果也被外部審計有所依賴。所以，內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部諸多事項的助手，進而確定為是一種治理機制。
1.2 內(nèi)部審計的作用
1.2.1 內(nèi)部審計對公司股東監(jiān)督經(jīng)營者非常有利
在現(xiàn)代的內(nèi)部審計中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計，一方面為財務(wù)審計。
內(nèi)部審計能夠很好的來降低代理的成本與交易的成本，這充分的表現(xiàn)在財務(wù)會計信息確認方面與經(jīng)營領(lǐng)域方面都得到了充分的發(fā)揮。
1.2.2 內(nèi)部審計對公司內(nèi)部的經(jīng)營管理非常有利
對于在監(jiān)督方面而言，內(nèi)部控制即使起到了一定的作用，但是從系統(tǒng)有效性來看，完全需要一個處理在運行中出現(xiàn)的問題并將其反饋給最高經(jīng)營管理者的部門，最后使內(nèi)部控制可以保證效率，而面對這些問題，內(nèi)部審計可以很好的對內(nèi)部控制進行控制與考核，它完全可以有效的對內(nèi)部控制做出細致的評價。
1.2.3 內(nèi)部審計對創(chuàng)造公司的價值非常有利
對于內(nèi)部審計而言，它遠不止在監(jiān)督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細的對公司的所有任務(wù)進行審查，充分利用到這一優(yōu)勢，就可以將咨詢服務(wù)的技能做到完全的發(fā)揮，對提高公司價值的途徑做出詳細的研討，也能充分的提高公司的治理價值。
2 分析我國公司治理環(huán)境下內(nèi)部審計存在的一些問題
2.1 內(nèi)部審計機構(gòu)定位模式不正確
因為我國在建立內(nèi)部審計制度時，別個國家已經(jīng)建立很久，所以我國相對較晚，并且對于國外的一些經(jīng)驗我國采取時也出現(xiàn)了許多的不一致，這時就進一步導(dǎo)致在我國公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計機構(gòu)出現(xiàn)多種模式同時存在的局面，并且機構(gòu)的定位模式也做得不正確。
2.2 內(nèi)部審計發(fā)展趨勢不明顯
在以前的內(nèi)部審計中，特點表現(xiàn)為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計則應(yīng)該突破這些傳統(tǒng)的方式，在公司里人們在交流與探討以及會議等許多事項中都要應(yīng)用到計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。并且隨著計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，內(nèi)部的審計問題也逐漸從單一轉(zhuǎn)變成多項。
2.3 內(nèi)部審計與被審計單位二者發(fā)生矛盾
在一個特定的企業(yè)中，內(nèi)部審計的發(fā)揮效果直接決定于管理層對其的態(tài)度與看法，如果內(nèi)部審計要想增加在企業(yè)中的價值就一定要得到管理層的信任，不然是會有讓自己失望的結(jié)果。
3 完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計探討
3.1 完善目前存在的法律
在如今，內(nèi)部審計與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準則》中很少有關(guān)于內(nèi)部審計的問題，所以對于一些法律準則而言，應(yīng)該對完善公司的治理與內(nèi)部審計方面的問題哦有明確的規(guī)定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準則》都應(yīng)該有大部分對內(nèi)部審計來進行要求。
3.2 完善公司的治理
3.2.1 對于我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整要進一步加快
對于實現(xiàn)國有股的減持，公司要以穩(wěn)妥并且積極的措施來實現(xiàn)這方面，這樣我國的上市公式就會以全新的面貌展現(xiàn)在大家的眼前，集多種經(jīng)濟進行有機結(jié)合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內(nèi)部審計的作用完全的進行發(fā)揮，內(nèi)部審計就真正成為了公司管理信息的一個必不可少的部分。
3.2.2 對于建立獨立董事制度要進一步加快與推行
依據(jù)《上市公司治理準則》與《上市公司章程指引》兩個法規(guī)所提出來的要求，在公司中一些制度要盡快的實施，例如完成獨立的董事聘任制度，在此基礎(chǔ)上還需建立上市公司審計委員會，該委員會的成員主要為獨數(shù)的董事成員，通過此次文員會貫穿上市公司內(nèi)部與外部的審計力量，進而使內(nèi)部審計有更多的機會來參與上市公司的內(nèi)部管理。
3.2.3 對上市公司內(nèi)部審計主管的培訓(xùn)要進行加強
對于上市公司內(nèi)部主管的培訓(xùn)，建議證監(jiān)部門應(yīng)該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓(xùn)與教育的行列。
3.2.4 對內(nèi)部的審計機構(gòu)進行合理的定位
內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，方法科學(xué)與積極有效的內(nèi)部組織機構(gòu)極大的促進了內(nèi)部審計工作的發(fā)揮。
3.2.5 對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)與水平進行提高
內(nèi)部審計人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)以及可塑性與他們的來源是密不可分的，更明確地說也就是他們的來源直接決定了他們的素質(zhì)。另外，要對內(nèi)部審計人員的組成結(jié)構(gòu)加以重視。
4 總結(jié)
在美國，近幾年來發(fā)生了許多的財務(wù)舞弊案件，頗為著名的有“世通案件”，而偵破此案件的首位功勞者就是內(nèi)部審計，人們也開始轉(zhuǎn)移目光，認為內(nèi)部審計在一個國家也發(fā)揮著極大的作用，而不是對其采取可有可無的態(tài)度。而對于我國而言，在最近幾年也發(fā)生了不少的事情，在一些上市公司陸續(xù)發(fā)生了虧損與違紀的現(xiàn)象，偷稅漏稅的問題更是不容忽視，甚至還會發(fā)生會計信息的失真，出現(xiàn)這些問題的核心主要是內(nèi)部審計不到位造成的，相對于內(nèi)部控制機制對公司進行的約束與控制并不能免除以上現(xiàn)象的發(fā)生，所以首要的責任仍然要歸咎于內(nèi)部審計的問題。最后可知內(nèi)部審計體系的成功構(gòu)建與有效運行其職責，這些都與公司治理制度的環(huán)境息息相關(guān)。
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