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銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)論文
［摘要］風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)辦法的打破和立異，是融風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)為一體的新式審計(jì)形式，這篇文章對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定及類型、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的疑問(wèn)以及銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的優(yōu)勢(shì)等疑問(wèn)進(jìn)行了闡述。
［要害字］風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)疑問(wèn)優(yōu)勢(shì)
風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)60、70年代，20世紀(jì)80年代在金融、保險(xiǎn)、制造業(yè)等職業(yè)的大公司有了展開(kāi)，從風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)性來(lái)看當(dāng)屬銀行和保險(xiǎn)業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是在20世紀(jì)末2l世紀(jì)初，跟著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部操控年代的降臨，風(fēng)險(xiǎn)管理變成內(nèi)部審計(jì)重視的要點(diǎn)。它不只重視傳統(tǒng)的內(nèi)部操控，愈加重視有用的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過(guò)對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)剖析確保其審計(jì)計(jì)劃與運(yùn)營(yíng)計(jì)劃相一致。風(fēng)險(xiǎn)管理變成安排中的要害流程，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)要點(diǎn)不只僅測(cè)評(píng)操控，并且包含承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)驗(yàn)管理風(fēng)險(xiǎn)的辦法，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)展開(kāi)的新期間。
一、銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定及類型
1.銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定
關(guān)于銀行風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)有兩種說(shuō)法。一是指商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)中因?yàn)楦鞣N不斷定要素而引起經(jīng)濟(jì)丟失的也許性。二是指在錢銀運(yùn)營(yíng)和信譽(yù)活動(dòng)中，因?yàn)楦鞣N事前無(wú)法意料的不斷定要素的影響，使銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)作違背，有遭受經(jīng)濟(jì)丟失或獲得額外收益的兩層時(shí)機(jī)和也許。自己贊同第二個(gè)觀念。
銀行風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行價(jià)值鏈的每一個(gè)環(huán)節(jié)，能夠說(shuō)，銀行自成立之日起就是在風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程中獲取收益的。對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確理解須留意以下幾點(diǎn)：(1)銀行風(fēng)險(xiǎn)不等于銀行丟失。風(fēng)險(xiǎn)指的是發(fā)作晦氣或有利事情的也許性；而丟失是耗費(fèi)或喪失的東西，是本來(lái)不斷定事情構(gòu)成的一種事實(shí)。兩者的著眼點(diǎn)不一樣，風(fēng)險(xiǎn)著眼于將來(lái)，丟失著眼于如今和曩昔。(2)風(fēng)險(xiǎn)既是一種應(yīng)戰(zhàn)又是一種機(jī)會(huì)，它具有兩層性。(3)它包含多層次風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容且有動(dòng)態(tài)性的領(lǐng)域。多層次的風(fēng)險(xiǎn)包含法令風(fēng)險(xiǎn)、方針風(fēng)險(xiǎn)、決議計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。(4)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)更多的是經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)中風(fēng)險(xiǎn)的反映，與經(jīng)濟(jì)主體的做法方針、決議計(jì)劃辦法和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相聯(lián)絡(luò)，并不單純是銀行本身的疑問(wèn)。
2.銀行風(fēng)險(xiǎn)的類型
中國(guó)銀監(jiān)會(huì)擬定并于2005年2月1日起施行的《商業(yè)銀行內(nèi)部操控評(píng)估試行辦法》指出，商業(yè)銀行的首要風(fēng)險(xiǎn)包含信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、商場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(含利率風(fēng)險(xiǎn))、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法令風(fēng)險(xiǎn)以及名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。
從實(shí)習(xí)來(lái)看，關(guān)于銀行影響比較大的風(fēng)險(xiǎn)首要有四種：信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、商場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位、職責(zé)與效果
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的承認(rèn)與咨詢活動(dòng)，它經(jīng)過(guò)使用體系的、標(biāo)準(zhǔn)的辦法，評(píng)估并改善風(fēng)險(xiǎn)、操控和管理進(jìn)程的效果，幫忙安排完成其方針。因?yàn)槠浔旧淼奶厣瑑?nèi)部審計(jì)參加風(fēng)險(xiǎn)管理具有必定的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)部分和人員了解本單位狀況，對(duì)單位面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)部分和人員是安排內(nèi)部成員，其利益同安排展開(kāi)、興衰密切相關(guān)，對(duì)防備各種風(fēng)險(xiǎn)、完成運(yùn)營(yíng)方針有著更激烈的職責(zé)感；內(nèi)部審計(jì)部分不一樣于別的部分，不從事具體事務(wù)，其職能獨(dú)立于事務(wù)管理部分，能夠跳出事務(wù)各環(huán)節(jié)的圈子，從大局動(dòng)身、概括、客觀地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)和評(píng)估，采納有用的風(fēng)險(xiǎn)操控辦法。
1.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位
如今咱們所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越趨向于廣義的概念，公司管理也罷、內(nèi)部操控也罷，實(shí)際上都?xì)w于風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)域，僅僅風(fēng)險(xiǎn)管理所觸及的層次有所不一樣，而內(nèi)部審計(jì)一直都擔(dān)任著首要的人物。2002年美國(guó)國(guó)會(huì)經(jīng)過(guò)的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會(huì)、高層管理者、外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師作為有用公司管理的基石，變成展開(kāi)公司管理、內(nèi)部操控有必要職責(zé)的首要組成部分。因而，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的人物對(duì)安排安排全體風(fēng)險(xiǎn)操控是至關(guān)首要的。如今內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程中的定位應(yīng)當(dāng)是參加者、協(xié)作者和監(jiān)管者。
2.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)
風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的一條主線。因而，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)也有必要參加風(fēng)險(xiǎn)管理。跟著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部操控年代的降臨，內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)要點(diǎn)也發(fā)作了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了重視傳統(tǒng)的內(nèi)部操控以外，愈加重視有用的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司管理構(gòu)造。但內(nèi)部審計(jì)不等同于風(fēng)險(xiǎn)管理。IIA指出，內(nèi)部審計(jì)師在建立和管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)程中所起的積極效果有別于“風(fēng)險(xiǎn)所有者”的效果。為了防止起到“風(fēng)險(xiǎn)所有者”的效果，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)請(qǐng)求管理層證明其在斷定、防備、監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)“所有者”的職責(zé)。2004年9月，IIA對(duì)于COSO委員會(huì)新發(fā)布的全部風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，以《全部風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)人物》為題宣布了一份職位說(shuō)明書，指出，內(nèi)部審計(jì)的中心職能有五項(xiàng)：為風(fēng)險(xiǎn)管理流程供給確保、確保風(fēng)險(xiǎn)得到準(zhǔn)確評(píng)估、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理流程、評(píng)估要害風(fēng)險(xiǎn)的陳述體系以及審閱要害風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。其次，職位說(shuō)明書對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防備方面的職責(zé)也進(jìn)行具體的描繪：幫忙辨認(rèn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、訓(xùn)練管群層如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、和諧全部風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)、完善風(fēng)險(xiǎn)陳述體系、保護(hù)開(kāi)發(fā)全部風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)、支撐建立全部風(fēng)險(xiǎn)管理、為決議計(jì)劃層擬定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。最終，也清晰內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)承擔(dān)以下職責(zé):(1)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)額度；(2)強(qiáng)加風(fēng)險(xiǎn)管理流程;(3)向管理層供給風(fēng)險(xiǎn)確保;(4)做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決議計(jì)劃；(5)以管理者名義履行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃;(6)風(fēng)險(xiǎn)管理的受托職責(zé)。
3.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的效果
國(guó)表里公司，特別是國(guó)際知名公司，如杜邦公司和微軟公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系都比較完善，內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系中發(fā)揮了首要的效果。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)首要的管理職責(zé)。要完成其事務(wù)方針，管理層應(yīng)當(dāng)確保具有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程，并能發(fā)揮效果。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在斷定安排是不是建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程以及這些程序恰當(dāng)有用地運(yùn)作等方面起監(jiān)督效果。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)查看、評(píng)估、陳述風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程的恰當(dāng)性和有用性并提出改善主張來(lái)幫忙管理層和審計(jì)委員會(huì)的作業(yè)。還需求指出的是，內(nèi)部審計(jì)部分在安排風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程中的效果能夠跟著時(shí)問(wèn)的推移而發(fā)作變化，并也許有不一樣的效果：即從無(wú)任何效果，到作為內(nèi)部審計(jì)作業(yè)計(jì)劃的一部分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程進(jìn)行審計(jì)，到積極繼續(xù)地支撐并參加風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程，到管理和和諧對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)程。
總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的效果概括為以下四個(gè)方面:一是查看與評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)部分運(yùn)用審計(jì)手法對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充沛性和有用性進(jìn)行評(píng)估；二是管理與和諧，內(nèi)部審計(jì)使用本身優(yōu)勢(shì)，積極參加銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行辨認(rèn)、剖析、和諧、管理，并提出操控風(fēng)險(xiǎn)的有用主張；三是參謀與咨詢，內(nèi)部審計(jì)師以咨詢參謀身份幫忙公司斷定對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的辦法和操控辦法，并評(píng)估其合理性與有用性；四是陳述與防備，內(nèi)部審計(jì)部分經(jīng)過(guò)及時(shí)傳遞并催促履行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的效果，使各類風(fēng)險(xiǎn)要素得到有用的操控和防備。
三、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的疑問(wèn)
中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行等都有對(duì)于性地安排了風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)等課題的研討�？墒倾y行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中還存著以下疑問(wèn)：
1.內(nèi)部審計(jì)理念落后
相關(guān)于通常的工商業(yè)公司來(lái)說(shuō)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在其價(jià)值鏈中占有首要方位，是銀行成立以來(lái)一直倍受重視的疑問(wèn)。因而，其風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)比較好，這就使得業(yè)表里的一些認(rèn)為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是完善的，這也形成了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知道的不充沛，內(nèi)審人員不能積極主動(dòng)地去重視風(fēng)險(xiǎn)，制約了內(nèi)部審計(jì)效果的發(fā)揮。
2．內(nèi)部審計(jì)辦法手法不能適應(yīng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需求
中國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)尚處于查錯(cuò)防弊、展開(kāi)合規(guī)性審計(jì)期間，局限于對(duì)運(yùn)營(yíng)部分及運(yùn)營(yíng)安排履行各項(xiàng)規(guī)章制度的過(guò)后審計(jì)上，首要進(jìn)行的仍是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)展開(kāi)不行。而銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系請(qǐng)求進(jìn)行體系的、全部的風(fēng)險(xiǎn)管理，不只要進(jìn)行事前防備、事中操控、過(guò)后管理，還要進(jìn)行信息處理，大力展開(kāi)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。
3．內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的效果和位置不清晰
商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理分為風(fēng)險(xiǎn)管理部分和內(nèi)部審計(jì)部分。風(fēng)險(xiǎn)管理部分擔(dān)任總的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)部分依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果施行內(nèi)部審計(jì)。而實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)管理部分與內(nèi)部審計(jì)部分的聯(lián)絡(luò)并未得以清晰。
4.風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)展開(kāi)力度不行
內(nèi)部審計(jì)部分有職責(zé)對(duì)事務(wù)主管部分所面對(duì)的外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行概括、收拾和剖析，并向高檔管理層提交風(fēng)險(xiǎn)剖析陳述，為高檔管理層的運(yùn)營(yíng)決議計(jì)劃供給參閱。而如今的審計(jì)作業(yè)基本上是依據(jù)總、省行的作業(yè)部署來(lái)展開(kāi)，獨(dú)立展開(kāi)審計(jì)作業(yè)不充沛，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的躲避效果欠安。
四、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的優(yōu)勢(shì)
銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是建立在全部風(fēng)險(xiǎn)管理根底之上的一種內(nèi)部審計(jì)技能辦法，這種辦法作為成功的全部風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的一個(gè)首要組成部分，愈加重視公司的運(yùn)營(yíng)方針、管理層的風(fēng)險(xiǎn)承受、要害風(fēng)險(xiǎn)衡量目標(biāo)等。現(xiàn)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還具有以下優(yōu)勢(shì)：
1.有利于內(nèi)部審計(jì)從大局視點(diǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理
因?yàn)殂y行是運(yùn)營(yíng)錢銀的特別的金融公司，決議了銀職事務(wù)流程上的任一環(huán)節(jié)都有風(fēng)險(xiǎn)要素存在，并且因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳染性、不對(duì)稱性等特征，鏈上某一主體形成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)的結(jié)果有時(shí)并不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)經(jīng)過(guò)必定的聯(lián)絡(luò)傳遞到別的主體，最終會(huì)致使銀行陷入困境。內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)⒚恳粋�(gè)環(huán)節(jié)及周圍環(huán)境來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)要素考慮在內(nèi)，有利于從戰(zhàn)略高度全部評(píng)估銀行風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.有利于加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，都是為了完成安排戰(zhàn)略方針、完成銀行添加價(jià)值的意圖�？墒�，二者的職責(zé)并不相同。風(fēng)險(xiǎn)管理需求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的辦法和辦法進(jìn)行規(guī)劃并擔(dān)任履行，而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是擔(dān)任對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃與履行狀況進(jìn)行測(cè)驗(yàn)、評(píng)估，并為管理層供給有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理信息適度承認(rèn)的職責(zé)。因而，在某種程度上能夠說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理審汁是更高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)局者迷、旁觀者清，所以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠從“局外人”的視點(diǎn)，跳出風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)對(duì)價(jià)值完成進(jìn)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程進(jìn)行體系地、客觀地評(píng)估，有利于銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。
3.愈加有利于完成審計(jì)的價(jià)值
風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的意圖都是為了完成戰(zhàn)略方針，完成銀行價(jià)值添加。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程的評(píng)估，經(jīng)過(guò)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程來(lái)削減因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)形成的運(yùn)營(yíng)本錢的添加，并且風(fēng)險(xiǎn)管理審汁作為一種內(nèi)部審計(jì)，并不局限于風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，因而經(jīng)過(guò)對(duì)事務(wù)流程及周圍環(huán)境剖析，不只能夠供給一些運(yùn)營(yíng)管理等別的方面的主張，起到一舉多效的效果，并且也有利于完成內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。
4.有利于信息交流，建立銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文明
銀行內(nèi)部各部分之間需求及時(shí)的信息交流，才干有用地、及時(shí)地處理銀行面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)疑問(wèn)�？墒牵鞑糠种g有時(shí)是不能做到這一點(diǎn)的。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立位置使得內(nèi)部審計(jì)需求了解所有部分的信息，經(jīng)過(guò)問(wèn)詢、觀察、查詢問(wèn)卷等審計(jì)技能概括掌握銀行信息材料，將信息在不一樣部分傳遞、交流，然后加深了各部分之間的相互了解，有利于各部分從大局視點(diǎn)考慮風(fēng)險(xiǎn)疑問(wèn)，建立杰出的風(fēng)險(xiǎn)管理文明。
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現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究論文11-21
試析內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用03-19