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淺談企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢論文
1 我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀
內(nèi)部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令, 也可以確定部門內(nèi)部的各項(xiàng)制度、計劃是否得到落實(shí), 是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過內(nèi)部審計所搜集到的信息, 如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷售市場等, 或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題, 都是領(lǐng)導(dǎo)作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。我國企業(yè)內(nèi)部審計制度建立以來, 取得了很大成就, 得到了很大發(fā)展, 但隨著改革的深化, 也暴露出一些問題,本文試以石化集團(tuán)為例, 作以闡述:
1. 1內(nèi)部審計隊伍人員知識結(jié)構(gòu)單一
我國審計院校及專業(yè)的建設(shè)緩慢, 八成以上的內(nèi)部審計人員都是財務(wù)會計出身, 很多人干了近二十年的內(nèi)審工作卻沒有接受過正規(guī)的審計專業(yè)系統(tǒng)教育及后續(xù)培訓(xùn)。同時, 內(nèi)部審計隊伍中也缺乏其他專業(yè)如企業(yè)管理、工商管理、工程技術(shù)等方面的人才。這些問題都是內(nèi)部審計機(jī)制跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的。
1.2是審計技術(shù)單一
審計實(shí)務(wù)的技術(shù)性非常強(qiáng), 除自身固有的方法和手段外, 還涉及到數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會計學(xué)、計算機(jī)科學(xué)等多學(xué)科。但在實(shí)際工作中, 受人員知識素養(yǎng)、職業(yè)技能、個人習(xí)性、團(tuán)體工作氛圍、人際關(guān)系等因素的影響, 我國企業(yè)審計技術(shù)落后, 方法簡單, 因而使得審計工作僅觸及到皮毛, 不能發(fā)現(xiàn)和揭露深層次的問題, 只看到事務(wù)的表象, 而不能分析揭示問題的實(shí)質(zhì)。
三是觀念亟待轉(zhuǎn)變。就審計人員來說, 一是角色上沒有完全從全民企業(yè)職工向公司化企業(yè)管理轉(zhuǎn)換過來, 二是尚未完成從注重監(jiān)督向在監(jiān)督的同時突出服務(wù)、幫促作用的轉(zhuǎn)變, 三是按部就班, 干一天算一天, 多一事不如少一事的不良觀念沒有得到清除,創(chuàng)新精神和進(jìn)取心不足。這些觀念認(rèn)識上的偏差, 給審計工作帶來了較大的負(fù)面影響。
2 對我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的展望
目前, 包括石化企業(yè)在內(nèi)的我國的內(nèi)部審計還沒有從傳統(tǒng)審計的“陰影”中走出來, 盡管形式上有“經(jīng)濟(jì)效益審計”、“內(nèi)部控制審計”等, 但基本上都是財務(wù)審計的翻版, 主要職能仍然是“監(jiān)督”,還停留在“查錯防弊”的階段上, 而以財務(wù)審計為重點(diǎn)的內(nèi)部審計并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益, 增強(qiáng)競爭能力。為此, 筆者結(jié)合我國石化企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢, 對我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展作出如下展望:
第一、內(nèi)部審計的主要職能必須從杳錯防弊為主的監(jiān)督職能,向促進(jìn)管理、提高效益的服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立, 外部制約機(jī)制的加強(qiáng), 內(nèi)部管理水平的提高, 會計電算化的普及, 賬務(wù)表面的錯弊會越來越少, 內(nèi)審職能必需從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù), 內(nèi)部審計的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向綜合分析和評價方面轉(zhuǎn)變。
第二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和定位必須從平行于各職能部門的單一機(jī)構(gòu)向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。即在董事會和監(jiān)事會下設(shè)立審計委員會及審計機(jī)構(gòu)。審計部門的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門, 在業(yè)務(wù)上向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)并報告工作, 在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作。
第三、內(nèi)審隊伍的構(gòu)成應(yīng)從單純的財務(wù)人員向具有綜合知識和能力的高素質(zhì)人才結(jié)構(gòu)發(fā)展。由于審計人員的專業(yè)以及特殊業(yè)務(wù)勝任能力的局限, 有必要聘請有關(guān)方面的專家和經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員共同開展工作。有效利用專家的工作成果, 既可解決內(nèi)審機(jī)構(gòu)人手少、任務(wù)重的矛盾, 又有助于提高內(nèi)審的效率與質(zhì)量。
第四、從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變。隨著企業(yè)管理水平的提高, 內(nèi)審的作用將不僅僅局限于事后監(jiān)督, 更多的是事前預(yù)防與事中控制, 它將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。企業(yè)的采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費(fèi)用預(yù)算等, 均應(yīng)做到事前審核、事中控制。經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)審人員, 應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題, 把企業(yè)的風(fēng)險降到最低程度。
目前, 我國石化企業(yè)在探索更有效的審計程序, 開發(fā)新的審計軟件, 改進(jìn)計算機(jī)審計系統(tǒng)等領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度都取得了驚人的成就。就拿會計電算化來說, 已遠(yuǎn)遠(yuǎn)地走在了審計工作的前面。因此, 筆者相信, 包括石化企業(yè)在內(nèi)的我國企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題都將只是暫時性, 隨著我國企業(yè)內(nèi)部審計制度的不段改進(jìn), 內(nèi)部審計將真正充當(dāng)起經(jīng)營管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手。
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