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淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀及完善措施論文
一、企業(yè)內(nèi)部控制審計概念與范圍
內(nèi)部控制審計是企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為基礎(chǔ)，評價企業(yè)內(nèi)部控制及時性、經(jīng)濟(jì)性、有效性的過程�；蛘哒f，企業(yè)內(nèi)部控制審計是在特定期限內(nèi)，分析與判斷企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進(jìn)行評定，分析產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見的過程。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計還處于起步階段，其理論與實踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制審計范圍包括：企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和非財務(wù)信息的全面審計。對信息使用者來說，有效的內(nèi)部控制審計，是保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性，避免錯報發(fā)生的最有力工具。同時，企業(yè)內(nèi)部控制審計可以增加信息使用者對企業(yè)的信心，而對企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作具有十分重要的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀分析
鑒于我國市場經(jīng)濟(jì)剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還處于摸索階段，相應(yīng)的基礎(chǔ)理論及規(guī)范呈現(xiàn)出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識明顯不足，審計方法相對比較落后，已經(jīng)不能再適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此，審計弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制審計只對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行檢查，審計工作會影響內(nèi)部的團(tuán)結(jié);還有一部分管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計工作削弱了自身的權(quán)利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營的權(quán)利，從而對于企業(yè)內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行干擾，使內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)、審計過程流于形式，喪失了其在企業(yè)運營過程監(jiān)督與管理的權(quán)威性。
與國外企業(yè)的內(nèi)部控制審計相比較，我國審計體系不夠健全、起步時間也比較晚，相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠完善，企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制相對薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產(chǎn)的行為亦屢見不鮮，企業(yè)所有者的權(quán)利得不到有效的保護(hù)，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，陷入經(jīng)營困境。改革開放以來，由于企業(yè)內(nèi)部控制問題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制審計工作，將其提升到戰(zhàn)略高度，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
三、企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題
(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理
目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制及流程的不合理，決定了企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)控制在本職權(quán)利內(nèi)，使其受自身控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)，不具有獨立性與權(quán)威性，人為控制、回避審計的現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部控制審計受到企業(yè)內(nèi)部利益的限制，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為時，內(nèi)部控制審計就會失效，最終引起審計風(fēng)險。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)化技能不足
首先，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識不到位，內(nèi)部審計人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的限制，缺乏審計部門的專業(yè)指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計人員缺少專業(yè)技能，許多內(nèi)部審計人員都是由財務(wù)人員兼任。從專業(yè)角度來說，專業(yè)化技術(shù)不精，審計過程會習(xí)慣性的用會計眼光、思路審視問題，使審計工作效能低下、審計質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計工作的深度發(fā)展。最后，內(nèi)部控制審計剛剛起步，許多內(nèi)容都比較新穎，審計人員的工作經(jīng)驗明顯不足，理論與實務(wù)的把握程度不夠。因此，協(xié)調(diào)審計工作差異，實現(xiàn)資源共享，值得我們深入探討。
(三)對內(nèi)部控制審計的重視度不高
許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，審計工作是會計師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內(nèi)部控制與管理沒有關(guān)系，也不需要配備專業(yè)的人員，因此，企業(yè)實施內(nèi)部控制審計的自覺性不夠，致使企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)管理者對于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制審計的巨大潛力，只是片面的認(rèn)為審計是對自己的工作找毛病，從心理上就對內(nèi)部控制審計進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內(nèi)部控制審計工作受到管理者權(quán)利的控制，不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，也不能站在公正的立場上分析、評判問題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規(guī)操作時，內(nèi)部控制審計更是無能為力，不能做出客觀的評價，使企業(yè)財務(wù)工作不能得到監(jiān)控，為企業(yè)埋下經(jīng)營隱患。
四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要措施
(一)建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制審計
身為企業(yè)的管理者，需要充分認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的重要性，在內(nèi)部控制審計部門配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)人員的地位，堅持規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，完善企業(yè)內(nèi)部控制審計框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營狀況的審計機(jī)構(gòu)，在審計部門與被審部門之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內(nèi)部控制審計的權(quán)限、責(zé)任，以書面形式形成規(guī)章，得到企業(yè)管理者及各部門的認(rèn)可。審計部門需要及時匯報審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計權(quán)利可以有效執(zhí)行。
(二)提高內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)化技能
企業(yè)內(nèi)部控制審計是一項專業(yè)性極強的領(lǐng)域，應(yīng)積極倡導(dǎo)學(xué)習(xí)理念，在審計部門建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，部門之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計流程，鼓勵審計人員從實踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問題、新環(huán)境、新形勢，將每一個內(nèi)部控制審計項目當(dāng)成一門課題來研究與分析，沖破傳統(tǒng)思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀能動性，拓展審計空間，提升審計人員的審計水平。企業(yè)內(nèi)部控制審計人員要樹立正確的價值觀，在面對利益的誘惑時，應(yīng)以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動。同時提高內(nèi)部審計人員的溝通能力，從交談中找到審計線索，完成審計工作。
(三)提高對內(nèi)部控制審計的重視度
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更好的完成，一定要在企業(yè)內(nèi)部改變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部控制審計工作，利用自我評價的方式，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)的建立，通過對經(jīng)營、財務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的缺陷，并及時整改。結(jié)合自身的實際狀況，建立符合自身特點的內(nèi)部審計部門。協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系，建立良好的審計形象，通過促進(jìn)內(nèi)部控制審計的快速發(fā)展，減少外部審計工作量及審計成本，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的目的。
(四)增強內(nèi)部控制審計法規(guī)的執(zhí)行力度
由于受當(dāng)前市場競爭環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)法規(guī)不夠完善，對于企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作的處罰力度不強，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度不到位，加大了企業(yè)違規(guī)操作的概率，給企業(yè)帶來了各種風(fēng)險。許多審計人員為了個人利益，與企業(yè)管理者相互勾結(jié)、鋌而走險，出具虛假審計信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當(dāng)前應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制審計政策、法規(guī)，嚴(yán)格控制違規(guī)操作行為的發(fā)生，加大對內(nèi)部審計人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內(nèi)部控制審計工作具有真實性、完整性與獨立性。
總之，現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計尚存在許多問題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的高效運行，努力降低企業(yè)審計成本，使內(nèi)部控制審計成為企業(yè)健康發(fā)展的源動力。
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