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煙草公司內(nèi)部審計的風(fēng)險與防范論文
一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點分析
根據(jù)國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》，我國獨立審計具體準(zhǔn)則第9號《內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》等相關(guān)法律規(guī)范顯示，現(xiàn)階段我們將企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險定義為兩方面的內(nèi)容，一方面是指企業(yè)內(nèi)部的審計對象、法律環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風(fēng)險；另一方面是指審計人員在審計工作結(jié)束后發(fā)表的錯誤的審計結(jié)論造成的主觀審計風(fēng)險，對于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見，煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，而且表現(xiàn)形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結(jié)合煙草行業(yè)的特殊性就其審計風(fēng)險方面的內(nèi)容進行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規(guī)范就是規(guī)矩，規(guī)指“法則、章程、標(biāo)準(zhǔn)”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語云“沒有規(guī)矩?zé)o以成方圓”.嚴(yán)格規(guī)范是鞏固和完善煙草專賣體制、實現(xiàn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，只有規(guī)范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會有生命力，才能切實維護國家利益和消費者利益，才能打造幸福員工，構(gòu)建和諧煙草、和諧社會，而審計作為規(guī)范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內(nèi)部審計工作要根據(jù)行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內(nèi)部審計方法和方式，擴大審計范圍，提高審計人員的責(zé)任意識；其次，要適當(dāng)?shù)脑黾訉徲嬋藛T的職權(quán)，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內(nèi)部審計工作要善于結(jié)合我國現(xiàn)有的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境，審計方案和方法要遵循我國相關(guān)的法律條例和企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)范。
二、現(xiàn)階段煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的現(xiàn)狀及產(chǎn)生風(fēng)險的原因
近年來，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)逐漸加大了對內(nèi)部審計工作的重視程度，而且對于內(nèi)部審計結(jié)果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來講，審計工作決定著煙草企業(yè)的未來，但是就目前情況來看，煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作中依舊存在著一些風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下兩方面。
一方面從主觀層面來看，煙草企業(yè)會由于審計方法的落實、審計重點不明確而造成的內(nèi)部審計時間延長、審計成本增加，審計內(nèi)容遺漏的風(fēng)險；其次，會由于對內(nèi)部審計工作的認識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴(yán)格、一味的壓縮內(nèi)部審計成本、壓縮審計環(huán)節(jié)而出現(xiàn)的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內(nèi)部審計效果的風(fēng)險；此外，由于工作人員的專業(yè)知識和專業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現(xiàn)的風(fēng)險；與此同時，由于煙草行業(yè)過于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現(xiàn)的審計結(jié)果不正確、審計價值不夠高的風(fēng)險。
另一方面從客觀層面來看，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計工作同樣存在一定的風(fēng)險，第一，由于煙草企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性而造成的審計機構(gòu)的價值不能實現(xiàn)最大化的風(fēng)險；第二，隨著煙草企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，審計業(yè)務(wù)也有所增加，使得煙草企業(yè)內(nèi)部的審計工作逐漸由財務(wù)收支的審計監(jiān)督擴展到財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、運營效益管理審計等，而一些煙草企業(yè)的審計方法不能做到及時的更新，進而帶來了一定的審計風(fēng)險；第三，內(nèi)部審計取證來源有限性也造成了一定的審計風(fēng)險，部門煙草企業(yè)在收集審計資料時由于人事關(guān)系比較復(fù)雜，會出現(xiàn)舞弊和隱匿的現(xiàn)象，進而容易出現(xiàn)審計結(jié)果錯誤的風(fēng)險。
三、內(nèi)部審計風(fēng)險控制措施
1.掌握煙草企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵點。煙草企業(yè)進行內(nèi)部審計時，關(guān)鍵點的掌握是使得內(nèi)部審計工作得以順利開展和運行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng)新、協(xié)調(diào)推進、以人為本的審計原則，即在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點和發(fā)展目標(biāo)；其次，要確保審計工作的獨立性原則的充分實現(xiàn)，確保企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離、財務(wù)會計與管理會計相分離，也就是說企業(yè)內(nèi)部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執(zhí)行過程中要保證相互監(jiān)督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容要以理念創(chuàng)新、目標(biāo)創(chuàng)新、內(nèi)容創(chuàng)新為根本的出發(fā)點和落腳點，要切實增強內(nèi)部審計方式和方法的實用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業(yè)內(nèi)部審計的方法。審計方法是提高煙草企業(yè)審計工作效率和效果，減少內(nèi)部審計風(fēng)險的關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)對于現(xiàn)有的方法和技術(shù)要做到及時的更新和優(yōu)化，以便及時、有效的增加企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的深度和廣度，可以從以下點著手，第一，要加大信息技術(shù)和計算機輔助軟件的應(yīng)用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時性和準(zhǔn)確性；第二，要改變傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)內(nèi)部審計，運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎㄟ^識別、判斷、衡量、分析風(fēng)險的可能性和影響程度，合理選擇風(fēng)險規(guī)避、降低、分擔(dān)或承受等審計策略，從而降低審計風(fēng)險；第三，要加大學(xué)習(xí)的力度，善于向國內(nèi)外優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒，學(xué)習(xí)前沿的審計技術(shù)，提高審計的效率和效果。
3.完善企業(yè)既有的內(nèi)部審計機制。煙草企業(yè)既有內(nèi)部審計機制的完善是提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作的績效的根本，有利于減少不必要的審計風(fēng)險，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計責(zé)任機制，明確審計人員的職責(zé)和權(quán)限，科學(xué)分工、合理定責(zé)，避免審計越位、缺位形成的審計風(fēng)險；其次，要嚴(yán)格和優(yōu)化既有的審計流程，善于梳理企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵點，做到點面結(jié)合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內(nèi)部審計制度規(guī)范，建立審計項目組長負責(zé)制、審計底稿三級復(fù)核制、審計督查制，與此同時，要完善配套的考評機制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實提高審計人員的能力水平。煙草企業(yè)內(nèi)部審計人員能力水平的有效提高對于審計風(fēng)險的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計人員選用上要嚴(yán)格相關(guān)的準(zhǔn)人機制，堅持執(zhí)證上崗，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強、道德品質(zhì)過硬的人員吸收到內(nèi)部審計隊伍中來；其次，要定期對審計人員進行繼續(xù)教育，培養(yǎng)其廣泛學(xué)習(xí)知識的意識，不斷提高其專業(yè)知識和專業(yè)技能；此外，要引導(dǎo)工作人員總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，在實踐中不斷優(yōu)化審計方法，提高審計績效，規(guī)避審計風(fēng)險。
四、結(jié)語
總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中由于種種主客觀因素會出現(xiàn)一定的審計風(fēng)險，結(jié)合煙草行業(yè)的特點及時的提出切實可行的控制煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營過程中不必要的風(fēng)險，提高企業(yè)資金的利用率，促進企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)長遠的發(fā)展和進步。
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