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現(xiàn)代公司管理中內(nèi)部審計的重要性論文
一、內(nèi)部審計是風險管理的重要保障
。ㄒ唬⿲︼L險管理的認識
風險管理,是指企業(yè)或項目如何在一個肯定有風險的環(huán)境里把風險減至最低的管理過程,也就是說,確定減少的成本收益權(quán)衡方案以及決定采用的行動計劃的過程稱之為風險管理.風險管理不但包含了對風險的量度、也包含了評估和應變策略.
1.風險管理必須準確地認知識別風險
在企業(yè)經(jīng)營過程中,會遇到各式各樣的風險,比如經(jīng)營風險,財務(wù)風險,市場風險,匯率風險等等,如何準確及時地識別這些風險,是風險管理的重要內(nèi)容.
2.風險管理要著眼于衡量
風險的衡量,也被稱為風險估測,是指在識別風險的基礎(chǔ)上對風險進行定量地分析和描述,并通過風險衡量,計算出比較準確的損失概率,從而使風險管理者在一定程度上消除損失的不確定性.而對于損失幅度的預測,可以使風險管理者了解風險所帶來的損失后果,從而集中力量去處理損失后果嚴重的風險.比如,對企業(yè)影響較小的風險不必過多投入,可以采用自留的方法來處理;而對企業(yè)影響較大的風險則要引起足夠重視,采取必要的手段,控制風險.
3.風險管理要學會規(guī)避風險
風險規(guī)避,指的是通過變更計劃來消除風險或風險發(fā)生的條件,從而保護目標免受風險的影響.風險規(guī)避并不意味著完全地消除風險,我們所要規(guī)避的是指風險可能給我們帶來的損失.這要求一是要降低損失發(fā)生的機率,主要采取事先控制措施;二是要降低損失程度,這主要包括事先控制與事后補救兩個方面,這是風險管理最重要的內(nèi)容.
。ǘ )內(nèi) 部 審 計 在 風險 管理 中的重要作用
內(nèi)部審計主要在三個方面對企業(yè)的風險管理起重要作用.
1.內(nèi)部審計從全局的角度管理風險
在企業(yè)中,各個部門都有可能是風險的承擔者,也就是說,風險可能發(fā)生在任何部門,而風險又具有傳遞性,一個部門的風險處理不好,就有可能對整個企業(yè)造成重大影響.而內(nèi)部審計可以從全局的角度管理風險,這是因為內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務(wù)管理部門外,不從事具體的業(yè)務(wù)活動,正是這一特性,使得它可以客觀獨立全局地衡量風險,對業(yè)務(wù)管理部門提出有效的控制風險的建議.
2.內(nèi)部審計有效地控制風險策略
由于內(nèi)部審計部門的獨立性,它可以充分協(xié)調(diào)股東,管理者和各個部門的決策,使得風險在整個組織中最小化,不會因為一個部門的決策影響整個企業(yè)的利益.通過協(xié)調(diào)短期目標與長期目標,內(nèi)部審計有效地控制了風險策略,指導著企業(yè)的健康發(fā)展.
3.內(nèi)部審計的建議更公正
內(nèi)部審計是一個獨立的部門,它獨立于業(yè)務(wù)管理部門之外,直接對董事會負責,不會因為管理者的壓力而屈服.因此,由內(nèi)部審計提出的風險管理決策直接對整個企業(yè)負責,不會因單獨一個部門而導致風險決策的不科學性.正是由于這樣,內(nèi)部審計的建議更加公正可靠.
二、內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要途徑
。ㄒ唬\析對企業(yè)管理的認識企業(yè)管理
(Corporate Management)是構(gòu)建在企業(yè)“經(jīng)營權(quán)層次”上的一門科學,講究的就是企業(yè)所有者向經(jīng)營權(quán)人授權(quán),經(jīng)營權(quán)人在獲得授權(quán)的情形下,為實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取一切經(jīng)營手段的行為.企業(yè)管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標,即股東利益最大化,防止了經(jīng)營者對所有者利益的背離.企業(yè)管理是現(xiàn)代公司制度的核心.我國《公司法》規(guī)定,公司治理結(jié)構(gòu)由股東會,董事會,監(jiān)事會三個機構(gòu)組成,即由這三個部門和管理層進行企業(yè)管理.
。ǘ )內(nèi) 部 審 計 對 企 業(yè)管理 的重要 作用
1.對企業(yè)管理實施監(jiān)督
內(nèi)部審計人員有權(quán)利對企業(yè)管理實施監(jiān)督,內(nèi)審的工作目標主要包括:對照國家法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)章制度,按照審計的工作規(guī)范,揭露企業(yè)違法亂紀行為,維護企業(yè)經(jīng)濟秩序;通過檢查與監(jiān)督被審計單位執(zhí)行 國家財經(jīng) 紀律的情況,制止違規(guī)行為,從而保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益,有利于企業(yè)的健康發(fā)展.由此可見,內(nèi)部審計部門需要對企監(jiān)管實施強有力的監(jiān)督,這不僅是由于內(nèi)部審計的獨立性決定的,也是由于內(nèi)部審計的性質(zhì)決定的.
2.增強企業(yè)管理的執(zhí)行力度
企業(yè)制度的建立并不難,真正難的是如何使決策科學有效地實施.內(nèi)部審計通過事前和事中審計,糾正違規(guī)不良現(xiàn)象,并根據(jù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,提出合理的建議,從而使制度完善,由此大大加強了企業(yè)的執(zhí)行力度.不僅如此,通過對決策的實施情況以及效果評估,事后審計總結(jié)了經(jīng)驗,大大提高了管理者的科學決策水平以及決策的可執(zhí)行性.
3.內(nèi)部審計的評價作用
內(nèi)審的評價作用主要體現(xiàn)在對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價,為組織增加價值和提高組織的運作效率.它以事實為依據(jù),客觀公正全面的對被審計的各個方面,各個環(huán)節(jié)進行評價,既不脫離實際,也不孤立地看待問題,對組織的發(fā)展起了至關(guān)重要的作用.
三、內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的重要作用
。ㄒ唬﹥(nèi)部控制
隨著經(jīng)濟和社會的不斷進步,人們對內(nèi)部控制的了解不斷深化.在1972年,美國準則委員會所提出的《審計準則公告》對內(nèi)部控制做了如下定義:“內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境條件下,組織為了提高經(jīng)營管理效率、充分有效地獲得與使用各種資源,達到既定的管理目標,在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法. ”這也是對內(nèi)部控制最準確的定義.
(二)內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的重要意義
1.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
內(nèi)審是組織自我獨立評價的一種活動,它本身就是一種控制活動,它遵照內(nèi)部控制的要求,通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序以及方法和要完成的任務(wù)、要達到的目標,協(xié)助單位的最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制程序的有效性,以此促成控制環(huán)境的建立,為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見.內(nèi)部審計在風險管理中發(fā)揮著不可替代的重要作用,可以說,沒有內(nèi)審的評價與監(jiān)督,企業(yè)就不可能形成良好的內(nèi)部控制制度.由上可見,內(nèi)審是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),如果沒有內(nèi)部審計,就談不上建立內(nèi)部控制體系.
2.內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制
正是由于內(nèi)審的獨立性,使它獨立于會計控制之外,代表著管理層對整個企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性進行評價,具有其他部門無法代替的重要作用.伴隨著企業(yè)的發(fā)展,內(nèi)審的范圍已由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴展到管理經(jīng)營的各層面.內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制,通過分析問題產(chǎn)生的原因和帶來的影響,協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制制度,促進了內(nèi)部控制的健全,維護了內(nèi)部控制的建設(shè).
四、內(nèi)部審計對風險管理,公司治理和內(nèi)部控制的整合作用
隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展和制度的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計需要對風險管理,公司治理和內(nèi)部控制進行整合.根據(jù)需要,內(nèi)部審計以風險管理為核心實現(xiàn)整合.它以公司治理為內(nèi)容,以風險管理為目標,以內(nèi)部控制為手段,不斷實現(xiàn)企業(yè)治理能力和治理水平的現(xiàn)代化.現(xiàn)代內(nèi)部審計的整合,要求不斷建立健全審計制度,完善審計體系,建立審計管理信息系統(tǒng),培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員.
五、結(jié)語
內(nèi)部審計作為現(xiàn)代公司管理的重要手段,對企業(yè)的健康發(fā)展起著不可或缺的重要作用.尤其是在風險管理,公司治理和內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用.因此,企業(yè)要重視內(nèi)部審計的發(fā)展與完善,充分運用內(nèi)部審計這一工具,促進企業(yè)健康良性地發(fā)展.
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