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工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)專業(yè)管理的主要做法論文
一、質(zhì)量控制目標(biāo)。
1. 管理的理念或策略。
通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)流程，創(chuàng)新工作方法，引入外部力量等作法，構(gòu)筑公司特色的全方位工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制體系。
2. 專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)。
對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，按照管理規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范項(xiàng)目支出，提高工程效益，服務(wù)公司發(fā)展。建立涉及工程項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、物資管理、合同管理、結(jié)算審核、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等各方面，全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系。對(duì)工程項(xiàng)目的合規(guī)性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目投資和管理制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制和投資風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，提出建議，促進(jìn)和加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，達(dá)到“規(guī)范管理、控制造價(jià)、提高效益、服務(wù)發(fā)展”的審計(jì)目標(biāo)。
3. 專業(yè)管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值。
一是基建工程竣工決算審計(jì)完成率 100%,工程審計(jì)覆蓋率100%,對(duì)所有工程項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)；二是審計(jì)復(fù)審差異率正負(fù)3% 以內(nèi)。通過(guò)對(duì)外部中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查，復(fù)審差異率正負(fù) 3% 以內(nèi)，如果超過(guò)該范圍，進(jìn)行相關(guān)考核。
二、專業(yè)管理的主要做法。
1. 標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)流程。
為了促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過(guò)多年的理論研究和實(shí)踐總結(jié)，完成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)，工程審計(jì)項(xiàng)目按照標(biāo)準(zhǔn)化流程操作，將跟蹤審計(jì)質(zhì)量統(tǒng)一到同一個(gè)高度上來(lái)。
2. 提前跟蹤審計(jì)端口。
根據(jù)工程項(xiàng)目特點(diǎn)，根據(jù)多年積累的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及成果，認(rèn)真分析了工程管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門制定了《基建項(xiàng)目成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)》（，規(guī)范基建項(xiàng)目成本費(fèi)用的開(kāi)支原則、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及程序。一是細(xì)化管理要求，設(shè)定管理紅線。進(jìn)一步明確了各類成本費(fèi)用的開(kāi)支內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化沒(méi)有明確規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一管理要求；結(jié)合實(shí)際，對(duì)部分費(fèi)用支出設(shè)立禁止性規(guī)定，旨在引起重視，防范出現(xiàn)違規(guī)行為；二是凈化支出內(nèi)容，杜絕無(wú)效支出。對(duì)所有支出內(nèi)容進(jìn)行梳理，并逐條研究，取消與生產(chǎn)成本可能存在重復(fù)的支出，取消在實(shí)際操作過(guò)程中容易出現(xiàn)爭(zhēng)議或后續(xù)資產(chǎn)管理中可能存在問(wèn)題的相關(guān)費(fèi)用，從源頭杜絕無(wú)效支出。三是規(guī)范支付程序，降低管理風(fēng)險(xiǎn)�；�(xiàng)目費(fèi)用支出名目多，且每一項(xiàng)費(fèi)用的支出內(nèi)容及支出依據(jù)各不相同。為統(tǒng)一管理程序，對(duì)各類費(fèi)用的支出程序、支出依據(jù)進(jìn)行明確規(guī)定，避免同類費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象。
3. 創(chuàng)新審計(jì)方法，提高跟蹤審計(jì)工作效率。
開(kāi)展了工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)研究，積極運(yùn)用。在參照 COSO整合框架、財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本規(guī)范等基礎(chǔ)上，建成了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。工程管理作為評(píng)價(jià)體系的重要一項(xiàng)，對(duì)工程管理的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。評(píng)價(jià)體系包括評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法兩方面內(nèi)容。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以剖析工程管理業(yè)務(wù)模塊的環(huán)節(jié)、流程乃至關(guān)鍵控制點(diǎn)為主線，得出關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內(nèi)容作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。評(píng)價(jià)方法則以測(cè)試內(nèi)容 （ 即關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內(nèi)容 ） 為目標(biāo)，針對(duì)測(cè)試對(duì)象 （ 即關(guān)鍵控制點(diǎn)的載體 ） 的不同類型，運(yùn)用觀察、詢問(wèn)、審查、重做等不同的測(cè)試方法進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，并對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行定性和定量打分，形成對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)、環(huán)節(jié)、模塊乃至系統(tǒng)的整體內(nèi)控評(píng)價(jià)。
4. 采用分層報(bào)告，促進(jìn)跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用。
在報(bào)告方式改進(jìn)方面，嘗試采用分層報(bào)告的形式，擴(kuò)充審計(jì)成果利用范圍。即向被審計(jì)單位報(bào)告具體項(xiàng)目的完整審計(jì)報(bào)告；向職能管理部門發(fā)送報(bào)告某一領(lǐng)域的審計(jì)分報(bào)告通知相應(yīng)的主管部門予以應(yīng)用，強(qiáng)化考核，促進(jìn)審計(jì)成果在“業(yè)務(wù)管理；就重要風(fēng)險(xiǎn)以審計(jì)專題報(bào)告的形式上報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)和公司領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)了報(bào)告的時(shí)效性，及時(shí)匯報(bào)，提請(qǐng)公司管理層注意，督促整改。向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工程管理存在問(wèn)題匯總報(bào)告。
另外，要求被審單位對(duì)照檢查，舉一反三，認(rèn)真整改。在公司召開(kāi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)、基建例會(huì)等工作會(huì)議上，就工程管理的存在問(wèn)題進(jìn)行報(bào)告，促進(jìn)各職能部門和相關(guān)單位加強(qiáng)管理與考核。
5. 規(guī)范管理，利用好中介機(jī)構(gòu)專業(yè)能力
中介機(jī)構(gòu)作為工程審計(jì)的重要一環(huán)，利用好外部中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)為公司服務(wù)，提高審計(jì)成效，具有重要意義。
在中介機(jī)構(gòu)選擇上實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)性談判。本著”公平、公開(kāi)、公正“原則，委托招標(biāo)公司對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)所需的造價(jià)咨詢公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判，每?jī)赡赀M(jìn)行一次，選聘優(yōu)秀中介機(jī)構(gòu)參與公司工程審計(jì)。
在中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)上，要求高標(biāo)準(zhǔn)。要求所有參加工程審計(jì)的造價(jià)咨詢公司必須具備甲級(jí)基建項(xiàng)目造價(jià)審核資質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須具有相應(yīng)的大型工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，在同行業(yè)具有一定的影響力等。
在中介機(jī)構(gòu)管理上，實(shí)行過(guò)程控制，動(dòng)態(tài)管理。簽訂業(yè)務(wù)委托合同時(shí)，明確審計(jì)要求、審計(jì)方案，落實(shí)人員要求，協(xié)調(diào)好審計(jì)過(guò)程中的各項(xiàng)關(guān)系，確保項(xiàng)目按照既定目標(biāo)，高標(biāo)準(zhǔn)完成。公司審計(jì)部將對(duì)委托審計(jì)的工程項(xiàng)目進(jìn)行抽查，對(duì)違背技術(shù)操作規(guī)范和獨(dú)立、客觀、公正原則的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，可依據(jù)合同規(guī)定對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行違約處罰。根據(jù)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)情況，建立中介機(jī)構(gòu)在公司系統(tǒng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檔案。
通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目審前、事中、事后的監(jiān)督、檢查，進(jìn)行業(yè)務(wù)過(guò)程監(jiān)督，規(guī)范管理行為，提高投資效益。
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