物流企業(yè)內(nèi)部審計工作研究論文
摘要:隨著物流企業(yè)中ERP系統(tǒng)的建立和使用,對于企業(yè)整體運營管理、經(jīng)營情況核算與審計工作賦予了更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求,本文旨在分析ERP系統(tǒng)的應(yīng)用范圍與推廣的重要意義,指出了審計實現(xiàn)信息化的基本特征,最后提出了物流企業(yè)審計工作的改革之路。
關(guān)鍵詞:ERP系統(tǒng);物流企業(yè);內(nèi)部審計
ERP系統(tǒng)做為物流企業(yè)卓越的管理模式,秉承企業(yè)利益最大化的原則,一改傳統(tǒng)物流企業(yè)的物流、資金流、信息流互相分離的問題,實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置和效用,尤其對于審計工作來說,只有在審計目標(biāo)、核心內(nèi)容、審計程序、計算方法等方面不斷提升與優(yōu)化,才能使其滿足不同層次的所需,順利適應(yīng)外部全新管理環(huán)境的挑戰(zhàn),完成物流企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型之路。
一、ERP系統(tǒng)的應(yīng)用范圍廣
ERP系統(tǒng)以提升企業(yè)的管理水平和實力,增強企業(yè)利潤率及競爭力為目的,構(gòu)造出統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的背景平臺,以完整的供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)流程為依托,體現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)化與定量化的特征。該系統(tǒng)給予企業(yè)在經(jīng)營宗旨、管理理念、戰(zhàn)術(shù)部署、外部環(huán)境分析到運營項目的分析、統(tǒng)籌規(guī)劃、操作、執(zhí)行和績效考評等多角度全方位的變革,加之”互聯(lián)網(wǎng)+”背景下國家對于信息技術(shù)的高度重視,日趨激烈的市場環(huán)境和競爭壓力之下,眾多物流企業(yè)將ERP系統(tǒng)的開發(fā)、研究和實施作為工作的重點,更是贏得企業(yè)戰(zhàn)略制高點的有力武器,因此,系統(tǒng)在物流企業(yè)中得以廣泛的應(yīng)用,取得階段性的、良好的發(fā)展勢頭。針對自身經(jīng)營管理的特點規(guī)律與實際情況,物流企業(yè)有的選擇購進ERP軟件,而有的則利用資源優(yōu)勢開發(fā)該軟件,本著用科技求發(fā)展的原則,ERP系統(tǒng)可以起到實現(xiàn)企業(yè)流程再造、凝聚核心競爭力,增強經(jīng)營工作周轉(zhuǎn)效率的作用,使企業(yè)成為同行業(yè)的佼佼者從而創(chuàng)造卓越的市場價值。
二、ERP系統(tǒng)是物流企業(yè)審計工作實現(xiàn)信息化的基石
物流企業(yè)審計工作的信息化、數(shù)字化構(gòu)建主要依賴于ERP系統(tǒng),而內(nèi)部審計又是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)和核心實踐,因此ERP系統(tǒng)的引入與推廣使用具有推動物流企業(yè)實現(xiàn)信息化的顯著意義。1、基于ERP系統(tǒng)的廣泛使用,企業(yè)審計工作亟需實現(xiàn)信息化。伴隨著審計業(yè)務(wù)的急劇增長和傳統(tǒng)手工操作的審計工作效率低下的矛盾,為滿足企業(yè)對于審計工作的實際需求,過渡到在ERP系統(tǒng)下以信息技術(shù)為主線、數(shù)字平臺預(yù)算為背景,多渠道、多途徑、復(fù)合業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)的有效利用一改過去單一的財務(wù)監(jiān)督方式,顯然更適合現(xiàn)代物流企業(yè)對于審計內(nèi)容和信息透明度的高度要求。2、ERP平臺的打造有利于物流企業(yè)審計工作的開展。ERP系統(tǒng)作為一種現(xiàn)代的管理體系著眼點在于對業(yè)務(wù)流程的科學(xué)管理和嚴(yán)密控制,形成了物流、資金流、業(yè)務(wù)流等的有機結(jié)合,已然成為管理規(guī)范嚴(yán)密、標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格、應(yīng)用廣泛的專業(yè)化數(shù)字管理系統(tǒng)。審計工作作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要考核因素得益于ERP系統(tǒng)的規(guī)范使用和科學(xué)衡量。3、會計電算化為ERP系統(tǒng)的小分支給物流企業(yè)審計工作實�，F(xiàn)信息化的道路掃清障礙不論是以采購嶄新會計電算化軟件的形式出現(xiàn),還是以與企業(yè)ERP系統(tǒng)配套作用的方式展現(xiàn),會計電算化都作為物流企業(yè)信息化建設(shè)的中心和內(nèi)核,無論受到外部環(huán)境影響下審計工作的轉(zhuǎn)型道路如何艱難多變,審計的工作量繁重、內(nèi)容廣泛,企業(yè)的經(jīng)營狀況審計工作、財務(wù)審計、投入產(chǎn)出審計和投資收益率審計等項目皆圍繞會計電算化的中心完成,會計電算化在奠定了審計工作信息化基礎(chǔ)的同時也為企業(yè)的信息化發(fā)展指明了方向、掃清了前進道路上的障礙。4、ERP系統(tǒng)的建設(shè)為審計工作的信息化提供了保障。ERP系統(tǒng)作為優(yōu)秀的管理模式搭建了企業(yè)管理的有效平臺,在管理模式、信息采集、整理分析和管理流程規(guī)范化等方面取得了突破性成果,為系統(tǒng)化管理的思路前進和發(fā)展提供了有益的支持,給物流企業(yè)的審計工作提供了科學(xué)技術(shù)保障。
三、基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)審計信息化的主要特征
1、ERP系統(tǒng)下物流企業(yè)的風(fēng)險控制方法產(chǎn)生變革。在ERP系統(tǒng)實施之前,物流企業(yè)的審計制度是基于內(nèi)部監(jiān)督與財務(wù)真實數(shù)據(jù)計算流程發(fā)展,現(xiàn)在根據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息化、顧客需求層次化、軟件實踐應(yīng)用型的實際要求進行了業(yè)務(wù)流程的重新組合,逐步形成管理控制和軟件系統(tǒng)相結(jié)合、人工與平臺軟件共同監(jiān)督管理的復(fù)合型監(jiān)控體系,ERP系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控的核心體現(xiàn)在管理權(quán)限的安全設(shè)定和重點監(jiān)控點的選取上,因此物流企業(yè)尤其要重視內(nèi)部審計的變化形勢。2、物流企業(yè)內(nèi)部審計的范疇擴大。ERP系統(tǒng)的采用使得傳統(tǒng)的以會計資料為主要載體的企業(yè)核算活動轉(zhuǎn)變成相關(guān)數(shù)據(jù)的有效自動傳遞,例如在運輸、采購、貨代和客戶服務(wù)等各種數(shù)據(jù)的緊密聯(lián)系性要求更高。平臺的搭建和使用決定了物流企業(yè)的審計工作不單純是在財務(wù)信息方面的審核,還涵蓋相互關(guān)聯(lián)的許多模塊,包括原始數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確錄入和重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理情況也納入其中;在實際運行中物流企業(yè)還要仔細(xì)分析ERP系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行;業(yè)務(wù)流程組合之后設(shè)計到物流企業(yè)的內(nèi)部資源與外部資源,必然要受到競爭者的威脅和挑戰(zhàn),因此擴大審計的范圍和權(quán)限是必要的發(fā)展方向。3、數(shù)字環(huán)境下的內(nèi)部審計線索取證難度增長。在采用ERP系統(tǒng)后,原始的紙質(zhì)單據(jù)、報表信息轉(zhuǎn)化為僅有電腦才能夠識別的數(shù)字編碼,多種項目被數(shù)字的表達方式所代替呈現(xiàn)出更加隱秘以及高科技信息化的特征,系統(tǒng)的可更改性和功能復(fù)合性也使得傳統(tǒng)的一數(shù)據(jù)信息為審計基礎(chǔ)的工作程序出現(xiàn)改變,數(shù)據(jù)的統(tǒng)計給審計工作提供便利的同時也對于信息安全性和加密性提出了更高的要求,這對于物流企業(yè)的內(nèi)部審計工作大大增加了取證的難度。4、企業(yè)內(nèi)部審計工作因ERP系統(tǒng)的采用而風(fēng)險激增。(1)受人為因素的影響我國企業(yè)的審計人員以從事財務(wù)工作者居多,往往存在重視財務(wù)管理審計、輕視運營過程中的審計工作的現(xiàn)象,職業(yè)技能與業(yè)務(wù)素質(zhì)尚待提高,個別操作人員利用職務(wù)之便在錄入數(shù)據(jù)信息時錯填、漏填、推遲輸入的時間、擾亂輸入步驟和程序等惡意破壞審計工作的行為,給內(nèi)部審計制造困難與風(fēng)險。(2)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境與數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險激增在進行ERP系統(tǒng)設(shè)計時,某些企業(yè)由于測試的不確定性與技術(shù)水平的桎梏導(dǎo)致系統(tǒng)存在缺陷,而互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的公開透明與信息的自由流動使得系統(tǒng)風(fēng)險大大增加,進而嚴(yán)重影響審計工作的公平有序展開,例如網(wǎng)絡(luò)電腦高手的對后臺背景的攻擊,電腦病毒破壞系統(tǒng)程序與數(shù)據(jù)庫等嚴(yán)重侵害了企業(yè)的利益與審計工作的透明度。在數(shù)據(jù)傳輸時僅僅通過二進制識別,所以一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞的失誤就會影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外磁介質(zhì)做為起到存儲信息與數(shù)據(jù)的載體會受到溫度、壓力等外界情況的影響,一旦受損嚴(yán)重就會導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)的丟失,因此必須重視數(shù)據(jù)信息存儲和處理的各個環(huán)節(jié),以免給變革中的審計工作徒增風(fēng)險和壓力。
四、基于ERP系統(tǒng)的物流企業(yè)審計工作的改革
ERP系統(tǒng)為企業(yè)引入全新的管理方式也為審計工作帶來困難挑戰(zhàn),具有兩面性的特點,只有滿足各個階層的不同需求才能打造物流企業(yè)現(xiàn)代化的管理運營模式。1、基于ERP系統(tǒng)的審計理念變革。審計人員要熟知財務(wù)方面的法律法規(guī),具備嫻熟的會計核算、審計和管理儲備知識,更能夠駕馭先進的ERP系統(tǒng)和數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)信息存儲等基本常識,能夠?qū)F(xiàn)代化的信息數(shù)據(jù)處理技術(shù)融入到審計工作中去,樹立ERP系統(tǒng)與現(xiàn)代企業(yè)審計工作相結(jié)合的理念,內(nèi)部控制、風(fēng)險控制與內(nèi)部審計融為一體的理念,ERP系統(tǒng)分析、實施評價與審計工作相互配合的理念,積極調(diào)動員工的積極性和主動性,向著未來高透明度和流程簡約化的目標(biāo)前進。2、基于ERP系統(tǒng)的審計內(nèi)容的變革。首先加強對于原始數(shù)據(jù)錄入準(zhǔn)確性的抽查,定期對系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)進行復(fù)核以保證源頭的準(zhǔn)確無誤;其次要對ERP系統(tǒng)進行安全性評估,掌握業(yè)務(wù)流程的循環(huán)、現(xiàn)代化信息存儲方式引起的安全性考核,嚴(yán)格把控內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量體系的完善,針對審計結(jié)果無異議的情況下加強對于業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管方面,測量審計工作的效率與評價體系。3、基于ERP系統(tǒng)的`審計方法的變革。優(yōu)先使用ERP系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)信息并形成考核所需的資料,通過對比數(shù)據(jù)資料的完整精確性來提升審計工作的有效性。探索互聯(lián)網(wǎng)線上審計、遠(yuǎn)程遙控審計、連續(xù)審計分享數(shù)據(jù)資源,將傳統(tǒng)人工審計的方法和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實現(xiàn)融合,保證審計質(zhì)量與審計時效性的統(tǒng)一。重點關(guān)注當(dāng)業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時和競爭環(huán)境、管理方式變革時,企業(yè)的控制機制是否有效,從而為審計體系提供核心保障。在審核方法中運用計算機系統(tǒng)控制與審計人員的雙重標(biāo)準(zhǔn)判定審計質(zhì)量和績效結(jié)果,調(diào)動人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提升的同時實現(xiàn)技術(shù)更新完善的目的。ERP系統(tǒng)的有效運行離不開相關(guān)工作人員對于建設(shè)項目的全面參與,通過對于系統(tǒng)運行前的調(diào)查分析、建設(shè)中的追蹤、業(yè)務(wù)流程的重構(gòu)、測試期間的嚴(yán)密監(jiān)督管理、核心業(yè)務(wù)的重點關(guān)注,詳細(xì)記錄系統(tǒng)項目的設(shè)計實施與后續(xù)服務(wù),可以通過實地考察調(diào)研完成ERP項目的可行性分析和實施企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的效能。4、基于ERP系統(tǒng)的審計程序的變革。ERP系統(tǒng)參與下的審計程序可以進一步簡化,例如原來的程序中先進行企業(yè)基本情況和內(nèi)部控制的調(diào)查分析,然后再通過測試和評價總結(jié)出審計報告,現(xiàn)在實施ERP控制后的流程構(gòu)造清晰簡約、管理簡單有效,可以對內(nèi)部控制進行評價和了解業(yè)務(wù)流程是否變更即可;在提交審計報告時,也可以對分析好的數(shù)據(jù)結(jié)果匯總成表格即可,通過分析報表代替大量冗長的原始數(shù)據(jù)資料而達到簡化審計過程的目標(biāo)。5、基于ERP系統(tǒng)的評價體系的變革。由于審計的內(nèi)容、形式、方式與側(cè)重點不同,所以我們更加依賴于審計質(zhì)量與審計效果評價體系的建立,基于ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析功能內(nèi)容豐富與信息量比較大,對于評價指標(biāo)的公平性和準(zhǔn)確性起著重要的意義。本著利益最大化與成本最小化的原則導(dǎo)向,物流企業(yè)的審計工作根據(jù)所需由審計監(jiān)督控制機制提供基本保障,也保證了審計工作的持續(xù)有效的進行。ERP系統(tǒng)實施之后的審計工作質(zhì)量事關(guān)企業(yè)的未來走勢與發(fā)展,其評價體系也因改革后的指標(biāo)、評定和數(shù)據(jù)收集整理等工作方法產(chǎn)生改變,審計內(nèi)容涵蓋范圍增加導(dǎo)致評價體系較之過去更加嚴(yán)格和繁雜,只有立足于需求和成本效益完善審計的質(zhì)量控制與質(zhì)量監(jiān)督體系,持續(xù)性關(guān)注工作效率并進一步防范和降低審計風(fēng)險,階梯性的提升審計工作的質(zhì)量。
總之,伴隨著ERP系統(tǒng)建立和使用,傳統(tǒng)單一的企業(yè)審計模式遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上數(shù)字信息的腳步,企業(yè)亟需以提供增值服務(wù)、滿足不同層次要求為中心,對審計工作的諸多方面進行深化改革,進而拉動企業(yè)的競爭能力與自身價值的飛躍。
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