企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避策略思考論文
一、企業(yè)審計風(fēng)險的定位及概念闡述
對于企業(yè)審計風(fēng)險的概念定位，我們可以從廣義和狹義的兩方面來看，廣義的企業(yè)審計風(fēng)險是面對各種不同環(huán)境中的綜合性因素為參考要素，進行的審計工作職業(yè)風(fēng)險；而狹義的企業(yè)審計風(fēng)險則主要指企業(yè)內(nèi)部的審計人員對于特定企業(yè)的特定經(jīng)營狀況進行了錯誤的審計核查并提供錯誤的審計報告。其實質(zhì)而言，其實是審計單位和個人在對企業(yè)進行審計時，并未真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，從而產(chǎn)生了審計風(fēng)險，這主要分為兩種不同的層面：其一，是審計人員對企業(yè)的財務(wù)狀況中的嚴(yán)重漏洞、缺陷沒有按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲�，使審計工作存在風(fēng)險；其二，審計的范圍存在重大缺陷，而審計人員卻并未發(fā)現(xiàn)，并對其做出不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾�。企業(yè)審計風(fēng)險在客觀條件下是可控的，其風(fēng)險分為三種：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，其中：固有風(fēng)險是指在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算過程中存在的業(yè)務(wù)差錯或工作不完善而造成的風(fēng)險；控制風(fēng)險是由企業(yè)的內(nèi)部控制體系原因而導(dǎo)致的財務(wù)差錯無法得到及時發(fā)現(xiàn)和糾正的風(fēng)險；檢查風(fēng)險是審計工作人員由于自身原因，在檢查過程中對企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞和缺陷未發(fā)現(xiàn)和處理所造成的風(fēng)險。這些不同種類的企業(yè)審計風(fēng)險具有共同的特征，即：客觀可控性、利害雙重性、內(nèi)在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點可以看出，企業(yè)審計風(fēng)險是在客觀條件下不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，它存在條件客觀性前提下的可控和防范性特點，同時，企業(yè)審計風(fēng)險由于主觀因素的原因而具有潛藏性，需要審計人員的豐富經(jīng)驗和審計能力來加以判斷，在各個普遍存在的審計環(huán)節(jié)進行不同的審計策略。
二、新形勢下企業(yè)審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因剖析
1.法規(guī)體系尚未健全的大環(huán)境因素
我國的企業(yè)審計體系還有待健全和完善，在市場變幻的競爭經(jīng)濟新形勢下，相關(guān)的'法規(guī)體系缺乏整體配套性，零散的企業(yè)審計相關(guān)內(nèi)容理論性研究較多，而可操作性的成分較少，對迅速發(fā)展的經(jīng)濟新態(tài)勢無法做出有效的應(yīng)對，無法提供強有力的法律支撐。同時，有關(guān)的企業(yè)審計法規(guī)存在一定的矛盾性，由于其法規(guī)制訂時的欠統(tǒng)一性，使法規(guī)之間存在一定的互相矛盾性，較難于在新形勢下統(tǒng)一指導(dǎo)企業(yè)審計工作。
2.企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未優(yōu)化的內(nèi)部因素
新時期下，我國進行了不同程度的現(xiàn)代企業(yè)制度改革，各種不同形式的企業(yè)不斷涌現(xiàn)，呈現(xiàn)出許多中小企業(yè)和私營企業(yè)，他們在經(jīng)濟發(fā)展和壯大的同時，欠缺對企業(yè)內(nèi)部控制的整體概念，沒有真正實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)職責(zé)劃分，使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作難以有效推進。
3.企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性欠缺
在企業(yè)的現(xiàn)代化運營和管理模式中，不但要加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，還要強化內(nèi)部審計工作的獨立性意識，而在我國的企業(yè)中存在較多的企業(yè)審計未獨立的現(xiàn)象，審計工作經(jīng)常會受到其他部門的干涉，致使審計工作的獨立監(jiān)察職能無法得到有效實現(xiàn)，或者還因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層的干預(yù)而導(dǎo)致較高的審計風(fēng)險頻率。
4.新科技形勢下的企業(yè)審計模式落后
在科技進步和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，企業(yè)也不可避免地要面對各種高新技術(shù)的沖擊，企業(yè)審計工作在新技術(shù)和新環(huán)境下欠缺積極應(yīng)對能力，原有的審計模式也較為落后，原有的抽樣審計已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要，其主觀臆斷性程度較大；同時，由于對高新技術(shù)的欠缺，使正常的審計工作會出現(xiàn)線索的缺乏，而導(dǎo)致審計風(fēng)險的頻率增加。
三、新形勢下的企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避與防范思考
1.相關(guān)法規(guī)體系的健全與完善
我國在企業(yè)審計方面的相關(guān)法規(guī)政策需要加強和完善，尤其要面對全球經(jīng)濟一體化的新局面和新趨勢，進行統(tǒng)一、全面、可操作的企業(yè)審計法規(guī)體系構(gòu)建，必須將市場經(jīng)濟、競爭經(jīng)濟中的各種要素進行權(quán)衡考慮，制訂出與企業(yè)審計相適宜的相關(guān)法規(guī)，注重新形勢中的企業(yè)審計的流程細(xì)化和可操作化，有效發(fā)揮出企業(yè)審計法規(guī)就有的效用。
2.企業(yè)內(nèi)部控制機制的優(yōu)化與完善
企業(yè)在迅速發(fā)展的市場競爭形勢下，要不斷強化企業(yè)內(nèi)部的管理控制機制，針對內(nèi)部存在的缺陷及問題進行優(yōu)化，在正確辨析企業(yè)審計工作中存在的風(fēng)險，進行資源的整合與科學(xué)的調(diào)配，使企業(yè)審計工作在優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境下，得到有效的開展。
3.確立企業(yè)審計的獨立性地位
企業(yè)審計工作必須具有獨立性和權(quán)威性，企業(yè)其他部門無權(quán)進行干預(yù)和控制，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層更要積極認(rèn)識到企業(yè)審計獨立的重要性，不憑個人主觀意識進行企業(yè)審計工作的干預(yù)與指揮。
4.強化企業(yè)審計工作的現(xiàn)代化手段
全新的網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境新形勢下，企業(yè)審計工作要加強其內(nèi)部信息化建設(shè)工作，在先進的科技手段之下進行審計模式的應(yīng)用，以企業(yè)的自身狀況及特點為指征，進行創(chuàng)新的、適用的企業(yè)審計方法與模式運用。綜上所述，企業(yè)審計風(fēng)險是客觀存在并切實可控的，它具有一定的表現(xiàn)形式和特點，需要我們不斷地找出企業(yè)審計存在的各種原因，進行新形勢下的審計風(fēng)險規(guī)避策略。
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