信息化時代審計發(fā)展趨勢的研究論文

　　引言：

　　隨著我國社會各行業(yè)信息化的高速發(fā)展，以電子數(shù)據(jù)為代表的信息資源大集中模式逐漸成為信息化建設(shè)和發(fā)展的趨勢，審計大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來。面對海量的電子數(shù)據(jù)，常規(guī)的審計方法已經(jīng)不能滿足審計的需要。因此，如何應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代的海量信息成為在信息化條件下開展審計工作的一個十分現(xiàn)實的問題。

　　一、信息化給審計帶來的不適

　�。ㄒ唬﹤鹘y(tǒng)手工審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)的需要。

　　前審計署長李金華曾經(jīng)說過“審計人員不掌握計算機技術(shù)，將失去審計資格；審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解信息技術(shù)，也將失去指揮資格。”。隨著國家一系列“金字工程”的建設(shè)，以文字記錄形式的文檔逐漸消失。審計人員面對的不再是傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿，而變成了種類繁多的財務(wù)軟件，各式各樣的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，結(jié)構(gòu)復(fù)雜的數(shù)據(jù)表格。目前被審計單位電子數(shù)據(jù)達到了G和T的數(shù)量級，萬億條記錄的數(shù)據(jù)表比比皆是，傳統(tǒng)的查閱賬簿審計方式如同大海撈針。

　�。ǘ�）現(xiàn)有的審計軟件在應(yīng)對大數(shù)據(jù)時捉襟見肘。

　　當(dāng)前審計系統(tǒng)正在使用的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（以下簡稱AO）應(yīng)用軟件已經(jīng)經(jīng)歷了三次升級，從原來的AO2005到AO2008，直到現(xiàn)在的AO2011，數(shù)據(jù)接口增加了很多，后臺數(shù)據(jù)系統(tǒng)也從Access升級到SQLServer2008R2數(shù)據(jù)庫。由于被審計單位財務(wù)軟件種類繁多，現(xiàn)有的接口遠不能滿足當(dāng)前審計的需要，且數(shù)據(jù)接口開發(fā)困難，導(dǎo)致審計人員有時會為了將數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)而浪費大量的時間和精力，可以說數(shù)據(jù)接口的缺乏己成為計算機審計的桎梏。另外盡管后臺數(shù)據(jù)庫從Acess升級到了SQLServer2008R2，但由于其最大僅能支持10G的備份數(shù)據(jù)，在當(dāng)前海量數(shù)據(jù)模式下顯然已經(jīng)不能滿足需要。

　�。ㄈ�）審計人員信息化水平不高的弊端日益顯現(xiàn)。

　　目前，審計系統(tǒng)人員多數(shù)為財經(jīng)類專業(yè)人員，計算機知識僅限于word、excel等基礎(chǔ)操作，對數(shù)據(jù)庫知識掌握較少，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對審計人員提出了更高的要求，不但要懂財務(wù)、知審計、會計算機，還要能熟練應(yīng)用各種數(shù)據(jù)庫軟件及編程操作。審計時，審計人員更擅長從賬簿上找問題，對信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)提不起興趣，導(dǎo)致對業(yè)務(wù)系統(tǒng)審不清，查不透，審計風(fēng)險明顯提高。

　　二、信息化時代審計發(fā)展趨勢

　�。ㄒ唬┙M織方式由審計小組向?qū)徲嫹治鰣F隊轉(zhuǎn)變。

　　隨著信息化水平的不斷提高，特別是大數(shù)據(jù)出現(xiàn)以后，多數(shù)審計人員對于計算機審計對象缺乏了解，在面對以電子數(shù)據(jù)為主的新型審計環(huán)境時無法應(yīng)對。這就需要打破傳統(tǒng)的由各處室人員為審計單位的審計模式，整合審計資源，綜合分析各審計人員的專業(yè)審計領(lǐng)域、計算機審計水平、審計工作經(jīng)驗等情況的基礎(chǔ)上，成立由宏觀分析人員、行業(yè)審計人員、數(shù)據(jù)分析人員組成的審計分析團隊。行業(yè)審計人員根據(jù)具體的行業(yè)政策和實際情況，提出可行的審計思路。數(shù)據(jù)分析人員對被審計單位數(shù)據(jù)進行分析轉(zhuǎn)換，根據(jù)行業(yè)審計人員提供的審計思路運用審計數(shù)據(jù)分析技術(shù)，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，開展數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘。最后由宏觀分析人員進行宏觀分析和制度執(zhí)行效果評價，對宏觀經(jīng)濟、制度執(zhí)行等內(nèi)容提出有針對性的意見和建議。

　�。ǘ�）審計資料由“信息孤島”向信息資源全共享的轉(zhuǎn)變。

　　劉家義審計長指出：“審計的根本出路在于信息化，而信息化的基礎(chǔ)是數(shù)字化”。長期以來，審計人員對采集的審計財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都存放在處室或?qū)徲嬋藛T的計算機或移動存儲設(shè)備中，處于簡單無序的管理狀態(tài)，信息資源之間缺少彼此交流，形成了一個個“信息孤島”，審計人員也只能針對“信息孤島”中存在的信息進行查詢分析，無法形成不同系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)查詢，大大降低了數(shù)據(jù)的利用價值。例如常見的“低保人員開奧迪”、“死亡人員領(lǐng)養(yǎng)老金”等問題都是多系統(tǒng)之間關(guān)聯(lián)查詢實現(xiàn)的案例。大數(shù)據(jù)的到來為整合數(shù)據(jù)資源、打破“信息孤島”、實現(xiàn)信息資源共享提供了條件，它可以將離散的電子數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃處理后集中存儲、處理和共享，不同系統(tǒng)間通過關(guān)鍵字段能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通互查，從海量數(shù)據(jù)中挖掘提煉出有價值的審計疑點，提高審計宏觀分析和總體把握的能力。

　�。ㄈ�）審計思路由“單點分散獨享”向“全面輻射共享”的轉(zhuǎn)變。

　　審計方法是審計人員長期從事審計實踐的總結(jié)。目前，審計人員在開展審計過程中形成了不少具有借鑒意義的審計思路，但大多數(shù)僅限于單個項目或個別人員使用，大量的審計方法、審計思路得不到交流共享。隨著審計數(shù)據(jù)分析方法的發(fā)展和大數(shù)據(jù)平臺的建立，審計思路可以通過計算機語言分門別類地轉(zhuǎn)變成不同領(lǐng)域的審計數(shù)據(jù)分析模型，固化到系統(tǒng)中供其它審計人員使用，由原來的“單點獨享”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭�面共享”。審計思路在使用過程中不斷整理歸納總結(jié)，在推廣應(yīng)用中不斷優(yōu)化和更新，探索建立審計方法模型知識庫，發(fā)揮聚合分析優(yōu)勢，以促進審計數(shù)據(jù)分析方法的深入發(fā)展。審計方法模型知識庫的建立，是更深入更全面開展行業(yè)審計的需要，同時也能為不同行業(yè)審計人員開展審計工作提供引領(lǐng)，降低了行業(yè)審計間的門檻。

　　（四）工作方式由“屬地辦公”向“移動辦公”的轉(zhuǎn)變。

　　隨著審計信息化不斷發(fā)展和云計算、虛擬桌面技術(shù)的不斷完善，部分審計機關(guān)已經(jīng)開始嘗試建設(shè)審計移動辦公系統(tǒng)，打破了原有的“屬地辦公”模式。通過審計移動辦公系統(tǒng)審計過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及時上傳，在移動終端設(shè)備上進行實時查閱、實時監(jiān)督和實時指導(dǎo)，有效防范審計風(fēng)險和提高了審計質(zhì)量，同時也暢通了審計現(xiàn)場和審計機關(guān)之間以及上下級審計機關(guān)之間的信息交互渠道，提高了審計工作效率�！耙苿愚k公”的出現(xiàn)可以使審計人員無論何時、身在何地都能夠開展審計項目，對于緩解目前審計力量不足、復(fù)合型人才短缺、數(shù)據(jù)資源和審計手段不足等矛盾提供了幫助。

　　三、亟需解決的幾個問題

　�。ㄒ唬�審計相關(guān)制度建設(shè)亟待加強。

　　目前《審計法》中還沒有明確計算機審計的法律地位，不明確計算機審計的合法地位，就談不上依法審計。此外，《審計法》的規(guī)定在審計實踐中可操作性不強。2014年國務(wù)院出臺的《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》第十二條也僅要求“提供完整準(zhǔn)確真實的電子數(shù)據(jù)”，對電子數(shù)據(jù)所進行的采集、分析方面的操作規(guī)范等制度建設(shè)還需要進一步加強。

　�。ǘ�）“兩張皮”的現(xiàn)象仍然普遍存在。

　　要搞好信息化時代審計工作，審計人員既要精通審計業(yè)務(wù)，又要具有信息化思維能力。近幾年，雖然審計署、省廳都在不斷加大計算機審計培訓(xùn)力度，大量的審計人員拿到了計算機中級證書，但必須意識到計算機與審計業(yè)務(wù)的結(jié)合上還需要長時間的探索實踐，綜合運用能力還有待進一步提高。

　�。ㄈ�）審計習(xí)慣的轉(zhuǎn)變需要一個過程。

　　審計人員在傳統(tǒng)審計中已經(jīng)養(yǎng)成了看紙質(zhì)賬簿和資料的習(xí)慣，面對看不見摸不著的電子數(shù)據(jù)短期內(nèi)會難以適應(yīng)。審計習(xí)慣的調(diào)整轉(zhuǎn)變也需要一個長期的適應(yīng)過程。

【信息化時代審計發(fā)展趨勢的研究論文】相關(guān)文章：

內(nèi)部審計信息化建設(shè)研究論文08-10

審計信息化論文10-25

內(nèi)部審計信息化建設(shè)的研究經(jīng)濟論文08-15

提高信息化水平的內(nèi)部審計研究性論文07-06

企業(yè)審計研究論文09-27

內(nèi)部審計信息化建設(shè)研究05-25

多信息化系統(tǒng)環(huán)境下安全審計手段研究論文06-30

信息化環(huán)境下審計論文10-02

被審計單位內(nèi)部審計的研究分析論文06-13

審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系研究論文09-12