分析加強(qiáng)外資企業(yè)反避稅審計(jì)論文
摘要：隨著改革開(kāi)發(fā)的不斷深入，越來(lái)越多的外資企業(yè)不斷的進(jìn)入我國(guó)。誠(chéng)然，外資企業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)起到了推進(jìn)的作用，但是，其中也不乏有一些不法的外資企業(yè)，違規(guī)操作，大量避稅，嚴(yán)重?fù)p害了我國(guó)的利益。因此我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的財(cái)務(wù)的審計(jì)工作。本文討論了外資企業(yè)的一些避稅和提出了相應(yīng)的建議和對(duì)策。
關(guān)鍵詞：外資企業(yè) 反避稅 審計(jì)
一 、引言
據(jù)相關(guān)部門(mén)的推算，外資企業(yè)在我國(guó)每年避稅的金額可能高達(dá)400億元。但是一些媒體推測(cè)，在我國(guó)的外資企業(yè)避稅的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這個(gè)數(shù)，可能高達(dá)1300億元。由此可見(jiàn)，外資企業(yè)避稅的行為嚴(yán)重?fù)p害了我國(guó)的稅收。
二、外資企業(yè)的避稅
目前為止，外資企業(yè)的避稅高招百出，令人防不勝防，主要是以下幾種：
（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)：這種是外資企業(yè)用來(lái)避稅的主要。所謂的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是指那些外資企業(yè)內(nèi)部人為的控制定價(jià)。這其中包含公司產(chǎn)品的價(jià)格，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格等。這些外資企業(yè)經(jīng)常使用轉(zhuǎn)讓定價(jià)這種避稅是為了減少企業(yè)的賦稅，獲得更多的利益。具體體現(xiàn)在“低進(jìn)高出”或者“高進(jìn)低出。如：那些外資企業(yè)在進(jìn)口原材料和設(shè)備時(shí)，進(jìn)口的價(jià)格往往高于國(guó)際市場(chǎng)，而對(duì)于出口商品，出口的價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格，這樣自然而然的會(huì)造成了這些外資企業(yè)的賬目上的虧損，而實(shí)際上外資企業(yè)獲得了巨大的利益。我們大家知道的一個(gè)例子——耐克公司。據(jù)相關(guān)部門(mén)調(diào)查，耐克公司在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)每年以?xún)晌粩?shù)字的增長(zhǎng)速率增長(zhǎng)，公司的營(yíng)業(yè)額相當(dāng)?shù)母�，同時(shí)由于成本很低，造成耐克公司的活動(dòng)的利潤(rùn)也非常高，但是，令人想不到的是，耐克公司的賬面上卻是連年虧損。
�。ǘ┵Y本弱化。所謂資本弱化就是企業(yè)通過(guò)對(duì)外進(jìn)行大量的借貸，從而減低自身資金的比例，這樣可以使企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿的來(lái)增加企業(yè)的利潤(rùn)。
�。ㄈ├枚悇�(wù)漏洞。由于我國(guó)的稅務(wù)的相關(guān)的法律不健全，一些外企公司都鉆稅法的漏洞，來(lái)獲得更高的利潤(rùn)。除此之外，外資企業(yè)也會(huì)利用我國(guó)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策和稅收協(xié)定來(lái)避稅。
�。ㄋ模├谩彪x岸綠洲“來(lái)避稅。所謂“離岸綠洲”是指那些很小的國(guó)家或者是很小的島嶼因?yàn)樽匀粎T乏，為了吸引外資，只收取少量的稅收。如：格林納達(dá)、瑙魯?shù)鹊貐^(qū)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，全球有70萬(wàn)多家的公司到這些“離岸綠洲”注冊(cè)，但是絕大部分公司僅僅只是在此注冊(cè)，而在其它的地方進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)，這些公司最后就在這些“離岸綠洲”獲得了大量的利潤(rùn)。
三、加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的反避稅審計(jì)
加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅是為了保護(hù)國(guó)家的利益不受到侵害，同時(shí)也是為了我國(guó)法律法規(guī)能夠有效的實(shí)施。對(duì)外資企業(yè)的反避稅審計(jì)的目的也是為了加強(qiáng)外企的自我約束能力。下面就討論如何加強(qiáng)外資企業(yè)的反避稅審計(jì)。
（一）培養(yǎng)反避稅審計(jì)人才和建立一個(gè)優(yōu)秀的反避稅審計(jì)單位
目前由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷開(kāi)放，稅務(wù)審計(jì)人才不但需要知曉世界各國(guó)的稅收協(xié)定和制度，還需要運(yùn)用電子商務(wù)來(lái)掌握外資企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)的狀況和規(guī)律。這樣就導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)的反避稅審計(jì)人才的匱乏。因此，對(duì)于建立反避稅審計(jì)單位是十分有必要的，審計(jì)單位人員不僅要精通外語(yǔ)，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、國(guó)際金融，國(guó)際協(xié)定等知識(shí)，更要有高素質(zhì)的職業(yè)道德。這樣才能加強(qiáng)我國(guó)的反避稅審計(jì)和處理國(guó)際間的稅務(wù)爭(zhēng)議問(wèn)題。
�。ǘ┟鞔_規(guī)定外資企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容細(xì)則
只有明確了財(cái)務(wù)審計(jì)的.內(nèi)容細(xì)則，才能提高財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。財(cái)務(wù)審計(jì)的工作主要有兩個(gè)方面：一方面財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)要對(duì)外資企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢查，檢查外資企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是否合理，同時(shí)也要對(duì)電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)的情況進(jìn)行檢查。檢查的目的是為了知曉外資企業(yè)內(nèi)部的控制制度是否可靠，如果發(fā)現(xiàn)漏洞和不合理的地方，稅務(wù)審計(jì)部門(mén)應(yīng)該給出合理的建議和完善措施，幫助外資企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)一步合理和完善。另一方面，財(cái)務(wù)審計(jì)要重點(diǎn)對(duì)合營(yíng)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，檢查合營(yíng)企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)是否真實(shí)和合法。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理的工作
只有加強(qiáng)稅務(wù)管理的工作，做到職責(zé)分明，才能大大的提高反避稅工作的效率。1、對(duì)那些大型的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的外資企業(yè)的納稅人，要求他們及時(shí)的向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)他們經(jīng)營(yíng)情況，包含有營(yíng)業(yè)額，利潤(rùn)和成本等。2、我們要加強(qiáng)同國(guó)際反避稅的協(xié)作。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織中的稅收協(xié)定中規(guī)定要加強(qiáng)各國(guó)稅收信息的交換，同時(shí)各國(guó)要增大反避稅的成本。3、對(duì)避稅行為要加大處罰的力度。目前，我國(guó)對(duì)于那些避稅企業(yè)只是進(jìn)行加大稅收，很少涉及到罰款，且處罰力度較輕，這樣就導(dǎo)致了一些外企公司有僥幸心理，甚至并不在乎。而在美國(guó)，有避稅行為的公司非常的少，是因?yàn)槊绹?guó)對(duì)反避稅的處罰力度之大，讓各個(gè)企業(yè)都不敢避稅。因此，我國(guó)也要從法律上明文規(guī)定的避稅的行為和加大避稅行為的處罰力度。
四、結(jié)論
由于近幾年我國(guó)的外資企業(yè)的避稅金額不斷上漲，因此我們要加強(qiáng)對(duì)外企的反避稅審計(jì)工作。本文針對(duì)外資企業(yè)的避稅，提出了一些加強(qiáng)反避稅審計(jì)的措施。
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