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地勘單位審計風(fēng)險規(guī)避對策論文
摘要：企業(yè)審計是我國審計體系中重要的一部分，隨著改革的不斷深入，地勘企業(yè)產(chǎn)能模式在不斷提高。地勘企業(yè)的審計工作有利于完善企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。隨著我國企業(yè)改革的推進(jìn)，地質(zhì)勘探企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系逐漸變得復(fù)雜，企業(yè)審計對地勘產(chǎn)業(yè)的決策質(zhì)量越來越重要。但是隨著企業(yè)經(jīng)營方式的變化，地勘企業(yè)的審計受到各方面環(huán)境的影響，因此在審計上面臨著眾多的風(fēng)險，企業(yè)要采取措施對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。本文介紹了審計風(fēng)險的概念，并提出了地勘企業(yè)審計風(fēng)險的原因，指出規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險的策略。
關(guān)鍵詞：地勘企業(yè);審計風(fēng)險;規(guī)避方式
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理工作也發(fā)生了一些重大的變化，地勘企業(yè)的內(nèi)部審計對企業(yè)的經(jīng)營管理工作有著重大的意義。但是目前地勘企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在諸多風(fēng)險因素，因此地勘企業(yè)必須要合理規(guī)避審計的風(fēng)險，以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。
一、內(nèi)部審計風(fēng)險的含義和特征
企業(yè)的審計風(fēng)險，主要是指審計單位在經(jīng)過審計之后，沒有正確、科學(xué)地反映企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖�，做出了錯誤的審計決策。這主要包含兩個方面的內(nèi)容：第一，在企業(yè)的財務(wù)報表或者企業(yè)的內(nèi)部控制中存在著明顯的漏洞，但是在實(shí)際審計的過程中，審計人員卻內(nèi)有發(fā)現(xiàn)；第二，能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況的財務(wù)報表的資料或者內(nèi)部控制已經(jīng)在審計的過程中得到了反映，但是審計人員質(zhì)疑其審計的正確性，并在審計報告上予以其不合格的說明。內(nèi)部審計工作主要是由地勘內(nèi)部審計人員對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行審計，內(nèi)部審計風(fēng)險具有三個重要的特征。一是客觀性�？陀^性是指審計風(fēng)險在內(nèi)部審計工作中客觀存在，是無法避免的，在審計中只能逐漸減少；二是普遍性。普遍性是指審計風(fēng)險分布在審計工作中的每一個流程和環(huán)節(jié)，因此任何環(huán)節(jié)的失誤都有可能對審計結(jié)果和報告產(chǎn)生影響。第三，可控性是指雖然設(shè)計風(fēng)險是客觀存在的，也可能在審計中的每一個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)，但是其在一定的措施下可以得到適當(dāng)?shù)目刂啤?/p>
二、內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
�。ㄒ唬┢髽I(yè)審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性差，審計質(zhì)量有待提高
地勘企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性有利于保證審計人員客觀辦事，提高審計的效率。地址勘探主要是通過對地質(zhì)、水文條件的勘察，對礦產(chǎn)資源的勘察提供科學(xué)、準(zhǔn)確的指導(dǎo)，因此，要嚴(yán)格審計地質(zhì)勘探的工作。但是，由于我國地勘審計企業(yè)起步較晚，發(fā)展時間較短，地勘審計的體制不完善，審計部門在執(zhí)行任務(wù)時，還需要相應(yīng)的行政部門的領(lǐng)導(dǎo)，所以審計人員在開展審計工作時，經(jīng)常不能提出客觀公允的意見，導(dǎo)致審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性差，審計信息質(zhì)量有待提高，從而引發(fā)了審計安全風(fēng)險。
�。ǘ┬畔⒓夹g(shù)發(fā)展對企業(yè)審計形成的挑戰(zhàn)
隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部也開始應(yīng)用到信息技術(shù)，這也給企業(yè)審計帶來了一些新的挑戰(zhàn)。通過利用信息系統(tǒng)，地勘企業(yè)可以對會計信息進(jìn)行快速地處理，增強(qiáng)了會計工作的時效性，從而可以使地勘企業(yè)的管理人員了解到企業(yè)財務(wù)的狀況，及時提出相應(yīng)的對策。但是與此同時，當(dāng)企業(yè)運(yùn)用信息系統(tǒng)來處理會計信息時，則可能會面臨著數(shù)據(jù)刪改和篡改的風(fēng)險，管理人員對信息系統(tǒng)過于依賴，因此影響了審計工作的質(zhì)量，再加上如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度較為松散，則可能出現(xiàn)作弊的情況。
（三）企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展和審計業(yè)務(wù)的擴(kuò)展
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展，比如在企業(yè)內(nèi)部建立防范風(fēng)險機(jī)制，同時，隨著企業(yè)信息資料種類的增加，出現(xiàn)虛假信息的可能性就會加大；另外，原始的企業(yè)審計主要是對財務(wù)收支情況因此進(jìn)行審計，隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，企業(yè)的審計逐漸擴(kuò)展到對管理決策的審計。在新的形勢下，重點(diǎn)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行評價，從而可以為企業(yè)的管理者提供決策的依據(jù)，因此，加大了地勘企業(yè)審計工作人員的任務(wù)量，從而增加了審計風(fēng)險。
（四）審計人員的素質(zhì)有待提高
地勘審計人員的素質(zhì)主要包括兩個方面：一是地勘審計人員在進(jìn)行地質(zhì)勘察時所具有的道德素質(zhì)，二是地勘審計人員在勘察時所表現(xiàn)的專業(yè)素質(zhì)。在具體的勘探工作中，由于企業(yè)內(nèi)部的控制制度有待完善，并且一些審計人員在對一些勘探條件進(jìn)行審查時容易忽視一些細(xì)節(jié)上的因素，目前很多勘探審計人員是在傳統(tǒng)的會計人員的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)化而來，他們掌握的綜合知識不全面，在開展地質(zhì)勘探工作時未能對一些風(fēng)險進(jìn)行判定，從而為現(xiàn)代企業(yè)的審計工作帶來了風(fēng)險。
三、規(guī)避勘探企業(yè)審計風(fēng)險的方式
地勘企業(yè)工作具有較強(qiáng)的綜合性，因此地勘審計企業(yè)也同樣具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，因此，要想科學(xué)有效地規(guī)避審計企業(yè)的風(fēng)險，就要從地勘單位審計的綜合角度來考慮。
�。ㄒ唬┰鰪�(qiáng)地勘企業(yè)審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性
要在地勘企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的審計部門，不再收到同級行政部門的干擾，將由最高管理層直接領(lǐng)導(dǎo)，同時最高管理層要對地勘企業(yè)的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。
（二）完善審計流程，規(guī)范審計程序
隨著地勘企業(yè)中信息系統(tǒng)的建立，因此企業(yè)在參與審計的過程中，要監(jiān)督好審計流程，嚴(yán)格檢查每一道審計程序，及時收集審計中的有效證據(jù)，優(yōu)化審計程序中的審計方法和手段，提高審計的質(zhì)量，規(guī)避安全風(fēng)險，有利于保障審計信息的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。
（三）完善企業(yè)審計質(zhì)量控制體系
審計質(zhì)量控制體系在企業(yè)風(fēng)險規(guī)避中的意義重大，要努力加強(qiáng)企業(yè)審計制度的制定，確保審計人員在執(zhí)行工作時可以按章辦事，實(shí)現(xiàn)制度和行動的統(tǒng)一。另外，還要建立審計質(zhì)量控制體系，強(qiáng)化對審計人員的考核，從而可以控制在審計中的風(fēng)險因素。
�。ㄋ模┨岣邔徲嬋藛T的素質(zhì)，加強(qiáng)審計隊(duì)伍建設(shè)
地勘單位的工作量大，負(fù)責(zé)的工程較為復(fù)雜，因此只有提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，才能保證提高施工的效率，完成施工的任務(wù)。要重點(diǎn)培養(yǎng)審計人員，對他們進(jìn)行定期的培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)相關(guān)領(lǐng)域的知識，拓展知識儲備，還要強(qiáng)化審計中的職業(yè)道德教育，提高地勘審計人員的綜合素質(zhì)。
四、結(jié)語
地勘單位的審計風(fēng)險涉及多方面的內(nèi)容，因此必須要綜合考慮。目前在地勘單位中，主要面臨著企業(yè)審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性差、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展和審計業(yè)務(wù)的擴(kuò)展的挑戰(zhàn)和信息技術(shù)發(fā)展對企業(yè)審計形成的挑戰(zhàn)。因此地勘企業(yè)要規(guī)避審計的風(fēng)險，就要增強(qiáng)地勘企業(yè)審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性；完善審計流程，規(guī)范審計程序；完善企業(yè)審計質(zhì)量控制體系；并提高審計人員的素質(zhì)，加強(qiáng)審計隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)的審計質(zhì)量。
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