風(fēng)險管理內(nèi)部審計論文

　　一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的獨特優(yōu)勢

　　雖然有些企業(yè)也設(shè)立了風(fēng)險管理部門，但它隸屬于風(fēng)險管理部門，向總經(jīng)理報告，并不具有獨立性。比如風(fēng)險管理部門針對某投資項目進行分析后發(fā)現(xiàn)投資的風(fēng)險太大，認為不應(yīng)該投資，但總經(jīng)理好大喜功，覺得項目可行，并促成項目的實施，所以此時風(fēng)險管理部門形同虛設(shè)。如果內(nèi)部審計部門獨立于風(fēng)險管理部門，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，向董事會報告其風(fēng)險評估的意見，就可以增強管理層對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。

　　二、我國內(nèi)部審計存在的問題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)風(fēng)險管理意識尚待加強

　　我國的風(fēng)險管理真正開始只有幾年的時間，企業(yè)各階層對風(fēng)險管理還不是很了解，不夠重視，也缺乏風(fēng)險意識。大多數(shù)企業(yè)還沒有建立比較完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理活動往往是在法律法規(guī)的要求下被動進行，而不能主動進行。在風(fēng)險管理活動中絕大部分企業(yè)都采用定性分析法，而不是定量分析法，使企業(yè)不能正確地識別、評估和控制風(fēng)險。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計職能范圍較窄

　　在西方國家，企業(yè)已經(jīng)建立了比較完善的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系，其內(nèi)部審計的類型多樣，把經(jīng)營管理審計作為重點，輔之以財務(wù)審計和遵循性審計這兩種方法。我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計還處于財務(wù)導(dǎo)向階段，很少涉及管理審計和業(yè)務(wù)審計。雖然有些企業(yè)還涉及經(jīng)濟效益審計，但相比于西方管理審計，其在內(nèi)容、形式和方法等方面還存在一定的缺陷。內(nèi)部審計的職能主要是進行評價和監(jiān)督受托責(zé)任的履行情況，而不是以提供確證和咨詢服務(wù)為主，為公司治理層和管理層提供風(fēng)險管理及控制方面的資料，以增加企業(yè)價值。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，整體素質(zhì)較低

　　內(nèi)部審計是一種能夠防弊興利和增加企業(yè)價值的綜合性活動，因而要求內(nèi)部審計人員具備復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，也就是說內(nèi)部審計人員除了要具備一定的財務(wù)會計知識，還要具備管理、法律、金融、技術(shù)等多方面的知識。因而內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)是其是否具有勝任能力的基本條件。目前，我國內(nèi)部審計人員大部分都是財會專業(yè)出身，其他專業(yè)的比較少，這樣就不能適應(yīng)財務(wù)審計之外的其他審計類型。

　�。ㄋ模�審計效率低下

　　目前，我國會計電算化的發(fā)展迅速，已遠遠走在了審計工作的前面，而大部分內(nèi)部審計人員對電算化操作還很陌生，多數(shù)審計工作僅僅只是傳統(tǒng)的手工查賬，無法適應(yīng)不斷更新的技術(shù)要求。審計方法的落后，增加了審計工作的難度，從而降低了工作效率，使審計作用無法充分發(fā)揮。

　　三、完善內(nèi)部審計的幾點建議

　�。ㄒ唬└淖冇^念，走出對內(nèi)部審計的認識誤區(qū)企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的理解和重視程度決定了他們對內(nèi)部審計的態(tài)度和內(nèi)部審計在公司的實際地位。

　　1.加強宣傳

　　人們常說：審計難、處理更難，其中一個重要的原因就是人們?nèi)狈�對審計的理解，認為審計就是查查賬，收幾個錢了事，沒有把審計與監(jiān)督聯(lián)系起來。解決認識不足的問題主要靠宣傳，加大宣傳相關(guān)法律法規(guī)的力度，讓大家認識到，加強內(nèi)部審計不僅是企事業(yè)單位增強自主性的要求，也是適應(yīng)日益激烈的市場競爭的需要，還是適應(yīng)對外開放的需要，更是完善社會主義法制體系建設(shè)的需要。

　　2.轉(zhuǎn)變觀念

　　企業(yè)管理者自身的觀念、道德品質(zhì)和對信息使用的態(tài)度以及對遵紀守法的認識也會影響其對內(nèi)部審計的理解和重視程度。如果企業(yè)管理者在股東利益、自身利益和他人利益方面有一個正確的理解，并且能夠自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)對信息進行披露，那么，內(nèi)部審計自然而然就會被重視，就能利用內(nèi)部審計達到其企業(yè)目標。宣傳可以提高管理者對內(nèi)部審計的認識，從而提高其對內(nèi)部審計重要性的認識。

　�。ǘ�）完善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，提高勝任能力

　　1.提高內(nèi)部審計人員上崗資格的獲取條件

　　可以根據(jù)IIA創(chuàng)建國際注冊內(nèi)部審計師制度的做法，在我國建立內(nèi)部審計師資格考試制度，加大內(nèi)部審計人員的從業(yè)難度，提升整個內(nèi)部審計行業(yè)的素質(zhì)。

　　2.改善企業(yè)內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)

　　隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴展和審計層次的提升，以前單純的財會人員結(jié)構(gòu)顯然已經(jīng)不能滿足內(nèi)部審計工作的需要，所以企業(yè)必須擁有工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計算機等方面的專業(yè)技術(shù)人員，也就是說內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)應(yīng)由單純的財務(wù)人員構(gòu)成轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂芯C合能力的高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)。如何完成內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換呢？需要做到以下幾點：第一，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備良好的專業(yè)素質(zhì)、優(yōu)良的職業(yè)道德、熟練的電算化操作技術(shù)及敏銳的洞察力和問題的解決能力；第二，在內(nèi)部審計從財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營和管理領(lǐng)域擴展的影響下，內(nèi)部審計人員應(yīng)在知識構(gòu)成上實現(xiàn)多元化，除了要掌握會計、審計、法律、稅務(wù)、金融等方面的知識，還應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)管理、工程技術(shù)、工藝流程等方面的知識；第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓好內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和教育工作，使其及時掌握新知識，提高應(yīng)變能力，提高整個團隊素質(zhì)，從而可以更好地適應(yīng)高層次審計工作的需要。

　　3.加強審計人員的培訓(xùn)和考核

　　由于內(nèi)部審計工作的經(jīng)營環(huán)境和法律法規(guī)具有可變性的特點，內(nèi)部審計人員應(yīng)該通過接受培訓(xùn)和教育的方式來確保其工作的勝任能力。內(nèi)部審計部門可以通過績效考核、職業(yè)培訓(xùn)與繼續(xù)教育等手段，為內(nèi)部審計人員提供學(xué)習(xí)的機會，使其能夠持續(xù)提升業(yè)務(wù)能力，提高審計質(zhì)量。

【風(fēng)險管理內(nèi)部審計論文】相關(guān)文章：

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理03-19

簡論風(fēng)險管理中的內(nèi)部審計12-06

醫(yī)院內(nèi)部審計與風(fēng)險管理12-09

風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計03-23

內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變中風(fēng)險管理審計探討12-06

內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的客觀必然03-20

淺析內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用03-17

內(nèi)部審計與風(fēng)險治理03-24

內(nèi)部審計論文05-27