有關(guān)鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)探討論文
摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。在闡述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵和特征的基礎(chǔ)上，分析影響鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開展的因素，提出推進(jìn)鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策，即加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí)，建立完整有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫(kù)，建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。
關(guān)鍵詞：鐵路；建設(shè)項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
1概述
隨著大規(guī)模鐵路建設(shè)的開展，投資持續(xù)增長(zhǎng)，鐵路建設(shè)管理更加精細(xì)，管理要求越來越高，鐵路建設(shè)項(xiàng)目管理過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。傳統(tǒng)審計(jì)模式為推進(jìn)鐵路建設(shè)規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用，但在風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮的作用有限。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在傳統(tǒng)審計(jì)模式基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種新型審計(jì)模式[1]，在注重審計(jì)效益的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范。它是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)量化結(jié)果分析審計(jì)項(xiàng)目的次序，確定審計(jì)的范圍與重點(diǎn)項(xiàng)目，通過采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)組織的內(nèi)部控制、治理程序、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，提出合理有效的建議，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的獨(dú)立、客觀的確證和咨詢活動(dòng)[2]。如何發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，從而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是當(dāng)前鐵路內(nèi)部審計(jì)面臨的重要課題。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特征如下。
�。�1）凸顯組織風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求將風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)的全過程，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小次序確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)實(shí)施過程中應(yīng)高度關(guān)注組織在治理過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的影響程度，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的合理化建議[3]。
（2）實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與組織目標(biāo)的高度融合。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的定義，內(nèi)部審計(jì)通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)[4]；中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2013年發(fā)布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》指出，內(nèi)部審計(jì)通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)�？梢钥闯觯瑖�(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)均將幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)作為內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，體現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)與組織目標(biāo)高度融合。
�。�3）體現(xiàn)效率與價(jià)值。一方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，確定審計(jì)重點(diǎn)，將有限的審計(jì)資源分配在高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通過評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，促進(jìn)組織增加價(jià)值。
2影響鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開展的因素分析
在鐵路建設(shè)項(xiàng)目管理過程中，承擔(dān)鐵路大中型項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)的建設(shè)單位應(yīng)圍繞建設(shè)項(xiàng)目的工程質(zhì)量、施工安全、工期進(jìn)度、投資控制、環(huán)境保護(hù)和維護(hù)穩(wěn)定等方面管理目標(biāo)開展相關(guān)工作。近年來，隨著鐵路建設(shè)項(xiàng)目投資金額越來越大，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)更加精細(xì)，項(xiàng)目管理要求越來越高，政策越來越嚴(yán)格，特別是高速鐵路項(xiàng)目大規(guī)模投資建設(shè)，一個(gè)建設(shè)單位往往管理幾個(gè)在建項(xiàng)目，有的建設(shè)單位還同時(shí)管理已開通運(yùn)營(yíng)的項(xiàng)目，無論是管理難度還是管理的復(fù)雜性，都變得比以往更高，建設(shè)單位在作出管理決策時(shí)，面臨著越來越難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，這已成為影響建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)的重要因素，因而控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)現(xiàn)建設(shè)管理目標(biāo)起著至關(guān)重要的作用。傳統(tǒng)審計(jì)模式下對(duì)鐵路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容主要是針對(duì)建設(shè)資金管理與使用情況，重點(diǎn)關(guān)注收入、支出、成本費(fèi)用及驗(yàn)工計(jì)價(jià)等方面，以糾錯(cuò)防弊為主，審計(jì)對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及合同招投標(biāo)等資料，審計(jì)內(nèi)容比較單一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的'內(nèi)容很少涉及，在一定程度上限制了鐵路內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的審計(jì)理念，要求審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小次序確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)項(xiàng)目，將有限的審計(jì)資源分配在高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，在審計(jì)過程中自始至終關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并利用技術(shù)手段評(píng)估建設(shè)項(xiàng)目管理中關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點(diǎn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的建議，管控好風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相比傳統(tǒng)審計(jì)模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更有利于提高審計(jì)效率和自身價(jià)值，充分體現(xiàn)審計(jì)的增值作用。目前，影響鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開展的因素如下。
2.1風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足
建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位及其管理者為完成上級(jí)部門下達(dá)的建設(shè)項(xiàng)目管理考核目標(biāo)，在建設(shè)項(xiàng)目管理過程中作出相關(guān)決策時(shí)，往往忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的影響缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照上級(jí)單位或有關(guān)政策要求被動(dòng)執(zhí)行，而不是出于自身管理的需要主動(dòng)開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新理念、新模式，鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員目前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)大多還停留在概念上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)如何實(shí)施及實(shí)施效果還缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。此外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員更全面地了解風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，并掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等專業(yè)技術(shù)。在沒有強(qiáng)力推動(dòng)的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺乏主動(dòng)參與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的積極性。
2.2審計(jì)信息和數(shù)據(jù)有限
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程中，審計(jì)人員需要大量的信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化分析。目前，鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)信息和數(shù)據(jù)的了解主要依賴自身以往開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息資料的積累，掌握的審計(jì)信息和數(shù)據(jù)資料有限，而且大部分比較滯后，不能適時(shí)反映當(dāng)前鐵路建設(shè)項(xiàng)目管理現(xiàn)狀。在信息獲取方面，中國(guó)鐵路總公司和鐵路局2級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的縱向信息溝通，以及2級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門之間的橫向信息交流比較有限。2級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間主要是通過“下達(dá)和上傳”的形式，上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)下達(dá)需要提報(bào)的信息內(nèi)容和要求，下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)按照?qǐng)?bào)告工作制度的要求向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)提報(bào)有關(guān)資料，溝通渠道單一，缺乏時(shí)效性。財(cái)務(wù)、計(jì)統(tǒng)、建設(shè)、工程及安全監(jiān)督等業(yè)務(wù)主管部門在日常管理中與建設(shè)單位在業(yè)務(wù)方面有著更多的信息溝通。因此，各業(yè)務(wù)主管部門在對(duì)口業(yè)務(wù)方面掌握著建設(shè)項(xiàng)目更多的信息和數(shù)據(jù)資料，但由于審計(jì)機(jī)構(gòu)與各部門信息不互通，使得信息資料比較分散，不能發(fā)揮信息整合的優(yōu)勢(shì)，限制了審計(jì)機(jī)構(gòu)從其他部門獲得更多信息。由于對(duì)建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)信息掌握不夠，審計(jì)機(jī)構(gòu)在確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，主要是按照“全覆蓋，無遺漏”的要求，考慮項(xiàng)目是否在建設(shè)期內(nèi)已審計(jì)，以及對(duì)各項(xiàng)目已審計(jì)的次數(shù)選擇審計(jì)項(xiàng)目，從風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮得較少。
2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系尚未形成
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，否則就難以得出有效的審計(jì)結(jié)論。受傳統(tǒng)審計(jì)指導(dǎo)思想的影響，鐵路內(nèi)部審計(jì)目前在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注還比較少，內(nèi)部尚未建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量化標(biāo)準(zhǔn)，沒有形成適合鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。審計(jì)過程中即使涉及對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的分析判斷，審計(jì)人員也只能依靠有限的信息資料和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)作出主觀判斷，所得出結(jié)論的準(zhǔn)確性和有效性都將難以保證，反而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.4審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高
鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)除要求審計(jì)人員掌握財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)外，還要求掌握工程、風(fēng)險(xiǎn)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)及法律等方面的知識(shí)，充分利用風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)手段，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信息，評(píng)估和分析風(fēng)險(xiǎn)的大小及影響程度，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的合理建議。目前，鐵路內(nèi)部審計(jì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)方面主要是以財(cái)會(huì)專業(yè)為主，具有鐵路一線財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉鐵路基層財(cái)務(wù)管理流程和生產(chǎn)業(yè)務(wù)，但知識(shí)結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)歷比較單一，知識(shí)更新較慢。審計(jì)隊(duì)伍缺乏具備工程、計(jì)算機(jī)、管理及法律等專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)歷的綜合人才，難以滿足開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的需要。
3推進(jìn)鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策
3.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí)
在鐵路建設(shè)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)更新審計(jì)理念，主動(dòng)推動(dòng)鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，通過開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)課題研究、試審等形式，探索適合鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法體系。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)更新觀念，積極學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并在審計(jì)實(shí)踐中自覺關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的合理化建議，為管理者實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)服務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中的推動(dòng)作用。建設(shè)單位應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的管理環(huán)境，建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，培育管理人員和職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，鼓勵(lì)全員積極參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中來。管理者應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，將風(fēng)險(xiǎn)理念貫穿于建設(shè)項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并全力支持鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的開展。
3.2建立完整有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫(kù)
充分把握當(dāng)前推進(jìn)鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的有利時(shí)機(jī)，在審計(jì)管理信息系統(tǒng)中建立鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫(kù)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前鐵路建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)信息和數(shù)據(jù)按照一定層級(jí)和類別進(jìn)行分類[5]，如縱向可以分為鐵路建設(shè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并具體到單個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)，橫向可以根據(jù)業(yè)務(wù)分為財(cái)務(wù)、質(zhì)量、安全、技術(shù)等類別。鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫(kù)架構(gòu)如圖1所示。依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，鐵路2級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫(kù)的建設(shè)應(yīng)有明確分工：中國(guó)鐵路總公司審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)主要負(fù)責(zé)對(duì)鐵路建設(shè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息及本級(jí)負(fù)責(zé)審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)信息的識(shí)別，并指導(dǎo)、協(xié)調(diào)鐵路局審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本級(jí)負(fù)責(zé)審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)信息的梳理；鐵路局審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)信息的識(shí)別，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行篩選，及時(shí)錄入鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫(kù)。應(yīng)積極推動(dòng)鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫(kù)與財(cái)務(wù)、計(jì)統(tǒng)、建設(shè)、工程及安全監(jiān)督等業(yè)務(wù)主管部門信息對(duì)接，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)主管部門之間的信息互通，共享有關(guān)信息資源，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，應(yīng)及時(shí)更新和維護(hù)鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫(kù)，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和分析預(yù)警[6]。鐵路2級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以隨時(shí)查詢相關(guān)信息，實(shí)時(shí)了解當(dāng)前鐵路建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，在提報(bào)年度鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，在遵循“全覆蓋，無遺漏”的前提下，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小選擇重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)項(xiàng)目并設(shè)定審計(jì)頻次。
3.3建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
結(jié)合鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)際情況，應(yīng)逐步建立符合鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。（1）建立風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)方法體系。應(yīng)用定性分析和定量分析，采用一定的技術(shù)方法，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)的影響程度2個(gè)維度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析[7]。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開展初期，鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)課題研究，積累理論成果，在此基礎(chǔ)上開展試審。試審階段可以借助外部智力或引進(jìn)人才進(jìn)行，后續(xù)通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不足，逐步建立適合鐵路內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)方法體系，并隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全面開展不斷改進(jìn)和完善。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。應(yīng)結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)及政策風(fēng)險(xiǎn)5大類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，每一類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包含不同的具體風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、抵押擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)每個(gè)具體風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的重要程度，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為不重要、低重要性、中等重要、重要及高度重要5個(gè)不同的等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并與建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段管理風(fēng)險(xiǎn)的能力相匹配，以便通過科學(xué)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，揭示風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效依據(jù)。
3.4提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)
努力打造一支全面掌握風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略管理、計(jì)算機(jī)及法律等方面專業(yè)知識(shí)的審計(jì)隊(duì)伍，使審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理念思考問題，用風(fēng)險(xiǎn)語言描述問題。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，通過舉辦以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主題的培訓(xùn)班，使審計(jì)人員通曉風(fēng)險(xiǎn)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)及法律等方面的知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的技能。加強(qiáng)內(nèi)部交流學(xué)習(xí)，如選派審計(jì)人員到建設(shè)單位鍛煉，或向相關(guān)業(yè)務(wù)部門輪崗工作、學(xué)習(xí)[8]，使審計(jì)人員熟悉不同崗位的業(yè)務(wù)流程和管理特點(diǎn)，以擴(kuò)大審計(jì)人員的視野，開闊思路，增長(zhǎng)見識(shí)。充實(shí)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的人才，以改善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)審計(jì)力量。邀請(qǐng)外部風(fēng)險(xiǎn)管理專家參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，指導(dǎo)審計(jì)人員掌握對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估方法，在實(shí)踐中培養(yǎng)審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的技能。
4結(jié)束語
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)提供了新的審計(jì)工作思路，鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合鐵路建設(shè)管理實(shí)際，深入研究，建立適合鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn)的方法體系。審計(jì)人員在不斷提高審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，應(yīng)不斷提高自身職業(yè)道德水平，增強(qiáng)法律責(zé)任意識(shí)，真正做到客觀、公正、有效，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在鐵路建設(shè)領(lǐng)域真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
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