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談內部審計業(yè)務外包管理及質量控制論文
無論是身處學校還是步入社會，大家最不陌生的就是論文了吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經驗的過程。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，以下是小編收集整理的談內部審計業(yè)務外包管理及質量控制論文，歡迎大家分享。
摘要：高校內部審計機構選擇合適的審計外包形式，遴選優(yōu)質的中介機構，對審計項目實施委托審計。內審機構全過程參與監(jiān)督、協調和管理，對審計結果和審計報告進行檢查、復核和論證，實施審計質量控制，合理規(guī)避審計外包風險，以達到審計目的和取得理想的審計效果。
關鍵詞：內審業(yè)務外包；管理；質量控制；高校；
一、高校內部審計業(yè)務外包的內涵及政策依據
高校內部審計業(yè)務外包，簡單來講就是指高校通過購買社會審計服務，將內部審計業(yè)務的全部或者部分外包給社會中介機構，借助社會中介審計機構的專業(yè)力量，獨立完成或者協助高校內審機構完成審計工作任務。
《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）提出，內部審計機構可以根據內部審計工作的需要，向社會購買審計服務，并對采用的審計結果負責�！兑�(guī)定》為高校內部審計業(yè)務外包提供了政策支持，使高校內部審計業(yè)務外包有據可依，既符合近年來高校內部審計業(yè)務量大質高的發(fā)展要求，也有利于高校內部審計機構優(yōu)化資源配置。
二、高校內部審計業(yè)務外包存在的問題
在國家政策允許條件下，高校內部審計業(yè)務外包不但為內審機構分擔了工作責任，也為社會中介機構提供了良好的契機。中介機構與高校相關職能部門不存在關聯關系，可維護審計的獨立性、權威性和自主性；社會中介機構通常配備經驗豐富的專業(yè)審計人員，有利于保證審計工作的質量；中介機構審計人員立場較為客觀公正，審計結果具有實用價值，審計建議切實可行；社會中介機構的參與，可優(yōu)化內部審計機構的資源配置，緩解內審力量和技能的不足，符合成本效益原則。在高校內部審計涉審范圍增大、審計方法和手段落后、審計人員數量欠缺、業(yè)務素養(yǎng)和能力低下的情況下，實施內部審計業(yè)務外包，不但可優(yōu)化內審部門的職能和資源配置，也可對內審人員起到培訓和指導的作用優(yōu)勢。但是，在實際工作中，內部審計業(yè)務外包也存在著一些問題。
（一）招標文件設置問題。
高校內審機構通過法定招標程序遴選中介機構，在組織招標前，內部審計機構需要對中介機構資質、審計內容、技術參數等擬定合理的配置要求，但由于缺乏經驗，高校內審部門可能在提出審計要求和設置招標參數時，對一些關鍵性的細節(jié)考慮不夠細致，設置未必周全，如對審計內容的確定和主要技術參數的設置可能存在遺漏或者表述不準的情況，因此，開標時評標專家可能會提出一些質疑或者疑慮，對一些實質性不符合要求的中介機構無法做出一致的否定和排除，可能會導致一些資質較差的中介機構以低價中標，從而影響審計質量，難以達到審計目的。
�。ǘ┖贤s定和履行問題。
高校審計業(yè)務外包合同的簽訂往往采用固定模版，招標部門對不同的項目可能難以采用個性化設定。高校內審機構如若忽略或者不夠重視此問題，未盡心盡力對合同進行仔細分析和研究，并進行個性化約定，可能會導致所簽訂的合同存在異議，中介機構對合同模糊部分不愿意履職，難以開展延伸審計。另外，內部審計業(yè)務外包，可能還會存在中介機構的審計人員不遵守合同有關保密事項的約定，在網絡信息傳播便捷的客觀條件下，存在高校關鍵信息、財務信息、機密問題容易泄漏的風險。
（三）審計質量控制問題。
中介機構對高校的組織架構和人員關系不熟悉，在實施審計的過程中也存在一定的配合難度，因此，中介機構審計人員對高校內部重點風險把握不準，容易造成關鍵事項的審計遺漏。中介機構和高校的審計業(yè)務外包合同是一種短期契約關系，中介機構在實施審計時缺乏一定的忠誠度，不能從戰(zhàn)略視角關注高校的長遠發(fā)展和規(guī)劃，容易影響審計效果和審計結果的利用。中介機構派出的審計人員的工作勝任能力、經驗水平也會高低不同，以及責任心的問題，也會對審計質量的保證有一定的影響。在實施審計過程中，中介機構對高校外包審計項目以審計工作完成為節(jié)點，不會參與后期的審計整改，因此不能保證審計項目的延續(xù)性和完整性。
（四）審計質量評價問題。
高校內審機構對審計外包業(yè)務的實施進行過程監(jiān)督和管理，在審計項目結束后，未對中介機構的審計效果、審計價值以及審計結果的有效性做出研判和評價，審計費用的支付視項目完成時間和完成情況而定，未把審計項目質量評價結果作為支付費用的重要依據。從內控制度建設的視角，沒有國家和地方的相關制度作為評價依據，高校也未制定內部審計業(yè)務外包工作質量的評價辦法和細則，未設置相關評價指標體系。
�。ㄎ澹⿲葘徣藛T影響問題。
高校內部審計業(yè)務外包無論采用哪種形式，也都是基于內審人員數量匱乏、業(yè)務技能和水平不高、以及內部審計信息化實現難度較大、審計范圍日益擴大等問題和矛盾上，審計業(yè)務外包是高校內部審計工作的一種創(chuàng)新模式。但是，在高校內部審計業(yè)務外包成為主流的進程中，對內部審計人員會產生一定的不利影響。在內審業(yè)務外包實施過程中，如果高校內審人員僅參與輔助協調和監(jiān)督管理，就會對委托審計產生一定的依賴性，長此以往，內審人員的專業(yè)技能和業(yè)務水平難以得到鍛煉和提高，其專業(yè)技術水平將會產生退化，其競爭優(yōu)勢也將會不斷降低。
三、高校內部審計業(yè)務外包管理及質量控制
在國家政策法規(guī)允許的條件下，通過委托社會中介機構，選擇合適的外包方式開展業(yè)務，高校內部審計機構可以合理配置資源，內部審計人員參與項目的協調和管理，協助中介機構與學校各相關職能部門加強聯絡，召開審前調查和審前會議，獲取審計資料和各類信息，并對中介機構進行監(jiān)督和管理，對審計質量進行把控，盡量規(guī)避審計業(yè)務外包存在的各種風險和問題，使審計外包發(fā)揮其積極有效作用。
�。ㄒ唬┻x擇合適的審計業(yè)務外包形式。
高校內部審計業(yè)務外包分為全部外包、補充外包和合作外包等三種形式。未設立內審機構且審計人員匱乏的高校，可采用全部外包形式；設立了審計機構且人員配備齊全的高校，對審計項目的特定或關鍵部分，可采用補充外包形式；內審機構和中介機構也可分工合作，各自承擔約定任務，形成合作外包。高校內部審計機構應結合內部審計人員配備、審計項目難易程度、項目的涉密范圍，選擇合適的外包形式，合理配置審計資源。
�。ǘ┩ㄟ^法定招標程序，遴選中介機構。
高校內部審計業(yè)務外包，需要對中介機構進行遴選，高校內部審計機構應通過招標程序，選擇社會中介機構。高校內部審計機構應對審計外包項目開展前期論證，確定審計內容和主要技術參數，以及審計項目外包的預算資金，提請學校審議通過后，由學校招標組織部門實施招投標工作。招標組織部門結合內審機構的參數要求擬定招標文件，內審機構在審核招標文件時，尤其要關注社會中介機構的資質要求、審計主要內容和核心技術參數是否涵蓋，招標部門按照招投標法定程序組織公開招標。
（三）通過合同約束，實施規(guī)范審計。
招標程序完成后，高校與中標的社會中介機構簽訂合同。合同是雙方履行權利和義務的法定文件，盡量規(guī)避由于合同不明晰不細致可能會產生的糾紛。在簽署合同時，重點要對審計項目外包的形式、服務范圍、審計內容、審計目標、雙方的權利與義務、信息的保密性、審計質量要求、審計報告的使用、審計結果的利用、違約責任等作出明確規(guī)定，尤其對審計資料和重要事項要進行涉密規(guī)定，明確泄漏信息的相關懲戒措施，確保學校重要信息的安全。
�。ㄋ模┯行Ц櫤捅O(jiān)督，進行過程管理。
無論是全部外包還是部分外包，高校內部審計機構在審計項目實施過程中，也要成立內部審計小組，組長和成員要對中介機構進行全過程跟蹤管理，加強與相關職能部門的溝通與聯系，保障及時提供完整的資料，確保審計工作順利開展。內審人員在提供聯絡、協調等服務功能的同時，也要對審計流程進行監(jiān)督和管控，密切關注項目審計的進展情況，對審計工作方案、項目實施過程以及審計內容和范圍進行查驗，驗證是否符合招標文件要求和合同約定內容，以便及時發(fā)現問題并進行糾正。內審人員與外審人員都要各司其職，保證審計目標的實現。
（五）參與指導和復核，控制審計質量。
在外包審計關鍵階段，內審機構審計小組應對審計證據進行復核，對存在異議的取證記錄和證明資料進行查證，對重點審計內容進行復核，并確認審計證據和依據的合法性、符合性及有效性；內審機構審計小組對審計報告初稿進行復核和審議，查看中介機構的審計內容是否遺漏，審計重點是否達到效果，審核出具的審計意見是否合理恰當，提出的審計建議是否可行可鑒，并根據需要及時采取補充審計措施，修改審計報告，確保審計報告質量。
�。┰u價審計質量，建立指標體系。
高校內部審計機構應建立審計業(yè)務外包工作質量的評價辦法，以及評價指標體系，并作為招標文件的一項重要技術參數指標。高校內審機構可從中介機構派出人員質量和數量的約定、職業(yè)道德規(guī)范的承諾、審計方案設計的合理性、審計方法和審計程序的合規(guī)性、審計內容的完整性、審計溝通的有效性、審計實施的及時性、審計重點的突出性、審計發(fā)現問題的準確性、審計結論的合法性、審計報告質量的符合性、審計建議的合理性及被采納程度等角度設置評價指標體系，并表明將根據考核和評價結果，設定費用支付進度和扣減情況。在審計項目結束后，內部審計機構及時組織和聘請專業(yè)人員，對中介機構的工作質量進行考核，做出有效評價，并依據考核情況和評價結果，履行費用支付程序。
四、結束語
高校內涵式發(fā)展驅動下，高校內部審計服務內容和涉審范圍逐步擴大，審計全覆蓋已成為必然，審計業(yè)務外包是助力高校內部審計實現審計目標、發(fā)揮審計監(jiān)督和服務職能的一種重要方式。高校內部審計在正確利用審計外包優(yōu)勢作用的同時，應加強對審計業(yè)務外包的管理和質量控制，規(guī)避審計外包的風險，加強內部審計和外部審計的有機融合，推動高校內部審計全覆蓋，促進高校完善治理、實現發(fā)展目標。
五、參考文獻
[1]管穎妍.高校內部審計業(yè)務外包管理與質量控制研究[J].財經界(學術版),2019(18):210-211.
[2]陳怡璇,黃鈺菁.高校審計項目服務外包方式及風險控制[J].產業(yè)與科技論壇,2019(12):287-288.
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