內(nèi)部審計論文

　　現(xiàn)如今，大家都跟論文打過交道吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們的科學(xué)研究能力。那么一般論文是怎么寫的呢？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內(nèi)部審計論文1

　　摘要：在高�；�建工程內(nèi)部控制審計實(shí)踐中，有效進(jìn)行審計風(fēng)險內(nèi)部控制，對于提升高�；�建工程綜合水平具有至關(guān)重要的意義。在發(fā)展實(shí)踐中，高�；�建工程內(nèi)部控制審計風(fēng)險控制仍存在諸多問題，尋求有效的風(fēng)險規(guī)避與內(nèi)部控制審計策略，對于提升高校綜合發(fā)展水平具有重要意義。

　　關(guān)鍵詞：高校；基建工程；內(nèi)部控制；審計

　　通過優(yōu)化內(nèi)部控制審計機(jī)制，開展內(nèi)部控制審計，可以提升高校基建工程綜合管理水平。通過引入內(nèi)部控制審計方式開展規(guī)范管理，可以降低工程綜合管理風(fēng)險，提高高�；�建工程管理綜合競爭力。

　　1高校基建工程管理在內(nèi)部控制審計方面的問題

　�。�1）對審計工作重視程度不足。在高�；�建工程管理內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)中，普遍存在重視程度不足的問題，在開展工作過程中，更多的精力都放在了建設(shè)效率方面，對于內(nèi)部控制審計管理的相關(guān)指標(biāo)，則沒有給予足夠的重視，在工作資源調(diào)配方面也沒有給予傾斜。此外，從管理層角度來看，由于知識結(jié)構(gòu)的問題，在考慮相應(yīng)決策和工作問題的時候，也很少考慮到審計管理層面，不利于高校基建工程內(nèi)部控制審計綜合水平的提升�；�于此，由于意識上的淡薄，再加上知識結(jié)構(gòu)的限制，在內(nèi)部控制審計管理優(yōu)化與設(shè)計過程中，仍存在諸多問題。（2）專業(yè)管理體系與人才缺乏。在高�；�建工程管理實(shí)踐中，普遍存在內(nèi)部控制審計體系缺失的問題，在內(nèi)部控制審計管理主體上，也存在著主體單一的問題。在工作實(shí)踐中，高�；�建工程管理人員由于思想認(rèn)識上的缺失，容易留下內(nèi)部控制審計風(fēng)險隱患。從目前高�；�建工程內(nèi)部控制審計管理工作實(shí)際來看，雖然工作要求比較高，并且呈現(xiàn)出新的發(fā)展態(tài)勢。但是審計人員的綜合水平仍有待提升，無法適應(yīng)當(dāng)前工作的需求，成為了制約工作總體水平提升的瓶頸。尋求有效的人才引進(jìn)和培養(yǎng)路徑，是提升高校基建工程內(nèi)部控制審計管理水平的基礎(chǔ)和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。從高�；�建工程內(nèi)部控制審計管理實(shí)踐來看，隨著現(xiàn)代高�；�建工程項(xiàng)目建設(shè)發(fā)展速度的加快，傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計方式已經(jīng)無法滿足當(dāng)代工作的需求，利用大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提升內(nèi)部控制審計工作的針對性，通過數(shù)據(jù)分析與篩選，找準(zhǔn)工作節(jié)點(diǎn)，對于提升審計工作水平具有至關(guān)重要的意義。但是，在內(nèi)部控制審計實(shí)踐中，工作人員普遍對于信息技術(shù)缺乏足夠的重視，固守傳統(tǒng)的工作模式，無法發(fā)現(xiàn)審計環(huán)節(jié)存在的諸多問題，制約了總體管理工作效能的提升。

　　2創(chuàng)新高�；�建工程內(nèi)部審計管理的具體策略

　　（1）落實(shí)責(zé)任構(gòu)建管理體系。在高�；�建工程管理內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計管理工作效能的提升，必須要創(chuàng)新認(rèn)知，落實(shí)風(fēng)險防控責(zé)任。在內(nèi)部控制審計風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建上，要明確相應(yīng)的責(zé)任，避免出現(xiàn)管理“真空”的現(xiàn)象出現(xiàn)，形成權(quán)力和責(zé)任的有機(jī)制約，避免人為操作風(fēng)險，通過導(dǎo)入多元化治理體系，構(gòu)建現(xiàn)代內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理機(jī)制，引導(dǎo)各項(xiàng)工作按照既定流程推進(jìn)，形成有效的責(zé)任落實(shí)機(jī)制，提升審計管控水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計目標(biāo)，提升高�；�建工程管理綜合水平。（2）加強(qiáng)審計信息共享化建設(shè)。在高�；�建工程內(nèi)部控制審計管理過程中，通過實(shí)現(xiàn)信息共享，對有關(guān)內(nèi)部控制審計信息進(jìn)行整合和梳理，可以從宏觀進(jìn)行把控，對于高校基建工程這樣的`大型工程而言，具有至關(guān)重要的意義。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐下，通過優(yōu)化內(nèi)部控制審計架構(gòu)，分析潛在的內(nèi)部控制審計管理風(fēng)險和問題，可以及早解決問題，對于很多相關(guān)法律問題，也能實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)的及時共享，防患于未然，實(shí)現(xiàn)高�；�建工程內(nèi)部控制審計風(fēng)險防控目標(biāo)，提升內(nèi)部控制審計綜合水平。（3）建立相應(yīng)的審計集中控制機(jī)制。在高�；�建工程內(nèi)部控制審計管理體系中，要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計風(fēng)險集中控制體系，通過體系化的把控，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計管理資源，在人員和工作資源調(diào)配上實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，通過建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計機(jī)制，可以建立重大事項(xiàng)報告和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提升內(nèi)部控制審計綜合水平，通過內(nèi)部控制審計體系的指引，也能提升管理層的重視程度，提升管理效能，滿足高�；�建工程管理在內(nèi)部控制審計方面的需求。

　　3結(jié)語

　　通過以上論述可以知道，隨著現(xiàn)代高�；�建工程管理工作的發(fā)展，內(nèi)部控制審計工作的重要性不斷凸顯。在開展內(nèi)部控制審計工作中，要找準(zhǔn)工作節(jié)點(diǎn)，不斷優(yōu)化審計工作體系和流程，提升內(nèi)部控制審計的綜合水平，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，提升高校基建工程管理綜合水平。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計論文2

　　【摘 要】在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行分析，同時進(jìn)一步闡述內(nèi)部控制與內(nèi)部審計。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；控制環(huán)境；風(fēng)險控制

　　一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的含義

　　1.內(nèi)部控制的含義

　　所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。

　　2.內(nèi)部審計的含義

　　單位內(nèi)部配備專職的審計人員成立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。

　　我國內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其財務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內(nèi)部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當(dāng)今并列的三種審計類型。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用

　　1.內(nèi)部控制的作用

　　保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。

　　保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧�產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。

　　為審計工作提供良好基礎(chǔ)：審計監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確，為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。

　　2.內(nèi)部審計的作用

　　防護(hù)作用：內(nèi)部審計人員通過對本單位經(jīng)濟(jì)活動以及財務(wù)收支情況等進(jìn)行審計，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。

　　制約作用：內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對本單位的財政、財務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動在合法、效益的軌道上運(yùn)行，保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。

　　管理、控制職能：內(nèi)部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。

　　三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的'問題

　　1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會、 監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。

　　2.缺乏風(fēng)險評估機(jī)制

　　企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險分析技術(shù)， 風(fēng)險評估是分析和識別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動，通過風(fēng)險評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識和有效的風(fēng)險管理機(jī)制。

　　3.信息溝通不暢

　　會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實(shí)施管理和控制。

　　4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行

　　內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計與制度執(zhí)行兩個方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵，但設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。

　　四、需要改進(jìn)的建議和措施

　　1.構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系

　　完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實(shí)，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。

　　內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。

　　2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵機(jī)制，以充分調(diào)動營者的積極性。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評、考核。第四，加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會計人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。

　　3.改善企業(yè)監(jiān)督制度

　　內(nèi)部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。

　　4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)

　　一般而言，企業(yè)的財務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務(wù)信息以會計為主，提供財務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財務(wù)信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運(yùn)狀況，提供準(zhǔn)確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務(wù)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

　　五、結(jié)論

　　建立健全的內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。

　　綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟(jì)正向社會主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[4]王文濤.淺析企業(yè)內(nèi)部審計的作用[J].管理學(xué)家,20xx

內(nèi)部審計論文3

　　審計質(zhì)量是審計業(yè)務(wù)過程中各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度及其最終結(jié)果的可靠性。具體可以分為審計過程質(zhì)量和審計結(jié)果質(zhì)量。審計過程質(zhì)量是審計過程中具體事項(xiàng)和環(huán)節(jié)的質(zhì)量，是審計質(zhì)量的控制基礎(chǔ)。審計結(jié)果質(zhì)量是最終質(zhì)量，它與審計報告的形成和使用直接相關(guān)。審計質(zhì)量管理包括計劃、實(shí)施、檢查、分析和反饋等一系列活動。審計質(zhì)量管理同審計的過程與行為相聯(lián)系，是動態(tài)的、系統(tǒng)的。

　　一、目前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理中存在的問題

　　（一）內(nèi)部審計質(zhì)量管理的人員力量不足

　　人是內(nèi)部審計質(zhì)量控制中至關(guān)重要的因素。內(nèi)審人員是質(zhì)量控制的主體，也是質(zhì)量控制的客體。從主體上看，現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)面臨的現(xiàn)狀是人手少、項(xiàng)目多、任務(wù)重，沒有專職的質(zhì)量管理人員實(shí)施質(zhì)量考核、責(zé)任追究等控制手段，缺乏有效的質(zhì)量控制獎罰激勵。從客體上看，由于企業(yè)發(fā)展變化快，內(nèi)審工作的專業(yè)性在延伸、綜合性在提高，內(nèi)審人員本身面臨很大的工作壓力，質(zhì)量管理的形式要求好操作，易評價，落實(shí)比較到位；實(shí)質(zhì)性要求評價難，效果往往因人而異。

　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量業(yè)務(wù)過程管理不到位

　　目前企業(yè)內(nèi)部審計在制定審計項(xiàng)目計劃、開展業(yè)務(wù)方面存在一些不規(guī)范行為，主要表現(xiàn)為以下幾方面。

　　1.審計準(zhǔn)備過程中的問題第一，審前調(diào)查沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分審計人員對風(fēng)險評估不到位，搜集資料過于寬泛從而導(dǎo)致調(diào)查浮淺；也有審計人員對于熟悉的單位或領(lǐng)域自以為駕輕就熟，對目標(biāo)和方法不深入研究，導(dǎo)致調(diào)查流于形式。第二，審計方案設(shè)計不足，執(zhí)行困難。審計小組在方案設(shè)計階段各自為政，沒有考慮方案整體與被審計單位的協(xié)同性，導(dǎo)致執(zhí)行中在被審計單位某個崗位或者部門形成“擁堵”。

　　2.審計實(shí)施過程中的問題一是審計人員對審計方案重視不夠，執(zhí)行中出現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)主義，影響到審計結(jié)論的可靠性。二是審計底稿復(fù)核不到位，如底稿問題描述不清晰、證據(jù)不充分等。三是成果評價的數(shù)量導(dǎo)向，導(dǎo)致審計忽視性質(zhì)重要而金額不大的問題。四是審計評價不公允，建議缺乏建設(shè)性，可操作性不強(qiáng)。

　　二、后續(xù)審計在審計質(zhì)量控制中發(fā)揮的作用

　　后續(xù)審計是指在審計報告發(fā)出后相隔一定時間內(nèi)，內(nèi)部審計人員為檢查被審計單位對審計問題和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動并取得預(yù)期的效果而實(shí)施的跟蹤審計。實(shí)踐中，在探索深入執(zhí)行后續(xù)審計工作的同時切實(shí)認(rèn)識到后續(xù)審計在審計質(zhì)量控制中的重要作用。

　�。ㄒ唬┖罄m(xù)審計使內(nèi)部審計質(zhì)量管理環(huán)境明顯優(yōu)化，審計監(jiān)督力度顯著增強(qiáng)

　　管理層下發(fā)了審計整改考核文件，表明重視、支持內(nèi)部審計的態(tài)度。后續(xù)審計可以監(jiān)督管理者糾正錯誤的態(tài)度是否積極、措施是否得當(dāng)、效果是否顯著，改變了過去一紙《整改報告》作為整改效果判斷依據(jù)的狀況，整改檢查中審計人員真刀實(shí)槍的工作，讓問題整改必須踏踏實(shí)實(shí)。

　�。ǘ�）后續(xù)審計部分解決了內(nèi)部審計質(zhì)量管控人員不足的問題

　　通過對審計人員的適當(dāng)調(diào)度，后續(xù)審計形成了審計機(jī)構(gòu)內(nèi)外兩種監(jiān)督。從內(nèi)部看，作為前期質(zhì)量控制主體的內(nèi)審人員在后續(xù)審計中都要作為質(zhì)量控制客體接受監(jiān)督，主體和客體身份的輪換，提高了內(nèi)審人員的質(zhì)量控制意識和水平。從外部來看，被審計單位、管理層也可以監(jiān)督前期審計結(jié)論是否全面、深入、可靠。

　�。ㄈ�）后續(xù)審計使質(zhì)量業(yè)務(wù)過程控制明顯優(yōu)化從審計準(zhǔn)備過程看：

　　1.相對于后續(xù)審計來講，前期審計一定程度上相當(dāng)于審前調(diào)查，審計人員可以針對問題更好地設(shè)計審計方案，有利于把問題調(diào)查得更透徹。

　　2.審計計劃的自主性增強(qiáng)，審計人員與審計方案的匹配度提高。從審計實(shí)施過程看：

　　1.經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向受到抑制，審計方案能夠得到比較徹底地貫徹，為審計結(jié)論的可靠性提供了保證。

　　2.后續(xù)審計增強(qiáng)了審計人員的質(zhì)量意識，相互監(jiān)督的氛圍形成。

　　3.由于后續(xù)審計與前期審計形成了一個動態(tài)的密切監(jiān)督過程，之前忽視的問題有可能在中間演化并釀成惡果，所以苗頭性、傾向性的問題也受到審計重視，實(shí)踐了“治未病”的理念。

　�。ㄋ模┖罄m(xù)審計有助于快速提高內(nèi)部審計人員的實(shí)戰(zhàn)能力，成為審計質(zhì)量控制的源頭活水

　　審計質(zhì)量控制的核心因素是執(zhí)行審計工作的人的能力。用“深究細(xì)查”、“如實(shí)報告”、“妥善處理”三個詞描述這種能力。深究細(xì)查：后續(xù)審計針對性很強(qiáng)，這有利于審計人員圍繞問題進(jìn)行發(fā)散思維，從多個層次和角度對整改情況進(jìn)行驗(yàn)證，甚至對問題的發(fā)現(xiàn)過程進(jìn)行反溯，提高審計人員設(shè)計審計方案、運(yùn)用各種審計方法的能力。如實(shí)報告：此處不僅是言之有據(jù)，更講通過后續(xù)審計對于被審計單位形成更深的認(rèn)識，要透徹分析產(chǎn)生問題的原因。妥善處理：如果后續(xù)審計驗(yàn)證了審計結(jié)論和建議的正確性，那么審計人員的工作信心和干勁無疑會增強(qiáng)；反之，也有利于找差距、析原因，優(yōu)化建議。

　　三、應(yīng)用后續(xù)審計加強(qiáng)審計質(zhì)量管理的兩點(diǎn)思考

　　實(shí)踐中體會到后續(xù)審計在提高審計質(zhì)量、完善質(zhì)量管理機(jī)制方面的諸多積極作用。這種作用的形成和發(fā)揮也來自于在安排、執(zhí)行后續(xù)審計中的認(rèn)真探索和思考。

　�。ㄒ唬┰谠O(shè)計后續(xù)審計方案時，以前期審計結(jié)論和決定所涉及的問題為焦點(diǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展和延伸

　　后續(xù)審計具有很強(qiáng)的針對性，即其審計重點(diǎn)一般限于審計結(jié)論和決定所涉及的范圍。但是，前期審計沒有發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)領(lǐng)域并不代表實(shí)際就沒有問題，后續(xù)審計過于強(qiáng)調(diào)針對性就會加大審計風(fēng)險，降低審計質(zhì)量。例如，某次審計中發(fā)現(xiàn)某單位招標(biāo)工作中存在代理招標(biāo)單位、中標(biāo)單位資質(zhì)不符的問題。后續(xù)審計中沒有發(fā)現(xiàn)這方面的問題，但是發(fā)現(xiàn)存在拆分合同金額，規(guī)避招標(biāo)的問題。后續(xù)審計能夠發(fā)現(xiàn)問題是因?yàn)樵诜秶�上關(guān)注到了被審計單位整改期間的`所有合同，而不僅是招標(biāo)簽訂的合同；在流程上考慮到了實(shí)際招標(biāo)之前，而不僅是招標(biāo)之后。事實(shí)提醒，后續(xù)審計要針對問題作適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展和延伸；否則，過分強(qiáng)調(diào)針對性，很容易陷入“就事論事”誤區(qū)。進(jìn)一步講，為了讓后續(xù)審計有更好的針對性，先前的審計結(jié)論也要適當(dāng)?shù)目偨Y(jié)概括，以為后續(xù)審計圈出合理的內(nèi)容范圍。

　�。ǘ�）后續(xù)審計對于未整改到位事項(xiàng)、新發(fā)現(xiàn)問題要深入分析，恰當(dāng)評價

　　在后續(xù)審計中，結(jié)合審計回復(fù)，對于已經(jīng)整改的問題重視其真實(shí)有效性；對于未整改到位的事項(xiàng)、新發(fā)現(xiàn)的問題要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對于未整改到位的事項(xiàng)的原因分析及處置建議如下：

　　1.被審計單位對于問題的認(rèn)識理解存在誤區(qū)。例如某地按照前期審計建議登記臺帳，但是流于形式，不能在經(jīng)營管理工作中發(fā)揮控制作用。這種情況往往與管理重視不夠、能力不足有關(guān)，是糾正的目標(biāo)。

　　2.被審計單位和內(nèi)審部門對于風(fēng)險的認(rèn)識差異，前者認(rèn)為風(fēng)險可控，問題不大。這時審計人員要與被審計單位充分溝通，對于確實(shí)影響全局和整體利益的決不姑息。

　　3.歷史遺留問題等客觀上整改難度高。對此應(yīng)當(dāng)在獲取翔實(shí)的整改方案、核實(shí)整改進(jìn)度的基礎(chǔ)上在審計報告中說明情況。

　　4.因政策、環(huán)境變化等原因不需要整改的，就不再視為未整改事項(xiàng)。

　　5.前期審計出現(xiàn)錯審、漏審。對此要及時修正。對于后續(xù)審計中新發(fā)現(xiàn)的問題，要理性分析。如其早已存在，這是后續(xù)審計能夠減少風(fēng)險、提高質(zhì)量的意義之所在，對此要舉一反三，努力提高審計人員和審計工作水平，減少類似情況發(fā)生。若新發(fā)現(xiàn)的問題確實(shí)產(chǎn)生不久，要在問題表述上要區(qū)分主、客觀因素進(jìn)行理性分析，對癥下藥提出建議。四、結(jié)語審計質(zhì)量管理同審計的過程與行為相聯(lián)系，是動態(tài)的、系統(tǒng)的，也必然是一個持續(xù)改進(jìn)的過程。后續(xù)審計的應(yīng)用讓認(rèn)識到它在加強(qiáng)審計質(zhì)量管理方面的諸多積極作用，也強(qiáng)化了在實(shí)踐中積極探索，不斷提高審計質(zhì)量管理水平的意識和能力。

內(nèi)部審計論文4

　　一、內(nèi)部審計在改善公司治理中的作用

　　1.信息反饋?zhàn)饔煤捅O(jiān)督促進(jìn)作用

　　董事會在制定公司一系列治理控制制度時，必須廣泛聽取和充分考慮包括企業(yè)股東在內(nèi)的企業(yè)各階層利益相關(guān)者的意見，制定有利于企業(yè)健康發(fā)展而又不損害各股東、各階層利益相關(guān)者利益的、切實(shí)可行的企業(yè)管理方案。由此可見，董事會和高層管理者，完全可以通過公司的內(nèi)部審計機(jī)制，作為公司內(nèi)部收集豐富的信息反饋的重要渠道。對公司內(nèi)部機(jī)制的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制的基本職能，公司的內(nèi)部審計機(jī)制越完善，對內(nèi)部的管理監(jiān)控便越到位。

　　2.防范作用和風(fēng)險管理作用

　　公司中的內(nèi)部審計機(jī)制，通過對公司中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行審計，可以探明公司內(nèi)部控制機(jī)制中，有可能存在的管理薄弱環(huán)節(jié)，幫助公司提高經(jīng)營風(fēng)險防范意識，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險管理作用則表現(xiàn)為對公司生產(chǎn)和經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)期的評估和評估后的及時向高層匯報，從而最大限度地減少公司生產(chǎn)和經(jīng)營的風(fēng)險。

　　3.服務(wù)作用

　　服務(wù)作用是指公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)針對被審計部門發(fā)現(xiàn)的某些問題提出改進(jìn)意見，繼而達(dá)到推動和促進(jìn)被審計部門改善生產(chǎn)狀況和改善經(jīng)營狀況、提升公司價值的目的。

　　二、內(nèi)部審計在公司治理中存在的問題

　　1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位不高、獨(dú)立性較差

　　內(nèi)部審計機(jī)制與公司中的其他部門一樣，受制于高層的管理和指導(dǎo)，自然不可能準(zhǔn)確無誤地完全行使內(nèi)部審計機(jī)制的全部職能，再加上來自公司內(nèi)部政策的巨大壓力，以及內(nèi)部審計職能部門在公司中沒有明確的組織地位等原因，內(nèi)部審計職能部門在開展工作時必定受到來自上述各方面的諸多干擾。從而導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)無法和無權(quán)對公司中的其他職能部門進(jìn)行真正的、認(rèn)真的考核和評估，而導(dǎo)致內(nèi)部審計流于形式，內(nèi)部的審計部門自然也就不能充分發(fā)揮其對公司的監(jiān)督、考核、評估職能。

　　2.內(nèi)部審計重點(diǎn)不明確、職能尚未轉(zhuǎn)變

　　目前，很多上市公司的中高層管理者對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計職能缺乏正確的認(rèn)識，從而導(dǎo)致一些上市公司將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財會職能部門合為一體，內(nèi)部審計工作仍然集中于內(nèi)部低層面的財務(wù)審計，極少有對公司高層管理層面和對其他職能部門的戰(zhàn)略管理業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。有不少的內(nèi)部審計工作人員，從事的仍然是對各部門進(jìn)行傳統(tǒng)的“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”審計，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員的工作職能沒有得到根本的轉(zhuǎn)變，其審計質(zhì)量和審計效果就無從得到保障和認(rèn)可。

　　3.傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法已不適應(yīng)公司治理發(fā)展的要求

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法已不適應(yīng)現(xiàn)代化信息技術(shù)發(fā)展的需要，審計人員大多對公司財務(wù)系統(tǒng)中的財務(wù)收支方面的逐筆審查和對財務(wù)系統(tǒng)中會計憑證的逐項(xiàng)審查比較重視。因此，即便發(fā)現(xiàn)問題和提出建議，也是基于最低層次的財務(wù)方面的問題和建議，這些都無益于公司高層管理者預(yù)防和解決公司在經(jīng)營中遇到的潛在風(fēng)險。

　　4.公司內(nèi)部控制審核缺乏有效的規(guī)范

　　根據(jù)我國相關(guān)企業(yè)內(nèi)部治理的具體要求，內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)加快制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，注冊會計師協(xié)會也應(yīng)盡快修改企業(yè)內(nèi)部審核條例，從而達(dá)到公司治理的目的。

　　5.內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持

　　公司內(nèi)部審計是內(nèi)部審計部門接受公司高管層的委托，對公司內(nèi)部各層管理人員受托責(zé)任的'履行情況進(jìn)行確認(rèn)和咨詢，它是加強(qiáng)公司管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的必經(jīng)之路。既然如此，只有公司全體成員齊心協(xié)力，內(nèi)部審計才會發(fā)揮巨大的職能作用。目前，我國多數(shù)企業(yè)都是將企業(yè)的治理重心聚焦于董事會和企業(yè)的外部審計部門，對建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系如此重大的問題往往視而不見。內(nèi)部審計部門往往被看作外部審計的輔助性機(jī)構(gòu)，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計部門的目的不是為了更好地加強(qiáng)上市企業(yè)的內(nèi)部治理，而是為了應(yīng)付我國政府相關(guān)主管部門及上市企業(yè)審計部門的要求。

　　三、強(qiáng)化內(nèi)部審計，完善公司治理

　　1.合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨(dú)立性

　　要提高內(nèi)部審計在公司治理中的作用，上市企業(yè)必須優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，其中最重要的是提升企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位，賦予企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相應(yīng)的職能和權(quán)利。

　�。�1）提高內(nèi)部審計的地位。內(nèi)審部門需由董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立于其他部門，從而使得內(nèi)部審計部門具有較高的權(quán)力，可在審計過程中減少外部因素對其獨(dú)立性的影響。同時，要將內(nèi)部審計的概念納入公司治理之中，以有利于公司的長期發(fā)展和長遠(yuǎn)利益。

　�。�2）合理設(shè)置內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)。探索適合自身特點(diǎn)的審計機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，根據(jù)自身需求建立內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)。例如，規(guī)模較小且尚未建立規(guī)范的公司制的企業(yè)，一般都會面臨人員配備不足等問題，可設(shè)置2～3名專職內(nèi)部審計人員，直接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；業(yè)務(wù)較單一、規(guī)模較小的上市企業(yè)，可設(shè)置單獨(dú)的企業(yè)內(nèi)部審計部門；綜合性業(yè)務(wù)多、規(guī)模較大的上市企業(yè)，可在董事會屬下設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計部門。

　�。�3）改進(jìn)審計技術(shù)。內(nèi)部審計領(lǐng)域正在融入管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項(xiàng)目審計、質(zhì)量控制審計、管理舞弊審計等邊緣學(xué)科，因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計過程的三個轉(zhuǎn)變：一是從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫛⑹轮袑徲嬇c事后審計相結(jié)合；二是從傳統(tǒng)的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)審計與靜態(tài)審計相結(jié)合；三是從傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合。

　�。�4）內(nèi)外結(jié)合，提高審計效率。內(nèi)部審計不僅要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計人員的力量，還要充分利用上市企業(yè)外部的審計人員的力量和審計工作成果等。如此，既可減輕內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中審計人員的工作量，又可充分利用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所具備的信息反饋機(jī)制，提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率。

　　2.調(diào)整內(nèi)部審計范圍，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能

　　面對環(huán)境的迅速發(fā)展和變化，上市企業(yè)應(yīng)盡快調(diào)整內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計職能和審計范圍。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計工作應(yīng)做到：

　�。�1）涵蓋企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個管理層。

　　（2）以審計企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為中心。

　　（3）考核和評價企業(yè)的內(nèi)控制度。

　　（4）考核和評價企業(yè)的風(fēng)險控制能力。

　　（5）對各部門開展事前、事中、事后的考核和評價。由傳統(tǒng)的“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變?yōu)閲�際型的“服務(wù)導(dǎo)向型”審計模式，提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的“服務(wù)”功能，協(xié)助高層管理者做好企業(yè)的管理和監(jiān)控工作。

　　3.完善企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

　　目前，美國上市的公司基本上都建立了內(nèi)部審計機(jī)制，并承諾公司內(nèi)部控制的有效性。我國上市企業(yè)必須通過外部審計后，才能向外部公布內(nèi)部控制審核報告。根據(jù)相關(guān)公司治理準(zhǔn)則要求，我國上市企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會必須盡快制定適合于公司內(nèi)部管理的相關(guān)條例。

　　4.完善企業(yè)內(nèi)部治理體系

　　企業(yè)的高層管理者，應(yīng)全面了解內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在協(xié)助高層管理者管理本企業(yè)中發(fā)揮的巨大作用，賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有的職權(quán)和地位。生產(chǎn)規(guī)模大、業(yè)務(wù)經(jīng)營多的大型上市企業(yè)，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計機(jī)制，借鑒美國、英國、法國等國上市公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)模式，完善自身的內(nèi)部治理體系�？傊�，內(nèi)部審計是公司治理中重要的管理手段。轉(zhuǎn)換內(nèi)部審計的職能、擴(kuò)大內(nèi)部審計的范圍、改革內(nèi)部審計的技術(shù)、提升內(nèi)部審計的價值、變革內(nèi)部審計的模式、優(yōu)化內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)，是當(dāng)前迫切需要解決的主要問題。此外，企業(yè)還應(yīng)保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及其在企業(yè)中的組織地位，充分利用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會、外部審計機(jī)構(gòu)之間的互補(bǔ)關(guān)系，推動公司治理水平不斷提升。

內(nèi)部審計論文5

　　摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計的風(fēng)險，也嚴(yán)重影響到了高校內(nèi)部審計工作的順利開展。本文從高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點(diǎn)出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策。

　　關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計 風(fēng)險分析 .

　　引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時內(nèi)部審計風(fēng)險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認(rèn)識到內(nèi)部審計風(fēng)險的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對策來降低高校內(nèi)部審計的風(fēng)險。

　　一、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點(diǎn)

　　（一）廣泛性。高校內(nèi)部審計工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項(xiàng)工作，實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進(jìn)高校各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。隨著我國高校的辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也從原來的財務(wù)收支活動，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動中去，審計內(nèi)容在不斷的擴(kuò)大，內(nèi)部審計風(fēng)險也逐漸加大。

　　（二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計風(fēng)險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠?qū)�可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險做出精準(zhǔn)的判斷，對即將發(fā)生的審計風(fēng)險也很難察覺，因此高校內(nèi)部審計風(fēng)險有隱蔽性的特點(diǎn)。

　�。ㄈ�）可控性。雖然高校內(nèi)部審計有廣泛性和隱蔽性的特點(diǎn)，但是并不代表內(nèi)部審計風(fēng)險是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計人員具備較高的審計技能和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計風(fēng)險的程度，很好的控制審計風(fēng)險。

　�。ㄋ模┛陀^性。在高校內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報告階段、事后審計階段，內(nèi)部審計風(fēng)險都是客觀存在的，內(nèi)部審計的風(fēng)險的發(fā)生是必然的，它不會因?yàn)橐恍┰�因而消失。為了保證審計具備較強(qiáng)的說服力和證明力，就要求提供的資料達(dá)到專業(yè)化的要求，但是在實(shí)際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調(diào)查的方式來判斷審計風(fēng)險，因此就會大大加大內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。

　　二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)

　　高校內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風(fēng)險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內(nèi)部審計人員會有所差異，對于同一審計事項(xiàng)的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實(shí)、不完整，直接導(dǎo)致了審計風(fēng)險的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。（3）操作程序風(fēng)險。雖然我國制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計操作程序的風(fēng)險。

　　三、高校內(nèi)部審計風(fēng)險形成原因

　�。ㄒ唬┤狈Κ�(dú)立的審計機(jī)構(gòu)

　　審計的核心是保證其獨(dú)立性，審計的獨(dú)立性主要包括了實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性兩方面。保證審計質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計的獨(dú)立性，只有保證了內(nèi)部審計的.獨(dú)立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作不能很好的進(jìn)行，甚至有的審計機(jī)構(gòu)的人員只是有高校的財務(wù)人員來擔(dān)任。同時，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴(yán)格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨(dú)立性。

　�。ǘ�）缺乏高素質(zhì)的審計人才。

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員配備的不合理。現(xiàn)階段高校將計算機(jī)技術(shù)引入了日常的經(jīng)營管理當(dāng)中，但是審計人員是從高校財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，這就造成了審計人員注重財務(wù)工作，而忽視了對高校的管理、計算機(jī)技術(shù)的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對審計問題的處理能力較差，審計的質(zhì)量得不到保證。一部分高�？紤]到成本的問題，對審計人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術(shù)也缺乏及時性，審計工作質(zhì)量得不到很大提升，審計工作中并沒有運(yùn)用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗(yàn)上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計人才，嚴(yán)重阻礙了高校內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

　�。ㄈ�）審計方法和技術(shù)落后。

　　大部分的內(nèi)部審計在方法上主要采用了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計風(fēng)險，同時內(nèi)部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進(jìn)行審計，從實(shí)際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機(jī)僅僅用來進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計技術(shù)相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實(shí)施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的效益水平進(jìn)行正確的評價。

　　（四）審計內(nèi)容廣泛。

　　按照國家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項(xiàng)目投資、有效風(fēng)險及管理、本部門和上級領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。

　　四、防范高校內(nèi)部審計風(fēng)險的對策

　�。ㄒ唬┨岣邔徲嫏C(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計的獨(dú)立性對于內(nèi)部審計是至關(guān)重要的，審計人員只有具備獨(dú)立的審計職權(quán)時，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計獨(dú)立性主要可以從提升內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性和人員獨(dú)立性出發(fā)，內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性是指在設(shè)置上要保證獨(dú)立性，使審計部門脫離財務(wù)部門，給予審計部門更多的經(jīng)費(fèi)和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計委員會為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體系，加大內(nèi)部審計的獨(dú)立性，高校內(nèi)部審計人員在工作過程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實(shí)事求是的進(jìn)行審計工作；再次，高校內(nèi)部要通過內(nèi)部審計的獨(dú)立地位，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計職能發(fā)揮到最大化。

　　（二）建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源 頭出發(fā)，提高高校審計人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進(jìn)修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進(jìn)行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時增強(qiáng)愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵獎罰制度，實(shí)行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。

　　（三）不斷完善和改進(jìn)審計方法。隨著計算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計工作中運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)將是未來發(fā)展的主要趨勢�？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘�高校內(nèi)部審計質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，逐漸向計算機(jī)審計為主導(dǎo)和遠(yuǎn)程審計的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入 ERP 系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進(jìn)行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計中發(fā)生的風(fēng)險；其次，在內(nèi)部審計的模式上可以采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險分析的角度出發(fā)，在保證審計質(zhì)量的前提下，將各種先進(jìn)的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴(yán)格的審核復(fù)核機(jī)制，復(fù)核工作要交給專職的人員來負(fù)責(zé)，嚴(yán)格地對審計報告、審計意見書的內(nèi)容進(jìn)行審查，并提出專業(yè)性意見。

　　（四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計風(fēng)險可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對內(nèi)部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的活動要按照審批后的審計計劃進(jìn)行實(shí)施，在實(shí)施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進(jìn)行補(bǔ)充的地方，要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行補(bǔ)充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實(shí)性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計的風(fēng)險。再次，做好審計報告的管理工作，內(nèi)部審計報告要符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實(shí)的放映各個審計事項(xiàng)。

　　（五）加強(qiáng)與有關(guān)部門之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實(shí)現(xiàn)共擔(dān)審計風(fēng)險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點(diǎn)，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。

　　五、總結(jié)

　　綜上所述，通過內(nèi)部審計可以提高高校的內(nèi)部財務(wù)管理水平，高校的管理者在進(jìn)行內(nèi)部審計工作中要認(rèn)識到其中可能遇到的風(fēng)險，要在實(shí)踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險的主要原因，并從高校的實(shí)際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計風(fēng)險的對策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，促進(jìn)高校內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計論文6

　　一、中小企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)點(diǎn)

　　經(jīng)過近年的發(fā)展，中小企業(yè)特別是中小民營企業(yè)也加強(qiáng)了對內(nèi)部審計工作的重視，內(nèi)部審計在中小企業(yè)中的地位得到了改善，主要表現(xiàn)在。

　　1、對內(nèi)部審計的重視程度逐步提高

　　隨著市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，中小企業(yè)特別是中小民營企業(yè)的負(fù)責(zé)人已不可能對公司的經(jīng)營情況實(shí)現(xiàn)面面俱到的直接管控�？陀^上需要有一個部門相對獨(dú)立的對公司經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督反饋，發(fā)現(xiàn)和查處與公司經(jīng)營理念、政策制度相違背的情況。于是對內(nèi)部審計的需求日益強(qiáng)烈，對內(nèi)部審計的重視日益提高。

　　2、關(guān)注舞弊與貪腐等違規(guī)行為

　　中小企業(yè)，相對較多是私人公司、民營企業(yè)，公司的財富實(shí)質(zhì)屬于個人，企業(yè)的生存與發(fā)展經(jīng)歷了很多的困難與曲折，因此，股東對公司資產(chǎn)倍加珍惜，不允許出現(xiàn)吃、拿、卡、扣等舞弊與貪腐行為的發(fā)生。對上述違規(guī)行為基本采取零容忍的態(tài)度，舞弊審計、對貪腐的查處，是中小企業(yè)關(guān)注的基本點(diǎn)。

　　3、注重對制度遵循情況的審查

　　正是由于舞弊與貪腐等違規(guī)行為的出現(xiàn)，中小企業(yè)已經(jīng)初步制定了自身的一系列流程與制度，點(diǎn)狀的制度相對較多。因此，對企業(yè)員工、管理者有無真正執(zhí)行制度，是否存在違背制度的行為，是股東關(guān)注的另一個重點(diǎn)，需要內(nèi)部審計部門持續(xù)的開展監(jiān)督與檢查。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計的不足

　　1、對內(nèi)部審計認(rèn)識存缺陷

　　中小企業(yè)普遍內(nèi)部審計職能剛剛形成，無論是公司負(fù)責(zé)人還是被審計單位對內(nèi)部審計的認(rèn)識還存在部分缺陷。負(fù)責(zé)人相對普遍的認(rèn)為審計部門就是查處舞弊，只要舞弊行為沒有被發(fā)掘，就是審計作用沒有充分發(fā)揮，導(dǎo)致審計的職能相對弱化，壓力較大。而對于目前作為內(nèi)部審計的重點(diǎn)：風(fēng)險審計、內(nèi)部控制審計等領(lǐng)域，知之甚少。其次，被審計單位由于初次接受審計，對內(nèi)部審計的理解、工作的配合還存在諸多缺陷，普遍認(rèn)為審計就是為了挑毛病、打小報告，不愿意配合審計工作，未能從治理更科學(xué)、管理更規(guī)范的角度來認(rèn)識內(nèi)部審計。

　　2、內(nèi)部審計基礎(chǔ)相對薄弱

　　中小企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)相對薄弱，主要表現(xiàn)在：一是業(yè)務(wù)流程缺乏、制度規(guī)定缺乏，公司本身就相對缺乏對業(yè)務(wù)的規(guī)范，導(dǎo)致審計部門的'審查標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)相對不足；二是與審計業(yè)務(wù)關(guān)系密切的財務(wù)基礎(chǔ)工作相對缺規(guī)范，統(tǒng)一的財務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)等缺失嚴(yán)重，下屬單位對相同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)不一，各單位財務(wù)人員水平參差不齊，賬務(wù)相對混亂，給內(nèi)部審計工作的開展帶來了較大困難。

　　3、內(nèi)部控制的意識相對薄弱

　　中小企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制的意識，他們注重防腐舞弊審查、注重制度執(zhí)行，但對舞弊的根源在于流程制度的漏洞認(rèn)識不足，內(nèi)部控制的意識相對薄弱。對于審計檢查中發(fā)現(xiàn)的制度漏洞和管理缺陷，往往整改意愿不高，流程、制度等規(guī)范呈點(diǎn)狀分布，尚未真正建立有效的內(nèi)控體系。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部審計工作開展思路

　　針對中小企業(yè)內(nèi)部審計的特點(diǎn)及發(fā)展歷程，筆者認(rèn)為應(yīng)該首先狠抓審計團(tuán)隊建設(shè)，保證審計團(tuán)隊的戰(zhàn)斗力，提高團(tuán)隊整體素質(zhì)； 其次，按照公司負(fù)責(zé)人的期望，夯實(shí)現(xiàn)有審計工作，同時，引導(dǎo)正確的審計理念，逐步建立現(xiàn)代化審計機(jī)制；最后，與公司內(nèi)部經(jīng)營團(tuán)隊、被審計單位建立良好的溝通機(jī)制，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。

　　1、強(qiáng)化審計團(tuán)隊建設(shè)

　　強(qiáng)化審計團(tuán)隊建設(shè)，一是要提高個人綜合素質(zhì)和應(yīng)變能力，增強(qiáng)透視本質(zhì)的能力，更新工作理念，創(chuàng)新工作方法，大膽實(shí)踐。二是要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)內(nèi)部審計理論的發(fā)展趨勢，更新知識，拓寬視野，廣泛學(xué)習(xí)財務(wù)、審計、投資、決策、管理、工程、風(fēng)險防范等各方面知識，提高審計理論的運(yùn)用水平。三是要不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實(shí)際建立審計標(biāo)準(zhǔn)，夯實(shí)審計程序，做到“有法可依”、“有法必依”。

　　2、強(qiáng)化違規(guī)違紀(jì)行為檢查

　　中小企業(yè)內(nèi)部審計工作要發(fā)展必須先生存，按照公司股東的要求強(qiáng)化違規(guī)行為檢查，認(rèn)真做好制度遵循性審計，取得成績才能贏得生存的土壤，才能實(shí)現(xiàn)審計職能的發(fā)展。

　　3、合理完善內(nèi)控制度

　　在遵循性審計過程中，在日常年度經(jīng)營情況審計過程中，內(nèi)部審計要善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制流程和制度方面的缺陷，及時提出切實(shí)可行的整改、完善方案，出具審計建議，幫助被審計企業(yè)從內(nèi)部控制的角度來規(guī)范經(jīng)營行為，堵塞經(jīng)營漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險。

　　4、營造良好審計環(huán)境

　　由于中小企業(yè)審計工作開展晚、起步低，審計環(huán)境相對較差，因此，審計部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)協(xié)調(diào)多方關(guān)系，努力為審計工作營造良好的環(huán)境。一是，認(rèn)真履行股東賦予的職責(zé)，做好審計份內(nèi)工作，用高尚的道德水準(zhǔn)、優(yōu)秀的工作作風(fēng)、扎實(shí)的審計報告，取得股東的信任。二是，維護(hù)好平行部門的融洽關(guān)系，審計部門雖具有一定獨(dú)立性，但審計工作的開展也離不開相關(guān)部門的支持，如財務(wù)部門、人力資源、采購部門、銷售部門等，往往公司的流程、制度就是這些職能部門制定的，審計部門需要維護(hù)好關(guān)系，深入理解流程、制度制定的背景，在審計發(fā)現(xiàn)問題時，咨詢和參考他們的意見和建議，充分發(fā)揮他們的主觀能動性。三是，處理好與被審計單位的關(guān)系，對被審計單位抱著信任態(tài)度，共同溝通審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、計劃采取的審計方法，取得他們的理解和支持；現(xiàn)場工作過程中多聽取被審計單位的意見，討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施。

內(nèi)部審計論文7

　　摘要：互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，帶動了云計算的應(yīng)用領(lǐng)域。近年來云計算也被納入我國的國家發(fā)展戰(zhàn)略之中，期待互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在各行各業(yè)得到廣泛的運(yùn)用。內(nèi)部審計作為專業(yè)學(xué)科，也伴隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來也面臨的新的變化。本文就互聯(lián)網(wǎng)背景下的內(nèi)部審計問題做一分析，并提出相應(yīng)解決策略。

　　關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)；大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計；對策

　　隨著我國進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部審計也開始面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)背景之下，企業(yè)內(nèi)部審計能夠獲得更加客觀和翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料，做出更加有利于企業(yè)發(fā)展得決策。與此同時，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的背景又對企業(yè)內(nèi)部審計的安全可靠性、風(fēng)險掌控性、從業(yè)人員專業(yè)性等方面提出了疑問。本文將對此問題進(jìn)行分析，并提供相關(guān)對策。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)背景與內(nèi)部審計

　　1.互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)指的是新時代背景之下，綜合運(yùn)用各類方法解決問題�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)并非單純指數(shù)量大小，而是以數(shù)據(jù)的搜集、整理、分析作為決策的重要影響因子。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)最為核心的價值，就是通過云數(shù)據(jù)的計算分析，能夠得出最優(yōu)化、最利于企業(yè)發(fā)展的數(shù)據(jù)。從而促進(jìn)企業(yè)趨利避害，實(shí)現(xiàn)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)長期健康可持續(xù)發(fā)展。2.內(nèi)部審計內(nèi)部審計指的是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的大背景之下，新的權(quán)責(zé)關(guān)系就表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部設(shè)計的出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計的定義中，企業(yè)內(nèi)部審計是對于工作的確認(rèn)和咨詢活動，其最大特征是獨(dú)立和客觀。企業(yè)的所有者不再直接參與企業(yè)的運(yùn)營管理，而是在了解企業(yè)運(yùn)營的前提下，參與企業(yè)決策。內(nèi)部審計在此過程中為企業(yè)管理層服務(wù)，監(jiān)督企業(yè)運(yùn)作，在企業(yè)所有者做決策的過程中提供最優(yōu)方案。

　　二、互聯(lián)網(wǎng)背景下內(nèi)部審計問題分析

　　1.相關(guān)法律規(guī)定體系不完善隨著互聯(lián)網(wǎng)的影響，內(nèi)部審計需要處理的數(shù)據(jù)呈爆發(fā)式增長。但因?yàn)槲覈�在大�?shù)據(jù)和內(nèi)部審計都處于剛剛起步的階段，在實(shí)際操作的過程中一方面沒有相應(yīng)的規(guī)模，另一方面也沒有相應(yīng)的法律法規(guī)政策來加以約束。國家監(jiān)督管理的缺席，會導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計的混亂和無序從而引發(fā)諸多經(jīng)濟(jì)問題�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計要獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須獲得國家發(fā)展戰(zhàn)略支持，必須進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)。

　　2.互聯(lián)網(wǎng)背景下控制風(fēng)險加大互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的背景之下的內(nèi)部審計，其首要問題還是數(shù)據(jù)信息的保密和安全問題。隨著內(nèi)部審計涉及數(shù)據(jù)的增多，信息的控制風(fēng)險也就隨之增加。然而互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺的建設(shè)，以及各類操作軟件都還仍在一邊發(fā)展一邊建設(shè)的過程之中�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)部審計要求大容量的存儲設(shè)備，安全性能良好的運(yùn)行環(huán)境，運(yùn)行速度穩(wěn)定的計算機(jī)系統(tǒng)等，這些都是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計在實(shí)際操作過程中并沒有得到有效解決。許多企業(yè)的信息系統(tǒng)仍然存在信息“孤島”的情況，對于整個企業(yè)內(nèi)部審計平臺而言數(shù)據(jù)無法共享，就會影響最終數(shù)據(jù)的分析與整合，進(jìn)而影響企業(yè)決策而影響整個企業(yè)的發(fā)展。

　　3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊新的從業(yè)環(huán)境要求內(nèi)部審計人員有新的素質(zhì)，企業(yè)要求內(nèi)部審計工作人員具有完備的專業(yè)知識的同時，還要求內(nèi)部審計工作人員有信息技術(shù)分析整合的能力。面對海量數(shù)據(jù)，在高效區(qū)分?jǐn)?shù)據(jù)的前提下，要對數(shù)據(jù)做出清晰的判斷。一方面是工作內(nèi)容的改變對從業(yè)者的要求，在數(shù)據(jù)匯總、整理、分析的過程中，都對內(nèi)部審計從業(yè)人員提出了新的要求。另一方面是時代背景轉(zhuǎn)換之下內(nèi)部審計從業(yè)人員自身素質(zhì)問題，部分相關(guān)工作者還停留在之前僅干好本職工作的舊有觀念里，缺乏信息技術(shù)處理能力。

　　三、互聯(lián)網(wǎng)背景下內(nèi)部審計問題對策

　　1.國家戰(zhàn)略支持互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展在企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域得到了廣泛運(yùn)用并取得了實(shí)際性的成果。但由于企業(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，綜合來說，需要國家制定大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，來加強(qiáng)行業(yè)管理完善與發(fā)展。20xx年在我國的十三五規(guī)劃中，政府的“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略已經(jīng)開始有所籌謀規(guī)劃與發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計屬于企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，需要抓住這個機(jī)遇完善行業(yè)發(fā)展，進(jìn)而提升企業(yè)自身的`長期穩(wěn)定發(fā)展。在實(shí)際操作的過程中，可以從大型國企開始試行，進(jìn)而推廣到全國企業(yè)和事業(yè)單位，實(shí)現(xiàn)我國內(nèi)部審計工作在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)化。

　　2.完善內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系現(xiàn)階段我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律規(guī)章并不是很完善，歐美國家對于信息技術(shù)以及數(shù)據(jù)的監(jiān)管對我們有一定的借鑒意義，如美國國家標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)學(xué)院發(fā)表的《聯(lián)邦信息系統(tǒng)和機(jī)構(gòu)的信息安全》等。在此過程中，我們要立足本國國情，建立大數(shù)據(jù)運(yùn)營及其配套的法律法規(guī)。首先對于數(shù)據(jù)運(yùn)營的各個方面要做出明確的規(guī)定，如財務(wù)數(shù)據(jù)的存儲，數(shù)據(jù)庫的使用，信息的安全等。其次是建立分級管理的管理模式，早保證企業(yè)數(shù)據(jù)安全的同時，接受法律的監(jiān)督與管理。最后是建立企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管制度，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

　　3.培養(yǎng)內(nèi)部審計人才企業(yè)內(nèi)部審計在新的時代背景之下有了新的要求。相對于此前內(nèi)部審計工作對于審計人員單一審計技能的要求，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代對于內(nèi)部審計從業(yè)人員的要求更加全面。在現(xiàn)實(shí)中，對于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)知識掌握完善的審計人員還相對較少，因?yàn)樵谔幚砥髽I(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的過程中就加大了不穩(wěn)定性，影響了內(nèi)部審計工作的工作效率。對于當(dāng)前內(nèi)部審計從業(yè)人員要進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)信息機(jī)書的培訓(xùn)，提高他們對于互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的掌控能力，完善職業(yè)技能。此外，建立完善的內(nèi)部審計從業(yè)人員從業(yè)資格認(rèn)證系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部審計工作者對于自身技能的不斷完善。本文針對互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景之下企業(yè)內(nèi)部審計問題做出分析，從國家層面、內(nèi)部審計行業(yè)層面以及從業(yè)者素質(zhì)方面進(jìn)行探討，最終給出相應(yīng)的解決策略。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)是社會發(fā)展的一個大的趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計在順應(yīng)潮流的過程中也應(yīng)不斷完善與發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]胡靖.互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的思考[[J].中國內(nèi)部審計，20xx,3；

　　[2]葉馨.論互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計及風(fēng)險管理[J].審計與理財，20xx,11.

內(nèi)部審計論文8

　　隨著央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的全而深化，新形勢下對基層行內(nèi)內(nèi)審人員的溝通能力也賦予了新的內(nèi)涵，溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中小可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。目前，基層行內(nèi)部審計工作在溝通環(huán)節(jié)中還存在著些許障礙，成為制約內(nèi)審轉(zhuǎn)型深化的掣肘，因此如何有效提升基層行審計人員的溝通能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)組織治理和風(fēng)險管理的作用，實(shí)現(xiàn)其價值增值，是基層行內(nèi)審部門履待研究和解決的課題

　　一、新形勢下在審計工作中加強(qiáng)溝通的意義

　　(一)加強(qiáng)溝通能力是新形勢下對內(nèi)審人員的能力要求。內(nèi)部審計

　　溝通是指內(nèi)部審計人員與相關(guān)群體，通過語言、文字、符號及其他方式傳遞、交換或分享與內(nèi)部審計相關(guān)信息的過程。中國內(nèi)部審計會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第9條規(guī)定:“內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交和技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通”�！秲�(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號一結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號一人際關(guān)系》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中均有關(guān)于內(nèi)部審計人員溝通能力的相關(guān)要求。人際溝通對于建立相與_信任的人際關(guān)系，獲取相關(guān)、全而、可靠的信息，確保內(nèi)部審計意見得到有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)具有重要意義

　　(二)加強(qiáng)溝通是基層行內(nèi)審轉(zhuǎn)型深化的現(xiàn)實(shí)需要。當(dāng)前，內(nèi)部審計正從財務(wù)審計向績效審計和管理審計轉(zhuǎn)型、從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型、從事后審計向事前事中審計轉(zhuǎn)型、從靜態(tài)走向動態(tài):從強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和查處走向促進(jìn)管理者提高管理能力轉(zhuǎn)變。因此，有效地溝通對構(gòu)建和諧的內(nèi)部審計關(guān)系具有非常重要的作用。能使內(nèi)部審計工作贏得領(lǐng)導(dǎo)的充分支持與理解，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的主動性和建設(shè)性。能獲得被審計單位的支持和配合，促進(jìn)協(xié)調(diào)，減少沖突，改善和處理好與被審計單位的關(guān)系。還能使內(nèi)部審計人員之問信息共享，轉(zhuǎn)變和改善思維方式，促進(jìn)審計人員從宏觀和全局角度考慮問題，提出有效的內(nèi)部審計建議，提高審計效率，免走彎路可見，審計溝通的意義非同一般

　　二、新形勢下基層行內(nèi)部審計溝通過程中面臨的問題

　　(一)部分審計人員對溝通的重要性認(rèn)識小足。內(nèi)部審計工作的特殊性，決定了其審計人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的溝通技巧和能力，能夠恰當(dāng)?shù)嘏c被審計者交流和溝通，融治雙方的關(guān)系，打消對立而使被審計者能夠積極主動的接受審計結(jié)果和審計建議。目前，基層行少數(shù)審計人員對有效溝通的認(rèn)識小足，忽略了有效溝通的重要性，審計工作中缺乏服務(wù)意識，因此容易和被審計部門產(chǎn)生對立情緒，從而引發(fā)沖突，造成審計關(guān)系惡化

　　(二)部分審計人員角色轉(zhuǎn)換小夠，導(dǎo)致溝通效果欠佳。在審計過程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。和被審計者之問建立起尊重、信任的感情基礎(chǔ)，是進(jìn)行順利溝通的前提。目前，基層行少數(shù)審計人員沒有完全完成角色轉(zhuǎn)換，自身定位小準(zhǔn)確，還是以“監(jiān)督者”、“警察”的角色和被審計對象交流，說話態(tài)度過于強(qiáng)硬，姿態(tài)過于高，小懂得尊重他人，小能以理服人，導(dǎo)致溝通效果欠佳

　　(三)部分審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏溝通交流技巧。目前，基層行少數(shù)審計人員知識結(jié)構(gòu)較單一，年齡偏大，接受新知識、新業(yè)務(wù)、新技能難度加大。沒有接受過專業(yè)的心理學(xué)方面的知識培訓(xùn)，導(dǎo)致語言表達(dá)能力小足，分析判斷能力欠缺，缺乏有效進(jìn)行溝通的技能

　　(四)“級別平行”造成溝通難度加大�，F(xiàn)行的內(nèi)審的體制實(shí)行的是“監(jiān)督同級、下查一級”的模式，內(nèi)審部本作為本級行的一個內(nèi)設(shè)職能部門，在本級行長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，業(yè)務(wù)上接受上級行內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，這種模式下內(nèi)審部門和本單位其他職能部門在級別上屬于平行，容易造成審計監(jiān)督特別是同級監(jiān)督過程中溝通難度加大，少數(shù)部門負(fù)責(zé)人對審計溝通存在一定的抵觸情緒，給審計項(xiàng)目的順利實(shí)施帶來一定的阻力

　　三、新形勢下提升基層行內(nèi)部審計溝通能力對策建議

　　(一)轉(zhuǎn)變思想觀念，突出溝通重點(diǎn)。新形勢下要求內(nèi)審人員小能只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個重要環(huán)節(jié)是加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通協(xié)調(diào)，從反饋意見中分析并發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)而通過事中控制，及時采取有效措施控制并消除存在的風(fēng)險。因此，審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提高有效溝通在審計項(xiàng)目實(shí)施中重要性的認(rèn)識，在溝通中突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)，注重與被審單位的協(xié)調(diào)，與被審計單位人員建立和諧、融治的人際關(guān)系。因此，審計人員一定要放下姿態(tài)，以平等和尊重對待被審計單位，最大限度地消除對立，達(dá)到統(tǒng)一，化阻力為動力，促進(jìn)審計項(xiàng)目的順利實(shí)施

　　(二)樹立轉(zhuǎn)型理念，提高溝通實(shí)效。內(nèi)部審計工作的目的小是審查和評價被審計部門的差錯和失誤，而要充分發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)組織治理和風(fēng)險管理的作用。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)通過溝通及時妥善的解除分歧和誤會，化解人際沖突，以保證審計工作正常進(jìn)行。叫一以通過協(xié)商、說服、妥協(xié)、通融等方法妥善化解沖突。還要加大審計宣傳力度，讓被審計單位了解內(nèi)部審計是服務(wù)于職能部門，它能有效幫助職能部門防弊糾錯，改進(jìn)和完善組織的風(fēng)險管理與控制體系，規(guī)避各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中叫一能出現(xiàn)的風(fēng)險損失，內(nèi)部審計對職能部門的進(jìn)行的是“免費(fèi)體檢”行為，而小是找事挑刺的進(jìn)而使他們理解、信任和支持審計工作，迅速拉近與被審計單位的距離，消除被審計單位的戒備心理，取得被審計單位的積極配合、支持與幫助，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值。另外，溝通中還要注意兩方面的問題:一是溝通前要制定妥善的溝通計劃，區(qū)分接受者的個性特征、心理情緒、知識水平等。二是要注意選擇恰當(dāng)?shù)臏贤〞r機(jī)。內(nèi)部審計人員溝通時應(yīng)注意環(huán)境干擾，接受者正忙于其他事情、心小在焉或情緒狀態(tài)小好等因素都會影響溝通效果，因此應(yīng)選擇接受者更容易接受和理解的時機(jī)進(jìn)行溝通

　　(三)提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化溝通技巧。內(nèi)部審計溝通效果的優(yōu)劣，審計結(jié)果建議能否與被審計部門達(dá)成一致，與審計人員的綜合能力和自身素質(zhì)有直接的關(guān)系，因此有效的溝通是審計人員自身素質(zhì)和修養(yǎng)的一種體現(xiàn)，同時也是內(nèi)審人員開展工作的潤滑劑，是一種能力也是一種修養(yǎng)。因此，內(nèi)審人員應(yīng)該在思想意識中提高對有效溝通能力及方法和技巧的重視。審計人員在溝通中扮演的小是“警察”，而是“管理咨詢師”，所以審計人員要熟知有關(guān)心理學(xué)方面的知識，在溝通中學(xué)會傾聽，避免先入為主。良好的溝通需要平和的心態(tài)和高尚的人格素質(zhì)，要避免指責(zé)性或領(lǐng)導(dǎo)性日吻，如果高高在上，語氣生硬，會造成受訪者心理上的壓力而阻礙溝通，自然無法取得受訪者的尊重和理解，審計溝通更無從談起。良好的語言溝通是緩解內(nèi)部審計溝通障礙的最有效方式。語言溝通技巧應(yīng)立足于以下三個方面:一是傾聽。傾聽是加強(qiáng)語言溝通技巧的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，只有保障傾聽的更準(zhǔn)確性，才能夠進(jìn)行良好的語言溝通。因此，傾聽時，應(yīng)抓重點(diǎn)信息，即中心思想和主要觀點(diǎn)，在對方講述過程中，應(yīng)在較短的時問內(nèi)將對方的中心思想摸透，為進(jìn)行與對方的溝通奠定基礎(chǔ);二是說話。說話時避免語言內(nèi)容空洞繁瑣，其講述內(nèi)容應(yīng)有針對性，切實(shí)做到一針見血、一語中的'。同時，盡叫一能將嚴(yán)肅的問題輕松化、復(fù)雜的問題簡單化;三是談話。談話是傾聽與說話的雙向過程，進(jìn)行談話過程中，內(nèi)部審計人員的語言應(yīng)具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發(fā)性以及平衡性，學(xué)會運(yùn)用幽默的言語化解彼此之問的種種小愉快，進(jìn)而，確保內(nèi)部審計人員與被審計人員溝通與交流的順利有序開展

　　(四)建立健全多層次的有效溝通體系。一是加強(qiáng)與被審計單位主管領(lǐng)導(dǎo)的溝通。內(nèi)部審計應(yīng)建立與被審計單位主管領(lǐng)導(dǎo)的溝通渠道，積極、主動與被審計單位主管領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，在溝通中充分了解主管領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，有利于取得被審計單位管理層對審計工作的支持和理解，降低內(nèi)部審計風(fēng)險，促進(jìn)審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);二是加強(qiáng)與被審計單位成員的溝通。與被審計單位的溝通有利于優(yōu)化內(nèi)部審計氛圍，求同存異。在與被審計成員的溝通中，首先要讓對方理解內(nèi)部審計工作，同時要充分肯定其工作成績，給予充分尊重，在獲取內(nèi)部審計信息和有關(guān)資料的過程中，要及時捕捉有用信息，要在雙方的溝通中占主導(dǎo)地位，提高工作效率。其次，還要與被審計對象建立長期的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢評價功能;三是加強(qiáng)與各相關(guān)職能部門的溝通，取得其支持和配合。要建立橫向的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，特別是在進(jìn)行履職績效審計過程中，要和單位組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門建立溝通聯(lián)動機(jī)制，及時了解各職能部門的動態(tài)，更好地落實(shí)內(nèi)部審計決定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計成果高效利用;四是加強(qiáng)內(nèi)部審計人員之問的溝通。要保證內(nèi)部審計工作任務(wù)的順利完成，內(nèi)部審計團(tuán)隊成員之問必須要良好的協(xié)作和配合，加強(qiáng)溝通，營造團(tuán)結(jié)友愛，協(xié)調(diào)一致的工作氛圍.

內(nèi)部審計論文9

　　醫(yī)院作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在醫(yī)療體制改革不斷深化、醫(yī)療市場競爭進(jìn)一步加劇、風(fēng)險日益凸顯的新環(huán)境下，迫切需要創(chuàng)新、發(fā)展內(nèi)部管理機(jī)制，以適應(yīng)時代潮流。醫(yī)院內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部管理機(jī)制的重要組成部分，也需要適應(yīng)新形勢不斷創(chuàng)新，由傳統(tǒng)模式向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變。一方面，為適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和管理方向的調(diào)整，內(nèi)部審計應(yīng)承擔(dān)起獨(dú)立評價風(fēng)險管理，監(jiān)督風(fēng)險管理活動全過程的職責(zé)，通過實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，從專業(yè)角度識別、評估風(fēng)險，幫助醫(yī)院管理層了解風(fēng)險信息，促進(jìn)醫(yī)院在風(fēng)險環(huán)境中由被動受損到主動控制和排解風(fēng)險，在風(fēng)險環(huán)境中尋求更好的發(fā)展。另一方面，醫(yī)院內(nèi)部審計一直著重于歷史賬簿記錄和內(nèi)部控制有效性的審查，業(yè)務(wù)范圍狹窄，使得內(nèi)部審計在醫(yī)院不被重視，有的醫(yī)院干脆將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包，以節(jié)省成本和開支。此外，醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部審計模式還存在審計效率低下、審計結(jié)論不易被接受、無法發(fā)現(xiàn)串通舞弊等諸多缺陷，其落后性逐漸顯露。醫(yī)院內(nèi)部審計要擺脫困境，克服缺陷，實(shí)現(xiàn)新的職能與作用，就應(yīng)及時調(diào)整內(nèi)部審計思想，嘗試應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。

　　第一，熟悉醫(yī)院發(fā)展環(huán)境，快速而準(zhǔn)確辨識風(fēng)險。

　　當(dāng)前，由于多種因素的影響，醫(yī)院發(fā)展面臨的未知風(fēng)險加大。調(diào)查并分析醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，是內(nèi)部審計工作開展的初始階段。內(nèi)部審計人員需要了解醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，財務(wù)管理情況，人員構(gòu)成狀況與其他發(fā)展現(xiàn)狀，也需要了解醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控建設(shè)、文化建設(shè)等，通過分析判斷，識別醫(yī)院財務(wù)運(yùn)行以及內(nèi)部管理存在的問題。要建立科學(xué)的風(fēng)險辨識機(jī)制，提升風(fēng)險識別的速度和準(zhǔn)確度，注意風(fēng)險識別的連續(xù)性和動態(tài)核對，以利內(nèi)部審計工作的更好開展。

　　第二，全面評估風(fēng)險，確定審計關(guān)鍵內(nèi)容。

　　評估風(fēng)險是做好審計工作的一個前提，也是了解審計工作如何開展的一個重點(diǎn)內(nèi)容，有助于判斷審計風(fēng)險級別，確定審計關(guān)鍵內(nèi)容，制定詳細(xì)的風(fēng)險評估策略，制定內(nèi)部審計工作方案。一般來說，評估風(fēng)險需要經(jīng)過兩個步驟，即初步評估和再評估。在初步評估階段，內(nèi)部審計通過全面分析醫(yī)院所處環(huán)境，辨識各種風(fēng)險因素，運(yùn)用一定的風(fēng)險管理技術(shù)，判斷風(fēng)險的大小，即風(fēng)險事項(xiàng)發(fā)生的概率和對醫(yī)院的影響程度。醫(yī)院據(jù)此釆取風(fēng)險應(yīng)對措施。此后，內(nèi)部審計需對醫(yī)院的應(yīng)對措施進(jìn)行再評估，判斷剩余風(fēng)險。經(jīng)過慎重的風(fēng)險評估，能夠幫助審計人員更好的了解醫(yī)院面臨的風(fēng)險，確定高風(fēng)險領(lǐng)域，以便設(shè)計審計重點(diǎn)，在隨后的審計程序中予以重點(diǎn)關(guān)注，提升審計效率。

　　第三，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，編制內(nèi)部審計計劃和實(shí)施方案。

　　審計計劃涉及多個方面，包括預(yù)期范圍、實(shí)施方式、審計資源規(guī)劃、預(yù)期時間等。審計計劃制定后，內(nèi)部審計部門還需據(jù)此而制定具體實(shí)施方案。要強(qiáng)調(diào)的是，審計計劃在制定后并非不再改變，其也需要根據(jù)審計進(jìn)展情況，動態(tài)調(diào)整，發(fā)現(xiàn)不合理的流程安排要及時修正，并控制好每一個流程的具體執(zhí)行。例如在內(nèi)部審計工作執(zhí)行中，資產(chǎn)管理評價是高風(fēng)險的項(xiàng)目，審計人員需結(jié)合此高風(fēng)險項(xiàng)目的特點(diǎn)，及時判斷審計計劃是否合理，對審計方案作出有效調(diào)整，這樣才能對資產(chǎn)管理審計工作進(jìn)行正確的處理。

　　第四，采用恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計技術(shù)方法。

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的.各類風(fēng)險，因此，內(nèi)部審計應(yīng)深入醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、相關(guān)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員在審計過程中既要檢查醫(yī)院的財務(wù)賬目，也要關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)，既要重視財務(wù)信息，也要重視非財務(wù)信息，要認(rèn)真研究醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，并對醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行測試，看其是否能有效規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種先進(jìn)的審計模式，要求在傳統(tǒng)審計方法外，適度增加一些其他的審計方法，以縮短審計周期，提高審計結(jié)論可靠性，降低審計風(fēng)險。這些技術(shù)方法包括：（1）審計抽樣技術(shù)。醫(yī)院內(nèi)部審計工作繁重，人員有限，很難在每次審計中做到對測試項(xiàng)目進(jìn)行全面測試，而通過合理選取審計樣本，也可對測試項(xiàng)目的總體情況作出大致判斷，這樣就節(jié)省了審計資源，提高了審計效率。（2）定量分析方法。該方法有助于量化醫(yī)院風(fēng)險等級，以便采取更有效的應(yīng)對措施。包括趨勢分析法、比率分析法、模型數(shù)據(jù)庫分析法等。（3）定性分析方法。當(dāng)定量分析法不適用時，可采用此方法，同樣可達(dá)到分析的效果。如對一些特殊項(xiàng)目，不宜采用定量分析方法，則可借助專家調(diào)查法幫內(nèi)部審計人員得出審計結(jié)論。此外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，持續(xù)審計技術(shù)等新興方法正逐步應(yīng)用于醫(yī)院內(nèi)部審計中。

　　第五，重視審計報告編制，做好后續(xù)審計。

　　審計報告是對內(nèi)部審計工作進(jìn)行總結(jié)的一份書面文件，其重點(diǎn)應(yīng)在對審計中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險管理問題提出建議，協(xié)助醫(yī)院管理者完善風(fēng)險管理，以保證醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。審計報告直接體現(xiàn)了審計成果，也體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在醫(yī)院風(fēng)險管理中的價值。為保證醫(yī)院管理者認(rèn)真對待審計報告的建議，內(nèi)部審計人員有必要開展后續(xù)審計，對報告中所提建議的落實(shí)情況實(shí)施監(jiān)督，督促醫(yī)院管理者采取整改措施，進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的目的。

內(nèi)部審計論文10

　　一、何為內(nèi)部審計信息化

　　內(nèi)部審計信息化是指在內(nèi)部審計工作中充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立具有數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘、信息管理以及決策分析等功能的數(shù)字平臺，并使用工作流的思想對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合與管理，從而規(guī)范審計流程，提高審計效率，并對內(nèi)部審計工作中的組織過程資產(chǎn)進(jìn)行利用與管理，最終為審計實(shí)施和決策提供及時有效的支持�？梢哉f內(nèi)部審計信息化既是對審計信息的有效分析與管理，亦是對審計工作的規(guī)范，更是對決策分析的支持�；�于此，審計信息化平臺應(yīng)由數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換模塊、審計作業(yè)工具系統(tǒng)、專業(yè)審計系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、內(nèi)控流程平臺、審計管理信息平臺以及審計信息等部分組成。審計信息化是個循序漸進(jìn)的過程，不是一蹴而就的，因此信息化的過程中應(yīng)當(dāng)具有全局觀和綜合觀，信息化的規(guī)劃要滿足工作拓展及變更的需要，還要充分考慮與使用中的信息系統(tǒng)間的交互能力。因此以上各系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)當(dāng)始終貫徹高內(nèi)聚低耦合的思想，使得各系統(tǒng)在能夠獨(dú)立使用的同時，又具有強(qiáng)大的擴(kuò)展能力，真正達(dá)到信息化的'目的。系統(tǒng)協(xié)作的具體關(guān)系如下：審計信息是公共登陸平臺，各系統(tǒng)獨(dú)立使用時，具備獨(dú)立登錄的功能。審計管理信息平臺是系統(tǒng)的基礎(chǔ)架構(gòu)平臺，它提供其他審計軟件系統(tǒng)的開發(fā)、部署與實(shí)施，同時為各個系統(tǒng)的交互定制溝通與數(shù)據(jù)管理機(jī)制，并提供數(shù)據(jù)接口。數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模塊負(fù)責(zé)從被審對象進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集與基礎(chǔ)處理，為其他系統(tǒng)做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。審計管理系統(tǒng)是整個系統(tǒng)的控制中樞，它一方面直接獲取采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，另一方面通過審計管理體系指導(dǎo)管理內(nèi)控流程，同時對審計作業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)。審計作業(yè)工具系統(tǒng)將采集轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)按照現(xiàn)場審計和聯(lián)網(wǎng)審計的模式進(jìn)行審計信息化，然后將數(shù)據(jù)傳遞到專業(yè)審計系統(tǒng)進(jìn)行最終分析。內(nèi)控流程平臺除了獨(dú)立運(yùn)行與單位的各業(yè)務(wù)和管理流程外，還需要協(xié)助審計作業(yè)工具系統(tǒng)、專業(yè)審計系統(tǒng)進(jìn)行審計工作，指導(dǎo)審計過程，同時，內(nèi)控流程平臺與審計管理系統(tǒng)協(xié)同對審計工作內(nèi)部控制措施進(jìn)行管理。

　　二、審計信息化的作用

　　審計信息化，一方面可以提高審計工作效率，提高審計質(zhì)量。通過數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)，可以將被審計單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，為其他管理系統(tǒng)提供原始數(shù)據(jù)，各系統(tǒng)根據(jù)各自的功能將數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并按照審計人員的需要進(jìn)行轉(zhuǎn)化并導(dǎo)出，減少手工輸入的工作量，既節(jié)約了時間，又降低了人工操作容易出錯的風(fēng)險；同時，由于減少了審計人員的手工輸入的工作量，使審計人員能夠有更多的時間去分析并找出被審單位更深層次的問題所在，以達(dá)到提高審計工作效率，提高審計質(zhì)量的目的。另一方面可以降低審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是由于客觀原因造成，或由于主觀原因造成但并非審計人員故意所為。審計人員由于傳統(tǒng)的審計手工輸入工作量大，時間緊，導(dǎo)致該發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)，因而存在形成的審計結(jié)論偏離或錯誤。審計信息化，可以減少審計人員的手工輸入的工作量，使審計人員可以非常從容的對被審單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，最大程度的對被審單位的情況進(jìn)行審計，從而降低審計風(fēng)險，使風(fēng)險處于可接受狀態(tài)。

　　三、信息化帶來的風(fēng)險

　�。ㄒ唬┫到y(tǒng)環(huán)境風(fēng)險

　　系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險是指系統(tǒng)本身所處的環(huán)境引起的風(fēng)險。從系統(tǒng)模塊的劃分到數(shù)據(jù)庫文件的設(shè)置，從采用的工作平臺到使用計算機(jī)開發(fā)語言等，目前相關(guān)行業(yè)缺少必要的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，因而產(chǎn)生了系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險。針對該風(fēng)險就要求相關(guān)部門及時制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，使審計人員能夠做到有憑有據(jù)，將風(fēng)險降至可接受水平。

　�。ǘ�）審計軟件風(fēng)險

　　由于審計人員對開發(fā)的工具的不了解以及系統(tǒng)開發(fā)人員對審計業(yè)務(wù)的不熟悉，導(dǎo)致軟件自身的不完善。正如前面所提到的，審計信息化是個循序漸進(jìn)的過程，所以要根據(jù)需要不斷更新完善審計軟件，以提高審計人員的工作效率和審計質(zhì)量。

　�。ㄈ�）系統(tǒng)維護(hù)不到位存在的風(fēng)險

　　實(shí)現(xiàn)信息化后需要有專門人員進(jìn)行后續(xù)支持，維護(hù)管理系統(tǒng)，若后續(xù)支持力量薄弱，不能及時解決工作中存在的問題，會導(dǎo)致系統(tǒng)混亂，起不到應(yīng)有的作用。所以，公司應(yīng)建立從系統(tǒng)維護(hù)的需求的提出，到審批、測試及實(shí)施的制度，并妥善保留相關(guān)的資料，以保證系統(tǒng)維護(hù)的有效性，使系統(tǒng)能夠正常運(yùn)行。

　�。ㄋ模┯捎谛畔⒐蚕恚瑫�出現(xiàn)計算機(jī)病毒帶來的危害，存在安全風(fēng)險

　　由于信息置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄漏等安全風(fēng)險。所以，應(yīng)制定信息安全控制措施，消除由于網(wǎng)絡(luò)不安全帶來的風(fēng)險。

　�。ㄎ澹┟媾R人才缺乏的風(fēng)險

　　實(shí)施信息化管理以后，必須加快該軟件的推廣應(yīng)用，并加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。因?yàn)樾畔⒒�發(fā)展，要有一套完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，審計人員除要有嫻熟的審計技能和完備的專業(yè)知識外，思維方式也要相應(yīng)的改變以適應(yīng)信息化管理要求。另外，可以引進(jìn)既懂計算機(jī)、又懂會計和審計的復(fù)合型人才，使審計隊伍更加強(qiáng)大。

　　四、審計信息化趨勢

　　社會信息化水平是衡量一個國家或地區(qū)現(xiàn)代化程度的重要標(biāo)志。審計信息化也將隨著信息時代的到來而健康的發(fā)展。審計署“十二五”規(guī)劃中也提到:“大力推進(jìn)電子審計體系建設(shè)，努力提高審計工作信息化水平�！笨梢妼徲嬓畔⒒�是一個趨勢。所以，不斷完善審計信息化系統(tǒng)，提高審計業(yè)務(wù)信息化水平是今后幾年內(nèi)審人員努力的方向，也是創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計管理方式。

內(nèi)部審計論文11

　　摘要：我們認(rèn)為內(nèi)部審計和風(fēng)險控制都是做好出口貿(mào)易活動的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現(xiàn)的不僅僅是完整的經(jīng)營理念，同時也是一種科學(xué)、現(xiàn)代化的管理思維及意識。本文擬從當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的實(shí)施狀況認(rèn)知切入，探究當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的問題不足，通過分析茶葉出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的價值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的具體策略。

　　關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿(mào)易；內(nèi)部審計；風(fēng)險控制；現(xiàn)代化思維

　　客觀地看，我國的茶葉企業(yè)大多是由傳統(tǒng)的中小作坊轉(zhuǎn)化而來的，除了少數(shù)企業(yè)為規(guī)模化的現(xiàn)代茶葉企業(yè)外，實(shí)際上，多數(shù)茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國際出口貿(mào)易活動時，其往往會由于經(jīng)營風(fēng)險管理的不當(dāng)，加上其參與出口貿(mào)易活動的經(jīng)驗(yàn)相對薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個國際貿(mào)易活動的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動時，所不可缺失的重要訴求。

　　1當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的實(shí)施狀況

　　隨著當(dāng)前社會大眾對飲茶的健康認(rèn)知不斷成熟，如今在整個茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，出口貿(mào)易活動已經(jīng)成為整個茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認(rèn)識到隨著國際間貿(mào)易交往活動不斷成熟，如今各國市場也更為開放，而這實(shí)際上就為整個出口貿(mào)易的開展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開發(fā)的姿態(tài)和理念來擁抱整個進(jìn)出口貿(mào)易活動，從而大大推動了整個茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿(mào)易發(fā)展。對于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，其在當(dāng)前有著成熟的市場認(rèn)知和價值訴求，尤其是在全社會對茶葉認(rèn)可的今天，圍繞茶葉的國際進(jìn)出口貿(mào)易格局實(shí)際上已經(jīng)形成。細(xì)致化分析茶葉企業(yè)出口貿(mào)易，我們看到其符合當(dāng)前整個時代發(fā)展趨勢，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營之間有著重要關(guān)聯(lián)。而對于茶葉企業(yè)來說，如何才能更好適應(yīng)整個出口貿(mào)易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿(mào)易活動開展的特點(diǎn)，同時也要針對具體的出口貿(mào)易活動，充分做好內(nèi)部審計和風(fēng)險防范工作。如果我們對整個茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險意識和防控機(jī)制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營體系。結(jié)合整個時代發(fā)展的趨勢和具體訴求看，完善的風(fēng)險防控體系，實(shí)際上也是其現(xiàn)代化經(jīng)營思維的重要展現(xiàn)。當(dāng)前國際貿(mào)易活動日趨成熟，無論是出口貿(mào)易量，還是參與出口貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量都在大量上升。但是我們應(yīng)該看到受到政治、經(jīng)濟(jì)等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動開展過程中，其面臨的具體風(fēng)險和挑戰(zhàn)也在逐漸加大，尤其是在國家保護(hù)主義應(yīng)用日益成熟的背景下，多數(shù)企業(yè)具體面臨的風(fēng)險也在增加。對于參與國際貿(mào)易活動的企業(yè)來說，其只有嚴(yán)格參照國際貿(mào)易慣例，以及具體的法律規(guī)范，其能夠在積極參與國際市場的同時，適應(yīng)出口貿(mào)易市場訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰(zhàn)略，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展謀取相應(yīng)的優(yōu)勢。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，出口貿(mào)易存在諸多不足，尤其是未能將我國經(jīng)營思維與世界經(jīng)營訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿(mào)易經(jīng)營的價值與內(nèi)涵。

　　2當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的問題不足

　　在當(dāng)前全球開放格局進(jìn)一步構(gòu)建，整個國際進(jìn)出口貿(mào)易的熱度大增。在這一過程中，我國參與出口貿(mào)易活動的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護(hù)好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿(mào)易時，經(jīng)濟(jì)利益得到系統(tǒng)化的維護(hù)，這就成為當(dāng)前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內(nèi)部審計和風(fēng)險管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營中，茶葉企業(yè)中存在諸多問題。具體而言，表現(xiàn)為：首先，審計人員是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)、主體，也是增加企業(yè)價值的綜合性活動。但是想要做好內(nèi)部審計活動，其對審計人員的知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿(mào)易活動中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿(mào)易經(jīng)營的水平相對較差，缺乏專業(yè)的審計人才和風(fēng)險防范控制人才。在當(dāng)前會計電算化的系統(tǒng)化應(yīng)用背景下，如今出口審計工作在開展時，需要充分注重結(jié)合這一時代模式，優(yōu)化審計效果。其次，多數(shù)茶葉企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的審計機(jī)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)研究表明，在當(dāng)前諸多茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中，其設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不僅水平較低，而且缺乏必要的權(quán)威認(rèn)知，尤其是專業(yè)風(fēng)險評估與企業(yè)內(nèi)部評估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準(zhǔn)性。正是由于茶葉企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)知水平相對有限，從而影響了整個內(nèi)部審計工作的有效開展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內(nèi)部審計理念。實(shí)際上，當(dāng)茶葉企業(yè)參與內(nèi)部審計工作時，其需要的不僅僅是完善的審計體系，更重要的是要注重從審計活動的價值出發(fā)，營造良好的審計意識。但是目前多數(shù)茶葉企業(yè)本身就缺乏對內(nèi)部審計工作的足夠重視，從而就很難使得整個內(nèi)部審計工作融入實(shí)際。而從另外視角看，整個茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動經(jīng)營時，其也未能構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險控制體系。事實(shí)上，風(fēng)險控制的基礎(chǔ)是風(fēng)險防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠?qū)�風(fēng)險防范與自身經(jīng)營活動的系統(tǒng)化實(shí)施相結(jié)合�？陀^地看，良好的風(fēng)險防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營思維，也是能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險防范活動，其中所包含的.元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險把控機(jī)制外，還要有完善的應(yīng)對機(jī)制和策略。

　　3做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的具體策略

　　從茶葉出口貿(mào)易活動經(jīng)營狀況看，充分發(fā)揮內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的價值作用，其將是整個茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心動力。對于茶葉企業(yè)來說，做好內(nèi)部審計和風(fēng)險控制工作，將是自身經(jīng)營成本有效把控，經(jīng)營效益持續(xù)提升的關(guān)鍵和重點(diǎn)。就目前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動已經(jīng)發(fā)展成為重要的時代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對內(nèi)部審計工作和風(fēng)險控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專業(yè)的審計人才和風(fēng)險防控隊伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來設(shè)置該體系�？陀^地看，內(nèi)部審計工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，其中所包含和詮釋的內(nèi)容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計活動的各項(xiàng)內(nèi)涵，同時也需要提高風(fēng)險防范控制常態(tài)化的意識。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿(mào)易活動而言，其中所面臨的風(fēng)險是復(fù)雜多變的，除了法律風(fēng)險外，合同風(fēng)險、物流運(yùn)輸?shù)鹊榷即嬖陲L(fēng)險。而相對于茶葉企業(yè)本身來說，其風(fēng)險防控水平相對有限，所以，在做好內(nèi)部審計及風(fēng)險控制時，可以借助外部力量來彌補(bǔ)自身不足。其次，要注重設(shè)置風(fēng)險防范應(yīng)對機(jī)制，事先梳理風(fēng)險，始終把控風(fēng)險，事后總結(jié)問題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應(yīng)對其需要面對的各項(xiàng)風(fēng)險問題。對于茶葉企業(yè)來說，要正面去應(yīng)對其所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險時，也要注重對內(nèi)部崗位進(jìn)行必要的職責(zé)細(xì)化，從而打造高水平的風(fēng)險防范與應(yīng)對機(jī)制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的管理體系，將內(nèi)部審計與風(fēng)險控制同企業(yè)自身的經(jīng)營相結(jié)合，提高重視意識和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營過程中，其實(shí)際上是一個產(chǎn)品營銷占主導(dǎo)的企業(yè)，其風(fēng)險始終存在，并且貫穿于每一個細(xì)節(jié)之中。因此，想要有效滿足茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，就必須注重利用各項(xiàng)元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對外貿(mào)易。

　　4結(jié)語

　　就當(dāng)前整個茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的特點(diǎn)看，我國茶葉產(chǎn)品在國際市場中，占據(jù)一定優(yōu)勢，尤其是在綠茶市場中，整個茶葉產(chǎn)品占有絕對性優(yōu)勢，而茶葉出口貿(mào)易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對外經(jīng)營過程中的重要內(nèi)容。雖然我國茶葉產(chǎn)品對外貿(mào)易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統(tǒng)的經(jīng)營思維，缺乏必要的現(xiàn)代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿(mào)易活動的有效開展。也就說，多數(shù)茶葉企業(yè)在參與出口貿(mào)易活動時，其使用的更多是一種傳統(tǒng)思維和理念，缺乏現(xiàn)代化元素的融入體系，其未能對整個風(fēng)險防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]姜延書,何思浩.內(nèi)部審計質(zhì)量與控制活動有效性研究———基于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].湖北工業(yè)大學(xué)學(xué)報,20xx(3):219-222.

　　[2]孔淑紅,周甜甜.內(nèi)部審計質(zhì)量及其特征因素對外部審計費(fèi)用的影響———來自深市主板的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),20xx(12)：155-156.

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內(nèi)部審計論文12

　　摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作，工作性質(zhì)是為了起到督促單位的審查工作，只有加強(qiáng)行政事業(yè)單位的審計能力，才能使審計工作發(fā)揮出職業(yè)特色，審計工作效率大大增加。我們要把行政單位中現(xiàn)存在的問題不斷改進(jìn)，意識到審計工作的重要性。本文就審計工作開展中遇到的各種困難和問題進(jìn)行分析解決，建立完善的審計管理規(guī)范和獎勵機(jī)制，使審計工作具有獨(dú)立性、權(quán)威性。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；問題；策略

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，國家對審計工作越來越重視，對于審計工作的需求越來越明顯，審計工作也受到更多人的關(guān)注。我們能看到的都是屬于外部的審計工作，真正能幫助企業(yè)發(fā)展的還需要建立內(nèi)部的審計，只有建立更全面更完善的內(nèi)部審計工作，才能讓內(nèi)部審計工作發(fā)揮到極致，才能體現(xiàn)它更有價值的作用。

　　1、行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作開展中，還存在著諸多不利于審計工作開展的因素

　　（1）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員大部分人都是老員工，工作能力有限受文化水平的影響，對于審計工作不能很好地完成審計任務(wù)。審計工作是結(jié)合會計工作，各種財務(wù)的管理和審計審查于一體的復(fù)雜性的全方面的工作。要求審計人員有較高的個人素質(zhì)與政治文化基礎(chǔ)，對法律知識也掌握一些，才能完成內(nèi)部審計工作的工作任務(wù)。我們現(xiàn)在的行政事業(yè)單位中有大多數(shù)的員工都是財務(wù)會計工作人員，對于審計的工作不能進(jìn)行合理的處理安排。這類人員在單位工作的時間較長，年齡都偏大，缺乏創(chuàng)新創(chuàng)造的能力，不能勝任高難度的審計工作。還有一些事業(yè)單位還沒有設(shè)立審計部門，由紀(jì)檢監(jiān)察人員來兼職審計這項(xiàng)工作，這就嚴(yán)重影響到行政事業(yè)單位的發(fā)展，使國家審計工作質(zhì)量大大降低。

　�。�2）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的內(nèi)容比較單一，沒有把具體的工作任務(wù)制度化，審計工作劃分得不細(xì)致，從而降低了審計的工作效率。目前的行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀只是對財政收入支出進(jìn)行審計，對財政收支不準(zhǔn)確，不明確的問題做出指點(diǎn)和修正等事項(xiàng)。僅僅是等事情發(fā)生了之后進(jìn)行監(jiān)管，缺乏預(yù)防事情發(fā)生和防治事情惡化的具體辦法。行政改革進(jìn)程對于審計工作的要求更加嚴(yán)格，要求內(nèi)部審計工作要人性化的.處理，把預(yù)防防范工作做好，使工作人員可以按照規(guī)章制度來規(guī)范自己的行為，把內(nèi)部審計工作完成的更有效率。

　　2、完善內(nèi)審法制和內(nèi)部機(jī)制，找到解決內(nèi)審問題的有效辦法

　　2.1建立有效的法律法規(guī)來保護(hù)內(nèi)部審計的制度體系

　　要想使內(nèi)部審計工作更有執(zhí)行力，就必須依賴國家審計法律法規(guī)來對內(nèi)部審計納入法律規(guī)范的范圍之內(nèi)，使內(nèi)審工作有法可依，使員工更好履行自己的審計職責(zé)。單位內(nèi)部設(shè)立規(guī)章制度使員工可以按照職業(yè)規(guī)范來參照自己的行為，把內(nèi)部審計工作可以實(shí)現(xiàn)法制化。把內(nèi)部審計中會出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行法制化的規(guī)定，使法律法規(guī)更加健全，更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的順利開展。

　　2.2內(nèi)部審計工作的獨(dú)立開展，審計工作防患于未然，審計激勵制度更加完善

　�。�1）確保審計工作的獨(dú)立性，可以單獨(dú)來開展工作，不依附于其他部門。內(nèi)部審計工作人員可以直接與高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作上的溝通，不經(jīng)過其他人員實(shí)現(xiàn)工作的獨(dú)立完成。對于不能實(shí)現(xiàn)審計獨(dú)立機(jī)構(gòu)的單位，我們可以讓專人進(jìn)行審計審核的工作，由專人全權(quán)負(fù)責(zé)。工作上的計劃要保證獨(dú)立性，與其他部門沒有聯(lián)系，互不干涉。保證工作的獨(dú)立開展，工作人員原則性更強(qiáng)，避免于別人產(chǎn)生矛盾和利益牽扯。

　　（2）內(nèi)部審計工作中要提前進(jìn)行防范，把可能存的問題的事情避免、杜絕其發(fā)生。要把工作中會出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)防，事情發(fā)生了之后積極控制局面，把風(fēng)險降到最低。要把審計工作中感覺有漏洞和有風(fēng)險的事情及時向領(lǐng)導(dǎo)予以溝能反映，使審計工作做到提前控制。

　�。�3）內(nèi)部審計要完善激勵機(jī)制，使工作人員可以認(rèn)真工作，享受自己應(yīng)得的待遇，履行自己的工作職責(zé)，使人員的能力、工作的表現(xiàn)與工薪掛鉤，建立賞罰分明的審計機(jī)制。鼓勵審計要有積極向上的工作態(tài)度，使審計工作更有力的完成。使工作人員之間公平競爭形在良性循環(huán)，共同把審計工作完成得更出色。

　　2.3為了審計工作的任務(wù)更好地完成，我們要獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持，更好為單位發(fā)展努力

　　為了確保內(nèi)部審計工作的成功完成，我們的審計工作要受到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持鼓勵。我們可以通過宣傳內(nèi)審的各方面作用，使更多的理解我們的工作，知道內(nèi)審工作的必要性。一是要讓領(lǐng)導(dǎo)層的人員對內(nèi)審工作充分重視，內(nèi)審工作對單位發(fā)展起到的重要性，確保內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。二是要讓被審單位對審計工作充分的了解，了解內(nèi)審工作的督促幫助性作用，而不是為了應(yīng)付而進(jìn)行的工作。內(nèi)審人員要把自己的工作實(shí)效突出出來，用事實(shí)來證明自己的工作特性和個人能力。內(nèi)審人員要敢于發(fā)現(xiàn)工作中的問題，積極提出自己的建議，為單位的利益和工作中出現(xiàn)的問題提出有效的可借鑒的意見。體現(xiàn)內(nèi)審工作的價值作用，更好的引起管理部門對內(nèi)審的重視，為了內(nèi)審工作的正常開展運(yùn)作奠定良好的基礎(chǔ)。

　　2.4讓內(nèi)審工作具有獨(dú)立權(quán)威性，起到內(nèi)審工作的監(jiān)督作用

　　內(nèi)部審計工作的良好開展需要保證其獨(dú)立的地位，只有保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性才能使其發(fā)揮它監(jiān)督的作用，體現(xiàn)內(nèi)審工作開展的必要性。如果內(nèi)審工作只是依附于財務(wù)部門來開展工作，那么就失去了這個部門存在的意義。根據(jù)國家的審計法相關(guān)規(guī)定只有獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)才能真正起到監(jiān)督的作用�？傊�，在我國的內(nèi)部審計監(jiān)督工作中，國家必須建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)審在審計工作是也是必不可少的。雖然對于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作效率低、監(jiān)督力度不夠等問題，我們應(yīng)從實(shí)際工作中多發(fā)現(xiàn)問題，積極與領(lǐng)導(dǎo)反映相關(guān)的問題所在，使內(nèi)審工作可以積極發(fā)揮其工作特點(diǎn)，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做應(yīng)有的努力。

內(nèi)部審計論文13

　　1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮�義、特點(diǎn)

　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在修定后的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中(IIA，20xx)提出，為滿足組織的經(jīng)營管理需要，組織的內(nèi)部審計工作應(yīng)該以風(fēng)險為導(dǎo)向。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N以評價和分析組織風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計方法，它在“合理的職業(yè)審慎性”的基礎(chǔ)之上，把“一個導(dǎo)向，一個方式，一個目標(biāo)”貫穿于整個審計過程中�！耙粋�導(dǎo)向”是指：審計過程中堅持以風(fēng)險評估為導(dǎo)向;“一個方式”是指：審計分析中以分析性復(fù)核程序?yàn)橹�，多種審計方法結(jié)合;“一個目標(biāo)”是指：審計結(jié)論要始終以改善組織風(fēng)險管理，提高組織抗擊風(fēng)險能力，促進(jìn)組織經(jīng)營管理效率和效果為目標(biāo)。傳統(tǒng)的審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險= 固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險，它要求審計人員在充分評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上確定檢查風(fēng)險，通過控制檢查風(fēng)險最終將審計風(fēng)險控制在可接受的水平。該模型對風(fēng)險的評估是在對各重要賬戶或交易類別控制風(fēng)險測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認(rèn)定層次的重大錯報，并不涉及對會計報表層次整體風(fēng)險的評估，對于組織中潛在的高層串通舞弊、虛構(gòu)交易等宏觀層面的風(fēng)險，無法起到識別、判斷、評估、應(yīng)對和防范的作用。國際審計和鑒證準(zhǔn)則委員會(IAASB)20xx 年發(fā)布了新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則，將審計風(fēng)險模型重新定義為：審計風(fēng)險= 重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。其中重大錯報風(fēng)險包括兩個層次的風(fēng)險: 一是會計報表整體層次，二是交易類別、賬戶余額、披露和相關(guān)認(rèn)定層次。并明確規(guī)定了審計工作以評估會計報表重大錯報風(fēng)險為起點(diǎn)和導(dǎo)向。

　　2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽��?nèi)部審計的指導(dǎo)意義

　　2.1 審計計劃著重化

　　傳統(tǒng)審計中，內(nèi)部審計工作主要集中在審計測試中，在現(xiàn)場審計中安排了大量的時間和人員，審計計劃的制定并未受到應(yīng)有的重視。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕�求審計人員重視審計計劃的制定，認(rèn)為審計人員在制定審計計劃前充分了解組織及其所處環(huán)境，熟悉組織的經(jīng)營戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營流程等基本情況，識別和評估會計報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，有利于制訂出符合被審項(xiàng)目特點(diǎn)的審計計劃。

　　2.2 審計方法多樣化

　　傳統(tǒng)審計模式下分析性復(fù)核程序的使用僅局限于財務(wù)信息的范圍中，如對絕對數(shù)額進(jìn)行比較、對相關(guān)比率進(jìn)行趨勢分析等。與以往的審計方法相比，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐怀隽朔治鲂詮?fù)核程序，并要求將其應(yīng)用于審計工作的全過程，即“以分析性復(fù)核為主，多種審計方法廣泛應(yīng)用”。

　　2.3 審計證據(jù)擴(kuò)大化

　　在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢�支持審計結(jié)論所需審計證據(jù)的范圍明顯擴(kuò)大了，它不僅包括組織內(nèi)部提供的各種證據(jù)、審計人員進(jìn)行各種測試獲取的審計證據(jù)，還包括審計人員對組織基本情況及經(jīng)營環(huán)境等情況的了解、評價過程中獲得的審計證據(jù)，取證的重點(diǎn)向組織的會計報表層次偏移。

　　2.4 審計程序個性化

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕�求審計方法�?yīng)與特定的審計環(huán)境相適應(yīng)，針對不同的風(fēng)險領(lǐng)域、不同的審計對象、不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及特定的審計目標(biāo)，實(shí)施個性化的審計測試程序。內(nèi)部審計為組織經(jīng)營管理決策提供服務(wù)的特性決定其應(yīng)在公共審計的基礎(chǔ)上重點(diǎn)體現(xiàn)組織的特色。即在組織層面上內(nèi)部審計應(yīng)以公共審計策略為基礎(chǔ)，選取適合本組織經(jīng)營情況的審計方式，有重點(diǎn)、有目的的加以開發(fā)、延伸，最終形成帶有組織自身特色的審計文化。

　　3 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒?/strong>

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險分析為主線，以分析性復(fù)核程序?yàn)橹饕�方法，大致可以分為三個階段：風(fēng)險評估、控制測試(必要時)、實(shí)質(zhì)性測試。

　　3.1 實(shí)施風(fēng)險評估程序

　　執(zhí)行風(fēng)險評估程序的目的是評估會計報表整體層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，把風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。審計人員可以通過詢問、查詢、分析等程序?qū)嵤╋L(fēng)險評估程序，并將識別和評估的風(fēng)險結(jié)果與擬實(shí)施的審計程序相結(jié)合，及時調(diào)整審計資源，把審計資源集中在組織的高風(fēng)險領(lǐng)域，在提高審計效率的同時，保證審計質(zhì)量。

　　3.2 實(shí)施控制測試程序

　　控制測試并不是在每次審計中、每個審計項(xiàng)目中都要實(shí)施，只有審計人員認(rèn)為控制設(shè)計合理、能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報，且符合成本效益原則時，對控制運(yùn)行的測試才是必要的。實(shí)施控制測試目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)、糾正認(rèn)定層次重大錯報上的有效性，并據(jù)此重新評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。審計人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦驅(qū)嵤┛刂茰y試，就內(nèi)部控制在相關(guān)期間或時點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　3.3 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序

　　實(shí)質(zhì)性測試是審計人員針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)性測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　由于組織內(nèi)部控制存在固有局限性，且審計人員對重大錯報風(fēng)險評估的存在一定的`主觀判斷性，不能僅依據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果和已執(zhí)行的控制測試程序所獲得的審計證據(jù)來評估會計報表整體的重大錯報風(fēng)險。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，審計人員都應(yīng)對各類重要賬戶余額、交易類別等實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　4 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的應(yīng)用

　　內(nèi)部審計主要以“經(jīng)營環(huán)境分析(公司內(nèi)部支持)———經(jīng)營目標(biāo)分析———經(jīng)營事項(xiàng)識別———風(fēng)險評估測試———流程控制分析(內(nèi)部控制)———可接受風(fēng)險分析———實(shí)質(zhì)性測試(性質(zhì)、時間，范圍)———審計結(jié)論、建議”的流程，采取“自上而下，層層反饋，逐步完善”的思路展開工作。

　　4.1 識別經(jīng)營事項(xiàng)，評估項(xiàng)目風(fēng)險(不含內(nèi)部控制)

　　內(nèi)部審計人員在接受審計項(xiàng)目后應(yīng)了解該項(xiàng)目所處的經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營目標(biāo)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對組織內(nèi)部環(huán)境的了解，如：待審計項(xiàng)目的性質(zhì)、該項(xiàng)目在組織中的地位、組織中高層管理人員對該項(xiàng)目的期待等。識別被列為待審計項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，特別注意識別與待審計項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)程度以及其對待審計項(xiàng)目的影響。

　　4.2 分析控制流程，識別控制風(fēng)險

　　根據(jù)識別的經(jīng)營事項(xiàng)了解相關(guān)事項(xiàng)的流程控制情況。根據(jù)對經(jīng)營事項(xiàng)風(fēng)險初步評估的結(jié)果合理安排審計資源，對于重要的事項(xiàng)流程應(yīng)安排較多的審計資源，對于非重點(diǎn)的事項(xiàng)流程可以適當(dāng)減少了解的范圍、程度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)經(jīng)營事項(xiàng)控制流程的足夠信息，使其能夠識別控制，了解各種控制如何設(shè)計，如何執(zhí)行，由誰執(zhí)行，以及執(zhí)行中所使用的數(shù)據(jù)、文件和其他資料等，判斷控制中的關(guān)鍵點(diǎn)。

　　4.3 實(shí)施控制測試，評估控制風(fēng)險

　　內(nèi)部審計人員認(rèn)為待審計項(xiàng)目的內(nèi)部控制在某一期間或某個時點(diǎn)上得到執(zhí)行，且認(rèn)為測試內(nèi)部控制是“經(jīng)濟(jì)有效”時，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試�？刂茰y試的目的是評估控制運(yùn)行的有效性。如：組織對各營銷公司應(yīng)收賬款業(yè)績評價的控制如下：財務(wù)人員每月都審核各營銷公司的應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)，并與年初計劃數(shù)和上年同期數(shù)相比較，對于當(dāng)月應(yīng)收賬款變動較大的營銷公司進(jìn)行分析并編制財務(wù)分析報告，財務(wù)經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)?shù)母�進(jìn)措施。內(nèi)部審計人員可以選取適當(dāng)數(shù)量的月份抽查分析報告，如果該報告有相關(guān)財務(wù)人員的簽字確認(rèn)，證明該控制得到了執(zhí)行。內(nèi)部審計人員還應(yīng)了解報告中當(dāng)期應(yīng)收賬款變動異常的營銷公司，并就此情況向財務(wù)經(jīng)理詢問，確認(rèn)其是否采取了跟進(jìn)措施。如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)經(jīng)理對報告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法做出合理解釋，顯然該控制并未有效運(yùn)行。內(nèi)部審計人員還可以選取當(dāng)期應(yīng)收賬款異常的營銷公司向該營銷公司經(jīng)理詢問，以了解財務(wù)經(jīng)理是否采取了相關(guān)措施，該措施是否執(zhí)行到位，評價該項(xiàng)控制的有效性。

　　4.4 評估可接受風(fēng)險，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試

　　評估可接受的剩余風(fēng)險，并根據(jù)剩余風(fēng)險的評估結(jié)果設(shè)計具有針對性的實(shí)質(zhì)性測試程序。

　　在應(yīng)收賬款余額審計工作中，由于風(fēng)險評估和控制測試的結(jié)果都獲得了較高程度的信賴，審計人員擬選取較小范圍的實(shí)質(zhì)性測試。內(nèi)部審計人員在進(jìn)行常規(guī)審計后，將應(yīng)收賬款分為不同層次：對于重要客戶的應(yīng)收賬款采取與客戶現(xiàn)場對賬的審計方式;對于次要客戶的應(yīng)收賬款則有側(cè)重點(diǎn)的選取客戶發(fā)函詢證;對于其他客戶則通過檢查客戶訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項(xiàng)、公司發(fā)貨記錄等，復(fù)核其應(yīng)收賬款余額的準(zhǔn)確性———該種層次的客戶通常局限于往來業(yè)務(wù)較少、期間發(fā)生額較小的情況。內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)不同程序取得的審計證據(jù)判斷是否采取進(jìn)一步審計程序,如針對函證結(jié)果存在差異的客戶，由于公司規(guī)定應(yīng)收賬款余額不允許出現(xiàn)差異，內(nèi)部審計人員應(yīng)采取追加審計程序，如檢查差異客戶的訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項(xiàng)、公司發(fā)貨記錄等，并考慮是否要擴(kuò)大細(xì)節(jié)性測試的范圍，以獲取更加充分的證據(jù)。

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷氲奶岢鼋o內(nèi)部審計工作帶來新思路的同時也對內(nèi)部審計人員提出了新要求。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程中需要運(yùn)用大量的分析判斷，并且由于內(nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計人員的知識范疇、專業(yè)判斷等也提出了更高的要求。雖然新的風(fēng)險審計準(zhǔn)則為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄌ峁┝酥敢�，但在�?shí)際操作中如何運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ê侠淼闹敢齼?nèi)部審計的日常工作，仍需要我們的不斷探索完善。

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