基于全面預(yù)算管理建立企業(yè)快速反應(yīng)決策支持系統(tǒng)

[摘 要] 本文從制造型企業(yè)角度分析其全面預(yù)算管理系統(tǒng)的內(nèi)容，并提出全面預(yù)算管理的邏輯結(jié)構(gòu)，給出了基于全面預(yù)算管理建立快速反應(yīng)決策支持系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)，并說明在該系統(tǒng)中如何對決策方案進(jìn)行評估、優(yōu)化以提高決策的速度和精度。
　　[關(guān)鍵詞] 快速反應(yīng) 全面預(yù)算 決策支持系統(tǒng)
　　
　　現(xiàn)代企業(yè)之間競爭異常激烈，要想抓住市場，在競爭中立于不敗之地，企業(yè)必須及時(shí)感知到市場需求的變化，做到?jīng)Q策的快速反應(yīng)。所謂快速反應(yīng)(Quick Response,QR），是指企業(yè)為適應(yīng)快速多變的消費(fèi)需求而提出的一種戰(zhàn)略思想。它通過聯(lián)合整個(gè)產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈，運(yùn)用條碼、EDI等高新技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息流與物流的快速有效傳遞，達(dá)到生產(chǎn)與銷售同步，從而快速對消費(fèi)者的需求做出反應(yīng)。而對于企業(yè)來說，要實(shí)現(xiàn)決策的快速反應(yīng)，一方面必須有扎實(shí)的信息基礎(chǔ)平臺提供預(yù)測、決策所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù);另一方面則需要合適的管理模式保證決策流程的科學(xué)性和及時(shí)性。全面預(yù)算管理是一種很好的管理模式。因?yàn)轭A(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方法。預(yù)算監(jiān)控的內(nèi)容包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、現(xiàn)金流量等預(yù)算，它涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。全面預(yù)算管理是指在企業(yè)管理中,對與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排，可以為管理信息網(wǎng)絡(luò)化提供節(jié)點(diǎn)�；�于此，作者提出基于全面預(yù)算管理建立企業(yè)快速反應(yīng)決策支持系統(tǒng)的構(gòu)想。
　　一、企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的內(nèi)容與邏輯結(jié)構(gòu)
　　企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理不僅是一個(gè)財(cái)務(wù)管理的問題，還和信息管理密切相關(guān)，因?yàn)轭A(yù)算管理涉及的信息量非常大，要加快處理速度，提高處理精度，只有依賴計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。因此，需要分析企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容和系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)。
　　1.全面預(yù)算管理的內(nèi)容
　　全面預(yù)算管理的基本思想就是基于歷史和現(xiàn)在的數(shù)據(jù)預(yù)算將來的收支情況,達(dá)到對企業(yè)運(yùn)作的有效控制。從企業(yè)全局來看，主要分為:投資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。其中,投資預(yù)算與其投資的項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)狀況相關(guān)程度非常高;經(jīng)營預(yù)算主要受企業(yè)自身運(yùn)作的影響;現(xiàn)金預(yù)算是前面兩項(xiàng)活動(dòng)(投資和經(jīng)營)的結(jié)果。這其中經(jīng)營預(yù)算涉及的情況相對來說比較復(fù)雜,因此受到廣泛的關(guān)注。
　　對于制造型企業(yè)來說，其經(jīng)營活動(dòng)主要包括：產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購。每一項(xiàng)企業(yè)基本的經(jīng)營活動(dòng)都會帶來企業(yè)收支變化。經(jīng)營預(yù)算主要涵蓋了企業(yè)從銷售到生產(chǎn)、物料管理整個(gè)過程運(yùn)作情況的預(yù)算。根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的思想，先依據(jù)客戶訂單和對需求預(yù)測綜合確定預(yù)計(jì)銷售量，然后根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量確定需要的材料和設(shè)備、人工能力，在生產(chǎn)部門預(yù)算出預(yù)計(jì)的加工費(fèi)用，在物料管理部門預(yù)計(jì)出材料費(fèi)用，加工費(fèi)用和材料費(fèi)用共同構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本，然后預(yù)算出銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和其他管理費(fèi)用,將這些費(fèi)用按照一定規(guī)則分?jǐn)偟疆a(chǎn)品上形成產(chǎn)品成本。
　　2.全面預(yù)算系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)
　　針對制造型企業(yè)的特點(diǎn)，作者認(rèn)為其全面預(yù)算管理體系應(yīng)包含以下幾個(gè)部分內(nèi)容：經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析和成本控制。其中財(cái)務(wù)分析和成本控制是基于經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的，是對數(shù)據(jù)的進(jìn)一步挖掘和分析，以期能為決策者提供更多科學(xué)有效的數(shù)據(jù)。該體系結(jié)構(gòu)是一個(gè)閉環(huán)體系，在這個(gè)體系里，決策者可以反復(fù)測算不同的方案，為后面要實(shí)現(xiàn)的快速反應(yīng)決策支持打下了基礎(chǔ)。
　　二、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)快速反應(yīng)決策支持系統(tǒng)
　　在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)之上，可以避免傳統(tǒng)預(yù)算管理方式下存在的問題建立企業(yè)快速反應(yīng)系統(tǒng)。所謂快速反應(yīng)是指能使得企業(yè)快速應(yīng)對市場需求變動(dòng)。在企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)支持下，全面預(yù)算管理能整合企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的信息，利用計(jì)算機(jī)可以對擬訂的決策方案進(jìn)行快速而精確的運(yùn)算，從而為決策者提供快速反應(yīng)的依據(jù)。如果市場有任何的變化，只需將變化的信息輸入到系統(tǒng)，系統(tǒng)便可很快地重新計(jì)算，決策者依據(jù)這些計(jì)算的結(jié)果,可以迅速地制定應(yīng)對策略。
　　基于全面預(yù)算系統(tǒng)的快速反應(yīng)系統(tǒng)不再采取各個(gè)部門各自做預(yù)算然后上報(bào)的方法，而是直接由決策層通過討論，借助系統(tǒng)做出預(yù)算，其他部門可訪問獲得相關(guān)數(shù)據(jù)。部門和部門之間通過系統(tǒng)來共享數(shù)據(jù)形成聯(lián)系，而非傳統(tǒng)地通過數(shù)據(jù)聯(lián)系。該系統(tǒng)主要通過對決策方案進(jìn)行精確而快速的評估和優(yōu)化來達(dá)到?jīng)Q策支持的快速反應(yīng)。主要功能有：
　　1.決策方案的生成
　　企業(yè)在某一期間關(guān)于銷售、生產(chǎn)和采購整個(gè)運(yùn)營過程的計(jì)劃稱做企業(yè)決策方案。企業(yè)決策方案的生成需要多方面數(shù)據(jù)的支持，以往企業(yè)通常是各個(gè)部門各自為政，取到的只能是局部最優(yōu)，采用基于全面預(yù)算系統(tǒng)的快速反應(yīng)機(jī)制不再采取各個(gè)部門各自做預(yù)算然后上報(bào)的方法，而是直接由決策層通過討論，借助系統(tǒng)做出預(yù)算，形成相關(guān)決策方案。 　　企業(yè)決策方案形成主要步驟有:
　　制定銷售策略→制定生產(chǎn)策略→制定采購策略→制定財(cái)務(wù)管理策略→全面預(yù)算
　　以上前面4步是方案的形成過程,而全面預(yù)算是對前面4步形成的方案的檢驗(yàn)，同時(shí)也是前面4步策略制定的依據(jù)。
　　銷售、生產(chǎn)和采購三個(gè)決策支持子系統(tǒng)提供的銷售策略、生產(chǎn)策略和采購策略（這些策略是環(huán)環(huán)相扣的）形成了一個(gè)完整的企業(yè)運(yùn)營策略，然后通過全面預(yù)算子系統(tǒng)對這個(gè)決策方案進(jìn)行利潤、現(xiàn)金流和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，同時(shí)提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)和成本分析數(shù)據(jù)，這就形成了一個(gè)可供參考的企業(yè)決策方案。在以上這四個(gè)系統(tǒng)都建成的前提下，一個(gè)決策方案的形成是非�？焖俚�。
　　2.決策方案的評估
　　要對決策方案進(jìn)行合理的評估必須應(yīng)用一套合理的評估體系，該評估體系應(yīng)該能夠?qū)�擬訂的決策方案做出科學(xué)的評價(jià)，以利于企業(yè)實(shí)際運(yùn)作。本研究中引用證券公司對企業(yè)評價(jià)的指標(biāo)體系。該體系主要從盈利能力、償債能力、現(xiàn)金能力、資產(chǎn)負(fù)債管理能力、成長能力5個(gè)方面對企業(yè)進(jìn)行評估，在評價(jià)方案時(shí)可以采用這5個(gè)指標(biāo)，然后對每個(gè)指標(biāo)根據(jù)其重要程度分配不同分值以利于計(jì)算。 　　在對企業(yè)決策方案進(jìn)行評估時(shí)，先計(jì)算出方案對應(yīng)的指標(biāo)值，拿這個(gè)值和行業(yè)平均值進(jìn)行比較核算其分?jǐn)?shù)。
　　3.決策方案的優(yōu)化
　　為了達(dá)到企業(yè)運(yùn)作目標(biāo)，需要對決策方案進(jìn)行優(yōu)化。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)不同，按目標(biāo)多少不同劃分為：單目標(biāo)決策和多目標(biāo)決策。
　　(1)單目標(biāo)決策方案優(yōu)化分析
　　單目標(biāo)決策指針對的決策問題只有一個(gè)目標(biāo)，如利潤最大化或成本最小化。單目標(biāo)決策優(yōu)化可以采取線性規(guī)劃模型進(jìn)行優(yōu)化。
　　(2)多目標(biāo)決策方案優(yōu)化
　　隨著市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)目標(biāo)不再是單純地追求利潤最大化或成本最小化，而是企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值包括多個(gè)方面:經(jīng)濟(jì)的、社會的、環(huán)境的等等。每個(gè)方面都成為企業(yè)發(fā)展中不可忽視的追求目標(biāo)，而這些目標(biāo)具有不可公度性（指各個(gè)目標(biāo)沒有統(tǒng)一的度量標(biāo)準(zhǔn)，難于比較）和矛盾性，這類決策問題屬于多目標(biāo)決策問題。本研究采用了層次分析法模型和TOPSIS法模型對該問題求解。
　　三、結(jié)束語
　　在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上建立快速?zèng)Q策支持不僅需要企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的支持，還需要與銷售、生產(chǎn)、采購決策支持子系統(tǒng)整合，所以，對企業(yè)信息化程度提出了較高的要求。在當(dāng)前信息化腳步不斷加快的前提下，作者相信，要在企業(yè)應(yīng)用實(shí)施基于全面預(yù)算管理的快速?zèng)Q策支持系統(tǒng)在技術(shù)上并不會有太大的難度，最主要的阻礙可能還是來自于企業(yè)管理者對管理模式和管理思想的運(yùn)用。
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