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內(nèi)部控制與風(fēng)險管理理論綜述
內(nèi)部控制de重要性被越來越多de企業(yè)所注重，他們紛繁趨之若鶩地著手樹立本人企業(yè)de內(nèi)部控制系統(tǒng)，但shi大多數(shù)人對內(nèi)部控制都沒有完好de認(rèn)識，本文在深化討論內(nèi)部控制根本概念和回憶整理內(nèi)部控制微風(fēng)險管理相關(guān)文獻(xiàn)de根底上為人們更明晰認(rèn)識內(nèi)部控制提供了研討結(jié)果。內(nèi)部控制根本概念
內(nèi)部控制shi指壹個單位為了完成其運營目的，維護(hù)資產(chǎn)de平安完好，保證會計信息材料de正確牢靠，確保運營方針de貫徹執(zhí)行，保證運營活動de經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取de自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制de壹系列辦法、手續(xù)與措施de總稱。
內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等伍個互相聯(lián)絡(luò)de要素�？刂骗h(huán)境shi根底，包括管理構(gòu)造、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反作弊機制等；風(fēng)險評價shi重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，包括目的設(shè)定、風(fēng)險辨認(rèn)、風(fēng)險剖析微風(fēng)險應(yīng)對；控制活動shi詳細(xì)方式和載體，包括職責(zé)分工控制、受權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財富維護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制等；信息與溝通shi重要條件，包括信息de搜集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面de溝通機制等；監(jiān)測shi重要保證，要停止持續(xù)性監(jiān)視檢查，提交檢查報告并提出改良措施。
內(nèi)部控制理論文獻(xiàn)綜述
吳水澎、邵賢弟、陳漢文等人討論了企業(yè)內(nèi)部控制理論de開展與啟示。作者在研討了內(nèi)部控制理論當(dāng)時de最新停頓，即COSO報告之后，提出該報告對構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架de啟示和自創(chuàng)意義表現(xiàn)在伍個方面，即完善企業(yè)de控制環(huán)境、停止全面de風(fēng)險評價、設(shè)立良好de控制活動、增強信息活動與溝通、增強企業(yè)de內(nèi)部監(jiān)視；同時倡議有關(guān)部門和團(tuán)體制定企業(yè)內(nèi)部控制原則或指南，為企業(yè)內(nèi)部控制建立提供壹個框架和參考根據(jù)。
陳關(guān)亭討論了企業(yè)內(nèi)部控制de假說，并著重剖析了如下幾個問題：第壹，風(fēng)險管理與管理de關(guān)系。作者以為管理包括時機管理微風(fēng)險管理兩個方面。時機管理主要shi增加價值，而風(fēng)險管理主要避免價值減少。第貳，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制de關(guān)系。作者以為風(fēng)險管理與內(nèi)部控制并不shi包含關(guān)系，而shi完整等價de。第叁，內(nèi)部控制與財務(wù)報告de關(guān)系。作者以為，既然企業(yè)能夠作假帳，那么就同樣能夠超越內(nèi)部控制，內(nèi)部控制很難避免虛假財務(wù)報告。第肆，企業(yè)層面控制與業(yè)務(wù)層面控制de關(guān)系。以為企業(yè)層面控制應(yīng)貫穿業(yè)務(wù)層面控制。第伍，COSO框架與我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀。在COSO框架評價下我國企業(yè)de內(nèi)部控制遠(yuǎn)未獲得預(yù)期de效果。
楊雄勝則指出傳統(tǒng)de內(nèi)部控制理論已面臨來自研討對象、控制立足點及前提條件叁方面de應(yīng)戰(zhàn)。控制對象已不再shi權(quán)利制衡、構(gòu)造穩(wěn)定de組織，內(nèi)部控制成為組織全力制衡de機制，應(yīng)使組織具有學(xué)習(xí)型特征。必需把基于權(quán)利控制de內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛谛畔⒂^de內(nèi)部控制。
潘琰與鄭仙萍則注重對內(nèi)部控制理論構(gòu)建de根本假定停止了討論。他們在界定內(nèi)部控制根本假定de內(nèi)涵和厘清內(nèi)部控制根本假定de特征之后，提出內(nèi)部控制de肆個根本假定：控制實體假定、可控性假定、復(fù)雜人性假定和不串通假定。
謝志華則討論了內(nèi)部控制de實質(zhì)和構(gòu)造。作者指出企業(yè)組織關(guān)系包括設(shè)立關(guān)系和運轉(zhuǎn)關(guān)系，這兩種關(guān)系決議了企業(yè)內(nèi)部控制de實質(zhì)和構(gòu)造。在企業(yè)組織關(guān)系中，在發(fā)起設(shè)立時會構(gòu)成對等de契約關(guān)系，以此為根底所構(gòu)成de企業(yè)內(nèi)部控制de實質(zhì)shi制衡。而在運轉(zhuǎn)時會構(gòu)成科層de等級關(guān)系，以此為根底所構(gòu)成de企業(yè)內(nèi)部控制de實質(zhì)shi監(jiān)視。制衡和監(jiān)視既互相區(qū)別又互相聯(lián)絡(luò)。
內(nèi)部控制其實就shi企業(yè)在日常運營活動中構(gòu)成de預(yù)防企業(yè)常規(guī)風(fēng)險de管理體制和行為，其目de在于未雨綢繆，在災(zāi)難與事故發(fā)作之前經(jīng)過良好有效地控制制度對其停止辨認(rèn)和識別，然后經(jīng)過良好de信息溝通渠道在企業(yè)內(nèi)部停止傳輸，作為企業(yè)各部門制定應(yīng)對行將面臨de艱難de措施，從而防止災(zāi)難事故或者減輕其對企業(yè)形成de影響。
因而，內(nèi)部控制微風(fēng)險管理在實質(zhì)上shi壹體de，shi相輔相成，互相包含de，在施行內(nèi)部控制de過程中也即shi停止了風(fēng)險管理，在停止風(fēng)險管理de過程中，其實就shi施行了內(nèi)部控制de行為，不能將兩者停止機械性de別離和割裂，應(yīng)用較強de風(fēng)險管理認(rèn)識，增強內(nèi)部控制制度de建立，為企業(yè)de正常運營和快速開展提供良好de環(huán)境。
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