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試析全面預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營

時間:2024-10-02 02:10:15 MBA論文 我要投稿

試析全面預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營

  全面預(yù)算是企業(yè)年度全面經(jīng)營活動的依據(jù),是企業(yè)駕馭外部環(huán)境不確定性,提高企業(yè)整體績效和管理水平的重要途徑。以下是yjbys小編為您整理的試析全面預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營,希望能對您有所幫助。

  摘要:凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。要想把某一件事做好、做成功,就必須事先做好計劃。企業(yè)經(jīng)營亦是如此,企業(yè)的計劃從經(jīng)濟的角度來反映就是預(yù)算。本文通過論述全面預(yù)算的內(nèi)容、作用、編制方法以及如何控制和執(zhí)行分析反饋、業(yè)績評價等,結(jié)合全面評估外部環(huán)境與自身實力編制全面預(yù)算內(nèi)容,以此規(guī)劃來年經(jīng)營活動,就可以減少決策盲目性、提高管理水平等內(nèi)容來展開論述,并探討一些具體思路和做法。

  關(guān)鍵詞:全面預(yù)算 編制方法 預(yù)算的控制 預(yù)算執(zhí)行情況分析

  全面預(yù)算是企業(yè)年度全面經(jīng)營活動的依據(jù),是企業(yè)駕馭外部環(huán)境不確定性,提高企業(yè)整體績效和管理水平的重要途徑。怎樣做好全面預(yù)算是我們在今天經(jīng)濟日益發(fā)展的新形勢下不斷探討的一個重要課題。怎樣才能夠通過全面預(yù)算使企業(yè)的經(jīng)營取得事半功倍成效呢?根據(jù)本人多年的工作實踐,就以下幾個方面與同行們共同探討。

  一、全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中占據(jù)重要地位

  在企業(yè)經(jīng)營中全面預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系,各項預(yù)算之間又是相互聯(lián)系的。

  其中銷售預(yù)算是年度預(yù)算的編制起點,企業(yè)根據(jù)長期市場預(yù)測和生產(chǎn)能力編制長期銷售預(yù)算,以此為基礎(chǔ),確定本年度的銷售預(yù)算,并根據(jù)企業(yè)財力確定資本支出預(yù)算。

  企業(yè)根據(jù)銷售預(yù)算來編制生產(chǎn)預(yù)算、銷售費用預(yù)算,根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算,然后得出產(chǎn)品成本預(yù)算;再根據(jù)管理部門的情況編制管理費用預(yù)算;根據(jù)年度籌資計劃編制財務(wù)費用預(yù)算;根據(jù)銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、資本支出預(yù)算、費用預(yù)算編制資金預(yù)算,最后得出預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表。

  可見,全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中十分重要。它是各級各部門工作的奮斗目標。如銷售部門的產(chǎn)品銷售目標,生產(chǎn)部門的生產(chǎn)目標、管理部門的費用控制目標、財務(wù)部門的融資目標都會在預(yù)算中確定下來。

  而且全面預(yù)算還是各級各部門工作的協(xié)調(diào)工具。由于企業(yè)各級各部門因其職責(zé)不同,所定的目標往往會出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。企業(yè)預(yù)算則具有高度的綜合能力,它代表企業(yè)整體的最優(yōu)方案,可以使各級部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)起來。

  當企業(yè)的經(jīng)營不斷的發(fā)展和壯大時,全面預(yù)算便是各級各部門工作的控制標準。因為預(yù)算是控制經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準,當實際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時,企業(yè)就可以從預(yù)算中查明原因以便迅速采取措施,合理安排經(jīng)營活動。

  當企業(yè)的經(jīng)營取得明顯成效時,全面預(yù)算就成為了各級各部門工作的考核依據(jù)。管理人員只要以預(yù)算作為考核依據(jù),就比以過去實績作為考核依據(jù)效果更好。因為企業(yè)的經(jīng)營狀況超過上年或歷史最好水平,只能說明有所進步,而不能說明這種進步已經(jīng)達到了應(yīng)有的程度?梢娙骖A(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營活動中所發(fā)揮的作用十分重要,要想經(jīng)營取得較好的效益就必須從全面預(yù)算抓起。

  二、全面預(yù)算的編制方法十分講究

  首先,編制全面預(yù)算過程中相關(guān)人員要對企業(yè)環(huán)境的變化做出理性分析,從而保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計劃切實可行。

  在編制預(yù)算時可采取“自上而下”和“自下而上”同時進行,最后綜合平衡的方法。“自上而下”是指管理當局根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的需要,確定年度利潤總目標、銷售總目標、費用總目標等,然后把任務(wù)向各部門層層分解。“自下而上”是指由最基層的單位根據(jù)具體情況編制各相關(guān)預(yù)算,然后逐級上報匯總。這兩種方法編制出來的預(yù)算會存在一定的差距,這要求預(yù)算委員會審查、綜合平衡,然后匯總出一個盡可能滿足管理當局的要求,又可使各基層單位自愿努力完成的預(yù)算。

  當一個經(jīng)過科學(xué)方法研制的全面預(yù)算編制出來后,管理人員就可上報董事會批準,然后下達給各部門執(zhí)行。

  三、預(yù)算的控制要謹慎

  預(yù)算控制的標準就是預(yù)算編制產(chǎn)生的各級各類預(yù)算指標,即經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。在預(yù)算開始執(zhí)行之后,必須以預(yù)算為標準進行嚴格的控制,支出性項目必須嚴格控制在預(yù)算之內(nèi),收入項目務(wù)必要完成預(yù)算,現(xiàn)金流還必須滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)已經(jīng)批準的預(yù)算建立控制評價體系,及時反映出各部門各預(yù)算指標的執(zhí)行情況,如有異常情況,應(yīng)及時告知相關(guān)部門,對于超支的費用,財務(wù)部門應(yīng)不予審批,如果確是必要開支,應(yīng)由相關(guān)部門向董事會請示特批。如果執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)實際情況與年度預(yù)算偏差較大,可在年中進行預(yù)算調(diào)整。

  四、預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)取得執(zhí)行者的支持

  預(yù)算編制完成后,在預(yù)算執(zhí)行之前,管理人員要經(jīng)過預(yù)算的分解、下達和具體講解等準備步驟來保證預(yù)算的有序執(zhí)行,保證預(yù)算體系運轉(zhuǎn)良好。那么在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中,要充分調(diào)動企業(yè)的各種財力、物力資源,更要充分調(diào)動和利用人力資源。甚至在執(zhí)行過程中尊重員工,充分發(fā)揮員工的主觀能動性,在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍,而不是“這是你強加給我的預(yù)算”的感覺。在每期經(jīng)營活動實際完成后,管理者還要將實際業(yè)績與當初預(yù)算做差異分析,了解一下經(jīng)營是否按照當初的預(yù)算在進行?是否有偏差,偏差有多大,原因在哪里?以便管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)問題,糾正偏差,保證預(yù)算的實施。

  全面預(yù)算的編制是整個預(yù)算的實施綱領(lǐng),而預(yù)算執(zhí)行和控制又是貫穿整個預(yù)算的最重要環(huán)節(jié),其中預(yù)算的執(zhí)行與控制明確了工作重點,從而做出的預(yù)算差異分析更是為下期編制預(yù)測、預(yù)算提供了可資借鑒的豐富經(jīng)驗。對整個預(yù)算的執(zhí)行情況進行評價,監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實,可以加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制,更好的發(fā)揮和調(diào)動企業(yè)的人力資源。

  五、做出預(yù)算后要經(jīng)常進行考評

  古人云:“在管理活動中,如果沒有監(jiān)督與考核,再美麗的天使都會變成可怕的惡魔。”以此來形容預(yù)算考評工作的重要性是十分恰當?shù)摹]有預(yù)算考評,企業(yè)預(yù)算就只能是停留在紙張的海市蜃樓,失去控制力而流于形式,預(yù)算管理將變得毫無價值可言。所以對比實際業(yè)績和預(yù)算標準找出差異,分析出現(xiàn)差異的原因,提出恰當?shù)奶幚泶胧┦潜夭豢缮俚牡沫h(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)作為各部門年度業(yè)績的重要考核依據(jù),也應(yīng)作為對部門有關(guān)人員人力資源考核的重要依據(jù),這樣才能確保全面預(yù)算自始至終得到徹底的執(zhí)行。其主要目的也是對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和個人預(yù)算執(zhí)行情況的綜合評價。

  總而言之,全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中占據(jù)重要地位,全面預(yù)算的編制方法十分講究,預(yù)算的控制要十分謹慎,預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)取得執(zhí)行者的支持,做出預(yù)算后還要經(jīng)常進行考評。

  企業(yè)的預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下,通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、業(yè)績評價等一系列活動,全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。雖然我國企業(yè)在內(nèi)部管理和成本控制方面也積累了許多寶貴的經(jīng)驗,有的企業(yè)也進行了計劃與預(yù)算的編制,但這與我們所說的全面預(yù)算管理還存在著很大差距。全面預(yù)算管理這種在國內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法,適應(yīng)了市場經(jīng)濟發(fā)展的要求,在促進企業(yè)強化內(nèi)部管理、開拓市場、提高效益等方面發(fā)揮了顯著作用。但由于我國企業(yè)實施時間還不長,還需要在實踐的過程中總結(jié)經(jīng)驗,學(xué)習(xí)和借鑒別人,我們應(yīng)結(jié)合我國的國情,改變和完善我國企業(yè)的預(yù)算管理體制,讓中國企業(yè)管理邁上一個新臺階!

  參考文獻:

  [1]《全面預(yù)算+績效評價+薪酬管理》煤炭工業(yè)出版社 作者 冬伯文 2005年12月1日出版

  [2]《全面預(yù)算管理》經(jīng)濟科學(xué)出版社 作者 付永水 秦中甫2005年4月1日出版

  [3] 《現(xiàn)代全面預(yù)算管理 》 經(jīng)濟管理出版社作 者 侯龍文、侯巖、何瑛2005年11月1日出版

  [4]《全面預(yù)算管理》立信會計出版社 作者 史習(xí)民 2004年1月1日出版

  [5] 《盈利從預(yù)算開始—企業(yè)全面預(yù)算管理》 經(jīng)濟管理出版社 作者 梁開卷 2003年12月1日出版

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