財務(wù)與審計的論文
審計工作是財務(wù)工作中非常重要的一環(huán)，下面就是小編為您收集整理的財務(wù)與審計的論文的相關(guān)文章，希望可以幫到您，如果你覺得不錯的話可以分享給更多小伙伴哦！
財務(wù)與審計的論文一
企業(yè)內(nèi)部控制分為財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的目標(biāo)決定了內(nèi)部控制審計的范圍。目前，實行內(nèi)部控制審計的國家均將審計范圍限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制。財務(wù)報告內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。非財務(wù)報告內(nèi)部控制，是指除財務(wù)報告內(nèi)部控制之外的其他控制，通常是指為了合理保證除財務(wù)報告及相關(guān)信息、資產(chǎn)安全外的其他控制目標(biāo)的實現(xiàn)而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制。
一、企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的整合
審計產(chǎn)生的原因在內(nèi)部控制審計中，要求CPA對企業(yè)控制設(shè)計和運行的有效性進(jìn)行測試。在財務(wù)報表審計中，也要求CPA了解企業(yè)的內(nèi)部控制，并在必要時測試內(nèi)部控制。由于這兩種審計具有相通之處，促使了兩者的整合審計。
二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合審計的要求
整合審計要求在內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計中獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)相互印證，相互利用。具體體現(xiàn)在：
(一)在內(nèi)部控制審計中CPA在對內(nèi)部控制有效性形成結(jié)論時，應(yīng)當(dāng)同時考慮財務(wù)報表審計中實施的、所有針對控制設(shè)計和運行有效性測試的結(jié)果。
(二)在財務(wù)報表審計中CPA在評估控制風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)同時考慮內(nèi)部控制審計中實施的、所有針對控制設(shè)計和運行有效性測試的結(jié)果。
(三)在內(nèi)部控制審計中識別出某項控制缺陷CPA應(yīng)當(dāng)評價該項缺陷對財務(wù)報表審計中擬實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排、和范圍的影響。
(四)在內(nèi)部控制審計中CPA應(yīng)當(dāng)評價財務(wù)報表審計中實施的實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制有效性結(jié)論的影響；如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定的關(guān)的控制是有效運行的；如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，CPA應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮。CPA應(yīng)當(dāng)考慮實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響。如降低對相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍等；如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，CPA應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。
三、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的區(qū)別
(一)審計目的不同財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，是否公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見；財務(wù)報告控制審計是對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺
陷描述段”予以披露。
(二)了解和測試內(nèi)部控制的目的不同財務(wù)報表審計按風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M(jìn)行，了解內(nèi)部控制是為了評估控制風(fēng)險，評估控制風(fēng)險是為了最終評估重大錯報風(fēng)險。如果了解內(nèi)部控制的結(jié)果表明預(yù)期控制運行有效，就要做控制測試去進(jìn)一步證明了解內(nèi)部控制時得出的初步結(jié)論。測試內(nèi)控是為了再評CR，為了證明控制運行是否有效。如果有效則按計劃執(zhí)行，如果無效需要修改審計計劃；在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中了解和測試內(nèi)部控制的直接目的是對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性發(fā)表意見。
(三)測試范圍不同在財務(wù)報表審計中，只有；在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制運行是有效的；僅實施實質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)?審計證據(jù)的情況下才強(qiáng)制要求對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，在其他情況下，CPA可以不測試內(nèi)部控制；財務(wù)報告內(nèi)部控制審計要求對所有重要賬戶、各類交易和列報的相關(guān)認(rèn)定，都要了解和測試相關(guān)的內(nèi)部控制。
(四)測試時間不同在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，一旦確定需要測試，則需要測試內(nèi)部控制在整個擬依賴期間內(nèi)的運行有效性。如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，CPA還需要針對期中至期末這段剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，而不是對財務(wù)報表涵養(yǎng)的整個期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但這并不意味著CPA只關(guān)注企業(yè)基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制，而需要測試足夠長的時間，才能得出是否有效的結(jié)論。
(五)測試的樣本量不同在財務(wù)報表審計中對結(jié)論可靠性的要求取決于計劃從控制測試中得到的保證程度或減少實質(zhì)性程序工作量的程度，樣本量相對要��；在財務(wù)報告內(nèi)部審計中對結(jié)論可靠性的要求高，測試的樣本量大。
(六)結(jié)果報告的要求不同在財務(wù)報表審計中通常不對外披露內(nèi)部控制的情況，除非是內(nèi)部控制影響到對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見。CPA以管理建議書的方式向管理層或治理層報告財務(wù)報表審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，但CPA沒有義務(wù)專門實施審計程序，以發(fā)現(xiàn)和報告內(nèi)部控制重大缺陷。在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中需要對外披露內(nèi)部控制的情況并以正面、積極的方式對內(nèi)部控制是否有效發(fā)表審計意見。
財務(wù)與審計的論文二
內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分,在為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù),防范經(jīng)營風(fēng)險,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù) 發(fā)展 戰(zhàn)略目標(biāo)方面,可以說是功不可沒。其中,管理審計在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。在此,筆者就財務(wù)收支審計向管理審計延伸這一問題談?wù)効捶ā?/p>
一、財務(wù)收支審計向管理審計延伸的必要性
首先,開展管理審計是內(nèi)部審計自身發(fā)展的必然要求。早期,內(nèi)部審計的主要職責(zé)是查錯糾弊而不是對企業(yè)經(jīng)營管理做出分析、評價,提出管理建議,審計的對象主要是各種 會計 資料,主要工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。 現(xiàn)代 企業(yè)制度下,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個職能部門,不僅具有監(jiān)督職能,而且具有服務(wù)的職能,可以說是一種寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。其監(jiān)督的目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害,實現(xiàn)企業(yè)活動最優(yōu)化,經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此,要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度,由監(jiān)督導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)財務(wù)收支審計向管理審計延伸是必由之路。
其次,開展管理審計是企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善,企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險日益增加,要求內(nèi)部審計加強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價,并對經(jīng)營決策進(jìn)行審查,以降低企業(yè)的風(fēng)險程序;企業(yè)面臨的越來越激烈的市場競爭,要求企業(yè)內(nèi)部審計對生產(chǎn)經(jīng)營技術(shù)方面的問題加以評價,深化企業(yè)經(jīng)營管理工作。為此,內(nèi)部審計不但要及時、準(zhǔn)確地向企業(yè)的管理當(dāng)局報告有關(guān)查錯糾弊和資產(chǎn)保護(hù)信息,還要針對企業(yè)在管理和控制上的缺陷,提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié),優(yōu)化資源配置,提高經(jīng)濟(jì)效益,以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。
二、財務(wù)收支審計向管理審計延伸的重點內(nèi)容
1、內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是管理審計的一個重要組成部分。內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試,針對存在的問題確定審計范圍、重點和方法,相應(yīng)調(diào)整審計方案,實施具體的實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計部門應(yīng)及時地、有效地、經(jīng)常地開展物資采購內(nèi)控審計,隨時地了解企業(yè)物資采購管理工作的動態(tài)和信息,并針對所發(fā)現(xiàn)的問題及時采取措施,促進(jìn)企業(yè)不斷完善物資采購管理制度,進(jìn)一步改進(jìn)物資采購經(jīng)營管理方式方法,通過開展物資采購內(nèi)控審計,抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長點,找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益做貢獻(xiàn)。
2、 經(jīng)濟(jì) 效益審計。 企業(yè) 的經(jīng)濟(jì)效益審計尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經(jīng)濟(jì)效益審計是審計組織在財務(wù)收支的基礎(chǔ)上依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對被審計單經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行審查與評價,并提出審計意見與建議,促使被審計單位改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計,既要運用財務(wù)指標(biāo)來評價企業(yè)的營運能力、盈利能力和償債能力,還要結(jié)合某些非財務(wù)指標(biāo),如:管理控制、企業(yè)資產(chǎn)、勞動力資源和 發(fā)展 戰(zhàn)略等對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評價。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評價。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益作“文章”,把審計工作貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程,通過經(jīng)濟(jì)效益審計,對所發(fā)展的影響經(jīng)濟(jì)效益的問題,要分析原因,從制度和機(jī)制上提出改進(jìn)的建議及具體的措施,促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、降低成本費用、挖掘內(nèi)部潛力和提高經(jīng)濟(jì)效益,寓審計服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,切實做到“一審、二幫、三促進(jìn)”。
3、管理過程審計。它是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現(xiàn)。內(nèi)部審計部門可以從企業(yè)的經(jīng)營活動策劃階段切入,如企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)科技發(fā)展計劃、招標(biāo)標(biāo)底的編制過程,政策規(guī)章制度的制定過程等等。搜集掌握各項經(jīng)營活動的目的、目標(biāo)和評價各種業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。通過對企業(yè)各個環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評價,發(fā)現(xiàn)問題后,從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次提出改進(jìn)管理過程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的具體問題,以達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。
三、實現(xiàn)財務(wù)審計向管理審計延伸的兩點認(rèn)識
1、更新審計觀念,明確審計目標(biāo)。向管理審計延伸是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的`必然趨勢。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計人員,要樹立 現(xiàn)代 內(nèi)部審計具有管理職能的意識,要深入到經(jīng)營中去,在適度的參與中更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢,緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo),積極行使審計職能,做到領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要堅持“全面審計,突出重點”這一方針,選擇與經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的重要環(huán)節(jié)或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計。管理審計的主要目標(biāo)是幫助企業(yè)健全管理制度,進(jìn)一步提高 科學(xué) 管理水平,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。因此,管理審計的內(nèi)容必須與企業(yè)管理發(fā)展相一致,要有明確的審計目標(biāo),審計后要切實能夠幫助企業(yè)解決實際問題,使企業(yè)管理真正有所提高,產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟(jì)效益。
2、改進(jìn)審計方法,提高審計質(zhì)量。隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域的擴(kuò)展,原來舊的審計方法顯然不適應(yīng)現(xiàn)狀,審計人員應(yīng)力求在審計方法上有所創(chuàng)新。交易 電子 化、自動化是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢和潮流,內(nèi)部審計要繼續(xù)發(fā)揮監(jiān)督、評價和服務(wù)的職能,就必須緊隨審計環(huán)境的變化,建立適應(yīng)信息化的審計管理信息系統(tǒng),科學(xué)地處理和利用審計信息,利用財務(wù)軟件,通過對報表的比率分析、對比分析、變動分析、趨勢分析,反應(yīng)出企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況,并向決策層提供對比分析報告和全并報表分析報告;建立審計預(yù)警系統(tǒng),查找經(jīng)營管理中存在的問題和疑點,評價經(jīng)營管理和風(fēng)險程序,注重把查處問題與促進(jìn)改革、完善制度結(jié)合起來,從標(biāo)本兼治的角度有針對性地提出審計建議,進(jìn)一步提升審計的質(zhì)量和水平,為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。與此相適應(yīng),要求內(nèi)部審計人員必須認(rèn)識到新的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方式的特點和風(fēng)險,必須具備多種專業(yè)知識和綜合分析問題的能力,加強(qiáng)自身素質(zhì)和專業(yè)判斷能力,以提高審計質(zhì)量。
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