建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的論文

　　摘要：2008年5月財政部聯(lián)合其他4個部委頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》。前者明確了內(nèi)部控制五要素，為企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力指明了方向，后者則對企業(yè)內(nèi)部控制具體實施的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險及應(yīng)對措施做出了詳細闡述，為企業(yè)內(nèi)部控制指明了道路。而近年來建筑行業(yè)持續(xù)低迷，競爭日益劇烈，市場環(huán)境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平，尤其是要不斷優(yōu)化財務(wù)管理模式，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，以應(yīng)對企業(yè)自身面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。本文將簡要分析建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中主要存在的問題，以及優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)該采取的措施。

　　關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；問題研究

　　我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制以外，其余則是應(yīng)房地產(chǎn)市場的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內(nèi)行，但是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財務(wù)存在的問題，筆者認為主要有以下三點：財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、缺乏財務(wù)信息管理平臺、缺乏完善的監(jiān)督管理機制。

　　一、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題分析

　　1.財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

　　財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內(nèi)控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，使內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認知和頂層設(shè)計，沒有從企業(yè)自身財務(wù)實際情況出發(fā)來制定個性化的內(nèi)控制度，從而使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控面臨種種挑戰(zhàn)。

　　2.缺乏財務(wù)信息管理平臺，內(nèi)部信息溝通較差

　　建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作需要以完備的財務(wù)信息作為基礎(chǔ)和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認識到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財務(wù)信息管理平臺，導(dǎo)致財務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財務(wù)內(nèi)部控制工作找到切入點，財務(wù)內(nèi)控目標模糊，管控手段缺乏科學(xué)性和效率。同時由于缺乏財務(wù)信息管理平臺，影響財務(wù)信息在各個業(yè)務(wù)部門之間及時傳遞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當和素質(zhì)參差不齊等多方面因素，進而增加了紙質(zhì)財務(wù)資料的收集難度。

　　3.缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機制

　　某些建筑企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，沒有重視監(jiān)督管理機制對內(nèi)控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財務(wù)內(nèi)控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設(shè)定科學(xué)合理的績效考核指標，忽視了績效評價工作對財務(wù)內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)考核作用。

　　二、建筑企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量應(yīng)該采取的措施

　　1.要重視財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，制定和完善切合本企業(yè)實際的財務(wù)內(nèi)部控制制度

　　面對日益嚴峻的內(nèi)外在形勢，建筑企業(yè)治理層要充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，成立由以財務(wù)負責(zé)人牽頭，各部門負責(zé)人參與的財務(wù)內(nèi)控管理機構(gòu)，該機構(gòu)要以內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為切入點，做好財務(wù)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計和安排。首先對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做充分的調(diào)研，特別是對影響內(nèi)部控制的公司組織架構(gòu)、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認識和了解。調(diào)研的重心在于識別企業(yè)財務(wù)控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點，前期財務(wù)內(nèi)控存在的設(shè)計和運行缺陷等，然后在此基礎(chǔ)上根據(jù)設(shè)定的控制目標進行風(fēng)險評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。其次，要注重財務(wù)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性，即會計、審計監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財務(wù)內(nèi)控工作的有效展開。再次，企業(yè)應(yīng)當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，制定、修改、完善相關(guān)制度，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。

　　2.建立健全財務(wù)信息管理平臺，提高財務(wù)信息的后期利用率

　　建筑企業(yè)要重視內(nèi)部信息管理平臺建設(shè)，首要的是對財務(wù)信息相關(guān)人員做好財務(wù)信息業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高財務(wù)信息相關(guān)人員的素質(zhì)。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設(shè)施和必要的設(shè)施維護人員，為平臺的運行提供必要的技術(shù)支持。再次，建立和完善平臺運行中參與人員的職責(zé)、操作規(guī)范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業(yè)財務(wù)信息及時、可靠、安全運行。另外，財務(wù)信息平臺只是信息管理的手段，財務(wù)信息的后期利用才是關(guān)鍵，否則平臺再好也只是擺設(shè)。因此，企業(yè)在保證財務(wù)信息可以及時在各個部門之間的傳遞外，要有機制促使內(nèi)部各個部門之間的財務(wù)信息溝通和反饋，提高財務(wù)信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負面影響。在保證財務(wù)信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財務(wù)信息被濫用。

　　3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機制，切實保障財務(wù)內(nèi)部控制的有效運行

　　監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系有效運行的保障，建筑企業(yè)治理層應(yīng)高度重視建立完善監(jiān)督機制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時理念，為“制度管人”。企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或授權(quán)的機構(gòu)專司監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系運行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機制，根據(jù)項目的性質(zhì)來設(shè)定科學(xué)的績效考核指標，并做好績效評估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評價工作對企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導(dǎo)作用。

　　三、結(jié)束語

　　綜合上述，建筑企業(yè)要做好財務(wù)內(nèi)控工作，應(yīng)從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對性地制定一套科學(xué)合理的、可操作的、又具有個性化的財務(wù)內(nèi)控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢的變化不斷補充完善；建立健全財務(wù)內(nèi)部信息平臺，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供強有力的技術(shù)支持；同時完善監(jiān)督機制使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系得以健康有效運行。

　　參考文獻:

　　[1]陳曉榮.芻議建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].財政監(jiān)督，2009，（24）：44-45.

　　[2]盧艷華.會計在建筑企業(yè)財務(wù)管理中的意義[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010（，16）：110.

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