大型企業(yè)稅收風險管理分析論文

　　摘要：改革開放至今，我國的經(jīng)濟有了長足的發(fā)展，伴隨著經(jīng)濟的增長，我國的企業(yè)也在不斷發(fā)展壯大。在這些企業(yè)中，大型企業(yè)發(fā)展壯大的速度更是迅猛，從而使這些大企業(yè)成為我國財政收入的支柱力量。由于大企業(yè)已經(jīng)成為了我國財政收入的骨干，使其在我國的經(jīng)濟中成為不可或缺的力量。那么在稅收管理中，對大企業(yè)進行專門管理，成立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，是符合我國財政經(jīng)濟狀況的改革措施，也是同國際接軌的改革措施。

　　關(guān)鍵字：大企業(yè)，稅收，風險管理

　　目錄

　　1緒論

　　1.1選題背景與意義

　　1.1.1選題背景

　　1.1.2選題意義

　　1.2文獻綜述

　　1.2.1國外對大企業(yè)稅收風險管理的研究

　　1.2.2國內(nèi)對大企業(yè)稅收風險管理的研究

　　1.3本文的研究內(nèi)容和研究方法

　　1.3.1研究內(nèi)容

　　1.3.2研究方法

　　2大企業(yè)稅收風險管理基本理論分析

　　2.1大企業(yè)的概念和特征

　　2.1.1大企業(yè)的標準和概念

　　2.1.2大企業(yè)的特征

　　2.2大企業(yè)稅收風險管理的內(nèi)涵

　　2.2.1風險的概念

　　2.2.2風險管理的內(nèi)涵

　　2.2.3大企業(yè)稅收風險的內(nèi)涵

　　2.2.4大企業(yè)稅收風險管理的內(nèi)涵

　　2.3開展大企業(yè)稅收風險管理的必要性

　　2.3.1稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)實行有效管理的必然要求

　　2.3.2可以使稅務(wù)機關(guān)公平與平等對待納稅人

　　2.3.3可以提高大企業(yè)稅收管理的效率

　　2.3.4可以降低征稅成本，減少不必要的損失

　　2.3.5可以幫助企業(yè)完善內(nèi)控機制，提高稅收遵從度

　　2.3.6可以提高稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)水平

　　2.3.7可以使稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的管理更為規(guī)范

　　3我國大企業(yè)稅收風險管理的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

　　3.1我國大企業(yè)稅收風險管理的現(xiàn)狀

　　3.1.1創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制

　　3.1.2形成了專業(yè)化的大企業(yè)風險管理模型

　　3.1.3開展以風險為導向的納稅檢查工作

　　3.1.4大企業(yè)的稅收風險管理的信息化架構(gòu)基木成型

　　3.1.5簽訂遵從協(xié)議

　　3.1.6開展業(yè)務(wù)培訓與國際交流

　　3.2我國大企業(yè)稅收風險管理存在的問題

　　3.2.1大企業(yè)稅收風險管理偏離初始目標

　　3.2.2未形成全國統(tǒng)一的大企業(yè)稅收風險管理機構(gòu)體系

　　3.2.3大企業(yè)稅收風險評估體系及指標不完善

　　3.2.4大企業(yè)稅收風險信息化管理水平有待提高

　　3.2.5征管部門內(nèi)部職責不清，稅收風險管理效率不高

　　3.2.6大企業(yè)稅收風險管理專業(yè)人才短缺

　　4國外大企業(yè)稅收風險管理的經(jīng)驗借鑒

　　4.1 DECD風險管理規(guī)范

　　4.1.1稅收風險管理的內(nèi)容

　　4.1.2稅收風險管理的流程

　　4.2澳大利亞以及荷蘭大企業(yè)稅收風險管理的做法

　　4.2.1兩國大企業(yè)的界定

　　4.2.2兩國大企業(yè)的管理模式和機構(gòu)設(shè)置

　　4.2.3兩國大企業(yè)管理機構(gòu)的風險管理內(nèi)容

　　4.3經(jīng)驗與啟示

　　4.3.1大企業(yè)稅收風險管理工作管理與服務(wù)并重

　　4.3.2大企業(yè)稅收風險管理機構(gòu)獨立行使職責

　　4.3.3制定大企業(yè)稅收風險管理的流程和程序

　　4.3.4對納稅人采取差別化管理

　　4.3.5注重基礎(chǔ)信息的采集和應(yīng)用

　　4.3.6注重人才培養(yǎng)與儲備

　　5完善我國大企業(yè)稅收風險管理的建議

　　5.1完善稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理機制，降低大企業(yè)稅收風險

　　5.1.1建立以納稅服務(wù)為前提的大企業(yè)稅收風險管理機制

　　5.1.2建立統(tǒng)一的大企業(yè)管理機構(gòu)

　　5.1.3提高大企業(yè)稅收風險管理人員的專業(yè)化程度

　　5.1.4加強部門間溝通，提高大企業(yè)稅收風險管理工作效率

　　5.2完善對大企業(yè)內(nèi)部風險評估機制，降低大企業(yè)稅收風險

　　5.2.1建立統(tǒng)一的風險評估程序和標準

　　5.2.2建立全國聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)信息采集和運用數(shù)據(jù)庫

　　結(jié)論

　　從2008年國家稅務(wù)總局組建大企業(yè)稅收管理司開始，從總局到各地稅務(wù)機關(guān)都在不斷的探索應(yīng)該對大企業(yè)如何進行管理，至2009年國家稅務(wù)總局頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》，明確了稅務(wù)機關(guān)的大企業(yè)管理機構(gòu)對大企業(yè)的管理主要是對這些大企業(yè)開展稅收風險管理工作。從2009年至今，我國的大企業(yè)稅收風險管理工作取得了突飛猛進的成績。使我國的大企業(yè)稅收風險管理工作不僅從無到有，而且在工作的諸多方面都能與國際接軌，使稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的管理有的放矢。但是我國開展大企業(yè)稅收風險管理工作必竟只有短短的幾年時間，還有很多不完善的地方，還有很多需要改進和加強的地方。

　　因此構(gòu)建一套全國統(tǒng)一的完整的大企業(yè)稅收風險管理規(guī)范，成為我國大企業(yè)稅收風險管理急需解決的問題。

　　國外有很多對大企業(yè)稅收風險管理的摸索和研究，其中比較有代表性的是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（簡稱OECD）下屬財政事務(wù)委員會（簡稱CFA）的研究，它們在對OECD各成員國風險管理的經(jīng)驗進行總結(jié)的基礎(chǔ)上，形成了稅收風險管理應(yīng)用指引。這個指引現(xiàn)在已經(jīng)成為各成員國進行稅收風險管理的范本。世界上很多國家在大企業(yè)的稅收風險管理這一領(lǐng)域都有多年的實踐經(jīng)驗，積累了非常多非常好的方法和經(jīng)驗。澳大利亞是較早對大企業(yè)進行稅收風險管理的國家。1994年該國就成立了大企業(yè)與國際管理局，幵始嘗試對大企業(yè)進行稅收風險管理。荷蘭稅務(wù)局大企業(yè)稅收風險管理的方式是通過對企業(yè)內(nèi)控機制的判定來實現(xiàn)的。這些都為完善我國的大企業(yè)稅收風險管理工作提供了思路與借鑒。

　　本文從實際工作出發(fā)，通過對現(xiàn)行大企業(yè)稅收風險管理工作情況的分析，指出現(xiàn)階段大企業(yè)稅收風險管理存在的問題，借鑒國外先進的做法，對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，并提出完善大企業(yè)稅收風險管理的建議。本文共分為六個部分：

　　第一部分為引言。主要介紹本文的研究背景、研究意義及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀。

　　簡要指出當前國內(nèi)對大企業(yè)稅收風險管理研究中存在的不足之處，從而引出木文的研究內(nèi)容。

　　第二部分為大企業(yè)稅收風險管理基本理論分析。主要介紹大企業(yè)的概念和特征，大企業(yè)稅收風險管理的概念及內(nèi)容，并指出我國完善大企業(yè)稅收風險管理的必要性。

　　第三部分為我國目前大企業(yè)稅收風險管理的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題。主要分析大企業(yè)稅收風險管理在我國大企業(yè)稅收管理實踐中取得的實際成效，以及目前我國大企業(yè)稅收風險管理工作仍存在的一些問題。例如大企業(yè)稅收風險管理偏離初始目標、未形成全國統(tǒng)一的大企業(yè)稅收風險管理機構(gòu)體系、大企業(yè)稅收風險評估體系及指標不完善、大企業(yè)稅收風險信息化管理水平有待提高、稅收征管部門內(nèi)部職責不清，大企業(yè)稅收風險管理效率不高以及大企業(yè)稅收風險管理專業(yè)人才短缺等。

　　第四部分為國外大企業(yè)稅收風險管理的經(jīng)驗借鑒。結(jié)合澳大利亞、荷蘭等國的大企業(yè)風險管理經(jīng)驗以及OECD的大企業(yè)稅收風險管理應(yīng)用指引范本，闡述外國的大企業(yè)稅收風險管理的經(jīng)驗對我國的啟示。

　　第五部分為完善我國大企業(yè)稅收風險管理的具體的建議。本文從建立以納稅服務(wù)為前提的大企業(yè)稅收風險管理機制、建立統(tǒng)一的大企業(yè)管理機構(gòu)、提高大企業(yè)稅收風險管理人員的專業(yè)化程度、加強部門間溝通，提高大企業(yè)稅收風險管理工作效率、建立統(tǒng)一的風險評估程序和標準、建立全國聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)信息采集和運用數(shù)據(jù)庫這幾方面提出了具體的建議。

　　最后一部分為對全文的小結(jié)。

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