營改增下現(xiàn)代服務業(yè)稅收籌劃研究論文

　　摘要：近年來，現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的步伐進一步加快，為經(jīng)濟增長帶來了新的動力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力�！盃I改增”環(huán)境下，現(xiàn)代服務業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化�；�于此，本文對“營改增”背景下現(xiàn)代服務業(yè)的稅收籌劃進行了分析，并提出相關建議，以供參考。

　　關鍵詞：“營改增”；現(xiàn)代服務業(yè)；稅收籌劃

　　1合理稅務籌劃對現(xiàn)代服務業(yè)的作用

　　目前來看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要方向之一，其中現(xiàn)代服務業(yè)占據(jù)了重要的地位。在發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)期間，做好稅務籌劃至關重要。一方面，合理的稅務籌劃能夠有效提升現(xiàn)代服務業(yè)整體盈利水準。“營改增”的全面實施能夠讓服務業(yè)企業(yè)減輕稅務成本，有利于企業(yè)將資源轉(zhuǎn)移至創(chuàng)新上，從而對企業(yè)成長產(chǎn)生正向激勵作用，間接提升企業(yè)利潤率。另一方面，合理的稅務籌劃可在一定程度上推進現(xiàn)代服務業(yè)投資。在稅收制度不斷調(diào)整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務企業(yè)占據(jù)先機，保持相對穩(wěn)定的運營狀態(tài)，有利于引入社會資本，從而為企業(yè)乃至整個行業(yè)發(fā)展提供充足的動力。

　　2“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)稅收籌劃的影響分析

　　“營改增”是我國現(xiàn)代服務業(yè)自改革開放以來最大的一次稅務調(diào)整變化，“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)的影響主要體現(xiàn)為以下幾個方面：（1）增值稅稅率提升至6%。現(xiàn)代服務業(yè)包括認知服務業(yè)、咨詢服務業(yè)、鑒證服務業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過進項稅額抵扣降低稅負。通過進項稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負。當然，不同行業(yè)所獲得的效果存在著一定差異。以咨詢服務業(yè)為例，其主要流動性成本為人力資本，所涉及的項目大多數(shù)并不是經(jīng)常出現(xiàn)稅收的項目，進項稅額抵扣額度相對有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過采購支出抵扣銷項稅額，其稅負壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負轉(zhuǎn)嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進行價格博弈，以勞務或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負轉(zhuǎn)嫁。

　　3“營改增”背景下現(xiàn)代服務業(yè)稅收籌劃相關建議

　　3.1擴大增值稅抵扣范圍

　　對于一般納稅人而言，若服務企業(yè)能夠獲取的進項稅額相對較少，意味著企業(yè)能夠從銷量稅額當中抵扣的稅額也會有所降低。當稅率由之前的5%（營業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務企業(yè)若要真正意義上從“營改增”當中獲益，則需要適當擴大增值稅抵扣范圍。首先，服務企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來促進資產(chǎn)更新。相關規(guī)定明確指出，存量資產(chǎn)無法進行進項稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進項稅額進行抵扣。服務企業(yè)可加快內(nèi)部固定資產(chǎn)折舊，并適當購入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務企業(yè)要加強增值稅發(fā)票管理。在“營改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務管理過程中應該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務企業(yè)要合理篩選供應商。在條件允許的情況下，服務企業(yè)盡可能從一般納稅人供應商采購固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴大進項稅額抵扣范圍，以此來降低稅負。

　　3.2合理應用稅收政策條件

　　現(xiàn)代服務企業(yè)在稅務籌劃過程中，要充分利用稅收政策條件，進一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務企業(yè)要密切關注國家稅收政策、行業(yè)政策調(diào)整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來獲得更大的稅務籌劃空間，或通過降低稅基的方式來降低稅負。另一方面，服務企業(yè)要與稅收管理部門進行密切溝通，保持良好的交流關系，從稅收管理部門視角來審視稅務籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀方向一致，降低稅收風險，為企業(yè)贏得更大的利潤空間。

　　3.3提升財會人員專業(yè)素養(yǎng)

　　在“營改增”背景下，現(xiàn)代服務業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變，對財會人員也提出了新的要求。服務企業(yè)要督促財會人員了解新知識，快速掌握“營改增”改革內(nèi)容，不斷提升財務技能水平，以適應新環(huán)境要求。當然，稅收籌劃是一項全局性的工作，除了財務部門外，還需要其他部門共同配合，才能將相關工作落到實處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請外部專家對財會人員進行培訓，系統(tǒng)性地講解“營改增”相關知識以一系列影響、變化，讓財會人員能夠快速適應新形勢變化。其次，企業(yè)應該制定一系列激勵措施，并與其他先進企業(yè)進行交流，鼓勵財會人員進一步深造，不斷提升其專業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務籌劃與績效考核機制適當聯(lián)系起來。對于一些在稅務籌劃當中做出突出貢獻的員工，給予其物質(zhì)獎勵及精神獎勵；若相關人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運營效益，則扣除部分績效作為懲罰。通過這種方式進一步督促財會人員增強自身業(yè)務能力，激發(fā)其主觀能動性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進稅收籌劃各項工作順利實施。

　　4結語

　　從長遠發(fā)展角度來看，“營改增”的全面實施為現(xiàn)代服務創(chuàng)造了更大的發(fā)展空間，對整個市場穩(wěn)定運行具有積極的作用。對于現(xiàn)代服務企業(yè)而言，適應新的稅收環(huán)境還需要一個過程。在這個過程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過擴大增值稅抵扣范圍、合理應用稅收政策條件、提升財會人員專業(yè)素養(yǎng)等舉措，增強自身適應能力。

　　參考文獻

　�。�1］董宗贏.淺談“營改增”的全面實施對企業(yè)財務的影響——以生活服務業(yè)為例［J］.商業(yè)經(jīng)濟,2018（1）.

　�。�2］張玥.淺析全面“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)的影響［J］.經(jīng)濟師,2017（7）.

　　［3］孫顯光,李薇.“營改增”形勢下現(xiàn)代服務業(yè)的稅務籌劃［J］.科技與企業(yè),2016（10）.

【營改增下現(xiàn)代服務業(yè)稅收籌劃研究論文】相關文章：

營改增后現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃論文02-17

營改增下的園林施工企業(yè)稅收籌劃論文02-11

營改增后中小企業(yè)稅務籌劃的分析論文02-21

稅收籌劃論文11-18

稅收籌劃論文05-21

營改增下施工企業(yè)納稅探討論文12-12

稅收籌劃風險研究11-16

營改增下財產(chǎn)保險公司的影響論文04-26

【精華】稅收籌劃論文05-22