稅收征管之電子商務(wù)論文

　　一、電子商務(wù)服務(wù)市場發(fā)展迅猛，交易額巨大

　　利用互聯(lián)網(wǎng)開展?fàn)I銷推廣，尤其是利用節(jié)假日和特殊日子的電子商務(wù)推廣已經(jīng)成為一種重要的推廣方式。僅2014年11月11日，“雙十一”這天短短24個小時，中國最大的電商阿里巴巴一家電商企業(yè)的成交額就高達571億元，比2013年多了221億元，這也充分證明了我國電子商務(wù)市場發(fā)展勢頭迅猛以及交易規(guī)模的逐年擴大。

　　二、我國電子商務(wù)發(fā)展過程中的存在的相關(guān)稅收問題

　　目前，我國對businesstocustomer(簡稱B2C)的電子商務(wù)模式征稅，而對customertocustomer(簡稱C2C)模式的電子商務(wù)目前并沒有出臺相應(yīng)的稅收政策，然而我國目前的C2C電商占據(jù)總數(shù)的大部分。馬云表示，截止2013年11月在淘寶天貓上面開店的商家中僅有6%的賣家開始交稅③，對B2C電商征稅而對C2C電商不征稅，這顯然違背了稅收的公平原則。因此對規(guī)范電子商務(wù)市場的稅收征管意義重大，但是由于電子商務(wù)的行業(yè)特殊性，我國的電子商務(wù)稅收面臨著許多問題和挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)在以下幾個方面:

　　(一)電子商務(wù)稅收立法缺失。C2C電子商務(wù)交易的商品數(shù)量繁多、商品信息龐雜，其服務(wù)對象不僅包括有形的實物商品還包括大量打虛擬商品和服務(wù)。我國稅法針對不同形式與性質(zhì)的商品和服務(wù)交易規(guī)定了不同的稅種和征收方式。但是針對電子商務(wù)，我國目前尚且沒有專門的具體的相關(guān)稅收立法。因此，稅務(wù)機關(guān)在對電子商務(wù)的眾多名目的征稅對象進行征稅時，適用的稅收條款不唯一確定，適用條款混亂成為一個尷尬的問題。

　　(二)征納主體難以確定，稅源監(jiān)管難。電子商務(wù)的交易突破了時間和空間的限制，跨地區(qū)交易異常普遍，甚至跨越國界的交易也是常事，虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間使得貨物或者服務(wù)的出賣地、消費地具有很大的不確定性，因此電子商務(wù)的征稅主體難以確定。我國目前對B2C征稅但是對C2C并沒有征稅，但是B2C和C2C在概念上具有模糊性，不同的營運平臺上面電商的身份難以準(zhǔn)確確定。

　　(三)常規(guī)的以票控稅方式不適用�，F(xiàn)在我國的稅收監(jiān)管正向以信息管稅方面發(fā)展，但傳統(tǒng)的以票控稅仍是我國目前稅收監(jiān)控中最重要的、有效手段。但是電子商務(wù)交易中由于消費者的稅收意識淡薄很少有人會去索要發(fā)票，有些電商使用電子發(fā)票，這些都對我國電子商務(wù)的稅收征管技術(shù)提出了挑戰(zhàn)。

　　三、針對我國電子商務(wù)稅收征管問題的建議

　　(一)加快和完善我國電子商務(wù)的立法。電子商務(wù)盛行以來各國紛紛對電子商務(wù)進行立法，我國也應(yīng)該加快電子商務(wù)的立法，以法律形式明確電子商務(wù)的征稅對象、納稅人、適用稅種、稅率以及納稅申報等一系列問題。從根本上改變我國電子商務(wù)稅收適用法律條款混亂的尷尬局面，使我國對電子商務(wù)征稅真正做到“有法可依”。

　　(二)明晰管轄權(quán)，確定征稅主體。針對電子商務(wù)交易地點模糊使稅收管轄權(quán)難確定的問題，應(yīng)盡快的將我國2010年出臺的電商實名制注冊政策落到實處，各大電商企業(yè)應(yīng)該積極配合，向稅務(wù)機關(guān)提供商家注冊時的銀行信息。由買家實際線下實名注冊的工商機關(guān)所在地和買家開戶銀行所在地的稅務(wù)機關(guān)行使稅收管轄權(quán)以保證稅收收入的實現(xiàn)。

　　(三)創(chuàng)新電子商務(wù)稅收征管技術(shù)。征稅技術(shù)的進步在稅收征管中發(fā)揮著越來越重要的作用。目前我國電子商務(wù)征管技術(shù)水平落后已經(jīng)成為制約電子商務(wù)稅收發(fā)展的一個重要因素。加快創(chuàng)新電子商務(wù)稅收征管技術(shù)刻不容緩。1、加快電子商務(wù)征管信息化平臺的建設(shè)電子商務(wù)交易方便，購買方大都采用密名交易方式，交易信息不透明，難以對其進行有效監(jiān)控，是我國電子商務(wù)稅收征管中的一個難題。因此，我們必須加快電子商務(wù)征管信息化平臺建設(shè)，為每一個電商建立一個電子檔案，使電商的每一筆交易都記錄在檔案中，提高電子商務(wù)交易信息的透明度和完善電子對賬制度必將使我國電子商務(wù)稅收征管的效率大大提高。2、推廣使用電子發(fā)票，實現(xiàn)電商與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)網(wǎng)由于電子商務(wù)的發(fā)展，我國的電子發(fā)票已經(jīng)于2013年6月27日成功發(fā)行，并在一些電商中開始投入使用。我們應(yīng)該不斷推進技術(shù)進步，在電子發(fā)票的推廣過程中不斷提高防偽技術(shù)，使電子發(fā)票的使用真正可行。同時，要加強大的電商集團、銀行以及第三方支付平臺同稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)之間的合作。將電商、銀行、第三方支付平臺的后臺數(shù)據(jù)庫和稅務(wù)機關(guān)及海關(guān)的系統(tǒng)終端進行聯(lián)網(wǎng)，做到各部門信息共享，在電子系統(tǒng)下完成財務(wù)信息與稅務(wù)信息的核對與監(jiān)督，為稅務(wù)稽查打下基礎(chǔ)�？傊�，電子商務(wù)的迅速發(fā)展影響著我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，沖擊著我國的稅收體系，我國電子稅收的發(fā)展存在著很多的問題，為稅務(wù)機關(guān)的工作帶來了很大的困難，但是我國一直在積極的努力，本文針對電子商務(wù)稅收提出的一些政策性建議并非盡善盡美，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展和課稅技術(shù)的進步，我國電子商務(wù)稅務(wù)也必將走向成熟。

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