年薪制企業(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃論文
摘要：在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的形勢(shì)下，我國(guó)國(guó)內(nèi)的物價(jià)也呈現(xiàn)出了直線上升的趨勢(shì)。對(duì)于企事業(yè)單位當(dāng)中的員工來(lái)說(shuō)，要想讓自己的基本生活能夠得到一定的保障，就必須要賺取更多的工資。而企事業(yè)單位的員工恰恰是個(gè)人所得稅所有納稅人當(dāng)中稅收占比最大的部分。在以依法納稅為基本原則的基礎(chǔ)上，怎樣在有效提升個(gè)人薪金的同時(shí)減小其所承受的稅收負(fù)擔(dān)變成了個(gè)稅稅收籌劃方面的重要研究?jī)?nèi)容。
關(guān)鍵詞：年薪制；個(gè)人所得稅；籌劃
1引言
我國(guó)的稅收法案規(guī)定，企業(yè)員工所獲取全年獎(jiǎng)金以及通過(guò)其他形式得到的所有工薪收入都必須在合并之后，繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。因此，怎樣納稅以及如何盡量少納稅等問(wèn)題受到了越來(lái)越多納稅人的關(guān)注。在采取不同的方式的情況下，個(gè)人所得稅稅收籌劃所得額的多少也會(huì)有很大的不同。所以，如果想讓自己的員工所獲得的收入最多，企業(yè)在個(gè)稅的代扣代繳方面，就一定要對(duì)個(gè)人所得稅的繳納方式加以合理的籌劃，以此達(dá)到員工的基本要求，讓員工在工作上能夠具有更加積極主動(dòng)的態(tài)度。
2年薪制個(gè)人所得稅稅收籌劃的基本思路
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步的不斷加快，越來(lái)越多的納稅加入到了追求利益最大化的隊(duì)伍當(dāng)中，讓利益達(dá)到最大化對(duì)于納稅人在生活方面的質(zhì)量與精神方面的需求都有著極其重要的意義。人們?cè)诟冻隽藙趧?dòng)后，就要從中獲取相應(yīng)的報(bào)酬，以此使其內(nèi)心得到滿足，而且這些報(bào)酬也為其生活提供了一定的保障。但由于需要納稅，就使得其獲得的收入要減少一些，基于此，怎樣籌劃合理的個(gè)人所得稅納稅方案，以便于減輕納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)逐漸受到了眾多納稅人的廣泛關(guān)注，籌劃納稅額相對(duì)較少的方案，讓收入達(dá)到最大化，能夠在很大程度上提高人們的生活質(zhì)量。企業(yè)在發(fā)放年薪時(shí)所采取方式大致分為三種，包括年薪一次性發(fā)放、以月為單位將年薪平均發(fā)放到員工手里和月度預(yù)支結(jié)合年終補(bǔ)發(fā)的方式。因年薪制企業(yè)的員工工資都非常的高，所以，如果一次性的對(duì)其進(jìn)行發(fā)放，就要繳納較高的稅額。而且繳納的稅額是不可以利用年薪發(fā)放的方式加以平攤的�；诖�，在進(jìn)行了充分的考慮之后，認(rèn)為使用月度預(yù)支結(jié)合年終補(bǔ)發(fā)將年薪發(fā)放給員工的方式來(lái)對(duì)年薪制的個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納，能夠讓繳納額達(dá)到最少。
3年薪制企業(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃的案例分析
在此，我們就對(duì)下面的案例作為分析依據(jù)，研究個(gè)人所得稅在籌劃方面的最好方法。例如，某企業(yè)有一位高管人員，其年薪是60萬(wàn)元，為了便于比較分析，暫不考慮五險(xiǎn)一金等稅前扣除因素。3.1將年薪進(jìn)行一次性發(fā)放根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，其計(jì)算的方式是600000/12=50000。通過(guò)個(gè)人所得稅稅表可知，應(yīng)納稅所得額介于35000至55000元之間部分的相應(yīng)繳稅稅率是30%，速算扣除數(shù)是2755元。因此，實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅稅額為（600000-3500）×30%-2755=176195元。3.2以月為單位將年薪平均發(fā)放在以月為單位將年薪平均發(fā)放的情況下，每月應(yīng)發(fā)放的金額為50000元，對(duì)應(yīng)的個(gè)稅稅率是30%，稅前扣除數(shù)是2755元，采用此方法算出的應(yīng)繳稅額為（50000-3500）×30%-2755=11195，基于此，全年的應(yīng)繳稅額就是11195×12=134340元。3.3月度預(yù)支結(jié)合年終補(bǔ)發(fā)的方式發(fā)放年薪此方式就是以月度為單位將年薪平攤到工資當(dāng)中，并把還沒(méi)有發(fā)放那部分薪資在年終的時(shí)候使用一次性獎(jiǎng)金政策發(fā)放，將這兩個(gè)方法結(jié)合之后，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，就有了以下兩個(gè)方案：第一種方案是使用相應(yīng)稅率的`上一級(jí)別個(gè)稅稅率。即相應(yīng)稅率是30%，其使用的相關(guān)稅率就是25%。假定月度預(yù)支獎(jiǎng)金部分使用相關(guān)稅率，則預(yù)支獎(jiǎng)金全年可發(fā)38500*12=462000元，年終補(bǔ)發(fā)獎(jiǎng)金可發(fā)600000-462000=138000元。預(yù)支獎(jiǎng)金部分需繳納個(gè)稅（（38500-3500）*0.25-1005）*12=92940元；年終補(bǔ)發(fā)獎(jiǎng)金需繳納個(gè)稅138000*0.25-1005=33495元。因此，全年應(yīng)繳納個(gè)稅126435元。第二種方案是年終補(bǔ)發(fā)這筆發(fā)放一次性獎(jiǎng)金政策的上限（即考慮了年終獎(jiǎng)?wù)叩南葳澹�，其余的薪資按月平攤到12個(gè)月發(fā)放給員工。假定年終補(bǔ)發(fā)按照相關(guān)稅率20%的上限即108000元發(fā)放，月度預(yù)支492000元。年終補(bǔ)發(fā)按照一次性獎(jiǎng)金政策納稅，即需繳納個(gè)稅108000*0.2-555=21045元；月度預(yù)支部分全年需繳納個(gè)稅（（41000-3500）*0.3-2755）*12=101940元。因此，全年應(yīng)繳納個(gè)稅122985元。綜上，從個(gè)稅籌劃角度來(lái)比較，顯然第三種方式即月度預(yù)支結(jié)合年終補(bǔ)發(fā)的方式發(fā)放年薪最優(yōu)。且該子方案中，方案一需繳納個(gè)稅126435元，方案二需繳納個(gè)稅122985元，顯然方案二更優(yōu)。以上方案二，在考慮了結(jié)合月獎(jiǎng)?wù)吆湍杲K獎(jiǎng)?wù)叩耐瑫r(shí)，還考慮了將年終獎(jiǎng)?wù)哂玫阶顑?yōu)狀態(tài)，所以納稅最少。因此，在指定年薪發(fā)放方式的同時(shí)，除了要結(jié)合年終獎(jiǎng)?wù)咧�，還要考慮不同年薪收入對(duì)應(yīng)的年終獎(jiǎng)?wù)叩南葳鍏^(qū)，避免多發(fā)少得的情況出現(xiàn)。
4結(jié)語(yǔ)
本文通過(guò)分析年薪制企業(yè)的個(gè)人所得稅繳納方式，并提出了三種年薪制企業(yè)繳納個(gè)人所得稅的方式，通過(guò)實(shí)例分析，得出了最佳的個(gè)稅繳納方式，以此促進(jìn)了年薪制企業(yè)個(gè)人收入最大化的最好方式，希望相關(guān)企業(yè)能夠利用此種繳稅方式激勵(lì)員工，提高他們工作的積極性，這樣不僅提高了他們的經(jīng)濟(jì)收入，同時(shí)也在很大程度上加快了企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的速度。
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