稅收政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的作用分析論文
由于中國(guó)目前還沒有出臺(tái)針對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)(企業(yè))的稅收優(yōu)惠政策，而面向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)(企業(yè))的稅收政策體系的構(gòu)建與優(yōu)化要以稅收政策作用于戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的方式和規(guī)律為重要依據(jù)，當(dāng)前對(duì)于稅收政策如何促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的機(jī)理性研究相對(duì)缺乏，僅有少數(shù)學(xué)者從產(chǎn)業(yè)視角提出稅收政策存在的問題及完善思路與措施，還難以為戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新需求下稅收政策體系的系統(tǒng)優(yōu)化提供有效的理論支持。
戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)特征及其稅收政策導(dǎo)向
1．戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的耗散結(jié)構(gòu)特征。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的要素及活動(dòng)構(gòu)成了一個(gè)完整的復(fù)雜開放系統(tǒng)，受到系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)成和外部環(huán)境的綜合影響，其系統(tǒng)結(jié)構(gòu)如圖1所示。在戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)內(nèi)部，存在創(chuàng)新要素子系統(tǒng)和創(chuàng)新活動(dòng)子系統(tǒng)，其中創(chuàng)新要素子系統(tǒng)包括技術(shù)子系統(tǒng)、人才子系統(tǒng)、資金子系統(tǒng)和設(shè)備子系統(tǒng)等，創(chuàng)新活動(dòng)子系統(tǒng)包括研發(fā)子系統(tǒng)、中試子系統(tǒng)和產(chǎn)業(yè)化子系統(tǒng);由于創(chuàng)新要素的投入，使得創(chuàng)新活動(dòng)得以持續(xù)進(jìn)行，而創(chuàng)新活動(dòng)的開展又不斷地積累創(chuàng)新要素。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)及績(jī)效不但取決于系統(tǒng)自身的結(jié)構(gòu)與功能，更重要的是，還受到外部環(huán)境條件的深刻影響，是系統(tǒng)內(nèi)外部因素綜合交互作用的結(jié)果。耗散結(jié)構(gòu)理論認(rèn)為，一個(gè)遠(yuǎn)離平衡的開放系統(tǒng)，通過不斷地與外界交換物質(zhì)與能量，能夠形成并維持一個(gè)有序結(jié)構(gòu)，即耗散結(jié)構(gòu)。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)是一個(gè)遠(yuǎn)離平衡態(tài)的開放系統(tǒng)，尤其是在外部環(huán)境(稅收政策、科技政策等)的作用下，具備耗散結(jié)構(gòu)的特征。
2．戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策導(dǎo)向。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的運(yùn)行，需要投入大量的創(chuàng)新要素和持續(xù)開展創(chuàng)新活動(dòng)，該系統(tǒng)需要借助于外部力量，形成并維持一個(gè)耗散結(jié)構(gòu)。由于戰(zhàn)略性新興企業(yè)需要持續(xù)投入大量創(chuàng)新資金，且往往缺乏配套的高端科技人才，就企業(yè)自身力量及其創(chuàng)新需求相比，其創(chuàng)新要素相對(duì)不足;同時(shí)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新需要不斷取得新興技術(shù)突破，其技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用及市場(chǎng)開發(fā)缺乏前期基礎(chǔ)和可借鑒的經(jīng)驗(yàn)，存在較高的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。上述問題的存在嚴(yán)重制約了戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提升，因此，要形成和維持戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的耗散結(jié)構(gòu)及其良性循環(huán)，就必須使稅收政策導(dǎo)向能夠改善戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)運(yùn)行的環(huán)境，以解決其創(chuàng)新存在的主要問題。為了引導(dǎo)和激勵(lì)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新，稅收政策的導(dǎo)向性應(yīng)體現(xiàn)在:第一，從激勵(lì)創(chuàng)新活動(dòng)來看，稅收政策應(yīng)注重創(chuàng)新過程的上、中、下游的全面激勵(lì)和協(xié)調(diào)，其中重點(diǎn)是技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化，以消除技術(shù)突破和市場(chǎng)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的創(chuàng)新意愿和動(dòng)力不足。第二，從激活創(chuàng)新要素來看，稅收政策一方面引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新要素的投入和累積，提高創(chuàng)新要素的貢獻(xiàn)率;另一方面引導(dǎo)社會(huì)資金、人才等資源流向戰(zhàn)略性新興企業(yè)，彌補(bǔ)資源不足。第三，稅收政策不但能促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自身的發(fā)展，還能加強(qiáng)企業(yè)與產(chǎn)業(yè)鏈條上其他主體的合作，并加快企業(yè)技術(shù)擴(kuò)散，充分發(fā)揮對(duì)其他主體和其他產(chǎn)業(yè)的輻射帶動(dòng)作用。
稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的機(jī)理
從結(jié)果來看，稅收政策有助于向戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵，促使系統(tǒng)總熵不斷減少并形成耗散結(jié)構(gòu)的有序狀態(tài)，提高了企業(yè)自主創(chuàng)新成熟度及績(jī)效;從過程來看，稅收政策為自主創(chuàng)新系統(tǒng)創(chuàng)造了開放性、非平衡、非線性和漲落等耗散結(jié)構(gòu)條件，從而使戰(zhàn)略性新興企業(yè)具備持續(xù)創(chuàng)新的條件，促進(jìn)了自主創(chuàng)新過程中的要素整合與活動(dòng)協(xié)同。
1．稅收政策向戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)在與外界的交互作用中，系統(tǒng)總熵S不斷發(fā)生變化，系統(tǒng)總熵的變化ds包括兩部分:系統(tǒng)內(nèi)部活動(dòng)產(chǎn)生的熵dsi和系統(tǒng)與外界交換物質(zhì)、能量引起的熵流dse，如式1所示。ds=dsi+dse(1)其中，dsi單調(diào)遞增，且大于等于0;dse大于、小于或等于0。稅收政策能夠通過直接作用和間接作用，向戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵，從而使系統(tǒng)熵增為負(fù)，且始終保持一種低熵狀態(tài)。
(1)稅收政策下的戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)熵變?cè)怼Ｔ诙愂照咦饔孟�，能夠促使�?zhàn)斗略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)形成并維持耗散結(jié)構(gòu)，如圖2所示。稅收政策體系的合理性及其有效實(shí)施有利于向戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵，加速其形成和維持耗散結(jié)構(gòu)。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)(尤其是在企業(yè)發(fā)展初期)具有戰(zhàn)略性創(chuàng)新資源需求大、新興技術(shù)開發(fā)強(qiáng)度大、新興市場(chǎng)開拓難度高等特點(diǎn)，不但使企業(yè)面臨極高的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)企業(yè)引導(dǎo)和創(chuàng)造市場(chǎng)需求的“主導(dǎo)設(shè)計(jì)”要求較高，使企業(yè)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)化和贏利的前景在短期內(nèi)不明朗，抑制了企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性和主動(dòng)性�？梢�，自主創(chuàng)新的積極性和主動(dòng)性不強(qiáng)、創(chuàng)新要素不足、創(chuàng)新資源配置不合理(未能將關(guān)鍵資源配置到關(guān)鍵創(chuàng)新環(huán)節(jié)、創(chuàng)新活動(dòng)協(xié)同性差)、創(chuàng)新擴(kuò)散的緩慢過程或技術(shù)流失等因素使戰(zhàn)略性新興企業(yè)在自主創(chuàng)新的過程中產(chǎn)生熵，影響其創(chuàng)新的效果。為了加速戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新，稅收政策需要向企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入足夠的負(fù)熵，使系統(tǒng)處于良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。戰(zhàn)略性新興企業(yè)在與外部環(huán)境相互作用的過程中，稅收政策(稅種重點(diǎn)是企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、關(guān)稅，優(yōu)惠方式主要是減征、免征、抵免、扣除、退稅以及低稅率)通過向自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵，抵消系統(tǒng)內(nèi)部產(chǎn)生的熵，使系統(tǒng)在內(nèi)外部因素共同作用下，總熵減少，形成耗散結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)創(chuàng)新。
第一，降低企業(yè)創(chuàng)新成本，直接引入負(fù)熵。為了使企業(yè)能夠降低創(chuàng)新成本，稅收政策主要通過以下方式向企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)直接引入負(fù)熵，從而抵消企業(yè)創(chuàng)新主動(dòng)性不強(qiáng)、創(chuàng)新要素不足、資源配置不合理等產(chǎn)生的熵:通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可以引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入，并降低企業(yè)的相對(duì)研發(fā)成本;另外，鑒于企業(yè)需要引進(jìn)高層次創(chuàng)新人才且其成本較高，針對(duì)企業(yè)引進(jìn)創(chuàng)新人才發(fā)生費(fèi)用稅前計(jì)入成本等的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，能夠在一定程度上降低企業(yè)創(chuàng)新人才的使用成本;此外，企業(yè)用于技術(shù)升級(jí)換代或引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新用途的增值稅和關(guān)稅等優(yōu)惠政策，能夠改善和提升企業(yè)的創(chuàng)新基礎(chǔ)條件，提高創(chuàng)新效率和節(jié)約創(chuàng)新成本。
第二，提高創(chuàng)新要素貢獻(xiàn)，直接引入負(fù)熵。為了使企業(yè)創(chuàng)新要素貢獻(xiàn)率得到提升，稅收政策主要通過以下方式向企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)直接引入負(fù)熵，從而抵消企業(yè)及其創(chuàng)新人才創(chuàng)新主動(dòng)性不強(qiáng)、創(chuàng)新要素不足等產(chǎn)生的熵:通過固定資產(chǎn)加速折舊或按比例扣除稅金的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可以提高用于研發(fā)和生產(chǎn)等先進(jìn)固定資產(chǎn)的使用率和貢獻(xiàn)率;通過創(chuàng)新人才、個(gè)人知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、科研獎(jiǎng)勵(lì)等個(gè)人所得稅優(yōu)惠，以及人才教育與培訓(xùn)費(fèi)、福利費(fèi)等稅前扣除的企業(yè)所得稅收優(yōu)惠，可以提高人才素質(zhì)與能力，激勵(lì)人才在企業(yè)中發(fā)揮其創(chuàng)新的主動(dòng)性，為企業(yè)創(chuàng)新作出積極的貢獻(xiàn)。
第三，鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)外合作，直接引入負(fù)熵。為了鼓勵(lì)企業(yè)積極開展對(duì)外交流與合作，稅收政策主要通過以下方式向企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)直接引入負(fù)熵，抵消創(chuàng)新要素不足產(chǎn)生的熵:通過對(duì)外投資合作業(yè)務(wù)境外所得稅抵免、外部研發(fā)支出所得稅加計(jì)扣除、出口退稅、進(jìn)出口關(guān)稅優(yōu)惠等稅收政策，鼓勵(lì)企業(yè)開展對(duì)外投資、出口與合作業(yè)務(wù)，加快引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)、設(shè)備和工藝進(jìn)行消化吸收再創(chuàng)新或技術(shù)升級(jí)。
第四，加速企業(yè)創(chuàng)新擴(kuò)散，直接和間接引入負(fù)熵。為了加快企業(yè)向外擴(kuò)散創(chuàng)新成果，稅收政策主要通過以下方式向企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)直接和間接引入負(fù)熵，抵消企業(yè)創(chuàng)新主動(dòng)性不強(qiáng)和創(chuàng)新擴(kuò)散產(chǎn)生的熵:通過實(shí)施技術(shù)轉(zhuǎn)讓的所得稅優(yōu)惠政策，新產(chǎn)品或高新技術(shù)產(chǎn)品增值稅減免、出口退稅、關(guān)稅優(yōu)惠等稅收政策，一方面向企業(yè)直接引入負(fù)熵，使企業(yè)得到直接的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償;另一方面，有利于加快企業(yè)創(chuàng)新擴(kuò)散速度、擴(kuò)大創(chuàng)新擴(kuò)散范圍和提高創(chuàng)新擴(kuò)散效果，使更多的社會(huì)資金加快流向企業(yè)，向企業(yè)間接引入負(fù)熵，此時(shí)創(chuàng)新擴(kuò)散所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益可為企業(yè)新一輪的創(chuàng)新奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第五，引導(dǎo)社會(huì)資源流向，間接引入負(fù)熵。為了引導(dǎo)全社會(huì)資源流向戰(zhàn)略性新興企業(yè)，稅收政策主要通過以下方式向企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)間接引入負(fù)熵，抵消企業(yè)創(chuàng)新要素不足產(chǎn)生的熵:通過針對(duì)高層次人才的個(gè)人所得稅優(yōu)惠，引導(dǎo)優(yōu)秀人才和團(tuán)隊(duì)流向戰(zhàn)略性新興企業(yè)從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，間接向自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵;通過鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，間接影響社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)資金投向戰(zhàn)略性新興企業(yè)，拓寬企業(yè)資金渠道，加速研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化。
(2)稅收政策下的戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)演化規(guī)律。稅收政策可以使戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)演化過程呈現(xiàn)無序到有序、低級(jí)有序到高級(jí)有序的規(guī)律，從而使企業(yè)自主創(chuàng)新成熟度不斷提高。第一，系統(tǒng)由無序向有序轉(zhuǎn)變。稅收政策直接或間接地向系統(tǒng)引入負(fù)熵，當(dāng)使得dse＜0且滿足|dse|＞dsi時(shí)，ds＜0，即系統(tǒng)熵增為負(fù)，系統(tǒng)總熵S減少，系統(tǒng)由無序向有序轉(zhuǎn)變，此時(shí)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新由不成熟向日漸成熟轉(zhuǎn)變。第二，系統(tǒng)由低級(jí)有序向高級(jí)有序轉(zhuǎn)變。隨著稅收政策支持力度的不斷加強(qiáng)，以及戰(zhàn)略性新興企業(yè)對(duì)稅收政策利用程度的提高，稅收政策一方面向系統(tǒng)引入越來越多的負(fù)熵，使得dse＜0且|dse|不斷增加;另一方面還促進(jìn)了系統(tǒng)內(nèi)部創(chuàng)新要素之間、創(chuàng)新活動(dòng)之間以及要素與活動(dòng)之間的良性互動(dòng)，使系統(tǒng)內(nèi)部產(chǎn)生的熵dsi減少，從而不但滿足|dse|＞dsi，而且使|dse|－dsi不斷增大，使系統(tǒng)趨向低熵狀態(tài)，由低級(jí)有序向高級(jí)有序轉(zhuǎn)變，此時(shí)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新成熟度達(dá)到理想的狀態(tài)，自主創(chuàng)新水平高。在稅收政策的作用下，創(chuàng)新投入和創(chuàng)新產(chǎn)出的不斷增加，技術(shù)與市場(chǎng)不斷成熟，進(jìn)而推進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新成熟度越來越高，該過程是系統(tǒng)有序度逐漸提高的演化過程。稅收政策作用下的戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)有序度演化模型如圖3所示。圖中A→B→C代表著戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的一般演化方向，即自主創(chuàng)新成熟度由低(技術(shù)和市場(chǎng)都不成熟)向高(技術(shù)和市場(chǎng)都成熟)的轉(zhuǎn)化過程，在該過程中，系統(tǒng)由無序向有序、由低級(jí)有序向高級(jí)有序演化。對(duì)于處于不同自主創(chuàng)新系統(tǒng)有序狀態(tài)的戰(zhàn)略性新興企業(yè)，稅收政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的推進(jìn)作用各有側(cè)重，但最終體現(xiàn)為促進(jìn)自主創(chuàng)新系統(tǒng)有序度的持續(xù)提高。例如，對(duì)于技術(shù)先行(D)狀態(tài)，即技術(shù)已經(jīng)非常成熟和領(lǐng)先，但是市場(chǎng)化程度相對(duì)較低，自主創(chuàng)新系統(tǒng)有序度較低，此時(shí)稅收政策的重點(diǎn)應(yīng)是加速技術(shù)轉(zhuǎn)化，促進(jìn)創(chuàng)新產(chǎn)出;當(dāng)技術(shù)和市場(chǎng)成熟度較高(C)，即自主創(chuàng)新系統(tǒng)有序度已經(jīng)較高時(shí)，稅收政策的重點(diǎn)應(yīng)在于加快創(chuàng)新擴(kuò)散和新一代技術(shù)研發(fā)，促進(jìn)系統(tǒng)向高級(jí)有序轉(zhuǎn)化;對(duì)于市場(chǎng)先行(E)狀態(tài)，稅收政策的重點(diǎn)應(yīng)是激勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入，鼓勵(lì)企業(yè)通過自主研發(fā)、合作研發(fā)以及引進(jìn)技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新，提升技術(shù)水平;當(dāng)技術(shù)和市場(chǎng)成熟度較低時(shí)(A)，此時(shí)自主創(chuàng)新系統(tǒng)處于無序狀態(tài)，稅收政策應(yīng)全方位地引導(dǎo)企業(yè)加大投入，加強(qiáng)研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化，加快企業(yè)成長(zhǎng)。
2．稅收政策為戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)創(chuàng)造耗散結(jié)構(gòu)條件。稅收政策能夠?yàn)閼?zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)提供形成耗散結(jié)構(gòu)的必要條件，即開放性、非平衡性、非線性以及漲落。
(1)稅收政策提高戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的開放性。雖然戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)是一個(gè)不斷與外界交互作用的開放系統(tǒng)，但是，要使該系統(tǒng)形成并維持一個(gè)耗散結(jié)構(gòu)，必須使系統(tǒng)外部引入的'熵流為負(fù)且足以抵消系統(tǒng)內(nèi)部活動(dòng)產(chǎn)生的正熵，才能逐漸降低系統(tǒng)的總熵并向耗散結(jié)構(gòu)的有序狀態(tài)轉(zhuǎn)變，可見，開放性是耗散結(jié)構(gòu)形成的必要條件而非充分條件。在稅收政策的直接支持和間接引導(dǎo)下，不但為戰(zhàn)略性新興企業(yè)投入創(chuàng)新資金、加強(qiáng)對(duì)外合作創(chuàng)新和加速創(chuàng)新擴(kuò)散提供了激勵(lì)和保障，直接引入負(fù)熵，還促使全社會(huì)的高層次創(chuàng)新人才、先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)資金流向戰(zhàn)略性新興企業(yè)，間接引入負(fù)熵，進(jìn)而使企業(yè)利用外部資源的能力加強(qiáng)，源源不斷地與外界進(jìn)行輸入與輸出活動(dòng)，系統(tǒng)的開放性日益增強(qiáng)，能夠保證向系統(tǒng)引入足夠的負(fù)熵。稅收政策的上述作用使得“開放性增強(qiáng)+引入足夠的負(fù)熵”成為戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)形成并維持耗散結(jié)構(gòu)的充分必要條件。
(2)稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的非線性作用。稅收政策能夠促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)內(nèi)部各要素和各子系統(tǒng)的非線性作用，從而使系統(tǒng)具備形成耗散結(jié)構(gòu)的內(nèi)在動(dòng)力和必備條件，使系統(tǒng)發(fā)生根本性的變化，不斷出現(xiàn)新的更加有序的耗散結(jié)構(gòu)狀態(tài)。例如，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新人才和團(tuán)隊(duì)的稅收政策，能夠使創(chuàng)新人才具備競(jìng)爭(zhēng)與合作的意識(shí)，在創(chuàng)新過程中既相互競(jìng)爭(zhēng)、又通力合作，形成一種復(fù)雜的非線性作用關(guān)系;另外，稅收政策是從研發(fā)到產(chǎn)業(yè)化的整個(gè)創(chuàng)新過程出發(fā)來引導(dǎo)和支持企業(yè)自主創(chuàng)新的，既可以避免戰(zhàn)略性新興企業(yè)只注重短期利益而導(dǎo)致資源配置不合理，也可以引導(dǎo)企業(yè)將重要?jiǎng)?chuàng)新資源投向自主創(chuàng)新的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，此時(shí)，在稅收政策的作用下，研發(fā)、產(chǎn)業(yè)化等各子系統(tǒng)之間不是簡(jiǎn)單的分割并形成獨(dú)立個(gè)體的線性疊加效應(yīng)，而是形成一種互惠共生、互為反饋的非線性關(guān)系，各子系統(tǒng)之間產(chǎn)生耦合作用并協(xié)同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)倍增效應(yīng)。
(3)稅收政策改變戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的漲落并維持系統(tǒng)的非平衡性。戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)是一個(gè)遠(yuǎn)離平衡態(tài)的開放系統(tǒng)，受到系統(tǒng)內(nèi)外部多方面、多層次因素的影響和制約，例如，市場(chǎng)需求的變化、新技術(shù)的出現(xiàn)、產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整、創(chuàng)新人才的流動(dòng)等，這些因素往往是創(chuàng)新系統(tǒng)不可能完全正確預(yù)測(cè)或掌控的，當(dāng)這些因素發(fā)生作用時(shí)，會(huì)引發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的漲落。稅收政策能夠放大積極性漲落、降低破壞性漲落，有助于使系統(tǒng)躍遷到一個(gè)新的穩(wěn)定的有序狀態(tài)。例如，稅收政策能夠通過激勵(lì)創(chuàng)新人才進(jìn)而減少企業(yè)人才流失的破壞性漲落作用，使這種消極漲落得以衰減，進(jìn)而消除漲落的破壞性干擾，避免系統(tǒng)向低級(jí)狀態(tài)演變;另外，稅收政策通過引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新投入和加強(qiáng)人才培訓(xùn)，優(yōu)化創(chuàng)新環(huán)境、提高人才的創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力，使企業(yè)能夠根據(jù)環(huán)境變化不斷快速開發(fā)出新技術(shù)或新產(chǎn)品，放大微漲落為巨漲落，不斷取得技術(shù)突破，及時(shí)滿足市場(chǎng)需求，不斷達(dá)到新的動(dòng)態(tài)平衡。
結(jié)論
本文運(yùn)用耗散結(jié)構(gòu)理論，分析了戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)的特征，提出其稅收政策導(dǎo)向，揭示了稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的機(jī)理，即向戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新系統(tǒng)引入負(fù)熵，為系統(tǒng)創(chuàng)造開放性、非平衡、非線性和漲落等耗散結(jié)構(gòu)條件。揭示稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興企業(yè)自主創(chuàng)新的機(jī)理，可為面向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的中國(guó)稅收政策體系優(yōu)化提供科學(xué)的依據(jù)。未來應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)以下研究:一是明確中國(guó)現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新方面存在的不足及其優(yōu)化方向和重點(diǎn)，二是構(gòu)建促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)(企業(yè))自主創(chuàng)新的稅收政策體系，三是設(shè)計(jì)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)(企業(yè))自主創(chuàng)新稅收政策實(shí)施的配套管理方法和保障措施。
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