財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐模ㄍㄓ?0篇）
現(xiàn)如今，大家最不陌生的就是論文了吧，論文是對(duì)某些學(xué)術(shù)問(wèn)題進(jìn)行研究的手段。還是對(duì)論文一籌莫展嗎？下面是小編幫大家整理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐模瑑H供參考，歡迎大家閱讀。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇1
財(cái)務(wù)報(bào)表首要包含財(cái)物負(fù)債表、贏(yíng)利表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益改變表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。財(cái)務(wù)報(bào)表的運(yùn)用人通常包含銀行、稅務(wù)有些、工商管理有些、客戶(hù)、供貨商、競(jìng)賽對(duì)手、管理層、員工、股東和潛在出資者，不一樣運(yùn)用目的的人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的側(cè)重點(diǎn)是不一樣的。比如，銀行等融出資金的債權(quán)人十分重視公司的償債才干，在分析公司盈余才干的一起，更重視公司平時(shí)現(xiàn)金流狀況和公司財(cái)物的質(zhì)量，以判別公司短期付息才干和歸還告貸才干；稅務(wù)有些重視公司的運(yùn)營(yíng)狀況和交稅狀況，會(huì)分析公司的稅負(fù)率是不是在合理范圍內(nèi)；工商管理有些重視公司注冊(cè)本錢(qián)、實(shí)收本錢(qián)和股東的改變狀況，以及公司的合法運(yùn)營(yíng)狀況；客戶(hù)則關(guān)懷公司的財(cái)物規(guī)模，運(yùn)營(yíng)才干和公司諾言，以判別是不是能夠與其樹(shù)立長(zhǎng)時(shí)間的合作關(guān)系；供貨商會(huì)重視公司的短期和長(zhǎng)時(shí)間償債才干，以及公司的運(yùn)營(yíng)才干，以擬定對(duì)公司的出售方針；競(jìng)賽對(duì)手則會(huì)從多個(gè)視點(diǎn)去分析公司的運(yùn)營(yíng)才干，如毛利率、運(yùn)營(yíng)贏(yíng)利率、總財(cái)物收益率、凈財(cái)物收益率、存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，以擬定自個(gè)的競(jìng)賽戰(zhàn)略；管理層既要重視公司的前史運(yùn)營(yíng)成績(jī)，還要對(duì)公司將來(lái)的發(fā)展遠(yuǎn)景進(jìn)行重視，重視公司運(yùn)營(yíng)成績(jī)的繼續(xù)增加才干；而員工對(duì)報(bào)表的分析首要是與自個(gè)的收入有關(guān)，分析公司的運(yùn)營(yíng)效果，判別是不是與自個(gè)的收入相匹配，也會(huì)分析公司遠(yuǎn)景來(lái)擬定自個(gè)的職業(yè)規(guī)劃；股東和潛在出資者最關(guān)懷自個(gè)的出資報(bào)答率，其經(jīng)過(guò)分析公司現(xiàn)在的運(yùn)營(yíng)效果和將來(lái)的盈余才干以做出準(zhǔn)確的出資決策。上述報(bào)表運(yùn)用人的重視點(diǎn)雖各有側(cè)重，但總體來(lái)看，首要是重視公司的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)效果和公司價(jià)值。
財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)公司財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)效果的表象反映，這些數(shù)據(jù)來(lái)源于公司的各種運(yùn)營(yíng)和非運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)過(guò)報(bào)表分析，咱們能夠發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背面的公司的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，然后深化了解公司的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)效果和公司價(jià)值。財(cái)務(wù)報(bào)表分析有一些根本的辦法，本文對(duì)此做一個(gè)簡(jiǎn)略的探求。
首要，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表前，先要了解當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一個(gè)啥態(tài)勢(shì)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了啥影響，是怎么改變的。
其次，要分析公司處于啥職業(yè)，這個(gè)職業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展趨勢(shì)在國(guó)內(nèi)外是啥樣的？一起，需求獲取同職業(yè)其他公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，將公司的財(cái)務(wù)報(bào)表與其進(jìn)行對(duì)比，分析報(bào)表的動(dòng)搖趨勢(shì)是不是大致相符。
再次，需求對(duì)四張報(bào)表作進(jìn)一步分析，四張報(bào)表之間有內(nèi)涵的聯(lián)絡(luò)，需求彼此聯(lián)系進(jìn)行分析，咱們能夠從目的出發(fā)，到四張報(bào)表中找出數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
一、分析公司的財(cái)務(wù)狀況
榜首個(gè)目標(biāo)是財(cái)物負(fù)債率，首要要知道公司的總財(cái)物和凈財(cái)物數(shù)據(jù)，對(duì)公司的財(cái)物負(fù)債率有一個(gè)大致了解，財(cái)物負(fù)債率關(guān)于不一樣的職業(yè)有不一樣的合理比率，假如公司財(cái)物負(fù)債率高于同職業(yè)，闡明公司還款危險(xiǎn)較高，一起，也闡明公司的融資才干較強(qiáng)，這時(shí)，能夠聯(lián)系財(cái)務(wù)報(bào)表附注了解告貸的金融機(jī)構(gòu)、期限、利率、告貸條件等，假如信譽(yù)告貸較多，闡明公司的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)較好，假如擔(dān)保典當(dāng)較多，尤其是典當(dāng)較多的時(shí)分，公司也許存在較高的運(yùn)營(yíng)危險(xiǎn)，其次，假如告貸利率較高的話(huà)，也也許闡明公司盈余才干存在較大危險(xiǎn)。公司取得告貸的條件、期限和本錢(qián)，能夠旁邊面反響公司的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)才干。第二個(gè)目標(biāo)是流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率應(yīng)當(dāng)操控在合理范圍內(nèi)，不然公司的短期償債才干存在危險(xiǎn)。第三個(gè)目標(biāo)是利息確保倍數(shù)（息稅前贏(yíng)利/利息費(fèi)用），這兒的利息費(fèi)用包含費(fèi)用化利息和本錢(qián)化的利息，這個(gè)目標(biāo)反響公司長(zhǎng)時(shí)間歸還告貸本錢(qián)的才干，目標(biāo)越大，歸還才干越強(qiáng)。第四個(gè)目標(biāo)是現(xiàn)金流量表，需求了解公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物是怎么改變的，現(xiàn)金是公司工作的血液，有滿(mǎn)足的現(xiàn)金才干確保公司健康運(yùn)營(yíng)，假如運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入繼續(xù)為負(fù)數(shù)，而籌資的現(xiàn)金凈流入繼續(xù)較大，此刻，即便公司的運(yùn)營(yíng)贏(yíng)利較高，也應(yīng)注意到公司的債款危險(xiǎn)已越來(lái)越高，本質(zhì)上說(shuō)，這樣的現(xiàn)金流現(xiàn)象是公司使用告貸資金來(lái)支撐信譽(yù)出售收入，假如應(yīng)收賬款的現(xiàn)金流入不能預(yù)期完成，則債款危險(xiǎn)也許迸發(fā)。相反的，假如公司持有的現(xiàn)金遠(yuǎn)超越運(yùn)營(yíng)和發(fā)展需求，現(xiàn)金沒(méi)有被有用使用以取得更高的報(bào)答，那么，闡明公司的財(cái)務(wù)狀況過(guò)于保存，財(cái)務(wù)管理水平缺乏。
二、分析公司的盈余才干和運(yùn)營(yíng)才干
榜首，分析公司的毛利率，毛利率是公司盈余才干的最主要目標(biāo)，能夠進(jìn)一步檢查報(bào)表附注以了解各個(gè)商品的毛利率別離是多少，了解公司的中心商品毛利率是不是具有職業(yè)優(yōu)勢(shì)。各期毛利率的動(dòng)搖是不是正常；第二，分析運(yùn)營(yíng)贏(yíng)利率，運(yùn)營(yíng)贏(yíng)利是毛利扣減各項(xiàng)費(fèi)用、財(cái)物減值丟失，加上出資收益后的贏(yíng)利，在實(shí)踐分析的時(shí)分要格外重視財(cái)物減值丟失對(duì)運(yùn)營(yíng)贏(yíng)利的影響，檢查財(cái)物減值丟失各期是不是有較大動(dòng)搖，是不是有調(diào)理贏(yíng)利的嫌疑。真正與運(yùn)營(yíng)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)是運(yùn)營(yíng)性贏(yíng)利，需求將運(yùn)營(yíng)贏(yíng)利加上減值丟失、公允價(jià)值改變，再減去出資收益，分析運(yùn)營(yíng)贏(yíng)利率在各期是不是有重大動(dòng)搖，是不是有調(diào)理費(fèi)用的也許；第三，分析收入增加率，經(jīng)過(guò)了解市場(chǎng)行情、與職業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)等到公司的規(guī)模判別公司收入增加是不是具有合理性，一起，聯(lián)系固定財(cái)物周轉(zhuǎn)率分析，判別其是不是具有滿(mǎn)足的產(chǎn)能以支撐出售收入的增加。第四，分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率能夠聯(lián)系收入改變率進(jìn)行分析，假如收入大幅增加，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率卻隨之大幅降低時(shí)，信譽(yù)出售收入的增加率則超越收入增加率，就有為完成收入而放寬信譽(yù)方針的狀況，此刻，應(yīng)收賬款壞賬的危險(xiǎn)加大，信譽(yù)出售收入的真實(shí)性也值得置疑，需求進(jìn)一步檢查報(bào)表附注，看看公司有沒(méi)有新增大客戶(hù)，有沒(méi)有新增大額關(guān)聯(lián)方出售。第五，分析存貨周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率假如降低較大，則需求重視存貨是不是存在滯銷(xiāo)，是不是存在存貨貶價(jià)也許，進(jìn)一步檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中是不是計(jì)提了充分的存貨貶價(jià)預(yù)備。第五，分析固定財(cái)物周轉(zhuǎn)率，經(jīng)過(guò)這個(gè)目標(biāo)能夠判別公司固定財(cái)物產(chǎn)出的功率，與同職業(yè)相比判別是不是合理。
三、分析公司的價(jià)值
榜首，要分析公司的各項(xiàng)增加目標(biāo)，如總財(cái)物增加率、收入增加率、凈贏(yíng)利增加率、固定財(cái)物出資增加率，分析這些增加目標(biāo)是不是合理、可繼續(xù)，是不是契合職業(yè)發(fā)展趨勢(shì)；第二，要分析報(bào)表中房子建筑物和土地的價(jià)值，能夠檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注以了解公司是按前史本錢(qián)入賬還是公允價(jià)值入賬，關(guān)于大有些公司，房子和土地是以前史本錢(qián)入賬，按市場(chǎng)公允價(jià)增值的有些并未體現(xiàn)在賬面上，第三，無(wú)形財(cái)物中的品牌價(jià)值，這有些價(jià)值通常也是以前史本錢(qián)入賬，假如公司的運(yùn)營(yíng)成績(jī)?cè)絹?lái)越好，那么此品牌價(jià)值就會(huì)大大增值，這有些增值也不會(huì)體現(xiàn)在賬面上；第四，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表附注發(fā)表的兼并范圍的改變，能夠了解到公司的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略和本錢(qián)運(yùn)作，假如公司有同一操控下兼并，那么公司是將同一操控下的運(yùn)營(yíng)結(jié)合進(jìn)兼并報(bào)表，將來(lái)會(huì)有利于公司發(fā)展；假如有非同一操控下兼并，那么兼并后應(yīng)當(dāng)會(huì)增加收入或許削減本錢(qián)。經(jīng)過(guò)子公司兼并前后兼并贏(yíng)利表中凈贏(yíng)利率的動(dòng)搖，以及收購(gòu)發(fā)生的商譽(yù)減值狀況能夠了解收購(gòu)子公司是不是成功；第五，經(jīng)過(guò)分析所有者權(quán)益改變表中贏(yíng)利分配狀況及報(bào)表附注中股東的改變了解公司的出資價(jià)值，假如公司有增資或許有新股東進(jìn)入，那么公司的價(jià)值就已被出資者認(rèn)可，公司應(yīng)當(dāng)具有較好的成長(zhǎng)潛力，假如公司賺取的贏(yíng)利大有些被分紅，老股東繼續(xù)減持，那么公司的擴(kuò)大才干及將來(lái)的增加潛力就值得置疑。
總歸，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)堆集的進(jìn)程，只要透過(guò)數(shù)據(jù)分析了解公司的運(yùn)營(yíng)和本錢(qián)運(yùn)作本質(zhì)，才干準(zhǔn)確評(píng)估公司的短期運(yùn)營(yíng)效果和長(zhǎng)時(shí)間價(jià)值。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇2
摘要：追求企業(yè)自身價(jià)值是企業(yè)的目標(biāo)之一，企業(yè)價(jià)值是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的動(dòng)力，而企業(yè)價(jià)值也是體現(xiàn)企業(yè)在未來(lái)某個(gè)領(lǐng)域獲利或者成長(zhǎng)的能力體現(xiàn)。同時(shí)企業(yè)價(jià)值的高低也同樣影響著企業(yè)的每一個(gè)人。因此，對(duì)于企業(yè)價(jià)值的關(guān)注度一直是企業(yè)的重點(diǎn)，其中財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是一種反應(yīng)企業(yè)價(jià)值的方法。本論文就是基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)價(jià)值的反應(yīng)，來(lái)分析其與企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性。
關(guān)鍵詞：價(jià)值分析;財(cái)務(wù)報(bào)表;現(xiàn)金流;經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)會(huì)數(shù)據(jù);財(cái)務(wù)指數(shù)
一、引言
對(duì)于出現(xiàn)在19世紀(jì)末期主要應(yīng)用于銀行信用評(píng)估方面的財(cái)務(wù)報(bào)表分析在我國(guó)大概出現(xiàn)在19世紀(jì)中期略早一些。早期主要應(yīng)用于國(guó)家對(duì)于企業(yè)的成本以及資金流動(dòng)狀態(tài)情況的考核和監(jiān)督。但是雖然我國(guó)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用比較早，但是真正將財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)價(jià)值聯(lián)系起來(lái)的還是西方國(guó)家，他們對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性認(rèn)識(shí)較早一些，因此對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)價(jià)值之間的相關(guān)性研究就較為深刻，甚至單獨(dú)成立了一門(mén)相關(guān)性獨(dú)立學(xué)科，以此來(lái)專(zhuān)門(mén)研究他們之間的聯(lián)系。企業(yè)就如同一份合同，在這份合同下涉及到很多利益者，如投資者、管理人員、債券者以及客戶(hù)和政府等等。而財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于這些利益者來(lái)說(shuō)就是非常重要的文件，因?yàn)樗麄兛梢酝ㄟ^(guò)這份報(bào)表來(lái)了解整個(gè)公司的資金流動(dòng)狀態(tài)以及未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r，可以通過(guò)這些判斷來(lái)作出一些決策。他們的決策也將直接影響到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨向以及價(jià)值形成。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的制作者必須做到所提供的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，清楚明朗，文字表達(dá)準(zhǔn)確。因?yàn)樾纬珊蟮膱?bào)表將會(huì)產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，對(duì)于報(bào)表使用者來(lái)說(shuō)直接面對(duì)的是財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度以及里面文字的表達(dá)將直接影響到使用者的理解，如果以上數(shù)據(jù)或者文字出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)產(chǎn)生誤判。因此報(bào)表中的每一個(gè)數(shù)據(jù)都將是一個(gè)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)�；谪�(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)價(jià)值呈現(xiàn)出一定的正相關(guān)性，因此必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性給以足夠的認(rèn)識(shí)和關(guān)注。
二、以往財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式
對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式的劃分一直沒(méi)有一個(gè)較為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，各種方式之間都有一定的交集部分。以往的報(bào)表分析方式大致有下列幾種：比率分析法，是將報(bào)表中的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)作為研究重點(diǎn)，重點(diǎn)研究對(duì)比各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而得到一些有意義和一定邏輯的財(cái)務(wù)指數(shù)，以此來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。其為報(bào)表中最為常見(jiàn)的一種方式，因?yàn)槠鋽?shù)據(jù)處理量小，通過(guò)數(shù)據(jù)之間的對(duì)比容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在。比較分析法，是一種類(lèi)比的方法，通過(guò)對(duì)比找到其中數(shù)據(jù)的相關(guān)規(guī)律，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，與上一種方式存在交集。因素分析法，是找到某一個(gè)經(jīng)濟(jì)指數(shù)的所有影響因素，從中發(fā)現(xiàn)各種因素的變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)指數(shù)的影響大小，從中發(fā)現(xiàn)影響最大的因素。趨勢(shì)分析法，是一種類(lèi)似于比較分析法，是通過(guò)對(duì)比同一個(gè)項(xiàng)目的不同報(bào)表，從中發(fā)現(xiàn)其發(fā)展趨勢(shì)，從中掌握財(cái)務(wù)的變化趨勢(shì)。圖表分析法，是將企業(yè)中所有與財(cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)整理將其以圖表的形式展現(xiàn)出來(lái)，圖表分析法比較清晰，一目了然。
最終通過(guò)圖表對(duì)比可以很容易發(fā)現(xiàn)規(guī)律以及問(wèn)題。結(jié)構(gòu)分析法，類(lèi)似于因素分析法，結(jié)構(gòu)分析法是將報(bào)表中的某個(gè)指標(biāo)作為研究對(duì)象將其固定，從而研究其各個(gè)組成部分所占的比率以及各個(gè)部分的變化所引起的指標(biāo)的變化趨勢(shì)，從而以此來(lái)衡量整個(gè)經(jīng)濟(jì)的變化趨勢(shì)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)受到的各種影響因素也越來(lái)越多，而以往的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式較為單一，局限性較大，例如作為主要分析方法的比率分析法雖然其適應(yīng)于所用的報(bào)表方式，但是如果其中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性較差時(shí)其將會(huì)失去一定的意義，雖然其應(yīng)用廣泛但是并非絕對(duì)可靠。因此以往的分析方式存在一些局限性，分析方式與實(shí)踐存在間隙，銜接不到位不夠?qū)I(yè)。
三、對(duì)以往財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式的改進(jìn)
基于以往財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式的局限性，在其基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行一些改進(jìn)，從而讓其有更好的適應(yīng)性和有效性。經(jīng)濟(jì)全球化的今天更多的公司不再是單一的存在于一個(gè)區(qū)域內(nèi)，更多的是受到各個(gè)區(qū)域甚至各國(guó)的影響，例如上市公司。因此以往的分析方式的局限性就不斷顯現(xiàn)出來(lái)，例如現(xiàn)金流量分析不夠，或者由于一些客觀(guān)因素的影響數(shù)據(jù)處理出現(xiàn)問(wèn)題、數(shù)據(jù)選擇不準(zhǔn)確等都將影響到報(bào)表使用者。因此對(duì)于以往的分析方式要給予一定的改進(jìn)。1.對(duì)現(xiàn)金流量給予一定重視。在以往的分析方式中大多數(shù)分析者較為重視企業(yè)的盈利狀態(tài)，雖然盈利對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講的確很重要，也是其追求的目標(biāo)，但是這樣的關(guān)注度較為單一，因?yàn)槠渲饕P(guān)注的是利潤(rùn)而非現(xiàn)金流量，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講利潤(rùn)是必須的，但是同時(shí)也不能忽略現(xiàn)金流量所帶來(lái)的效應(yīng)，如果一個(gè)企業(yè)有較大的現(xiàn)金流量，即使在出現(xiàn)短時(shí)間的虧損狀態(tài)時(shí)也不會(huì)出現(xiàn)短時(shí)間的經(jīng)營(yíng)困難，足夠的現(xiàn)金流量可以增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力。
相反如果沒(méi)有足夠的現(xiàn)金流量，一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題將會(huì)直接影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。因此對(duì)于現(xiàn)金流量要給予足夠的重視和關(guān)注。2.局部分析與全面分析相結(jié)合。面對(duì)復(fù)雜多變的環(huán)境，有些外部環(huán)境因素的影響將不會(huì)在報(bào)表中得到一定的反應(yīng)，因此我們既要兼顧報(bào)表中的所有數(shù)據(jù)的反應(yīng)同時(shí)也要考慮到外部環(huán)境的潛在影響，即理論分析與實(shí)踐相結(jié)合。有時(shí)候單個(gè)數(shù)據(jù)將不能準(zhǔn)確的反應(yīng)出問(wèn)題，要根據(jù)一組數(shù)據(jù)所能聯(lián)系到的所有因素進(jìn)行綜合分析，做到從局部理論分析到全面分析。3.各種分析方式綜合運(yùn)用。以往的報(bào)表分析方式較多，但是各種方式之間都存在一定的交集部分，因此在報(bào)表分析過(guò)程中應(yīng)當(dāng)將各種方式結(jié)合使用，避免單一使用，造成局限性問(wèn)題。使用單一的分析方式，也會(huì)造成對(duì)問(wèn)題的分析和數(shù)據(jù)處理的角度變得狹窄，從而不能較為全面的把握，如果將各種分析方式結(jié)合使用會(huì)將分析角度變大，有更多的對(duì)比性，從而更容易發(fā)現(xiàn)規(guī)律。
四、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)價(jià)值存在著直接的正相關(guān)性，其是企業(yè)價(jià)值反應(yīng)的一種方式，是企業(yè)價(jià)值預(yù)測(cè)的直接對(duì)象，因此可見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于企業(yè)價(jià)值反應(yīng)的重要性。同時(shí)企業(yè)向利益相關(guān)者提供這樣一份準(zhǔn)確的報(bào)表，能夠讓利益相關(guān)者直接獲取企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，從而對(duì)企業(yè)做出一定的預(yù)測(cè)，這樣的預(yù)測(cè)和判斷也將影響到企業(yè)。因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析無(wú)論對(duì)于企業(yè)價(jià)值的反應(yīng)，或者對(duì)于報(bào)表的使用者來(lái)講都是一份十分重要的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)足以說(shuō)明一些問(wèn)題和反應(yīng)企業(yè)的價(jià)值。本論文就是基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)價(jià)值之間的聯(lián)系，分析了財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性研究，以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的分析研究，找出以往分析方式中的局限所在，并且對(duì)以往的分析方式提出了一些改進(jìn)方式。
參考文獻(xiàn)：
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[2]周志方,肖序.國(guó)外環(huán)境財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展評(píng)述[J].會(huì)計(jì)研究,2010,(01):79-86+96.
[3]王鵬.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上控制的理論框架研究[J].會(huì)計(jì)研究,2009,(08):14-20+95.
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇3
一 公司簡(jiǎn)介
張?jiān)氖碌闹饕獦I(yè)務(wù)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)葡萄酒和白蘭地，從而為國(guó)內(nèi)外消費(fèi)者提供健康、時(shí)尚的酒類(lèi)飲品，葡萄酒行業(yè)尚處于成長(zhǎng)期，國(guó)內(nèi)葡萄酒市場(chǎng)總體處于上升趨勢(shì)。本公司在國(guó)內(nèi)葡萄酒行業(yè)處于龍頭地位。
二核心競(jìng)爭(zhēng)力
A是擁有一個(gè)歷經(jīng)120余年積淀的葡萄酒品牌。所使用的“張?jiān)！鄙虡?biāo)和“解百納”商標(biāo)和“愛(ài)斐堡”商標(biāo)均為“中國(guó)馳名商標(biāo)”，具有強(qiáng)大的品牌影響力和品牌美譽(yù)度。
B是已建成覆蓋全國(guó)的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)。形成了由公司營(yíng)銷(xiāo)人員和經(jīng)銷(xiāo)商兩只隊(duì)伍為主體的“三級(jí)”營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)體系，具備強(qiáng)大的營(yíng)銷(xiāo)能力和市場(chǎng)開(kāi)拓能力。
C是具備雄厚的科研實(shí)力和產(chǎn)品研發(fā)體系。公司擁有全國(guó)唯一的“國(guó)家級(jí)葡萄酒研發(fā)中心”，掌握了先進(jìn)的葡萄酒釀造技術(shù)和生產(chǎn)工藝，具備較強(qiáng)的產(chǎn)品創(chuàng)新能力和完善的質(zhì)量控制體系
D四是公司擁有與發(fā)展要求相適應(yīng)的葡萄基地。公司在山東、寧夏、新疆、遼寧、河北和陜西等中國(guó)最適宜釀酒葡萄種植的區(qū)域所發(fā)展的葡萄基地，其規(guī)模和結(jié)構(gòu)已基本適應(yīng)公司發(fā)展需要，并且加強(qiáng)生產(chǎn)管理，不斷降低生產(chǎn)成本，繼續(xù)加強(qiáng)了對(duì)生產(chǎn)主要費(fèi)用管控，完善了設(shè)備修理費(fèi)、燃動(dòng)費(fèi)管理辦法。強(qiáng)化定額資金管理，完善資金占用考核評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)部各單位資金占用的動(dòng)態(tài)管理和有償使用；加大集中采購(gòu)，進(jìn)一步降低原材料采購(gòu)成本。通過(guò)這些措施，公司可比產(chǎn)品噸酒成本同比每噸降低181元。
三行業(yè)前景
近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，居民收入水平持續(xù)提高，加上政府促進(jìn)內(nèi)需政策的實(shí)施，促使國(guó)民未來(lái)消費(fèi)能力和消費(fèi)信心得到提振，有效刺激我國(guó)居民對(duì)葡萄酒的消費(fèi)需求。同時(shí)，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策支持、葡萄酒行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭良好，推動(dòng)我國(guó)葡萄酒市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，截至20XX年底，全國(guó)規(guī)模以上葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)（指年銷(xiāo)售額在2,000萬(wàn)元以上的企業(yè)）的葡萄酒產(chǎn)量達(dá)到138.16萬(wàn)千升，平均每五年翻一番， 近十年的復(fù)合增長(zhǎng)率為16.98%，近五年的復(fù)合增長(zhǎng)率為15.75%；規(guī)模以上葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入從47.68億元升至438.46億元，增長(zhǎng)了8.19倍。
20XX年，由于消費(fèi)市場(chǎng)的改變以及進(jìn)口葡萄酒持續(xù)沖擊的影響，我國(guó)葡萄酒行業(yè)景氣度出現(xiàn)下滑，產(chǎn)量降至117.8萬(wàn)千升，規(guī)模以上葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入降至408.17億元。20XX年至20XX年6月末，行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r稍有回暖，規(guī)模以上葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為420.57億元，較上年上升3.04%，20XX年1-6月國(guó)內(nèi)規(guī)模以上葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入208.13億元，同比增長(zhǎng)11.77%。
另?yè)?jù)葡萄酒組織OIV發(fā)布的報(bào)告顯示，目前中國(guó)葡萄酒年人均消費(fèi)不到2瓶，與全球人均消費(fèi)3.38升，4.5瓶的差距還很大。
綜上所述我國(guó)目前葡萄酒行業(yè)經(jīng)歷一段持續(xù)擴(kuò)張后，由于國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)出現(xiàn)變化，高檔葡萄酒下滑銷(xiāo)量很大，而且進(jìn)口葡萄酒對(duì)國(guó)內(nèi)葡萄酒市場(chǎng)的持續(xù)沖擊造成20XX之20XX出現(xiàn)調(diào)整，目前正處于復(fù)蘇階段，但隨著居民收入水平提高，消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)，消費(fèi)觀(guān)念改變，國(guó)內(nèi)葡萄酒消費(fèi)市場(chǎng)還是處于增長(zhǎng)階段，天花板遠(yuǎn)遠(yuǎn)未到。
四財(cái)務(wù)報(bào)表以及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)分析
張?jiān)Ｔ谌魏螖?shù)據(jù)上面在國(guó)內(nèi)都處于龍頭地位，并且曲線(xiàn)已經(jīng)走平，業(yè)績(jī)有見(jiàn)底跡象，張?jiān)?0XX年業(yè)績(jī)見(jiàn)頂以來(lái)凈資產(chǎn)收益率，毛利率都下降明顯到底是什么原因了？
張?jiān)I(yíng)業(yè)收入從20XX年的60億元，一直跌到20XX的41.57億才見(jiàn)底，固定資產(chǎn)從20XX年的16.1億一直增長(zhǎng)到20XX年的30.9億元，導(dǎo)致權(quán)益資產(chǎn)從20XX年的51億元漲到20XX年的77.57億元，還有20億元的在建工程，主要是由于大量的酒莊建設(shè)項(xiàng)目，葡萄酒城項(xiàng)目上馬所致。這樣營(yíng)業(yè)收入在下降凈利潤(rùn)跟著下滑，凈資產(chǎn)大量增加直接造成ROE下滑66.7%，毛利率下降是因?yàn)楦叨司苾r(jià)格降幅明顯，中低端酒補(bǔ)量所致。
管理層的意圖還是很明顯，通過(guò)酒莊建設(shè)項(xiàng)目提升張?jiān)５钠放苾r(jià)值，提升產(chǎn)品品質(zhì)，加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)體系建設(shè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，大力推動(dòng)中低端葡萄酒上量，白蘭地口味推廣，代理國(guó)外品牌，從幾個(gè)方面推動(dòng)張?jiān)?fù)蘇。
愛(ài)歐和蜜合花兩個(gè)國(guó)外的公司，目前才開(kāi)始控股，一切都才開(kāi)始綜上所述，張?jiān)：蛧?guó)內(nèi)同行相比市場(chǎng)份額處于絕對(duì)龍頭地位，并且運(yùn)營(yíng)效率，財(cái)務(wù)指標(biāo)都處于領(lǐng)導(dǎo)地位，但白蘭地增長(zhǎng)空間目前有限，酒莊酒，國(guó)外品牌代理這兩個(gè)業(yè)績(jī)提升項(xiàng)目，目前都處于培育階段，先鋒專(zhuān)賣(mài)店20XX年股東會(huì)議也擱淺了，說(shuō)明品牌優(yōu)勢(shì)還需要加強(qiáng)，因此公司整體處于弱復(fù)蘇狀態(tài)，目前看不到業(yè)績(jī)爆發(fā)點(diǎn)的驅(qū)動(dòng)因素。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇4
【摘要】財(cái)務(wù)分析是當(dāng)前實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要管理工作措施。但目前的企業(yè)財(cái)務(wù)分析普遍存在不夠及時(shí)、不夠科學(xué)、缺少預(yù)見(jiàn)性或改進(jìn)措施、未能充分運(yùn)用等問(wèn)題，最終影響到財(cái)務(wù)分析效用。文章對(duì)如何提高財(cái)務(wù)分析效用進(jìn)行了分析。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)分析效用;財(cái)務(wù)預(yù)測(cè);財(cái)務(wù)決策
隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)改革已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)新的關(guān)鍵性發(fā)展階段，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立統(tǒng)一的社會(huì)主義市場(chǎng)體系成為制定我國(guó)跨世紀(jì)改革開(kāi)放總體目標(biāo)和戰(zhàn)略部署的基本出發(fā)點(diǎn)。而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，具有充分活力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)是形成具有活力和競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)的必要條件。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要方法之一，它是對(duì)企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，為企業(yè)進(jìn)行下一步的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的作用
(一)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，主要是依據(jù)所掌握的資料，通過(guò)調(diào)查研究，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行檢查分析來(lái)完成的。通過(guò)分析一系列的財(cái)務(wù)指標(biāo)即可以反映出企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，又可以檢查企業(yè)的資金運(yùn)用是否合理、企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成和資金來(lái)源結(jié)構(gòu)是否適當(dāng)、企業(yè)有無(wú)償付債務(wù)本息的能力、企業(yè)是否達(dá)到盈利目標(biāo)等。企業(yè)管理者還可以通過(guò)分析差異產(chǎn)生的原因，找出影響財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素，并提出改進(jìn)工作的建議和措施，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的高低直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和管理者改進(jìn)措施的實(shí)施。
(二)挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析不僅是對(duì)過(guò)去的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行檢查總結(jié)，而且也是查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)潛力的過(guò)程。通過(guò)查找潛力可以對(duì)這些潛力充分加以利用，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高。財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的高低關(guān)系到對(duì)企業(yè)潛力發(fā)展的研究。
(三)協(xié)助企業(yè)管理人員做出經(jīng)營(yíng)決策
通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以提供經(jīng)營(yíng)決策所需要的資料，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人從實(shí)際出發(fā)，抓住有利時(shí)機(jī)，避免可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，善于利用財(cái)務(wù)指標(biāo)所提供的資料做出正確的決策，因此財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的高低決定決策的可用程度。
二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀
具體表現(xiàn)為：第一，重經(jīng)營(yíng)、輕管理的思想依然支配著部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人和業(yè)務(wù)等部門(mén)，造成他們對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識(shí)不足或者忽略其作用，這就談不上利用財(cái)務(wù)分析來(lái)指導(dǎo)工作的問(wèn)題;第二，部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，認(rèn)為其職責(zé)就在于財(cái)務(wù)核算與管理，往往忽略了財(cái)務(wù)分析工作,錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)分析只是日常事務(wù)，編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析也只是完成會(huì)計(jì)制度的規(guī)定而已。即使自己編寫(xiě)了財(cái)務(wù)分析報(bào)告，也提出了好的建議或措施，但實(shí)際上它只是停留在書(shū)面上，而并不主動(dòng)積極地協(xié)助或配合領(lǐng)導(dǎo)及其他職能部門(mén)研究抓好所提建議、措施的落實(shí)，從而使財(cái)務(wù)分析的作用無(wú)法實(shí)現(xiàn)，因此造成較低的財(cái)務(wù)分析利用率。財(cái)務(wù)分析可用率不高。財(cái)務(wù)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)既要編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)還要認(rèn)真編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。雖然實(shí)際工作中不乏質(zhì)量較高的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，但從整體上看，目前財(cái)務(wù)分析工作重?cái)?shù)量、輕質(zhì)量是不容回避的事實(shí)。
三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析效用的四個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)
(一)建立兩個(gè)體系，推進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作制度化、系統(tǒng)化
1.建立起財(cái)務(wù)分析的組織管理體系。建立由企業(yè)負(fù)責(zé)人牽頭、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施、財(cái)務(wù)主管級(jí)別以上的專(zhuān)業(yè)人員共同組成的財(cái)務(wù)分析組織體系，制定具體的分析工作規(guī)程，對(duì)分析工作的時(shí)間與質(zhì)量保證、財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用、相關(guān)資料的收集與保管等做出規(guī)范。
2.建立財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系。結(jié)合企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)特征及現(xiàn)實(shí)狀況等多方面因素，確定適合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。具體包括兩方面內(nèi)容：
(1)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取;
(2)確定可用于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行衡量評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)，即“值區(qū)間”，以確定各指標(biāo)值對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)。比如在對(duì)總資產(chǎn)利潤(rùn)率確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可采用本企業(yè)歷史水平數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)值，并參考國(guó)外數(shù)據(jù)，給予一定的權(quán)重及評(píng)分，從而形成對(duì)總體情況的判斷。為便利工作，應(yīng)將評(píng)價(jià)體系納入電算化內(nèi)容，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)、自動(dòng)生成評(píng)價(jià)初步結(jié)果。
(二)遵循三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，收集所需資料
資料收集是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)遵循三個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)，即真實(shí)性、可比性、全面性�！罢鎸�(shí)”即資料的真實(shí)性，虛假的資料只能導(dǎo)致錯(cuò)誤的判斷或誤導(dǎo)，此為資料收集的最根本標(biāo)準(zhǔn)�！翱杀取奔此占馁Y料應(yīng)當(dāng)具備可比性，要確保相關(guān)資料的統(tǒng)計(jì)范圍、內(nèi)容及內(nèi)涵具備相同口徑，對(duì)于不可比的資料，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行修正�！叭妗卑▋蓪雍x：(1)收集的資料應(yīng)當(dāng)覆蓋本企業(yè)的每一個(gè)子系統(tǒng)(如部門(mén)、子公司、分公司)，對(duì)于難以實(shí)現(xiàn)總體覆蓋的資料獲取，應(yīng)當(dāng)在選取樣本子系統(tǒng)時(shí)考慮其代表性;(2)在需收集資料的設(shè)計(jì)方面，應(yīng)當(dāng)圍繞“匯集所有與本企業(yè)相關(guān)的信息”的目標(biāo)展開(kāi)，確�！皯�(yīng)到俱到”。
(三)抓住兩個(gè)重點(diǎn)，撰寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告
撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析工作的深化環(huán)節(jié)，一份好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告不僅是對(duì)財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量的檢驗(yàn)，更是對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的提升。撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)抓住以下兩個(gè)重點(diǎn)：
(1)提綱挈領(lǐng)，主次分明，清晰反映現(xiàn)狀與問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)分析涉及面廣、運(yùn)用到的指標(biāo)、資料通常比較多，如果撰寫(xiě)分析報(bào)告前不進(jìn)行適當(dāng)歸納提煉，則冗長(zhǎng)且重點(diǎn)不突出的分析報(bào)告將影響到其最終運(yùn)用。為避免這種缺憾，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)在撰寫(xiě)報(bào)告過(guò)程中注意做好歸納與提煉，使整篇分析報(bào)告重點(diǎn)突出、言簡(jiǎn)意賅、結(jié)論清晰明確;
(2)立足實(shí)際，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，提出有針對(duì)性的對(duì)策建議。為達(dá)到這個(gè)要求，報(bào)告撰寫(xiě)人員不僅要把握本企業(yè)的情況，還要緊密聯(lián)系經(jīng)濟(jì)政策、社會(huì)發(fā)展、行業(yè)發(fā)展等企業(yè)外部環(huán)境變化，善于學(xué)習(xí)研究并汲取國(guó)際上或本行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、好的做法，充分吸收企業(yè)各個(gè)管理層面的對(duì)策建議。
參考文獻(xiàn)
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[2]程虎.目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作存在的問(wèn)題有待改進(jìn)[J].四川會(huì)計(jì)，2005，(12).
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇5
【摘要】財(cái)務(wù)報(bào)表反映一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果及整體財(cái)務(wù)狀況變化的信息載體，是揭示企業(yè)財(cái)務(wù)信息的主要手段，構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告的中心。如何解剖報(bào)表信息內(nèi)涵，解讀報(bào)表信息所傳遞的情況;本文從不同的角度對(duì)報(bào)表分析的方式方法、分析指標(biāo)的選取和指標(biāo)含義等進(jìn)行了歸納和總結(jié)。以期帶給不同報(bào)表使用人一些思路和方法。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表 分析方法
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述
財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料作為依據(jù)和起點(diǎn),采用專(zhuān)門(mén)方法,系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng),目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái),幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。財(cái)務(wù)分析的基本功能是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息,減少?zèng)Q策的不確定性。
財(cái)務(wù)分析的方法有比較分析法和因素分析法。其中，比較分析法中財(cái)務(wù)比率的比較是最重要的分析，它們通過(guò)相對(duì)數(shù)比較，排除了企業(yè)規(guī)模的影響，使不同比較對(duì)象在不同時(shí)期和不同行業(yè)之間建立起可比性，反映了各會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)基本的財(cái)務(wù)比率可以分為四類(lèi)：即變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率和盈利能力比率。不同的財(cái)務(wù)比率在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著不同的作用。
1、變現(xiàn)能力比率。主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，通過(guò)對(duì)這些比率的計(jì)算和分析，用以評(píng)價(jià)企業(yè)變現(xiàn)的能力和反映企業(yè)的短期償債能力，它取決于企業(yè)可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少。
2、資產(chǎn)管理比率。包括營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。這些比率是用來(lái)衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財(cái)務(wù)比率。
3、負(fù)債比率。主要包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率和已獲利息倍數(shù)。通過(guò)報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算這些比率來(lái)分析權(quán)益與資產(chǎn)之間的關(guān)系，分析不同權(quán)益之間的內(nèi)在聯(lián)系，用以評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問(wèn)題
1、報(bào)表項(xiàng)目名實(shí)不符問(wèn)題。計(jì)算和分析財(cái)務(wù)比率指標(biāo)時(shí)，要注意財(cái)務(wù)報(bào)表中某些資產(chǎn)項(xiàng)目名實(shí)不符問(wèn)題。按照國(guó)際慣例，資產(chǎn)是指能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，不能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，即使列入資產(chǎn)負(fù)債表，也不是真正意義上的資產(chǎn)，而是“虛擬資產(chǎn)”。例如待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)，待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失以及冷背殘次存貨等，本質(zhì)上是已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用或損失。因此，在計(jì)算涉及到資產(chǎn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)比率如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、總資產(chǎn)收益率等指標(biāo)時(shí)，如果總資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)中包含有“虛擬資產(chǎn)”，就會(huì)使得計(jì)算結(jié)果與實(shí)際情況發(fā)生偏差，從而影響評(píng)價(jià)的正確性。此外，用于計(jì)算速動(dòng)比率的速動(dòng)資產(chǎn)，是將流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨后的差額，被認(rèn)為是變現(xiàn)能力迅速的資產(chǎn)，而實(shí)際情況并非盡然。顯然速動(dòng)資產(chǎn)中包括了待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和待攤費(fèi)用等“虛擬資產(chǎn)”，它們既不“速”也無(wú)變現(xiàn)能力。速動(dòng)資產(chǎn)中的預(yù)付賬款的變現(xiàn)速度甚至比存貨還慢，因?yàn)樗兂傻脑牧线�只是存貨的起點(diǎn)。計(jì)算分析速動(dòng)比率時(shí)必須考慮到這些問(wèn)題。
2、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目，以歷史成本計(jì)價(jià)相對(duì)可靠，但缺乏相關(guān)性。表現(xiàn)在：忽視物價(jià)變動(dòng)水平的影響，不能反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及收入、成本、費(fèi)用的實(shí)際價(jià)值；在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，幣值變化已是一個(gè)普遍現(xiàn)象，貨幣計(jì)量假設(shè)的進(jìn)一步松動(dòng)，不但沖擊歷史成本，還沖擊收入與費(fèi)用的配比原則。以貨幣計(jì)量歷史成本，不能反映非貨幣的財(cái)務(wù)信息，也沒(méi)有對(duì)機(jī)會(huì)成本在報(bào)表中進(jìn)行反映，而機(jī)會(huì)成本往往是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出決策必須考慮的`因素之一。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的可選擇性，影響可比性和財(cái)務(wù)報(bào)表反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自身的真實(shí)性；偶然或粉飾可改變報(bào)表內(nèi)容，影響分析結(jié)果。比較基礎(chǔ)的問(wèn)題，缺乏統(tǒng)一的比較標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是分類(lèi)匯總性數(shù)據(jù)，它不能直接反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的詳細(xì)情況。
三、具體對(duì)策
1、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表自身的改革�，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的改進(jìn)可以沿著兩條路徑進(jìn)行：一條是充分披露方向；另一條是簡(jiǎn)化披露方向。沿著前一方向的改進(jìn)：一方面報(bào)表附注越來(lái)越豐富，已進(jìn)入“附注時(shí)代”；另一方面其他財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和品種也越來(lái)越多。因此，這種改進(jìn)成為改革財(cái)務(wù)報(bào)表的主流，可以預(yù)見(jiàn)這一改革方向并不會(huì)改變，只是對(duì)現(xiàn)有改革成果的完善與豐富，并對(duì)報(bào)告方式進(jìn)行創(chuàng)新。目前的成果主要是提供簡(jiǎn)化的年度報(bào)告。這一方向的改革僅是伴隨充分披露進(jìn)行的，只是作為對(duì)信息過(guò)量?jī)A向的矯正手段而已，難以成為改革的主流也許正因?yàn)槿绱�，�?jiǎn)化的年度報(bào)告也融入了其他財(cái)務(wù)報(bào)告中，與充分披露方向合流了。
2、注意對(duì)企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析。行業(yè)環(huán)境對(duì)本行業(yè)內(nèi)的所有企業(yè)都起著決定性的作用，由于企業(yè)處于新興行業(yè)，未來(lái)發(fā)展前景廣闊，易于借到新的資金來(lái)償還舊的債務(wù)，保持較高的財(cái)務(wù)杠桿水平，并有望吸引到新的投資者，改善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此相反，一個(gè)行業(yè)處于夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，即使企業(yè)目前所處的市場(chǎng)占有率較高，產(chǎn)生大量的現(xiàn)金凈流量，但由于市場(chǎng)缺乏持續(xù)增長(zhǎng)的需求，也將會(huì)不斷萎縮，企業(yè)雖然各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)優(yōu)良，在同行業(yè)中處于領(lǐng)先地位，但由于全行業(yè)都處于衰落狀態(tài)，該企業(yè)也難逃衰落的命運(yùn)。因此，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)將企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合企業(yè)具體所處的行業(yè)環(huán)境及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)一并進(jìn)行分析。
【參考文獻(xiàn)】
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇6
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性
1.財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性
(1) 會(huì)計(jì)政策的選擇使報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性。新 企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理方法的進(jìn)行選擇，使不同企業(yè)同類(lèi)的報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬的計(jì)提方法、對(duì)外投資收益的確認(rèn)方法、所得稅會(huì)計(jì)的確認(rèn)方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個(gè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)完全相同，兩個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的結(jié)論也可能有差異。
(2)會(huì)計(jì)估計(jì)的存在直接影響報(bào)表數(shù)據(jù)的質(zhì)量。會(huì)計(jì)報(bào)表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量的。比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例、固定資產(chǎn)的凈殘值率、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限的確定等都不同程度地含有主觀(guān)估計(jì)因素。
(3)通貨膨脹的影響使報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)。首先,通貨膨脹影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的可靠性。由于通貨膨脹,對(duì)貨幣性資產(chǎn)而言,當(dāng)物價(jià)上漲，其實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力下降，報(bào)表中列示的貨幣資產(chǎn)額與實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力不一致。從負(fù)債方面來(lái)看,貨幣性負(fù)債在物價(jià)上升時(shí)可為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn);而非貨幣性負(fù)債由于需要在將來(lái)以商品或勞務(wù)償還,物價(jià)上漲時(shí)會(huì)使企業(yè)造成損失。其次,通貨膨脹同樣影響著利潤(rùn)表的可靠性。損益的確定是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。收入是現(xiàn)時(shí)的，而成本是 歷史 的，在通貨膨脹情況下，由于資產(chǎn)的低估導(dǎo)致成本偏低，因此會(huì)使收益虛增。
2.財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的局限性
(1)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的主觀(guān)局限性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、制度、準(zhǔn)則等編制，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些人為的差錯(cuò)和失誤，甚至惡意隱瞞。不同的分析者對(duì)同一張報(bào)表可能得出不一樣的結(jié)論，對(duì)報(bào)表分析的結(jié)果有著直接的影響。
(2)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的客觀(guān)局限性。主要是流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的局限性。①流動(dòng)比率。首先,流動(dòng)資產(chǎn)中有相當(dāng)部分是不具有清償能力的。其次,流動(dòng)資產(chǎn)中還有一些項(xiàng)目是不能變現(xiàn)的。所以，有時(shí)候，高流動(dòng)比率并不一定表示企業(yè)對(duì)短期債務(wù)具有很高的清償能力。②速動(dòng)比率。由于速動(dòng)資產(chǎn)扣除了變現(xiàn)能力較慢的存貨,在一定程度上彌補(bǔ)的流動(dòng)比率的不足。但流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款能否收回,壞賬準(zhǔn)備是否足額計(jì)提都直接影響速動(dòng)資產(chǎn),進(jìn)而影響速動(dòng)比率。因此,當(dāng)速動(dòng)資產(chǎn)中含有大量的不良應(yīng)收賬款時(shí),企業(yè)就必然無(wú)法準(zhǔn)確判斷其短期負(fù)債償還能力,許多企業(yè)正是抓住了此弱點(diǎn)進(jìn)行報(bào)表粉飾誤導(dǎo)信息使用者。
3.財(cái)務(wù)分析方法的局限性
(1)比率分析法的局限性。一是比率分析法自身的局限性。比率分析法是一種事后分析方法，在市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 條件下，已表現(xiàn)出一定的滯后性。二是比率分析法受財(cái)務(wù)報(bào)表局限性影響。由于報(bào)表中的數(shù)據(jù)主要采用貨幣計(jì)量，對(duì)報(bào)表內(nèi)的數(shù)據(jù)資料能夠計(jì)量，而對(duì)一些報(bào)表外的信息，如未做記錄的或有負(fù)債，未決訴訟，為他人擔(dān)保等都沒(méi)有在報(bào)表中反映，所以也無(wú)法通過(guò)比率分析進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，事后財(cái)務(wù)分析很難滿(mǎn)足相關(guān)使用者的需求。三是比率分析法缺乏一定的相關(guān)性和預(yù)見(jiàn)性。比率指標(biāo)的 計(jì)算 一般都是建立在以歷史成本、歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表之上的，這使比率指標(biāo)提供的信息與決策之間的相關(guān)性大打折扣，弱化了其為企業(yè)決策提供有效服務(wù)的能力。
(2)趨勢(shì)分析法的局限性。一是趨勢(shì)分析法所依據(jù)的資料，主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，具有一定的局限性；二是由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會(huì)計(jì)換算方法的改變，使得不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性。
(3)比較分析法的局限性。比較分析法在實(shí)際操作時(shí)，比較的雙方必須具備可比性才有意義。然而數(shù)據(jù)是否可比則受眾多條件的制約，如計(jì)算方法相同、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一致、時(shí)間長(zhǎng)度相等；在進(jìn)行同行業(yè)比較時(shí)，要使其具有可比性，至少應(yīng)具備三個(gè)條件:①同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)相同或相似;②企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較為接近;③經(jīng)營(yíng)方式相近或相同。這些條件 自然 限制了比較分析法的應(yīng)用范圍。
二、完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的措施
1.強(qiáng)化提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)
加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn)，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，并使他們同時(shí)具備 會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、戰(zhàn)略管理和 企業(yè) 經(jīng)營(yíng)等方面的知識(shí)，熟練掌握 現(xiàn)代 化的分析方法和分析工具，在實(shí)踐中樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對(duì)所分析問(wèn)題的判斷能力，可以極大地減少和控制財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問(wèn)題。
2.加強(qiáng)時(shí)期指標(biāo)在整個(gè)財(cái)務(wù)分析中的份量
時(shí)點(diǎn)指標(biāo)是指取自資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)，它們只代表企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的情況，而不能代表整個(gè)時(shí)期的情況。并且這類(lèi)指標(biāo)容易人為粉飾�，F(xiàn)代的財(cái)務(wù)分析，不再是單純地對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，而是向著以收益表的分析為中心的方向 發(fā)展 。因此我們可以增加時(shí)期指標(biāo)在財(cái)務(wù)分析中的份量，以避免某些人為的因素使財(cái)務(wù)分析的結(jié)果有假。
3.采用多種分析方法全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果
(1)定量分析與定性分析相結(jié)合。在定量分析的同時(shí)，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷。(2)動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。要注意進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在弄清過(guò)去情況的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對(duì)恰當(dāng)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)有一定幫助。(3)個(gè)別分析與綜合分析相結(jié)合。財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值具有相對(duì)性，同一指標(biāo)數(shù)值在不同的情況下反映不同的問(wèn)題，甚至?xí)贸鱿喾吹慕Y(jié)論。如資產(chǎn)管理比率中的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)越高,一方面反映企業(yè)收賬的效率高、質(zhì)量好;另一方面也可能是由于企業(yè)的信用政策過(guò)于嚴(yán)格所致，這也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響,喪失部分機(jī)會(huì)成本。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)時(shí)，單個(gè)指標(biāo)不能說(shuō)明問(wèn)題,要根據(jù)某指標(biāo)對(duì)其它他面可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行綜合分析,才能得出正確結(jié)論。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇7
摘要：伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理成為了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。近幾年，財(cái)務(wù)制度在不斷完善與改革中將財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性不斷體現(xiàn)，并逐漸成為優(yōu)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的重要載體。本文主要分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容、方法以及意義，并針對(duì)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析展開(kāi)討論，旨在實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序發(fā)展。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用
當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)加劇，如何在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中立足成為企業(yè)所關(guān)注的內(nèi)容。其中在企業(yè)的發(fā)展中財(cái)務(wù)管理占據(jù)了重要地位，是關(guān)系到企業(yè)管理好與壞的重要指標(biāo)，在新形勢(shì)下企業(yè)需要積極提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性與合理性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠得到創(chuàng)新發(fā)展。
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本概述
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容
所謂財(cái)務(wù)報(bào)表主要用來(lái)分析企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力以及償債能力，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到十分重要的作用。財(cái)務(wù)報(bào)表主要通過(guò)分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表獲得企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在以及未來(lái)的基本信息。因財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的不同，其內(nèi)容需要從四個(gè)方面分析：第一是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析，是由企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益、現(xiàn)金流量所構(gòu)成；第二是企業(yè)的償債能力，從根本上反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。第三是企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力分析，主要包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力的分析。第四是企業(yè)盈利能力的分析。
（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方法
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的方法主要包括比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法、圖表分析法與項(xiàng)目分析法。通常的情況下，根據(jù)不同分析的目的和決策要求，財(cái)務(wù)分析要將這些分析方法綜合運(yùn)用在一起。
（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的與作用
財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是為信息的使用人提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的因使用報(bào)表的人的不同而有著明顯的區(qū)別，主要表現(xiàn)在四點(diǎn)：第一是投資人可以對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀以及盈利能力加以分析，從而決定是否需要投資；第二是債權(quán)人需要對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬等方面分析，確定是否需要向企業(yè)實(shí)施貸款；第三是經(jīng)營(yíng)者為了改善財(cái)務(wù)決策與經(jīng)營(yíng)狀況，需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)加以分析；第四是企業(yè)主管部門(mén)要清楚了解企業(yè)的納稅情況、職工的基本收入等。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析中資產(chǎn)負(fù)債表涉及到了企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債情況，對(duì)企業(yè)融資、投資起到十分重要的作用；利潤(rùn)表能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行展現(xiàn)，能夠依據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況調(diào)整發(fā)展目標(biāo)，對(duì)利潤(rùn)點(diǎn)多的地方進(jìn)行擴(kuò)張；現(xiàn)金流量表表明了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，假如企業(yè)在做出一項(xiàng)決策的時(shí)候需要現(xiàn)金的支撐，否則項(xiàng)目無(wú)法得到有效開(kāi)展，而現(xiàn)金流量表則為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供決策支持。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用
�。ㄒ唬┲贫ㄍ晟频呢�(cái)務(wù)報(bào)表分析方法與體系
為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可信度，首先需要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，保證分析結(jié)果的可靠性。其次，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的時(shí)候，如果單純的依靠財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并無(wú)法保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，還需要結(jié)合報(bào)表之外的數(shù)據(jù)與信息，比如像企業(yè)所發(fā)的工資、在編人員的配比、企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)等。最后，在使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的時(shí)候并非將上文所所提出的七項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行使用，主要使用的方法包括五種，分別是比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法、比較分析法、項(xiàng)目分析法。
�。ǘ⿲�(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析過(guò)程的科學(xué)性與全面性
首先需要選擇一套切實(shí)有效的財(cái)務(wù)分析軟件，保證與財(cái)務(wù)制度的要求相同，并且還要保證財(cái)務(wù)軟件操作起來(lái)比較簡(jiǎn)單，只有如此，才能保證數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，更能防止他人肆意修改。其次需要積極做好財(cái)務(wù)分析初始化工作。眾所周知，只有真正做好財(cái)務(wù)分析初始化工作才能真正提高會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量，在選擇方法與規(guī)劃的時(shí)候需要以數(shù)據(jù)處理結(jié)果準(zhǔn)確性與高效性為前提。最后，需要積極做好編碼工作。
（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)的培養(yǎng)
財(cái)務(wù)工作者需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析與了解，將財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系進(jìn)行掌握。另外在對(duì)部分非貨幣因素加以分析的時(shí)候，財(cái)務(wù)工作人員需要結(jié)合內(nèi)部報(bào)表與外部報(bào)表，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所存在的問(wèn)題加以分析與探究，并提出解決的方法。因此，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)的培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的熟練程度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)狀況的判斷力，這樣才能為報(bào)表使用者提供合適的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析需注意的內(nèi)容
（一）避免對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的數(shù)據(jù)弄虛作假
從當(dāng)前社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀分析，會(huì)計(jì)報(bào)假賬的現(xiàn)象層出不窮，這不僅不符合會(huì)計(jì)從業(yè)者的相關(guān)規(guī)定，并且也會(huì)給企業(yè)的發(fā)展造成影響。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的數(shù)據(jù)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施決策的依據(jù)，假如財(cái)務(wù)報(bào)表分析的數(shù)據(jù)是虛假的，那么則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策出現(xiàn)失誤，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)難以估量的損失，因此企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的數(shù)據(jù)需要保證真實(shí)與可靠。
�。ǘ┓e極構(gòu)建綜合性的報(bào)表分析方法
現(xiàn)如今財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法眾多，每一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法都有自己的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)，不僅需要財(cái)務(wù)人員積極掌握各項(xiàng)分析方法，還要加以歸納與整理，制定更加系統(tǒng)的報(bào)表數(shù)據(jù)，從而建立綜合的報(bào)表分析方法。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各個(gè)信息的分析
財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容所包含的范圍比較廣，如果僅僅依靠單一的報(bào)表是無(wú)法將企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行全面反映，需要對(duì)多個(gè)報(bào)表一起進(jìn)行分析，這樣才能保證所得出數(shù)據(jù)的真實(shí)性。所以每一位財(cái)務(wù)工作人員需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)信息加以了解，對(duì)企業(yè)信息與財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系進(jìn)行了解，將各個(gè)報(bào)表的重點(diǎn)進(jìn)行掌握，為企業(yè)發(fā)展做出正確的決策。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作決定了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，財(cái)務(wù)報(bào)表分析則關(guān)系到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的好與壞，所以說(shuō)在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展中離不開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表分析。從整體角度分析，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)發(fā)展的重要數(shù)據(jù)，也是為決策者實(shí)施各項(xiàng)方案的重要依據(jù)，無(wú)論是采取哪一種方法，都可以得到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)過(guò)去、現(xiàn)在、未來(lái)的發(fā)展情況進(jìn)行了解。在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)成為了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中必不或缺的組成元素，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中則要求投資者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人對(duì)經(jīng)營(yíng)主體的情況有所了解，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與意義有所認(rèn)知，筆者相信，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用將會(huì)更加明顯。
參考文獻(xiàn)：
[1]孫中權(quán)。 財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J]. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2014,04:84-85.
財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇8
摘要：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的作用越來(lái)越大。新會(huì)計(jì)制度的頒布和實(shí)施，也逐漸完善了我國(guó)的財(cái)務(wù)管理體制，提升了財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的區(qū)別和聯(lián)系作為出發(fā)點(diǎn)，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析現(xiàn)存問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出了優(yōu)化財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的途徑，以期為我國(guó)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理體系提供一些參考意見(jiàn)。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)報(bào)表分析;問(wèn)題;途徑
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)體制的改革，企業(yè)對(duì)自身的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)逐漸明確。近幾年，我國(guó)企業(yè)針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)行為、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等方面加強(qiáng)了管理。尤其是在新會(huì)計(jì)制度模式下，企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析成為當(dāng)前的主要任務(wù)。
一、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本概念
1.財(cái)務(wù)管理的含義
財(cái)務(wù)管理是指，在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)投資，資本籌資以及經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量、利潤(rùn)分配的經(jīng)濟(jì)管理工作。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義
財(cái)務(wù)報(bào)表分析，也稱(chēng)財(cái)務(wù)分析，是通過(guò)收集和整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合其他有關(guān)信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較和評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)系
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的區(qū)別
企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析之間是一種相輔相成的關(guān)系。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部之一的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，其資產(chǎn)、成本控制、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入流出、凈利潤(rùn)等是影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是否正常開(kāi)展的重要因素。但是財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中是作為一個(gè)單獨(dú)的個(gè)體而存在。其外在表現(xiàn)形式與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的依據(jù)原理和關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)不一致。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之間在會(huì)計(jì)信息處理、財(cái)務(wù)研究側(cè)重點(diǎn)、服務(wù)對(duì)象管理、會(huì)計(jì)職能等方面具有明顯的區(qū)別。就會(huì)計(jì)職能而言，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的會(huì)計(jì)職能主要側(cè)重于對(duì)報(bào)表的“分析”.財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的會(huì)計(jì)職能主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“管理”.企業(yè)才財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要包含預(yù)測(cè)企業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)、合理制定企業(yè)的納稅籌劃方案、合理有效地控制企業(yè)的成本支出、對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行績(jī)效考核等內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是針對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表等報(bào)表中財(cái)務(wù)比率的選取、計(jì)算與分析。就財(cái)務(wù)研究的側(cè)重點(diǎn)而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要側(cè)重于企業(yè)在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)管理、銷(xiāo)售服務(wù)等各個(gè)階段的全過(guò)程，而財(cái)務(wù)報(bào)表側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的銷(xiāo)售、利潤(rùn)結(jié)果。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的聯(lián)系
財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中扮演著重要的角色。首先，財(cái)務(wù)報(bào)表可以作為衡量企業(yè)在過(guò)去、現(xiàn)在以及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析或者制定完善的財(cái)務(wù)管理制度的總目的是提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在目標(biāo)上是保持高度一致的。其次，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析情況的總結(jié)和完善。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是分析企業(yè)一個(gè)季度或者一年的資產(chǎn)負(fù)債情況、成本費(fèi)用支出、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等狀況，并不代表企業(yè)最近幾年的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況及其管理水平。因此，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的總結(jié)與完善。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性
1.為不同信息使用者提供便利
針對(duì)不同財(cái)務(wù)信息使用者來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)信息使用者在研究、參考財(cái)務(wù)報(bào)表信息時(shí)關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)也有所不同。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力是影響投資者決定參與企業(yè)投資的重要因素。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的盈利能力、資產(chǎn)流動(dòng)比率、內(nèi)部成本控制能力、負(fù)債償還能力是決定債權(quán)人是否僅需投資企業(yè)的主要因素。最后，就經(jīng)營(yíng)管理者而言，通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)比率、資產(chǎn)收益率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收益率、其他業(yè)務(wù)收益率和銷(xiāo)售利潤(rùn)率來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)比分析同行業(yè)的財(cái)務(wù)比率并及時(shí)調(diào)整高于同行業(yè)的財(cái)務(wù)比率。由此可見(jiàn)，分析財(cái)務(wù)報(bào)表可以為不同信息使用者提供便利。除此之外，政府監(jiān)督機(jī)關(guān)還要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的納稅籌劃的指標(biāo)考核，比如對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種的籌劃標(biāo)準(zhǔn)方針制定，避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅等現(xiàn)象。
2.體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要性解釋
在會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)信息披露時(shí)亦稱(chēng)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表，是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)信息質(zhì)量等情況的重要杠桿。會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)體系包含損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。作為財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分之一的財(cái)務(wù)報(bào)表，其結(jié)構(gòu)體系中不包含股東投資報(bào)告、董事會(huì)報(bào)告、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告分析說(shuō)明書(shū)、人事變動(dòng)報(bào)告、人事資料說(shuō)明書(shū)等。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要由對(duì)外報(bào)表與對(duì)內(nèi)報(bào)表兩大部分組成，就對(duì)外報(bào)表而言，其編制準(zhǔn)則主要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)政策的選擇，在對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露的過(guò)程中針對(duì)的對(duì)象主要是在債權(quán)人、銀行、政府納稅機(jī)關(guān)、社會(huì)媒介等債權(quán)所有人。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)體系結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要地位。
3.體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要性描述
財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)中的一部分，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中占據(jù)重要的地位。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表在編制過(guò)程中，要確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。另外，合理性和科學(xué)性是會(huì)計(jì)人員在記錄、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中要注意的主要問(wèn)題。編制財(cái)務(wù)報(bào)表要遵循國(guó)家相關(guān)部門(mén)的制定的法律法規(guī)，避免出現(xiàn)預(yù)算偏離實(shí)際收支軌道的現(xiàn)象。因此，企業(yè)要有效開(kāi)展實(shí)施預(yù)算活動(dòng)，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理向科學(xué)化、全面化、完整化方向發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的的現(xiàn)存問(wèn)題
1.會(huì)計(jì)信息的局限性
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益以及成本支出而導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的流出流入，其目的是反映企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)信息不包含其他外部信息，具有很強(qiáng)的保密性。但是當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)信息化的時(shí)代，企業(yè)要想全面、真實(shí)有效、多角度低反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，就需要加大與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之間的聯(lián)系，加強(qiáng)同行業(yè)之間在經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理、報(bào)表分析方法等方面的聯(lián)系。將自身置于經(jīng)濟(jì)全球化和信息化時(shí)代的背景下，通過(guò)比較分析法對(duì)行業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行對(duì)比分析，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息全面真實(shí)和完整。但是現(xiàn)階段的企業(yè)管理者缺乏同行業(yè)之間的有效對(duì)比意識(shí)，最終造成財(cái)務(wù)信息的局限性。
2.審計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性欠缺
目前，我國(guó)很多企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審批程序處理時(shí)，沒(méi)有仔細(xì)核對(duì)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息不真實(shí)及審批人員虛構(gòu)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容等一系列現(xiàn)象。就財(cái)務(wù)報(bào)表本身而言，我國(guó)很多企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)依據(jù)的會(huì)計(jì)核算方式是貨幣計(jì)量尺度。但是貨幣計(jì)量尺度對(duì)大中型企業(yè)說(shuō)來(lái)，不僅不能夠如實(shí)地反映企業(yè)在最近幾年或者預(yù)測(cè)未來(lái)幾年的財(cái)務(wù)狀況，還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的片面性，給財(cái)務(wù)工作人員帶來(lái)工作上的不便。貨幣計(jì)量尺度在財(cái)務(wù)報(bào)表中只能夠作為衡量歷史成本的計(jì)量依據(jù)，但是對(duì)審計(jì)報(bào)告而言，審計(jì)報(bào)告講究的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，無(wú)法預(yù)測(cè)未來(lái)幾年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。另外，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員其真實(shí)的專(zhuān)業(yè)技能水平和整體素質(zhì)普遍不高，往往出現(xiàn)漏記、多記原始憑證的財(cái)務(wù)信息，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)信息與憑證賬簿的財(cái)務(wù)信息不相符。
3.財(cái)務(wù)信息的短期性和滯后性
目前，我國(guó)行政事業(yè)單位或者大宗型企業(yè)分析財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)信息的主要側(cè)重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比率分析或者對(duì)比分析。目前，我國(guó)企業(yè)采用的財(cái)務(wù)比率分析方法主要有因素分析方法、對(duì)比分析法以及財(cái)務(wù)比率分析方法。財(cái)務(wù)比率分析方法相較于其他兩種分析方法而言，提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加及時(shí)、真實(shí)、有效。作為衡量企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，不僅關(guān)乎著企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，還影響著企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)決策能力。因此，對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)有效，在對(duì)外財(cái)務(wù)信息披露的過(guò)程中保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理、分析信息的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)以及受到外界因素的干擾而拖延報(bào)表披露的時(shí)間等情況。一旦出現(xiàn)這種情況將會(huì)直接或者間接地影響財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，從而造成財(cái)務(wù)信息的滯后性及短期性。
五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的優(yōu)化方法
1.積極解決財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性問(wèn)題
解決財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性問(wèn)題需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表主要勾稽關(guān)系的審核管理。就財(cái)務(wù)報(bào)表而言，如何處理三大報(bào)表之間的勾稽關(guān)系一直企業(yè)探討的主要話(huà)題。首先，作為資產(chǎn)負(fù)債表的重要組成部分之一的“期末未分配利潤(rùn)”,在會(huì)計(jì)借貸分錄信息處理時(shí)，要處理好與利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”科目之間的勾稽關(guān)系。會(huì)計(jì)工作人員在實(shí)際工作中，要先計(jì)算出期末未分配利潤(rùn)的本期發(fā)生額，再資產(chǎn)負(fù)債表中的起初發(fā)生額作一個(gè)對(duì)比，準(zhǔn)確地衡量利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表中的期末未分配利潤(rùn)差值，并在利潤(rùn)表個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表中分別披露產(chǎn)生差值的原因以及解決辦法。其次，會(huì)計(jì)工作人員要對(duì)現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金”科目進(jìn)行審核，在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中找出有關(guān)于資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目與費(fèi)用項(xiàng)目之間的聯(lián)系。根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量數(shù)值的比例標(biāo)準(zhǔn)限額得出：現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量數(shù)值應(yīng)該控制在20%以?xún)?nèi)，避免出現(xiàn)與利潤(rùn)表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量數(shù)值差距過(guò)大的現(xiàn)象，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性。
2.引入現(xiàn)金流分析，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可持續(xù)性
實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可持續(xù)性主要從以下幾個(gè)方面去引入現(xiàn)金流分析。
第一，現(xiàn)金流動(dòng)性分析。作為衡量企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的標(biāo)準(zhǔn)之一的流動(dòng)性，不僅可以反映企業(yè)的償債能力，還可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可持續(xù)性。現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率和現(xiàn)金債務(wù)總額比率是流動(dòng)性分析的主要內(nèi)容。就現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率而言，企業(yè)要采取與同行業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比進(jìn)行比較，從而得出企業(yè)償債比率數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)的大小判斷企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱。一般情況下，企業(yè)的流動(dòng)性比率大于0.5.說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力較強(qiáng);就現(xiàn)金債務(wù)總額而言，衡量現(xiàn)金債務(wù)總額比率的兩個(gè)主要指標(biāo)是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~和平均負(fù)債總額，指標(biāo)越大證明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，反之表明企業(yè)的償債能力較弱。
第二，財(cái)務(wù)彈性的分析。作為財(cái)務(wù)靈活性的外在表現(xiàn)形式之一的財(cái)務(wù)彈性，不僅在企業(yè)調(diào)動(dòng)資金進(jìn)行投資方面起著調(diào)節(jié)作用，在企業(yè)支付股東股利方面也占據(jù)著重要的地位。一般情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性越高表明企業(yè)在短期內(nèi)的應(yīng)變能力越強(qiáng)。財(cái)務(wù)彈性的衡量指標(biāo)是現(xiàn)金的投資比率和現(xiàn)金的股利保障倍數(shù)。就現(xiàn)金的投資比率而言，投資比率越大說(shuō)明企業(yè)的資金支出能力越強(qiáng)。就現(xiàn)金的股利保障倍數(shù)而言，現(xiàn)金的股利保障倍數(shù)越高表明企業(yè)支付股利能力越強(qiáng)。企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)性分析和財(cái)務(wù)彈性的分析是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可持續(xù)性的重要途徑，有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息水平，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
第三，獲取現(xiàn)金能力分析。作為衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)的有效性標(biāo)準(zhǔn)之一的企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金能力，不僅可以檢測(cè)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)能力，還可以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的有效實(shí)行。企業(yè)銷(xiāo)售現(xiàn)金比率、每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量和企業(yè)全部資產(chǎn)是影響企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的三個(gè)主要因素。就企業(yè)銷(xiāo)售現(xiàn)價(jià)比率而言，作為企業(yè)銷(xiāo)售能力以及現(xiàn)金能力的衡量標(biāo)準(zhǔn)之一的銷(xiāo)售現(xiàn)金比率，不僅可以反映企業(yè)獲取資金的能力情況，還可以映射企業(yè)面臨的壞賬以及呆賬風(fēng)險(xiǎn)。就每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量而言，企業(yè)的每股現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)支付股利的標(biāo)準(zhǔn)。一般情況下，每股現(xiàn)金流量比例值越高，表明企業(yè)支付現(xiàn)金的能力越強(qiáng)。
第四，企業(yè)收益質(zhì)量的分析。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理過(guò)程中，企業(yè)職工核算的凈收益與企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成本會(huì)存在一定的差距，究其原因是企業(yè)在實(shí)際核算成本過(guò)程中是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為核算方法，而企業(yè)預(yù)期成本核算方法是以收付實(shí)現(xiàn)制為主，兩種不同的核算方法不僅會(huì)造成企業(yè)凈資產(chǎn)收益的波動(dòng)現(xiàn)象，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果不夠真實(shí)與完整。因此，通過(guò)計(jì)算收益質(zhì)量比率以及折舊、攤銷(xiāo)來(lái)消除核算的凈收益與企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成本之間的差距，力求最大限度地降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，促使提升企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的實(shí)現(xiàn)。
3.優(yōu)化會(huì)計(jì)信息的整理，突破局限性
作為會(huì)計(jì)信息的有效載體之一的財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅關(guān)乎著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是否完善，還與會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)與完整息息相關(guān)。針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)容易受到外界因素影響的情況，首先，國(guó)家需要加強(qiáng)法律法規(guī)的制定與完善，優(yōu)化會(huì)計(jì)信息編制途徑提供制度保障。比如國(guó)家《新會(huì)計(jì)法》就是針對(duì)《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)于會(huì)計(jì)政策選取上存在的問(wèn)題而制定與完善的。不僅可以避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制下利潤(rùn)指標(biāo)和操縱的現(xiàn)象，還可以促使企業(yè)的會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)報(bào)表分析走向法制化、層次化、規(guī)范化、合理化，保證企業(yè)的資產(chǎn)得以有效的支出和使用。
其次，企業(yè)要根據(jù)自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)和管理情況制定合理的財(cái)務(wù)管理制度，加大對(duì)員工專(zhuān)業(yè)指示的資金投入力度，定期舉辦有關(guān)于提升員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)活動(dòng)，為培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才提供理論和實(shí)踐基礎(chǔ)。由此可見(jiàn)，優(yōu)化會(huì)計(jì)信息的整理，突破局限性需要國(guó)家和企業(yè)之間的共同努力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)有效性。
六、結(jié)束語(yǔ)
優(yōu)化會(huì)計(jì)信息、提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力是信息化時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，也是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分。因此，企業(yè)要想在信息化和競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代中取得優(yōu)勢(shì)，不僅要建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)則制度，還要加強(qiáng)積極解決財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性問(wèn)題以及引入現(xiàn)金流分析，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可持續(xù)性，從而為我國(guó)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理體系提供理論與制度保障。
參考文獻(xiàn)：
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇9
摘要：隨著科技的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代正在不斷的向我們走來(lái)，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠更好的為企業(yè)進(jìn)行精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析，有利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者更好的把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，作出正確的決策，尤其對(duì)于施工企業(yè)，其內(nèi)部事物非常繁雜，數(shù)據(jù)量非常的大，單純依靠人工計(jì)算已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量和效率的要求。本文深入的分析了大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析的好處，并提出一些具體能夠更好的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的措施，希望能為提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析水平提供一定的幫助。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 大數(shù)據(jù)技術(shù) 財(cái)務(wù)分析
一、大數(shù)據(jù)技術(shù)的含義
大數(shù)據(jù)源于信息化的不斷發(fā)展，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展而不斷的興盛，大數(shù)據(jù)也被稱(chēng)作巨量資料，他是一種需要新的處理模式才能夠讓企業(yè)擁有更加強(qiáng)大的決策能力和洞察能力的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)就是一種能夠很好的處理這些龐大數(shù)據(jù)信息的技術(shù)，它并不是采用隨機(jī)分析法這一捷徑，而是把所有的數(shù)據(jù)信息都進(jìn)行分析從而得出最真實(shí)的分析結(jié)果。大數(shù)據(jù)技術(shù)特別適用于大型公司與互聯(lián)網(wǎng)公司，因?yàn)檫@樣的企業(yè)他們的數(shù)據(jù)量非常的龐大，利用人工進(jìn)行數(shù)據(jù)分析不能很好的保證其數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，同時(shí)還特別浪費(fèi)人工費(fèi)用。
二、施工企業(yè)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的原因
(一)大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析的工作效率
作為施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，我們既要對(duì)每一項(xiàng)管理費(fèi)用進(jìn)行仔細(xì)的分析判斷，同時(shí)還要把這些數(shù)據(jù)與前期的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從而發(fā)現(xiàn)其費(fèi)用的發(fā)展變化情況。大家都知道，施工企業(yè)其現(xiàn)場(chǎng)情況非常復(fù)雜，各種支出項(xiàng)目也非常的多，不同情況下管理費(fèi)用的差距非常的大，財(cái)務(wù)部門(mén)想要對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)的分析，就需要花費(fèi)大量的人力、物力，施工企業(yè)想要單純的依靠財(cái)務(wù)人員來(lái)完成這項(xiàng)工作，其付出的勞務(wù)成本很可能超過(guò)其正確的財(cái)務(wù)決策給企業(yè)帶來(lái)的利潤(rùn)，同時(shí)采用人工進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的結(jié)果其質(zhì)量也很難把握。如果施工企業(yè)能夠采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，那么企業(yè)將省去大量分析數(shù)據(jù)的時(shí)間成本，而且數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具有非常強(qiáng)的可靠性，既省人力也省時(shí)間，同時(shí)提高了企業(yè)財(cái)務(wù)分析的工作效率。
(二)有利于提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析的水平
大家都知道，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是施工企業(yè)最重要的數(shù)據(jù)之一，它的積累量非常的大，財(cái)務(wù)分析的結(jié)果直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。因此，施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策分析的時(shí)候，必須要做到客觀(guān)、公正。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中能夠避免人為分析中由于個(gè)人問(wèn)題發(fā)生的一些對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不客觀(guān)、公正的問(wèn)題的出現(xiàn)，保證財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析的水平。比如施工企業(yè)在進(jìn)行融資的過(guò)程中，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠通過(guò)對(duì)以前企業(yè)的融資情況進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析，財(cái)務(wù)工作人員根據(jù)分析結(jié)果，選擇最有利于施工企業(yè)發(fā)展的融資方案，從而節(jié)約企業(yè)融資成本，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
(三)有利于建筑物的各種數(shù)據(jù)信息與決策的及時(shí)互動(dòng)
作為施工企業(yè)，其現(xiàn)場(chǎng)的情況非常的復(fù)雜，而且施工狀況多變，管理者的決策都是從以前的數(shù)據(jù)的分析結(jié)果中得出來(lái)的，這種決策對(duì)于企業(yè)而言可能現(xiàn)在是非常合理的，但是隨著施工進(jìn)度的進(jìn)一步變化，這種施工方案可能就不再適用于施工企業(yè)了。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠隨時(shí)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況，調(diào)整企業(yè)數(shù)據(jù)情況，讓企業(yè)管理者根據(jù)實(shí)際情況不斷的調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策方案。對(duì)于施工企業(yè)的融資方案而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠根據(jù)市場(chǎng)變化以及企業(yè)需求的改變，選擇最適用企業(yè)的融資方案，從而保障施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及項(xiàng)目的順利推進(jìn)。
三、如何讓施工企業(yè)更好的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力
(一)樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)分析理念
施工企業(yè)是我國(guó)的傳統(tǒng)行業(yè)，想要大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠在施工企業(yè)中得到廣泛的認(rèn)可和運(yùn)用，就必須從轉(zhuǎn)變施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析理念入手。首先，要確定正確的財(cái)務(wù)分析理念，積極的宣傳大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)分析工作中的重要地位，讓每個(gè)員工都能知道它的重要性，但是，我們也不能盲目的使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，我們要清楚的知道這項(xiàng)技術(shù)也是有它自身的缺陷的，我們必須要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，制定出最適合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析戰(zhàn)略。其次，施工企業(yè)要把大數(shù)據(jù)的理念和企業(yè)的文化有效的融合在一起，讓大數(shù)據(jù)理念能夠深入人心，深入到每一個(gè)員工的行為當(dāng)中去。
(二)建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析體系
大數(shù)據(jù)技術(shù)只是一項(xiàng)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，想要讓這項(xiàng)技術(shù)發(fā)揮其最大的作用，施工企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。首先，這一系統(tǒng)必須要與施工企業(yè)的核算系統(tǒng)形成很好的連接，讓企業(yè)中的各種數(shù)據(jù)能夠通過(guò)核算系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。其次，財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)必須能夠模擬經(jīng)營(yíng)企業(yè)的日�；顒�(dòng)，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)決策可能產(chǎn)生的后果。再次，施工企業(yè)必須保證收集到的數(shù)據(jù)信息足夠的廣泛、全面，大數(shù)據(jù)技術(shù)只是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如果數(shù)據(jù)本身就不準(zhǔn)確或者數(shù)據(jù)范圍狹窄，那么分析出來(lái)的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量也就無(wú)法得到保障。最后，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系必須是從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，符合企業(yè)的自身需要，只有這樣，通過(guò)財(cái)務(wù)分析體系進(jìn)行的大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的結(jié)果才更適合企業(yè)發(fā)展的需要。
(三)培養(yǎng)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才
施工企業(yè)想要真正的運(yùn)用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，從根本上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)分析水平，就必須要培養(yǎng)一支專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，他們必須擁有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，能夠熟練的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也要有一定的了解，只有正確的運(yùn)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)才能讓這項(xiàng)技術(shù)更好的為施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析服務(wù)，為企業(yè)進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)決策作出自己的一份貢獻(xiàn)。此外，施工企業(yè)要重視對(duì)員工的培訓(xùn)，社會(huì)是不斷發(fā)展的，技術(shù)也在不斷的更新，企業(yè)工作人員的技術(shù)水平必須要能夠緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，財(cái)務(wù)人員必須不斷的提高自己的專(zhuān)業(yè)水平，永遠(yuǎn)走在時(shí)代的前沿，只有這樣才能為企業(yè)發(fā)展更好的服務(wù)。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)在施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析上的運(yùn)用將會(huì)越來(lái)越廣泛，因此，作為國(guó)內(nèi)大型的施工企業(yè)，我們必須要抓準(zhǔn)時(shí)機(jī)，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流，正確的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，更好的為企業(yè)的財(cái)務(wù)分析做出貢獻(xiàn)，同時(shí)也有利于施工企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展壯大。
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇10
摘要：
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念。文章結(jié)合XX公司20XX年度及之前的財(cái)務(wù)報(bào)表，利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的基本信息分析、計(jì)算，說(shuō)明原因和得出相應(yīng)的結(jié)論。XX公司主要經(jīng)營(yíng)范圍。對(duì)該公司的償債能力，盈利能力營(yíng)運(yùn)能力方面進(jìn)行原因分析和結(jié)果預(yù)測(cè)，據(jù)分析結(jié)果做出某些必要的調(diào)整和提出解決問(wèn)題的方法。
關(guān)鍵詞：XX
引言：
對(duì)XX公司做簡(jiǎn)單介紹；公司的發(fā)展?fàn)顩r；列舉近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)該公司做盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力方面的相關(guān)分析，采取相應(yīng)的措施。
正文部分：
一、縱向分析公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)能力
�。ㄒ唬�、公司償債能力分析
1.公司短期償債能力分析
運(yùn)用企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)包括營(yíng)運(yùn)資金、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率進(jìn)行計(jì)算，以此來(lái)分析公司的短期償債能力。
2.公司長(zhǎng)期償債能力分析
運(yùn)用企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率、營(yíng)運(yùn)資金比率進(jìn)行計(jì)算，以此來(lái)分析公司的長(zhǎng)期償債能力。
�。ǘ⒐居芰Ψ治�
盈利能力體現(xiàn)了企業(yè)運(yùn)用其所支配的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)該公司將運(yùn)用銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)報(bào)酬率、等指標(biāo)來(lái)進(jìn)行分析。
�。ㄈ⒐境砷L(zhǎng)性分析
運(yùn)用企業(yè)成長(zhǎng)性財(cái)務(wù)指標(biāo)包括總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資本積累率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等進(jìn)行計(jì)算，以此來(lái)分析公司的成長(zhǎng)性能力。
二、橫向分析公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況
了解公司自身的發(fā)展情況，同時(shí)也要與市場(chǎng)上同行業(yè)進(jìn)行比較，估計(jì)該公司在該行業(yè)所處的地位。以該公司和其他公司進(jìn)行橫向比較，評(píng)價(jià)公司的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力。
三、總結(jié)
對(duì)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（及其他公司的年度報(bào)表）作分析，了解到財(cái)務(wù)報(bào)表到底包括了哪些信息，利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息來(lái)進(jìn)行分析總結(jié)公司，動(dòng)態(tài)了解公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，并借助財(cái)務(wù)報(bào)表分析出來(lái)的結(jié)論，評(píng)估公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為預(yù)防和減小風(fēng)險(xiǎn)做出決策。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇11
摘 要：財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力，幫助制定經(jīng)濟(jì)決策有著至關(guān)重要的作用。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注報(bào)表數(shù)據(jù)的互動(dòng)性、可持續(xù)性及局限性，以及對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表 局限性 互動(dòng)性 可持續(xù)性
進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，不僅可以正確科學(xué)地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，而且可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述
財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)，運(yùn)用一系列專(zhuān)門(mén)的技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是了解過(guò)去，評(píng)價(jià)現(xiàn)在，預(yù)測(cè)未來(lái)，為相關(guān)信息使用者制定管理方案提供依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析即是一門(mén)科學(xué)，更是一門(mén)藝術(shù)�；谕瑯右环輬�(bào)表數(shù)據(jù)，由于使用者目的不同，分析經(jīng)驗(yàn)及能力差異，其洞悉財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和意義也會(huì)存在不同。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性
由于種種因素的影響，財(cái)務(wù)報(bào)表分析及其分析方法。本身存在著一定的局限性，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、財(cái)務(wù)報(bào)表所反映信息資源具有不完全性。
財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有披露公司的全部信息。列入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的僅是可以利用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。而在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)有許多經(jīng)濟(jì)資源，或者因?yàn)榭陀^(guān)條件制約，或者因會(huì)計(jì)慣例制約，并未在報(bào)表中體現(xiàn)。比如某些企業(yè)賬外大量資產(chǎn)不能在報(bào)表中反映。因而，報(bào)表僅僅反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的一部分。
2、財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)未來(lái)決策價(jià)值的不適應(yīng)性。
由于會(huì)計(jì)報(bào)表是按照歷史成本原則編制，很多數(shù)據(jù)不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值。通貨膨脹時(shí)期，有些數(shù)據(jù)會(huì)受到物價(jià)變動(dòng)的影響，由于假設(shè)幣值不變，將不同時(shí)點(diǎn)的貨幣數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加，使其不能客觀(guān)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，難免會(huì)對(duì)報(bào)表使用者的決策有一定的誤導(dǎo)。
3、財(cái)務(wù)報(bào)表缺少反映長(zhǎng)期信息的數(shù)據(jù)。由于財(cái)務(wù)報(bào)表按年度分期報(bào)告，只報(bào)告了短期信息，不能提供反映長(zhǎng)期潛力的信息。
4、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)受到會(huì)計(jì)估計(jì)的影響。會(huì)計(jì)報(bào)表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量的。比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，固定資產(chǎn)的凈殘值率等。
5、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)受到管理層對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策選擇的影響。
會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理方法的多種選擇，使不同企業(yè)同類(lèi)的報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個(gè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)完全相同，兩個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的結(jié)論也可能有差異。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的互動(dòng)性
財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要從三個(gè)方面入手：即利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)分析者切入這些數(shù)據(jù)時(shí)，關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的互動(dòng)性，不要被局部數(shù)據(jù)產(chǎn)生的較大變化而沖昏了頭腦，簡(jiǎn)單的判斷企業(yè)所面臨的機(jī)遇或風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是相互關(guān)聯(lián)的，最終表現(xiàn)出來(lái)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)理應(yīng)對(duì)各項(xiàng)較大變化做出積極反應(yīng)，如果只是單方面的波動(dòng)，這必然引起使用者的高度重視。再則固定資產(chǎn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)有沒(méi)有相關(guān)互動(dòng)，固定資產(chǎn)的更新改造，負(fù)債的增加，有沒(méi)有帶來(lái)收入數(shù)據(jù)的互動(dòng)，利潤(rùn)數(shù)據(jù)的互動(dòng)。否則，企業(yè)做出經(jīng)營(yíng)管理的改善之舉，得不到常規(guī)理由的支撐，那就要求我們展開(kāi)深層的思考，從而挖掘財(cái)務(wù)報(bào)表分析的深度和廣度，提高財(cái)務(wù)分析的效率及效果。
四、關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表盈利數(shù)據(jù)的可持續(xù)性
作為企業(yè)的相關(guān)利益者，無(wú)論是投資人、管理者還是債權(quán)人，對(duì)企業(yè)盈利狀況的改善都關(guān)懷備至。企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)了較大增長(zhǎng)，確實(shí)大快人心。但高興之余，我們要保持一份理性，此類(lèi)增長(zhǎng)是否具有可持續(xù)性。會(huì)計(jì)工作人員通過(guò)許多游走在會(huì)計(jì)制度邊緣的方法，甚至是造假，可以在短期內(nèi)調(diào)整企業(yè)的盈利數(shù)據(jù)，也稱(chēng)之為盈余管理。由此，當(dāng)報(bào)表使用者接收到此類(lèi)盈利數(shù)據(jù)突然放射的光芒時(shí)，千萬(wàn)不要被灼傷，誤判企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)得以扭轉(zhuǎn)。
五、改善財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的幾點(diǎn)建議
1、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息的運(yùn)用。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身無(wú)法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說(shuō)明與詳細(xì)解釋。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析時(shí)。應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注的信息，聯(lián)系其他相關(guān)信息。仔細(xì)深入地分析、研究，才能提高對(duì)企業(yè)整體情況的理解，更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
2、提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)。
不管采用哪種財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法。分析人員的判斷力對(duì)得出正確的分析結(jié)論尤為重要。平時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn)，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，并使他們同時(shí)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面的知識(shí)。熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具，在實(shí)踐中樹(shù)立正確的分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對(duì)所分析問(wèn)題的判斷能力以及綜合數(shù)據(jù)的收集能力和掌握運(yùn)用能力，極大地為企業(yè)管理和決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)。
3、定量分析與定性分析相結(jié)合。
現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的外部環(huán)境，這些外部環(huán)境有時(shí)很難定量，但會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響。因此，在定量分析的同時(shí)，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷，充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗(yàn)和量的精密計(jì)算兩方面的作用，使報(bào)表分析達(dá)到最優(yōu)化。
4、動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。因此要注意進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在弄清過(guò)去情況的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對(duì)恰當(dāng)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)有一定幫助。
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇12
摘要：本文以中國(guó)某（集團(tuán)）股份有限公司2011-2013年財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，運(yùn)用比率分析法對(duì)公司的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)的建議。
關(guān)鍵詞：中國(guó)某（集團(tuán)）股份有限公司；財(cái)務(wù)報(bào)表
一、背景介紹
中國(guó)某（集團(tuán)）股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)A公司，創(chuàng)建于1864年，2007年在深交所掛牌上市，現(xiàn)公司資產(chǎn)達(dá)14.6億元。集團(tuán)成立以來(lái)，確走規(guī)�；F(xiàn)代化、和連鎖化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，現(xiàn)已基本形成以直營(yíng)企業(yè)為核心，以連鎖企業(yè)占市場(chǎng)，以食品生產(chǎn)基地作依托，以物流配送為保障的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)框架，實(shí)現(xiàn)了前方品牌企業(yè)連鎖化，后方品牌產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化的雙輪驅(qū)動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈布局�，F(xiàn)已發(fā)展成為擁有100余家成員企業(yè)，年銷(xiāo)售烤鴨600余萬(wàn)只，品牌價(jià)值118.72億元的餐飲集團(tuán)。
2013年由于全年受市場(chǎng)環(huán)境影響，A公司高端接待業(yè)務(wù)有所減少，同時(shí)，H7N9的影響以及公司2013年末對(duì)新疆公司天山大飯店進(jìn)行資產(chǎn)重組支出1，070萬(wàn)，使得A公司整體業(yè)務(wù)水平出現(xiàn)急劇下滑；2013年，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入190，236.26萬(wàn)元，同比下降2.13%，其中餐飲企業(yè)收入同比下降5.64%，食品工業(yè)收入同比增長(zhǎng)9.57%；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額15，560.86萬(wàn)元，同比下降28.08%。
二、財(cái)務(wù)分析
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1、短期償債能力分析
根據(jù)表1可知，2011年―2013年流動(dòng)比率、速動(dòng)比率及現(xiàn)金比率的整體變化都不是很大。與2012年相比，流動(dòng)比率與速動(dòng)比率的差額，從0.25下降到2013年的0.21，表明企業(yè)存貨占用量減少，存貨周轉(zhuǎn)率上升；同時(shí)，A公司現(xiàn)金比率三年都大于70%，現(xiàn)金持有量多，表明企業(yè)短期償債能力強(qiáng)，但盈利能力差。
2、長(zhǎng)期償債能力分析
根據(jù)表2可知，從長(zhǎng)期償債能力來(lái)看，2011―2013年A公司資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率基本保持平穩(wěn)，且資產(chǎn)負(fù)債率三年均小于30%，利息保障倍數(shù)逐年上升，表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力有所增強(qiáng)，獲利能力對(duì)償還到期債務(wù)的保證程度很高，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，持續(xù)發(fā)展能力較大。
（二）盈利能力分析
根據(jù)圖3可知，2013年總資產(chǎn)凈利率大幅下降到8.68%，表明公司當(dāng)年的業(yè)績(jī)下降，也即公司資產(chǎn)利用效率下降，主要原因是全年受市場(chǎng)環(huán)境以及公司2013年末對(duì)新疆公司天山大飯店進(jìn)行資產(chǎn)重組的影響。
2013年銷(xiāo)售凈利率從8.52%下降到6.41%，說(shuō)明銷(xiāo)售獲利水平降低。根據(jù)分析，隨著銷(xiāo)售收入的增加，成本、費(fèi)用也隨之增加，但是成本、費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度大于收入增加幅度。說(shuō)明A公司雖然通過(guò)創(chuàng)新菜譜、開(kāi)發(fā)大眾菜取得了一定的收入，實(shí)現(xiàn)了一定程度上的“開(kāi)源”；但在“節(jié)流”上卻沒(méi)有下功夫，或者下的功夫不夠。因此，A公司應(yīng)采取更為嚴(yán)格的成本控制措施，節(jié)約成本費(fèi)用開(kāi)支。
企業(yè)基本每股收益由1.07下降到0.39，這一方面是由于歸屬于上市公司股東凈利潤(rùn)下降，另一方面是由于公司在以資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增10股，轉(zhuǎn)增后總股本成倍增加，從而攤薄了每股凈收益。
�。ㄈI(yíng)運(yùn)能力分析
根據(jù)圖4可知，A公司近三年存貨、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變化不大，只有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率跟存貨周轉(zhuǎn)率略有小幅變化。2013年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率相對(duì)于2012年下降了20.48%，表明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率降低，貨款回收速度有所下降。究其原因，2013年受餐飲行業(yè)大環(huán)境影響，A公司全年銷(xiāo)售收入同比下降2.13%，同時(shí)子公司仿膳食品公司大筆貨款有待回收，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加。
�。ㄋ模┌l(fā)展能力分析
根據(jù)圖5可知，A公司2011―2012年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率都是高于總資產(chǎn)增長(zhǎng)率，但在2013年，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率低于總資產(chǎn)增長(zhǎng)率，表明A公司當(dāng)年在隨著規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，效率并沒(méi)有得到提高。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率與主營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)率不斷下滑，表明企業(yè)的銷(xiāo)售萎縮，市場(chǎng)份額削減，發(fā)展能力減弱。
三、結(jié)論
通過(guò)上述對(duì)A公司2013年的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總體分析，我們得出如下結(jié)論及建議：
1、A公司現(xiàn)金持有多，負(fù)債率不高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，融資能力強(qiáng)。但這也表明A公司急需尋求好的投資項(xiàng)目，將貨幣資金用于其上，以為股東帶來(lái)更豐厚的回報(bào)。
2、2013年A公司的盈利能力雖有所下降，但仍高于內(nèi)地同行業(yè)的平均水平。盡管如此，縱觀(guān)A公司2011、2012和2013年三年的盈利能力指標(biāo)，我們發(fā)現(xiàn)，各項(xiàng)指標(biāo)在2012年略有上升的情況下，2013年卻出現(xiàn)了較大幅度的下滑，國(guó)家政策對(duì)A公司的影響可見(jiàn)一斑。基于此，A公司今后應(yīng)結(jié)合自身的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，大力開(kāi)發(fā)受?chē)?guó)家政策影響小的項(xiàng)目，尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。
3、在營(yíng)運(yùn)能力上，與歷史同期和同行業(yè)其他兩個(gè)企業(yè)相比，A公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率都有大幅提高的空間。因此，在接下來(lái)的財(cái)政年度，A公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，考慮在經(jīng)濟(jì)疲軟的大環(huán)境下，出臺(tái)更為恰當(dāng)?shù)男庞谜�，保持收入適度增長(zhǎng)的同時(shí)減少壞賬率，并對(duì)已有的應(yīng)收賬款及時(shí)予以追討和清理。
4、A公司的各項(xiàng)發(fā)展能力指標(biāo)大幅下降，表明其發(fā)展后勁不足。在當(dāng)前政策下，如果不尋找新的利潤(rùn)點(diǎn)，A公司的后續(xù)發(fā)展堪憂(yōu)。
針對(duì)A公司財(cái)務(wù)分析的上述結(jié)果，企業(yè)未來(lái)可以考慮建立一個(gè)新的投資項(xiàng)目，注重對(duì)成本、費(fèi)用方面的控制，積極回收資金，加快資金良好運(yùn)營(yíng)，以便于調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以期幫助A公司走出“寒流”，為其近期發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，并為其遠(yuǎn)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)而良好的基礎(chǔ)。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇13
【摘要】企業(yè)戰(zhàn)略是一個(gè)自上而下的整體性規(guī)劃，主要分為公司戰(zhàn)略、職能戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略及產(chǎn)品戰(zhàn)略等幾個(gè)層面的內(nèi)容。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)整體性、長(zhǎng)期性、基本性問(wèn)題，是企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所做的規(guī)劃，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也正是執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略的過(guò)程。企業(yè)的戰(zhàn)略可以從多個(gè)角度進(jìn)行分析，其中就包括結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行分析，下面將以山東東阿阿膠為例，結(jié)合2014年財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行分析。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表 戰(zhàn)略分析
一、山東東阿阿膠公司簡(jiǎn)介
山東東阿阿膠股份有限公司，是全國(guó)最大的阿膠及系列產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，公司擁有中成藥、保健品、生物藥三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。其前身為山東東阿阿膠廠(chǎng)，1952年建廠(chǎng)，1993年由國(guó)有企業(yè)改組為股份制企業(yè)。1996年成為上市公司，同年7月29日，“東阿阿膠”A股股票在深交所掛牌上市，隸屬央企華潤(rùn)集團(tuán)。
二、基于財(cái)務(wù)報(bào)表的戰(zhàn)略分析
(一)母公司向子公司提供資金的三種方式
1.長(zhǎng)期股權(quán)投資
2014年母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資期末金額為6.23 億元，而合并財(cái)務(wù)報(bào)表中金額為0.74億元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目母公司金額與合并報(bào)表金額的差額約為5.49億元(6.23億元-0.74億元)是控制性投資的基本投資規(guī)模，同時(shí)整個(gè)集團(tuán)對(duì)外的長(zhǎng)期股權(quán)投資為0.74億。
2.其他應(yīng)收款
在東阿阿膠2014年度的報(bào)表中，其他應(yīng)收款母公司期末金額為6.23億元，而合并財(cái)務(wù)報(bào)表期末金額為0.44億元，其差額約5.79億元就是本公司向子公司提供的除了基本入資以外的資金。
3.預(yù)付款項(xiàng)
在東阿阿膠2014年度的報(bào)表中，母公司年末預(yù)付款項(xiàng)金額是0.74億元，合并報(bào)表預(yù)付款項(xiàng)金額是2.13億元，其差額約-1.39億元。因此，本公司通過(guò)預(yù)付款項(xiàng)向子公司提供資金的跡象不明顯。
(二)擴(kuò)張戰(zhàn)略
企業(yè)實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)或擴(kuò)張有兩個(gè)途徑：一是靠經(jīng)營(yíng);二是靠對(duì)外控制性投資。下面主要分析東阿阿膠對(duì)外控制性投資所能產(chǎn)生的效應(yīng)。
下表是東阿阿膠股份有限公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的部分信息。
首先，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目母公司金額與合并報(bào)表金額的差額約為5.49億元(6.23億元-0.74億元)是控制性投資的基本投資規(guī)模。其次，母公司通過(guò)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目向子公司提供資金5.79億元(6.23億元-0.44億元)。這部分資金也是母公司的控制性投資。
由于東阿阿膠的年末預(yù)付款項(xiàng)母公司數(shù)據(jù)小于合并報(bào)表數(shù)據(jù)，沒(méi)有出現(xiàn)越合并越小的態(tài)勢(shì)，因此，子公司易以預(yù)收款的方式從母公司獲得資金的狀況不明顯。
結(jié)合東阿阿膠的數(shù)據(jù)可以得出結(jié)論：截止當(dāng)年末，企業(yè)的控制性投資占用本公司資源的規(guī)模為5.49億元+5.79億元=11.28億元。
進(jìn)一步分析：在資產(chǎn)總計(jì)中，合并報(bào)表和母公司報(bào)表數(shù)據(jù)的差額為-9.88億元，這-9.88億元就是控制性投資增量撬動(dòng)的資源。也就是說(shuō)，企業(yè)用11.28億元的投資增量撬動(dòng)了-9.88億元的資源：子公司整體可利用的有效資源至少是約1.4億元(-9.88億元+11.28億元)。從這一情況來(lái)看，子公司擴(kuò)張的狀況很差。
(三)集團(tuán)管理
1.籌資管理
首先，分析母公司報(bào)表。2014年度，母公司短期借款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期借款項(xiàng)目金額都為0。母公司貨幣資金年末是25.13億元，而合并報(bào)表中貨幣資金有25.5億元。因此，母公司沒(méi)有融資性借款且貨幣資金的利用效率不高。
然后，分析合并報(bào)表。合并報(bào)表中，短期借款等項(xiàng)目也都為0，因此子公司也沒(méi)有融資性負(fù)債，子公司年末的貨幣資金存量也較高。其他應(yīng)收款的合并報(bào)表數(shù)據(jù)小于母公司數(shù)據(jù)(由于預(yù)付款項(xiàng)的合并數(shù)據(jù)大于母公司數(shù)據(jù)，因此母公司以預(yù)付款項(xiàng)的方式向子公司提供資金的情形不明顯)，同時(shí)母公司以及合并報(bào)表財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)據(jù)均為負(fù)，其中母公司財(cái)務(wù)費(fèi)用為-0.67億元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用為-0.4億元，且母公司數(shù)據(jù)絕對(duì)值大于合并報(bào)表數(shù)據(jù)絕對(duì)值，這說(shuō)明母公司利息收入大于利息支出以及銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)之和，對(duì)于整個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)利息收入也大于利息支出與銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)之和。
總結(jié)：東阿阿膠當(dāng)年的融資性負(fù)債基本為0，但是母公司和子公司年末都有大量的貨幣資金存量。公司融資需求小，同時(shí)資金利用效率低。
2.銷(xiāo)售費(fèi)用管理
東阿阿膠2014年報(bào)表信息顯示：母公司銷(xiāo)售費(fèi)用為5.45億元;母公司營(yíng)業(yè)收入為33.17億元。銷(xiāo)售費(fèi)用率大概為16.43%。而合并報(bào)表顯示，銷(xiāo)售費(fèi)用為7.51億元，這意味著子公司大概有2.06億元左右的銷(xiāo)售費(fèi)用。合并報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入約為40.09億元，從而子公司的營(yíng)業(yè)額約為6.92億元，進(jìn)一步計(jì)算得出子公司的銷(xiāo)售費(fèi)用達(dá)到29.77%，比母公司的銷(xiāo)售費(fèi)用率更高。
總結(jié)：在銷(xiāo)售費(fèi)用的管理上，東阿阿膠采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式，母公司的銷(xiāo)售費(fèi)用率約為16.43%，子公司的銷(xiāo)售費(fèi)用率約為29.77%。
三、總結(jié)
戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)管理具有極其重要的作用，首先，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理策劃中的核心，其次，是企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理策劃的重點(diǎn)和關(guān)鍵，第三，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理策劃中的“指向標(biāo)”。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行分析，也十分有必要，戰(zhàn)略分析可以從多個(gè)角度進(jìn)行，而從財(cái)務(wù)報(bào)表出發(fā)進(jìn)行分析，也為企業(yè)戰(zhàn)略分析提供了一種可能。本文就結(jié)合山東東阿阿膠2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息，我們對(duì)山東東阿阿膠企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行了分析，主要包括企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張方式以及集團(tuán)管理分析，通過(guò)分析，可以得出以下結(jié)論，東阿阿膠對(duì)子公司投資的撬動(dòng)效應(yīng)欠佳，同時(shí)公司融資需求小，同時(shí)資金利用效率低，除此之外，企業(yè)采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式進(jìn)行管理。
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇14
[摘要] 以滬深兩市1370家上市公司作為研究樣本，摒棄了以往研究中慣用的配對(duì)方法，采用信息熵理論對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測(cè)能力進(jìn)行了客觀(guān)測(cè)定，并選取預(yù)測(cè)能力最強(qiáng)的前11個(gè)指標(biāo)作為輸入變量，構(gòu)建了基于Logistic回歸的上市公司財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)模型，并對(duì)模型進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。研究結(jié)果表明：每股凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)毛利率等11個(gè)絕對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和相對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)公司是否陷入財(cái)務(wù)困境有較強(qiáng)的預(yù)測(cè)能力。
[關(guān)鍵詞] 信息熵； Logistic回歸； 財(cái)務(wù)困境
一、引言
依據(jù)上市公司經(jīng)過(guò)審計(jì)后披露的財(cái)務(wù)報(bào)告，選取關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)模型，對(duì)投資者和債權(quán)人了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和上市公司高管防范企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，以及監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督上市公司質(zhì)量和預(yù)防證券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要的作用。因此，財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)的意義在于構(gòu)建財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)模型，及時(shí)預(yù)報(bào)財(cái)務(wù)狀況，為經(jīng)營(yíng)者、投資者、銀行等金融機(jī)構(gòu)、相關(guān)企業(yè)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供及時(shí)的決策和管理信息。
根據(jù)我國(guó)的具體情況，本文對(duì)上市公司是否陷入財(cái)務(wù)困境的界定是以其是否因“財(cái)務(wù)狀況異�！痹獾健疤貏e處理”為標(biāo)志的。
二、樣本選取
根據(jù)我國(guó)上市公司的年報(bào)披露制度，上市公司當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)告披露的最后截止日期為下一年4月30日，因此上市公司當(dāng)年是否被ST是由公司上年的財(cái)務(wù)報(bào)表決定的，采用公司被ST前一年的數(shù)據(jù)來(lái)建立預(yù)測(cè)模型會(huì)高估模型的預(yù)測(cè)能力，因此本文采用上市公司被ST前2年的數(shù)據(jù)即2009年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)建立模型。在剔除存在數(shù)據(jù)缺失和存在異常值的企業(yè)后，本文選取了2011年滬深兩市1370家上市公司作為樣本，其中包括110家ST公司，1260家正常公司。本文數(shù)據(jù)來(lái)自銳思金融研究數(shù)據(jù)庫(kù)（RESSET/DB http：//wwwressetcn）。為了客觀(guān)評(píng)價(jià)所建立模型的預(yù)測(cè)精度，本文按照3：1的比例隨機(jī)將總樣本分為訓(xùn)練樣本和測(cè)試樣本，其結(jié)構(gòu)如表1，在利用訓(xùn)練樣本構(gòu)建預(yù)測(cè)模型后，將分別檢驗(yàn)?zāi)Ｐ蛯?duì)訓(xùn)練樣本和測(cè)試樣本的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率。
三、基于信息熵的預(yù)測(cè)指標(biāo)選取
在用Logistic回歸模型進(jìn)行公司財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)時(shí)，關(guān)鍵是選取那些對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況預(yù)測(cè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)建立模型。在信息論中熵是用來(lái)測(cè)度隨機(jī)變量的不確定性的，熵越大不確定性越大，在企業(yè)是否陷入財(cái)務(wù)困境的評(píng)估中，如果某初選財(cái)務(wù)指標(biāo)的引入可以有效地減少因變量的熵，則該財(cái)務(wù)指標(biāo)就有一定的預(yù)測(cè)能力，因變量的熵改變量越大，說(shuō)明該指標(biāo)的預(yù)測(cè)能力越強(qiáng)，因此本文采用因變量熵的改變量來(lái)對(duì)初選指標(biāo)進(jìn)行篩選。具體模型如下：
其中，q1 ，q2分別表示兩組公司占公司總數(shù)的比重。改變C0值可以得到指標(biāo)Xi的不同的降熵，使ΔI（Y）最大的C0就是指標(biāo)Xi的最佳分割點(diǎn)。某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的降熵越大說(shuō)明該財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測(cè)能力越強(qiáng)。計(jì)算每個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)在其最佳分割點(diǎn)處的降熵就可以對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測(cè)能力進(jìn)行排序，保留降熵值大的指標(biāo)，剔除降熵值小的指標(biāo)。最后對(duì)保留的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行因子分析就可以得到用于Logistic建模的公共因子。
四、Logistic風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型實(shí)證檢驗(yàn)
�。ㄒ唬┗谛畔㈧氐闹笜�(biāo)選取
本文選取企業(yè)盈利能力、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力、企業(yè)償債能力、企業(yè)成長(zhǎng)能力、企業(yè)現(xiàn)金流量五個(gè)方面的相對(duì)指標(biāo)和營(yíng)運(yùn)資金、公司資產(chǎn)總值、所有者權(quán)益、每股凈資產(chǎn)五個(gè)絕對(duì)指標(biāo)作為初選指標(biāo)。具體指標(biāo)如表2所示。
利用MATLAB軟件計(jì)算每個(gè)初選指標(biāo)的降熵，計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表2。計(jì)算結(jié)果顯示，在預(yù)測(cè)中，雖然各初選指標(biāo)對(duì)企業(yè)違約風(fēng)險(xiǎn)都有一定的預(yù)測(cè)能力，但各初選財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測(cè)能力相差很大。本文選取降熵較大的V26（每股凈資產(chǎn)）、V12（營(yíng)業(yè)毛利率）、V13（營(yíng)業(yè)凈利率）、V15（總資產(chǎn)報(bào)酬率）、V14（成本費(fèi)用率）、V16（總資產(chǎn)凈利率）、V28（凈利潤(rùn)）、V31（所有者權(quán)益）、V1（資本充足率）、V5（資產(chǎn)負(fù)債率）、V29（凈營(yíng)運(yùn)資金）11個(gè)預(yù)測(cè)能力最強(qiáng)的指標(biāo)來(lái)建立模型。
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由于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間有較大的相關(guān)性，而多重共線(xiàn)性會(huì)對(duì)Logistic模型的參數(shù)估計(jì)精確度產(chǎn)生較大的影響，本文采用因子分析法來(lái)解決變量間多重共線(xiàn)性的影響，因此本文采用因子分析提取的公共因子來(lái)進(jìn)行Logistic回歸建模。
根據(jù)分析得到因子方差分解表（表3），由表3可知特征值大于1的前4個(gè)公共因子累計(jì)方差貢獻(xiàn)率達(dá)到了8719%，說(shuō)明這4個(gè)公共因子能夠反映原11個(gè)指標(biāo)絕大部分信息。因此選取FAC_1、FAC_2、FAC_3、FAC_4這4個(gè)因子作為最終進(jìn)行Logistic回歸建模的指標(biāo)。
1訓(xùn)練樣本回帶檢驗(yàn)
根據(jù)上述模型計(jì)算訓(xùn)練樣本每一觀(guān)察個(gè)體的預(yù)期違約概率，通過(guò)反復(fù)計(jì)算驗(yàn)證，以接近先驗(yàn)概率的01為最佳分割點(diǎn)，P>=01判定為ST公司，P<01判定為非ST公司 ，判別結(jié)果見(jiàn)表6。由表6可以看出模型對(duì)訓(xùn)練樣本的總體判斷準(zhǔn)確率達(dá)到893%。其中對(duì)ST公司的正確識(shí)別率為866%，對(duì)于非ST的正確識(shí)別率為896% ，ST公司的漏診率僅為134%，非ST公司的誤判率也只有104%。這說(shuō)明模型對(duì)訓(xùn)練樣本有很高預(yù)測(cè)準(zhǔn)度。
2測(cè)試樣本回帶檢驗(yàn)
同樣將測(cè)試樣本代入模型進(jìn)行檢驗(yàn)的結(jié)果（見(jiàn)表7），總體判斷準(zhǔn)確率達(dá)864%，其中28家ST公司中只有4家被錯(cuò)誤地歸為非ST公司，正確識(shí)別率達(dá)857%；394家非ST公司中有51家被誤判為ST公司的分類(lèi)準(zhǔn)確率為871%。
測(cè)試樣本判斷結(jié)果同訓(xùn)練樣本預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確率基本一致，預(yù)測(cè)準(zhǔn)度較高，模型也比較穩(wěn)定，因此具有推廣應(yīng)用的價(jià)值。
五、結(jié)論
根據(jù)信息熵的計(jì)算結(jié)果可以看出，每股凈資產(chǎn)等絕對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)是否被ST有很強(qiáng)的預(yù)測(cè)能力，所以在建立模型時(shí)不僅要考慮相對(duì)指標(biāo)而且要把一些重要的絕對(duì)指標(biāo)納入到指標(biāo)體系中，在評(píng)估上市公司財(cái)務(wù)狀況時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮信息熵的前11個(gè)指標(biāo)，因?yàn)樗鼈儗?duì)企業(yè)未來(lái)是否陷入財(cái)務(wù)困境有很強(qiáng)的預(yù)測(cè)能力。通過(guò)對(duì)所建立的Logistic回歸對(duì)預(yù)測(cè)模型進(jìn)行回帶檢驗(yàn)，可以看出模型不論是對(duì)建模用的訓(xùn)練樣本還是對(duì)建模樣本外的測(cè)試樣本都有較高的預(yù)測(cè)準(zhǔn)度，總體判斷準(zhǔn)確率分別達(dá)到871%和8906%，模型的預(yù)測(cè)準(zhǔn)度高而且通過(guò)訓(xùn)練樣本外的檢測(cè)樣本的測(cè)試可以發(fā)現(xiàn)所建立的Logistic模型的預(yù)測(cè)能力較強(qiáng)且比較穩(wěn)定，說(shuō)明可以利用該模型，根據(jù)上市公司披露的財(cái)務(wù)信息來(lái)預(yù)測(cè)上市公司未來(lái)被ST的概率，判斷該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)投資者而言可以規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)上市公司本身而言可以提前做出應(yīng)對(duì)預(yù)案。
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇15
摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和一些大的集團(tuán)公司、上級(jí)監(jiān)管部門(mén)以及投資者的管理需求，不但年度決算報(bào)表需要合并、年度預(yù)算報(bào)表需要合并甚至每月都要編制合并報(bào)表，這就對(duì)報(bào)表編制者在報(bào)送及時(shí)性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性方面提出了更高的要求。
關(guān)鍵詞：合并財(cái)務(wù)報(bào)表；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；實(shí)務(wù)操作
一、合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述
合并財(cái)務(wù)報(bào)表， 是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制者是母公司。合并財(cái)務(wù)報(bào)表以納入合并范圍的子公司財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)， 根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)， 按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后， 抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響而編制的。合并財(cái)務(wù)報(bào)表能夠向財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)信息， 有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者作出經(jīng)營(yíng)決策。
二、明確合并范圍的前提和條件
一般而言， 會(huì)計(jì)主體的界限界定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。而對(duì)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表而言， 合并會(huì)計(jì)主體的界限還界定了合并的空間范圍。當(dāng)前流行的“母公司觀(guān)”以控制為基礎(chǔ)， 強(qiáng)調(diào)控制是確定合并會(huì)計(jì)主體界限、合并范圍的理論依據(jù)。
1.納入合并范圍的前提—權(quán)益性
母公司對(duì)具有控制權(quán)的子公司， 才能進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表合并�？刂埔粋�(gè)公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)決策必須以權(quán)益性資本投資為前提。權(quán)益性資本是指對(duì)公司有投票權(quán)、能夠據(jù)此參與公司經(jīng)營(yíng)管理決策的資本。沒(méi)有這種投資就不能參與公司的經(jīng)營(yíng)管理決策， 更不能控制公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)決策， 也就不會(huì)形成合并會(huì)計(jì)主體—母子公司組成的企業(yè)集團(tuán)。只有接受了母公司權(quán)益性資本投資， 才可能成為被母公司控制的子公司而納入合并范圍。
2.納入合并范圍的條件—持續(xù)
有效地控制。并非所有接受了權(quán)益性資本投資的公司都應(yīng)納入合并范圍，只有母公司能夠持續(xù)、有效地控制的子公司才應(yīng)該予以合并。持續(xù)、有效地控制， 是指在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)， 子公司將持續(xù)經(jīng)營(yíng)， 母公司打算并且能夠持續(xù)、有效地控制子公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)決策。只有這樣， 母公司才能夠從這種控制中獲得穩(wěn)定的利益， 母公司與子公司才能夠真正成為具有共同利益與共同風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)穩(wěn)定的整體。母公司不能控制、不能有效地控制或只是暫時(shí)控制的子公司不能納入合并范圍：如準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司、按照破產(chǎn)程序已宣告被清理整頓的子公司、已宣告破產(chǎn)的子公司、準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司、非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。
三、做好合并會(huì)計(jì)報(bào)表的日常準(zhǔn)備工作
合并會(huì)計(jì)報(bào)表的工作在合并范圍內(nèi)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表比較多的情況下，是一項(xiàng)工作量繁重的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)。如果不在平時(shí)把準(zhǔn)備工作做好， 待到期末合并時(shí)再去查找、確認(rèn)合并數(shù)據(jù)與資料， 就會(huì)大大影響工作效率； 而如果平時(shí)作好了準(zhǔn)備工作， 到期末合并時(shí)就會(huì)“水到渠成”、“得心應(yīng)手”。這些準(zhǔn)備工作要求企業(yè)建立合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷(xiāo)資料的備查、登記與對(duì)帳制度。這一制度的內(nèi)容涉及到內(nèi)部交易企業(yè)間的溝通對(duì)賬方式、統(tǒng)一會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)政策一致等下列要求。
首先， 合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該反映企業(yè)集團(tuán)在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的財(cái)務(wù)影響。但由于境外子公司可能選擇了不同于母公司的會(huì)計(jì)期間，其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映的交易或事項(xiàng)的時(shí)間范圍不同于母公司， 因此應(yīng)該加以調(diào)整。也就是說(shuō)， 按照合并會(huì)計(jì)主體所確定的會(huì)計(jì)期間， 重新確認(rèn)、計(jì)量企業(yè)集團(tuán)在該期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的財(cái)務(wù)影響。
其次， 合并會(huì)計(jì)主體作為單一的會(huì)計(jì)主體， 對(duì)同樣的交易或事項(xiàng)應(yīng)該采取相同的會(huì)計(jì)政策， 因此對(duì)于按照不同于母公司會(huì)計(jì)政策編制的子公司財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該加以調(diào)整。也就是說(shuō)， 按照合并會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司的交易或事項(xiàng)的財(cái)務(wù)影響予以重新確認(rèn)與計(jì)量。
第三， 一個(gè)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該采用統(tǒng)一的編報(bào)貨幣。如果納入合并范圍的子公司財(cái)務(wù)報(bào)表以外幣為編報(bào)貨幣， 需將其折算為母公司的編報(bào)貨幣。
四、編制合并工作底稿
其編制程序有如下特點(diǎn)：
�、儆捎诤喜�(huì)計(jì)主體不設(shè)置賬簿， 因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制的， 主要是確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；
�、谟捎跁�(huì)計(jì)主體不同， 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表之間會(huì)存在確認(rèn)、計(jì)量的差異， 因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表并非個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單匯總， 而應(yīng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上重新確認(rèn)、計(jì)量， 消除這些差異后才能匯總；
�、圻@種重新確認(rèn)和計(jì)量是通過(guò)調(diào)整、折算和抵銷(xiāo)實(shí)現(xiàn)的。
五、編制合并抵銷(xiāo)內(nèi)容
在消除母、子公司的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)期間的差異影響以后， 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表最關(guān)鍵的程序就是編制抵銷(xiāo)分錄。抵銷(xiāo)的宗旨就是要在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿上， 消除集團(tuán)內(nèi)的交易對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響， 使編制后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有集團(tuán)內(nèi)交易的痕跡。將合并工作底稿中重復(fù)加總的因素予以抵銷(xiāo)。
抵銷(xiāo)分錄抵銷(xiāo)的對(duì)象是內(nèi)部交易在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上的反映， 應(yīng)借應(yīng)貸的方向與發(fā)塵該業(yè)務(wù)時(shí)有關(guān)主體的會(huì)計(jì)記錄方向相反， 應(yīng)借應(yīng)貸的科目與金額就是該內(nèi)部交易在個(gè)別報(bào)表上反映的項(xiàng)目名稱(chēng)和金額（可能是余額， 也可能是發(fā)生額， 關(guān)鍵是看該內(nèi)部交易的影響所處的狀態(tài)—存量還是流量，若是前者應(yīng)為余額， 若為后者應(yīng)為本期發(fā)生額）。本人覺(jué)得將內(nèi)部交易事項(xiàng)分為如下五類(lèi)予以抵銷(xiāo)：
�。ㄒ唬� 母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目
母公司對(duì)子公司進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 一方面反映為長(zhǎng)期股權(quán)投資以外的其他資產(chǎn)的減少， 另一方面反映為長(zhǎng)期股權(quán)投資的增加， 子公司接受這一投資時(shí)， 一方面增加資產(chǎn)， 另一方面作為實(shí)收資本（或股本）處理。當(dāng)母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額與在子公司所有者權(quán)益中所享有的分額補(bǔ)益之勢(shì)， 應(yīng)按其差額， 計(jì)入“商譽(yù)”項(xiàng)目。
�。ǘ﹥�(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)
母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)和債務(wù)項(xiàng)目， 是指母公司和子公司、子公司相互之間因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)以及發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)等原因而發(fā)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款與預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款與其他應(yīng)收款、持有至到期投資與應(yīng)付債卷等項(xiàng)目。
�。� 三） 母子公司、子公司相互之間存貨購(gòu)銷(xiāo)的抵銷(xiāo)處理
1、內(nèi)部交易的購(gòu)買(mǎi)方之間銷(xiāo)售的商品當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。在這種情況下， 雖然企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)了兩次銷(xiāo)售業(yè)務(wù)， 但從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)， 這一購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)只是實(shí)現(xiàn)了一次對(duì)外銷(xiāo)售， 其銷(xiāo)售收入只是內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)企業(yè)向企業(yè)集團(tuán)外部企業(yè)銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入， 其銷(xiāo)售成本只是銷(xiāo)售企業(yè)向內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)企業(yè)銷(xiāo)售該商品的成本。
2、內(nèi)部交易的購(gòu)買(mǎi)方之間銷(xiāo)售的商品當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。在這種情況下， 從整個(gè)集團(tuán)來(lái)看，實(shí)際上只是商品存放地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)， 并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)外的銷(xiāo)售。
（四） 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)處理
內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在購(gòu)入當(dāng)期的抵銷(xiāo)處理，對(duì)于這種業(yè)務(wù)， 其抵銷(xiāo)處理程序如下：
�。�1）將于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)相關(guān)的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本以及原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益予以抵銷(xiāo)。
�。�2）將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)和累計(jì)折舊 （或少計(jì)提的折舊費(fèi)和累計(jì)折舊）予以抵銷(xiāo)。
�。ㄎ澹﹥�(nèi)部投資收益（利息收入）和利息費(fèi)用的抵銷(xiāo)處理
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能相互提供信貸，以及相互持有對(duì)方債券的內(nèi)部交易。在編制合并報(bào)表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)在抵銷(xiāo)內(nèi)部發(fā)行的應(yīng)付債券和持有至到期投資等內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的同時(shí)， 將內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資相關(guān)的利息費(fèi)用與投資收益（利息收入）相互抵銷(xiāo)。
參考文獻(xiàn)
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇16
【摘 要】 在日常工作中，各行各業(yè)的財(cái)務(wù)工作中都有會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)，由于會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)的工作目的不同，因此，統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表在口徑、計(jì)算范圍、計(jì)算方法等方面也不完全一致。文章僅對(duì)統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表的異與同談?wù)勛约旱恼J(rèn)識(shí)。
【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表; 統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表; 差異比較
眾所周知，統(tǒng)計(jì)與會(huì)計(jì)是兩門(mén)不同的學(xué)科，二者在研究對(duì)象和基礎(chǔ)理論等諸多方面存在著明顯的差異，但同時(shí)又在技術(shù)方法和實(shí)際應(yīng)用中有著密不可分的聯(lián)系。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)主要服務(wù)對(duì)象是各類(lèi)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織，統(tǒng)計(jì)的服務(wù)對(duì)象則側(cè)重于服務(wù)國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控;
在使用方法上，會(huì)計(jì)主要用于價(jià)值形態(tài)的管理，反映的是價(jià)值形態(tài)，而統(tǒng)計(jì)既反映價(jià)值形態(tài)，也反映實(shí)物形態(tài);在特點(diǎn)上，統(tǒng)計(jì)及時(shí)、全面、靈活，會(huì)計(jì)則實(shí)際、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)。雖然統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)存在差異，但財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)核算離不開(kāi)會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)核算的需要而建立的，是統(tǒng)計(jì)與會(huì)計(jì)緊密結(jié)合的具體體現(xiàn)。
一、會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)報(bào)表的相同點(diǎn)
(一)數(shù)據(jù)來(lái)源基本一致
資產(chǎn)負(fù)債部分，數(shù)據(jù)來(lái)源主要取自該單位的資產(chǎn)負(fù)債表;利潤(rùn)及分配部分，數(shù)據(jù)來(lái)源主要取自該單位的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表;其他部分，數(shù)據(jù)來(lái)源主要取自該單位的會(huì)計(jì)賬戶(hù)核算資料。
(二)指標(biāo)名稱(chēng)基本相同
統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的名稱(chēng)除個(gè)別指標(biāo)外，基本都和會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)一致。
(三)部分審核關(guān)系相同
統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表中有些審核關(guān)系和會(huì)計(jì)公式是相同的。如：“所有者權(quán)益合計(jì)=“資產(chǎn)總計(jì)-負(fù)債合計(jì)”是會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的變型;“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用”也和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程一致。即使兩者有些不同，也是根據(jù)會(huì)計(jì)表中關(guān)系轉(zhuǎn)變而來(lái)。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn)
在會(huì)計(jì)核算中，準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠^(guān)念貫徹始終，這一點(diǎn)也體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表中。而統(tǒng)計(jì)報(bào)表根據(jù)國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控需要決定指標(biāo)的取舍。因此也就決定了統(tǒng)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的不同。
(一)報(bào)表設(shè)置不同
1.價(jià)值量的計(jì)量單位設(shè)置不同：由于統(tǒng)計(jì)與會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象和工作目的不同，價(jià)值量的計(jì)量單位設(shè)置也有所不同。統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表價(jià)值量的計(jì)量單位為“千元”，而會(huì)計(jì)報(bào)表的價(jià)值量的計(jì)量單位一般為“元”。
2.定報(bào)報(bào)告期別設(shè)置不同：按會(huì)計(jì)制度規(guī)定：會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)的報(bào)告期是一致的，但在定報(bào)報(bào)告期別的設(shè)置上有所不同：定報(bào)的報(bào)告期分別為“1-2月”、“1-5月”、“1-8月”、“1-11月”。
(二)指標(biāo)數(shù)據(jù)取得的依據(jù)不同
1.根據(jù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)余額填報(bào)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)
“現(xiàn)金”與“銀行存款”指標(biāo)在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)負(fù)債部分，雖然此部分的數(shù)據(jù)來(lái)源主要取自該單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表，但這兩項(xiàng)指標(biāo)不能直接從資產(chǎn)負(fù)債表上取得。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表上只有包括此兩個(gè)指標(biāo)的“貨幣資金”指標(biāo)，而“貨幣資金”指標(biāo)是包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項(xiàng)指標(biāo)的合計(jì)數(shù)，因此這兩項(xiàng)指標(biāo)要根據(jù)其會(huì)計(jì)賬戶(hù)期末余額數(shù)填報(bào)。
2.根據(jù)會(huì)計(jì)科目加工填報(bào)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)
在會(huì)計(jì)科目中沒(méi)有現(xiàn)成的“本年折舊”指標(biāo)，此指標(biāo)應(yīng)取自“累計(jì)折舊”科目，而“累計(jì)折舊”科目的期末余額數(shù)，反映的是該單位自成立以來(lái)的累計(jì)折舊數(shù)。因此“本年折舊”指標(biāo)是“累計(jì)折舊”科目中本報(bào)告期的折舊數(shù)額。在不存在固定資產(chǎn)報(bào)廢與轉(zhuǎn)出情況下，累計(jì)折舊賬戶(hù)期末余額-期初余額=本期的貸方發(fā)生額=本年折舊。而在有報(bào)廢與轉(zhuǎn)出的情況下，以上等式不成立。
3.需要分析填報(bào)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)
會(huì)計(jì)科目中“實(shí)收資本”科目下是按具體投資者進(jìn)行的明細(xì)分類(lèi)。因此統(tǒng)計(jì)指標(biāo)“實(shí)收資本”下的“國(guó)家資本”、“集體資本”、“法人資本”、“個(gè)人資本”、“港澳臺(tái)資本”、“外商資本”等指標(biāo)就不能從會(huì)計(jì)科目中直接取得。要區(qū)分投入資本的性質(zhì)，需要結(jié)合工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程和企業(yè)實(shí)際情況等進(jìn)行分析填列，如企業(yè)填101表時(shí)的登記注冊(cè)類(lèi)型為股份合作制企業(yè)時(shí)，不管是否存在個(gè)人投資，其控股情況都應(yīng)填集體控股，103表中的資本類(lèi)型也應(yīng)填集體資本，否則審核關(guān)系就不能通過(guò)。
4.需要從會(huì)計(jì)科目中計(jì)算的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)
會(huì)計(jì)制度上有很多會(huì)計(jì)科目沒(méi)有規(guī)定明細(xì)科目，各單位根據(jù)其具體情況進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)。如“管理費(fèi)用”中的“稅金”、“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)”、“差旅費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”等指標(biāo)，在單位沒(méi)有明細(xì)分類(lèi)時(shí)是需要從會(huì)計(jì)科目中摘算的;再如：會(huì)計(jì)制度規(guī)定“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。因此統(tǒng)計(jì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中的“利息支出(凈額)”指標(biāo)時(shí)若存在利息收入和匯兌損益的情況下是需要計(jì)算得出的。
(三)報(bào)表的審核關(guān)系不同
1.資產(chǎn)負(fù)債部分
會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中指標(biāo)存在關(guān)系都是相等的。如：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=貨幣資金(現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金)+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收股利+應(yīng)收利息+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款+預(yù)付賬款+應(yīng)收補(bǔ)貼款+待攤費(fèi)用+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資+其他流動(dòng)資金。而統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)的審核關(guān)系為：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)≥現(xiàn)金+銀行存款+短期投資+應(yīng)收賬款(凈額)+存貨。類(lèi)似這樣的關(guān)系還有一些，在此就不再一一列舉。
2.利潤(rùn)及分配部分
會(huì)計(jì)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表是根據(jù)利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一步推算下來(lái)的，前面已說(shuō)過(guò)到“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”指標(biāo)，統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)核算關(guān)系都是一致的，但是“利潤(rùn)總額”指標(biāo)，統(tǒng)計(jì)與會(huì)計(jì)在報(bào)表設(shè)計(jì)上就存在著一定的差別。會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)總額是根據(jù)“利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出”得出的。而在統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表上的利潤(rùn)總額不含營(yíng)業(yè)外收支，所以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額之間不存在審核關(guān)系。
三、對(duì)于做好會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的思考與建議
財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)是統(tǒng)計(jì)工作中一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)也是統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)難點(diǎn)。因此把握統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表的聯(lián)系與區(qū)別，對(duì)于正確統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)情況，提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量是十分必要的。
(一)加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度建設(shè)
現(xiàn)在各行業(yè)規(guī)模以上的單位都有上報(bào)統(tǒng)計(jì)年定報(bào)表的義務(wù)，其中很重要的就是上報(bào)統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。要保證上報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，對(duì)統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)要求的理解就顯得十分重要�；鶎訂挝坏膶�(shí)際情況千差萬(wàn)別，沒(méi)有遇見(jiàn)過(guò)的問(wèn)題很多，而會(huì)計(jì)處理方法的改變，定會(huì)影響到統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。因此應(yīng)加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)制度建設(shè)，對(duì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)與會(huì)計(jì)科目的不同，作出明確和詳細(xì)的解釋。
(二)建立統(tǒng)計(jì)報(bào)表信息反饋平臺(tái)
由于制度建設(shè)不是一蹴而就的，因此建議建立統(tǒng)計(jì)報(bào)表信息反饋平臺(tái)，利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，讓基層統(tǒng)計(jì)人員把實(shí)際遇到的問(wèn)題及時(shí)反饋上去，有利于上級(jí)統(tǒng)計(jì)部門(mén)隨時(shí)了解報(bào)表過(guò)程中的問(wèn)題，及時(shí)做出指導(dǎo)。
1.兼顧工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等各個(gè)行業(yè)需要，設(shè)立各行業(yè)的問(wèn)題反饋專(zhuān)欄，使各行業(yè)能將問(wèn)題分門(mén)別類(lèi)的及時(shí)提交上報(bào)，同時(shí)能了解到上報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的問(wèn)題和情況公告。
2.保證反饋的具體信息能夠得到高效率的處理，建立行之有效的處理機(jī)制。將各行業(yè)問(wèn)題分類(lèi)總結(jié)后，上級(jí)統(tǒng)計(jì)部門(mén)可以在第一時(shí)間在網(wǎng)上予以解答，也將減少政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員重復(fù)解答問(wèn)題，提高工作效率。一段時(shí)間后將有代表性的問(wèn)題匯編成冊(cè)，下發(fā)到各下級(jí)單位。這樣可以利用網(wǎng)絡(luò)提高統(tǒng)計(jì)報(bào)表填報(bào)的正確率和辦公效率，較好地滿(mǎn)足基層單位的業(yè)務(wù)應(yīng)用需求。為信息化建設(shè)打下基礎(chǔ)，以進(jìn)一步創(chuàng)建具有特色的現(xiàn)代化統(tǒng)計(jì)信息體系。
(三)開(kāi)展財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析
如何使用和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)，開(kāi)展財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)研究，更好地利用會(huì)計(jì)信息為統(tǒng)計(jì)工作服務(wù)，是統(tǒng)計(jì)工作面臨的迫切任務(wù)。而解決此問(wèn)題首先要解決統(tǒng)計(jì)教材過(guò)于專(zhuān)業(yè)化的問(wèn)題。在統(tǒng)計(jì)學(xué)歷教育和職稱(chēng)培訓(xùn)中都有會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)課程，但課程都過(guò)于專(zhuān)業(yè)化：會(huì)計(jì)課程中沒(méi)有關(guān)于在統(tǒng)計(jì)工作中如何使用會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容;統(tǒng)計(jì)課程中沒(méi)有關(guān)于如何使用統(tǒng)計(jì)理論和大量的核算資源對(duì)會(huì)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析的內(nèi)容。建議編寫(xiě)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)兼顧的統(tǒng)計(jì)人員繼續(xù)教育教材，且教材不能照搬統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)類(lèi)課程教材，它應(yīng)既包括統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，又兼顧兩門(mén)學(xué)科的交叉部分，還應(yīng)有統(tǒng)計(jì)人員如何利用所掌握的統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的內(nèi)容。而統(tǒng)計(jì)知識(shí)與會(huì)計(jì)知識(shí)的融會(huì)貫通將會(huì)打開(kāi)一片統(tǒng)計(jì)分析的新天地。
(四)加大對(duì)統(tǒng)計(jì)人員的培訓(xùn)力度
財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表的區(qū)別，對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的影響是不容忽視的。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上要加強(qiáng)對(duì)統(tǒng)計(jì)人員尤其是基層統(tǒng)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，要讓統(tǒng)計(jì)人員尤其是基層統(tǒng)計(jì)人員理解：統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)是兩個(gè)不同的專(zhuān)業(yè)，應(yīng)當(dāng)有跳出會(huì)計(jì)的觀(guān)念才能進(jìn)一步了解統(tǒng)計(jì)、學(xué)習(xí)統(tǒng)計(jì)。只有這樣才能更好地把握統(tǒng)計(jì)報(bào)表的要求，從源頭上提高統(tǒng)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)質(zhì)量。
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇17
論文關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；合并財(cái)務(wù)報(bào)表
論文提要：本文介紹了合并財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下合并報(bào)表的合并范圍，分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下合并財(cái)務(wù)報(bào)表的優(yōu)點(diǎn)，并提出解決措施和建議。
財(cái)政部于20xx年2月發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》（以下稱(chēng)新準(zhǔn)則），該新準(zhǔn)則已經(jīng)在2007年1月在上市公司正式實(shí)施。第33號(hào)準(zhǔn)則全面推行后，將取代以《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》為主體構(gòu)成的合并財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)范。
一、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其分析
《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表及對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)》（以下稱(chēng)國(guó)際準(zhǔn)則）認(rèn)為，合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指將企業(yè)集團(tuán)視為單一企業(yè)編制的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該包括由母公司控制的所有企業(yè)。我國(guó)新準(zhǔn)則中的表述為：合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。母公司，是指有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的企業(yè)。子公司，是指被母公司控制的企業(yè)。新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)控制，并且是被母公司控制的全部子公司，這與國(guó)際準(zhǔn)則的表述基本趨同。
合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，反映的對(duì)象是通常由若干個(gè)法人（包括母公司和其全部子公司）組成的會(huì)計(jì)主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的主體，而不是法律意義上的主體。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制者或者編制主體是母公司。合并財(cái)務(wù)報(bào)表以納入合并范圍的企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響編制的。
合并財(cái)務(wù)報(bào)表能夠向財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)信息，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。合并財(cái)務(wù)報(bào)表有利于避免一些母公司利用控制關(guān)系，人為地粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表情況的發(fā)生。
二、新準(zhǔn)則下合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍
合并范圍是指納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)象，主要明確哪些成員企業(yè)應(yīng)包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)范圍之內(nèi)，哪些成員企業(yè)應(yīng)排除在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)范圍之外。正確界定合并范圍是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的前提，而要界定合并范圍，必須首先明確界定合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)，才能合理地規(guī)范企業(yè)的合并范圍，有效地防止母公司通過(guò)任意變更合并范圍來(lái)操縱利潤(rùn)的行為，提高合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和相關(guān)性，為企業(yè)集團(tuán)的利益相關(guān)者提供高質(zhì)量的信息。我們可以發(fā)現(xiàn)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)注意到合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍變動(dòng)對(duì)于報(bào)表信息的影響，對(duì)報(bào)告期內(nèi)子公司的添增、處置事項(xiàng)做出了具體規(guī)定。
新準(zhǔn)則明確指出應(yīng)以控制為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)界定合并范圍，因此在具體實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)從定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面判斷是否存在實(shí)質(zhì)控制。
三、合并財(cái)務(wù)報(bào)表存在的問(wèn)題與建議
（一）復(fù)雜持股合并的問(wèn)題。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有就如何計(jì)算間接擁有比例的方法做出明確規(guī)定，選用的方法既可以依據(jù)加法原則也可以依據(jù)乘法原則，因而容易造成對(duì)于同一持股關(guān)系的合并業(yè)務(wù)會(huì)因不同會(huì)計(jì)人員的不同理解而做出不同的合并處理，得出不同的結(jié)論，從而導(dǎo)致最后提供的合并財(cái)務(wù)信息不一致。
實(shí)際上，由乘法原則得出的實(shí)際持股比例體現(xiàn)的是擁有子公司凈資產(chǎn)的比例，比加法原則的結(jié)果更為科學(xué)、合理，所以建議在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用乘法原則來(lái)計(jì)算母公司對(duì)“間接擁有”的子公司的持股比例。但是，由于加法原則更能真實(shí)地反映實(shí)質(zhì)性控制。因此，在確定是否納入合并范圍時(shí)建議采用加法原則計(jì)算母公司擁有被投資單位的表決權(quán)資本數(shù)。
�。ǘ╆P(guān)于暫時(shí)性控制的問(wèn)題。財(cái)政部1995年2月9日發(fā)布的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》并未將準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍內(nèi)。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)以控制為標(biāo)準(zhǔn)界定合并范圍，但對(duì)暫時(shí)控制并未明確說(shuō)明。由于有關(guān)時(shí)間規(guī)定比較含糊，操作性不強(qiáng)，使得上市公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有理由以暫時(shí)控制而非實(shí)質(zhì)控制為借口不將某些子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，這樣便留下了利潤(rùn)操縱的空間。因此，建議明確“暫時(shí)控制”的含義，可將其界定為短期投資，使之與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概念一致，即通常是易于變現(xiàn)、持有時(shí)間短、不以控制被投資單位為目的的投資，在期限上可規(guī)定為“一年內(nèi)”。
�。ㄈ⿲�(shí)質(zhì)控制存在與否的判斷標(biāo)準(zhǔn)不明確。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只是規(guī)定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確定，并且列舉了母公司雖然擁有被投資單位半數(shù)或半數(shù)以下的表決權(quán)，卻仍應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，從而納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的四種情況。但是，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并未給出在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)如何判斷實(shí)質(zhì)控制是否存在的標(biāo)準(zhǔn)。因此，建議完善準(zhǔn)則中關(guān)于實(shí)質(zhì)控制的判斷標(biāo)準(zhǔn)，以便更好地指導(dǎo)有關(guān)合并范圍的實(shí)務(wù)操作。
�。ㄋ模┩晟啤翱刂啤钡亩x。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將控制定義為：一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。為了更深刻地認(rèn)識(shí)“控制”的內(nèi)涵，建議借鑒美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于“控制”的有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)充“主要受益方”原則，即“控制”不僅可以獲得利益，而且還可以限制自身的損失�！爸饕芤娣健痹瓌t是對(duì)“控制”概念的補(bǔ)充。主要受益方可能為向可變權(quán)益實(shí)體轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的一方，也可能為設(shè)立可變權(quán)益實(shí)體的一方（即發(fā)起人），或者是根據(jù)法律文件能夠替可變權(quán)益實(shí)體做出投資決策的一方等。如果主要受益方承擔(dān)了可變權(quán)益實(shí)體的多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)或者損失，或者有權(quán)收取可變權(quán)益實(shí)體的多數(shù)剩余報(bào)酬，那么就應(yīng)該要求主要受益方合并該可變權(quán)益實(shí)體。
（五）非營(yíng)利性組織是否納入合并范圍。大多數(shù)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的是營(yíng)利性組織報(bào)表的合并范圍問(wèn)題，而沒(méi)有涉及非營(yíng)利性組織的合并范圍問(wèn)題。但是，與美國(guó)等西方國(guó)家不同的是，我國(guó)目前實(shí)行的是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，公有制經(jīng)濟(jì)居于主導(dǎo)地位，國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)占很大比重。在這種大環(huán)境下，公有制企業(yè)控制非營(yíng)利性組織的背后往往有各級(jí)政府的操縱，這就使得非營(yíng)利性組織與控制它的公有制企業(yè)的關(guān)系更加密切、更加復(fù)雜，很可能成為地方政府或公有制企業(yè)操縱利潤(rùn)的工具。因此，有必要在合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則中規(guī)范非營(yíng)利性組織的合并問(wèn)題，如果企業(yè)對(duì)非營(yíng)利性組織的活動(dòng)能夠?qū)嵤┯行У目刂疲蛘叻菭I(yíng)利性組織的活動(dòng)沒(méi)有受到法律的嚴(yán)格限制從事盈利活動(dòng)，則應(yīng)該納入合并范圍，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行嚴(yán)格的信息披露。
（六）提供分部報(bào)告。多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)涉足不同的行業(yè)，跨越不同的地區(qū)，經(jīng)營(yíng)不同的產(chǎn)品，其不同行業(yè)、不同分部的盈利水平可能差距較大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和風(fēng)險(xiǎn)程度可能復(fù)雜多樣，潛在的成長(zhǎng)機(jī)會(huì)也會(huì)有很大不同，而一張合并財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)信息只是反映該企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的綜合信息，難以提供從事不同行業(yè)子公司經(jīng)營(yíng)狀況的信息，以致給財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)帶來(lái)許多困難。為了彌補(bǔ)這個(gè)缺陷，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和一些發(fā)達(dá)國(guó)家（如美國(guó)）都制定了分部報(bào)告準(zhǔn)則。我國(guó)新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)——分部報(bào)告》首次對(duì)分部報(bào)告的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)地規(guī)范，這既適用了全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)披露分類(lèi)信息的需要，又實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同。建議將分布報(bào)告所提供的信息作為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，與合并財(cái)務(wù)報(bào)表一起提供給報(bào)表使用者。對(duì)于多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)或跨國(guó)公司，因?yàn)閰R總合并的過(guò)程會(huì)掩蓋一些重要信息，以致合并財(cái)務(wù)報(bào)表有一定的局限性。提供分部報(bào)告可以使報(bào)表使用者清楚地了解企業(yè)集團(tuán)下獨(dú)立法人實(shí)體各自的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，揭示出一些業(yè)績(jī)欠佳的投資結(jié)果，提供分部信息還有利于評(píng)價(jià)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)或預(yù)計(jì)它將來(lái)的收益和現(xiàn)金流量情況。
總結(jié)：希望管理體制論文：淺談新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表一文能為大家?guī)?lái)幫助。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇18
摘要：上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表，本文探討的是如何看懂正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的公司的三張主表，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表上市公司非財(cái)務(wù)人員
資產(chǎn)負(fù)債表顯示月末、季末、半年末、年末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表的公式是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。這個(gè)公式表達(dá)三種意思：
�。�1）資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)在左邊，負(fù)債和所有者權(quán)益在右邊
�。�2）資產(chǎn)負(fù)債表左右是平衡的：左邊的資產(chǎn)必須等于右邊的負(fù)債加所有者權(quán)益
�。�3）屬于公司的資產(chǎn)要么是由股東方提供資金購(gòu)買(mǎi)或取得，要么由公司用借款或其他負(fù)債形式購(gòu)買(mǎi)或取得，公司用資產(chǎn)負(fù)債表上左邊的資產(chǎn)生產(chǎn)出產(chǎn)品，銷(xiāo)售后收回的現(xiàn)金償還負(fù)債后，剩下的就是屬于所有者的利潤(rùn)。
一、如何看懂資產(chǎn)負(fù)債表
要想看懂資產(chǎn)負(fù)債表，首先要了解資金是如何在公司增減變動(dòng)的。公司的每項(xiàng)活動(dòng)要么是現(xiàn)金流入，要么是現(xiàn)金流出。絕大多數(shù)現(xiàn)金流入來(lái)源于銷(xiāo)售，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也需要從金融機(jī)構(gòu)取得貸款；在公司經(jīng)營(yíng)之初，往往需要投入資金購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備、廠(chǎng)房、辦公樓、土地，這些資金流出在后續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以折舊或攤銷(xiāo)的形式進(jìn)入產(chǎn)品；開(kāi)始經(jīng)營(yíng)后多數(shù)現(xiàn)金流出是為了成本、費(fèi)用，如公司購(gòu)買(mǎi)原材料，付人工工資，購(gòu)買(mǎi)包裝物、購(gòu)買(mǎi)水、電、汽等動(dòng)力、付貸款利息，這樣公司就發(fā)生成本、費(fèi)用等支出。
1.公司用資金購(gòu)買(mǎi)的有形或無(wú)形的財(cái)產(chǎn)，例如辦公類(lèi)電子設(shè)備、會(huì)議室的桌椅、寫(xiě)字間桌椅、生產(chǎn)的產(chǎn)品、生產(chǎn)設(shè)備、廠(chǎng)房、辦公樓、大門(mén)、存在銀行的錢(qián)、擁有的土地、公司的發(fā)明、購(gòu)買(mǎi)的軟件等，都是公司的資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊以流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)列示。公司按照制度對(duì)于賒銷(xiāo)的客戶(hù)，以應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表的左方以流動(dòng)資產(chǎn)表示。
2.負(fù)債是公司欠別的公司或個(gè)人的款項(xiàng)，必須在某個(gè)指定日期前償還。金額較大的負(fù)債是從金融機(jī)構(gòu)取得的短期或長(zhǎng)期貸款，在資產(chǎn)負(fù)債表的右邊以短期借款或者長(zhǎng)期借款列示；其他大多數(shù)是欠供貨商的應(yīng)付款項(xiàng)，如供貨商同意公司可以在未來(lái)某個(gè)時(shí)間付款，則在資產(chǎn)負(fù)債表上以應(yīng)付賬款列示；需在次月上繳納國(guó)家的稅款，在資產(chǎn)負(fù)債表上以應(yīng)交稅金列示；也有少部分與個(gè)人發(fā)生的往來(lái)在其他應(yīng)付款列示。
3.資產(chǎn)負(fù)債表還有一種表示方式是：資產(chǎn)－負(fù)債=所有者權(quán)益：簡(jiǎn)單的意思就是說(shuō)，股東擁有資產(chǎn)并欠債，從所擁有的資產(chǎn)當(dāng)中扣除所欠的，就是股東在公司的實(shí)際權(quán)益，也就是股東不想干了時(shí)按賬面出售公司能得到的價(jià)值，這會(huì)有三種結(jié)果出現(xiàn)：
1、資產(chǎn)減去負(fù)債后大于股東當(dāng)時(shí)投入的股本（有的報(bào)表以實(shí)收資本列示），減去股本的差額就是股東的收益。
2、資產(chǎn)減去負(fù)債后等于股東當(dāng)時(shí)投入的股本，則股東經(jīng)營(yíng)公司這些年白忙活，沒(méi)掙上錢(qián)，也沒(méi)賠錢(qián)。
3、資產(chǎn)減去負(fù)債后小于股東當(dāng)時(shí)投入的股本，則股東經(jīng)營(yíng)公司多年后不但沒(méi)掙上錢(qián)，還把投入的本錢(qián)也賠進(jìn)去了，也就是說(shuō)公司一直是虧損經(jīng)營(yíng)，最終入不敷出。
二、利潤(rùn)表
利潤(rùn)表主要反映一定時(shí)期內(nèi)（月度、季度、半年、年度）公司的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)支出之后的利潤(rùn)，依據(jù)“收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)”來(lái)編制。通過(guò)利潤(rùn)表，我們可以看到上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，從而評(píng)價(jià)股東的投資回報(bào)。利潤(rùn)表的意義包括兩個(gè)方面：一是反映公司在一定時(shí)期內(nèi)的收入減除費(fèi)用后是有利潤(rùn)還是虧損，據(jù)以分析公司的盈利能力；另一方面反映公司各種利潤(rùn)來(lái)源在利潤(rùn)總額中占的比例，說(shuō)明公司是依靠主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)獲得利潤(rùn)，還是依靠非主要業(yè)務(wù)獲得利潤(rùn)，以及這些來(lái)源之間的相互關(guān)系。
1.利潤(rùn)表上的收入包括營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。公司通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、以擁有的資產(chǎn)提供給他人使用獲取租金或利息取得的收入就是利潤(rùn)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；公司除主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)外，還有些非主營(yíng)業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中會(huì)有包裝材料的邊角料、生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的包裝廢料、原料廢料等產(chǎn)生，除生產(chǎn)主要產(chǎn)品，可能會(huì)有附加產(chǎn)品出現(xiàn)，廢料出售或銷(xiāo)售非主要產(chǎn)品的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的成本在其他業(yè)務(wù)支出列示；出售淘汰的設(shè)備、報(bào)廢的固定資產(chǎn)在營(yíng)業(yè)外收入列示。公司通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品或服務(wù)取得各項(xiàng)收入，對(duì)應(yīng)收入的是公司收到現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)收賬款，即利潤(rùn)表上的收入與資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)有關(guān)系。收入較上年增加，意味著公司資產(chǎn)增加或負(fù)債減少。
2.利潤(rùn)表上的成本、費(fèi)用類(lèi)項(xiàng)目主要包括營(yíng)業(yè)成本、三項(xiàng)期間費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出。成本、費(fèi)用類(lèi)項(xiàng)目是對(duì)相應(yīng)收入的扣除，如對(duì)應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是產(chǎn)品的成本、勞務(wù)成本、租賃設(shè)備成本等。在查看利潤(rùn)表時(shí)要關(guān)注成本費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入百分比，通過(guò)占比可以看出各個(gè)成本費(fèi)用項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此判斷公司的管理水平、盈利能力，預(yù)測(cè)公司未來(lái)發(fā)展。
三、現(xiàn)金流量表解析
現(xiàn)金流量表是反映上市公司現(xiàn)金流入與流出信息的報(bào)表。這里的現(xiàn)金不僅指公司在財(cái)會(huì)部門(mén)保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金�，F(xiàn)金流量表可以告訴我們公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動(dòng)，以及現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~，有助于我們分析公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進(jìn)而把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力。公司的現(xiàn)金流量具體可以分為以下5個(gè)方面：
1.來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：反映公司為開(kāi)展正常業(yè)務(wù)而引起的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，如商品銷(xiāo)售收入、出口退稅等增加現(xiàn)金流入量，購(gòu)買(mǎi)原材料、支付稅款和人員工資增加現(xiàn)金流出量，等等。
2.來(lái)自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：反映公司取得和處置證券投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如變賣(mài)廠(chǎng)房的現(xiàn)金收入，購(gòu)入股票和債券等對(duì)外投資的現(xiàn)金流出等。
3.來(lái)自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：是指公司在籌集資金過(guò)程中所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如吸收股本、分配股利、發(fā)行債券、取得借款和歸還借款等。
4.非常項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：是指非正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量，如接受捐贈(zèng)或捐贈(zèng)他人，罰款現(xiàn)金收支等。
5.不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)：這是一類(lèi)對(duì)股民非常重要的信息，雖然這些活動(dòng)并不會(huì)引起本期的現(xiàn)金收支，但對(duì)未來(lái)的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生甚至極為重大的影響。這類(lèi)活動(dòng)主要反映在補(bǔ)充資料里，如以對(duì)外投資償還債務(wù)，以固定資產(chǎn)對(duì)外投資等。
參考文獻(xiàn)：
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇19
【摘要】 我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系已不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，不能滿(mǎn)足使用者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息和不確定信息披露的要求。因此，應(yīng)本著充分披露、實(shí)時(shí)報(bào)告、前瞻預(yù)測(cè)的原則，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行改進(jìn)。其具體設(shè)想是：編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告。全面收益報(bào)告和分部報(bào)告。
【關(guān)鍵詞】現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告 預(yù)測(cè)財(cái)務(wù) 局限性
一、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的局限性
由資產(chǎn)負(fù)債表、收益表（或損益表）、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（或現(xiàn)金流量表）構(gòu)成的現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告三表體系，雖能基本滿(mǎn)足使用者對(duì)企業(yè)真實(shí)、公允披露會(huì)計(jì)信息的需要，但仍存在一些不足之處。
1．現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，不能很好地提供有價(jià)值的信息。
現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告將報(bào)告重心放在硬性資產(chǎn)上，而對(duì)一些前瞻性信息、不確定性信息以及有關(guān)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的信息則不能準(zhǔn)確反映，從而無(wú)法滿(mǎn)足信息使用者進(jìn)行預(yù)測(cè)的需要。由于在財(cái)務(wù)報(bào)告中無(wú)法得到這些重要信息，投資者不得不轉(zhuǎn)而尋求其他信息渠道，從而增加了信息搜尋成本和信息風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的有效配置。
此外，由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表反映的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)必須以貨幣計(jì)量為基礎(chǔ)，因而使一些非貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，如人力資源狀況和各種軟資產(chǎn)（如知識(shí)產(chǎn)權(quán)、職工智力等）無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)告體系中得到充分揭示。而在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，勞動(dòng)者付出的主要是智力勞動(dòng)，在產(chǎn)品或勞務(wù)的價(jià)值構(gòu)成中，知識(shí)含量占相當(dāng)大的比重，知識(shí)資本已成為取得成功的關(guān)鍵。
2．現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系不能滿(mǎn)足信息使用者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息和不確定性信息披露的要求。
在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)下，信息用戶(hù)注重的是財(cái)務(wù)信息。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，信息用戶(hù)不僅要獲取財(cái)務(wù)信息，還要獲取非財(cái)務(wù)信息；不僅要獲取定量信息，還要獲取定性信息；不僅要獲取確定的信息，還要獲取不確定的信息；不僅要獲取歷史信息，還要獲取預(yù)測(cè)信息；不僅要獲取企業(yè)整體信息，還要獲取分部信息。同時(shí)，用戶(hù)對(duì)信息的質(zhì)量要求更強(qiáng)調(diào)信息的相關(guān)性、一致性與及時(shí)性。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在著許多風(fēng)險(xiǎn)，如參與其他行業(yè)經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、所從事行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化而導(dǎo)致的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)在交易過(guò)程中選用不同金融工具所形成的交易風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)從信息使用者的需求出發(fā)，充分披露這些風(fēng)險(xiǎn)信息。但按現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系的指標(biāo)內(nèi)涵及其計(jì)量原則，是無(wú)法充分揭示企業(yè)面臨的末來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和各種不確定性信息的。
需要特別指出的是，隨著衍生金融工具的普遍采用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在著更大的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。而現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告由于受傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的制約，既不能反映衍生金融工具“以小博大”的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)及其以未來(lái)期間合約履行為立足點(diǎn)的特性，也不能解決衍生金融工具的確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)告等問(wèn)題。
二、對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行改進(jìn)的原則
1．充分提示（披露）原則。
現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)擴(kuò)大揭示范圍，力求做到充分提示。不僅要披露財(cái)務(wù)信息、定量信息、確定性信息和企業(yè)整體信息，而且要盡可能地多披露非財(cái)務(wù)信息、定性信息、不確定信息和企業(yè)分部信息，使信息使用者能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況有個(gè)全面、透徹的了解，并據(jù)此作出正確決策。
首先，應(yīng)重視對(duì)衍生金融工具所產(chǎn)生的收益和風(fēng)險(xiǎn)信息的披露。衍生金融工具可能會(huì)引起企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況、盈利能力的劇烈變動(dòng)，如不對(duì)這些信息加以披露，就有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告使用者在投資和信貸決策方面發(fā)生失誤。
其次，應(yīng)注重對(duì)人力資源信息的披露。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，仍把信息披露重點(diǎn)放在實(shí)物資產(chǎn)上存在著很大的局限性，因?yàn)閷?shí)物性資產(chǎn)價(jià)值量的大小與企業(yè)創(chuàng)造未來(lái)現(xiàn)金流量的能力之間的相關(guān)性在減弱。在現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告制度下，投資于人力資源方面的支出，不管金額有多大，一律作為當(dāng)期費(fèi)用，這樣處理使人力資產(chǎn)價(jià)值被大大低估，而費(fèi)用則大幅度提高，從而引起財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的失真。因此，應(yīng)把人力資源信息的披露問(wèn)題作為會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)重要課題來(lái)研究。
再次，要重視對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的揭示。披露這部分資產(chǎn)價(jià)值的信息及其未來(lái)獲利能力的信息，將更有利于信息使用者對(duì)企業(yè)整體價(jià)值的評(píng)價(jià)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)中，以知識(shí)為基礎(chǔ)的無(wú)形資產(chǎn)日益成為企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量與企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的關(guān)鍵所在，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)提供更多的關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)務(wù)信息，突出無(wú)形資產(chǎn)的重要性。
最后，要對(duì)非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露。非財(cái)務(wù)信息一般包括：
�。�1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)信息，如市場(chǎng)份額、用戶(hù)滿(mǎn)意程度、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與服務(wù)等；
（2）企業(yè)管理當(dāng)局的分析評(píng)價(jià)；
（3）有關(guān)股東和主要管理人員的信息；
�。�4）背景信息，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)范圍與內(nèi)容、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等；
（5）企業(yè)消耗自然資源的情況。對(duì)這些非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露，將有利于信息使用者對(duì)企業(yè)的綜合分析評(píng)價(jià)及對(duì)企業(yè)前景的判斷。
2．實(shí)時(shí)報(bào)告原則。
現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)，按年、月進(jìn)行編制的。這種報(bào)告在經(jīng)濟(jì)生活較為穩(wěn)定的情況下，對(duì)決策者是有用的，據(jù)此他們可以大致準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)下一年甚至以后幾年的財(cái)務(wù)狀況。但在產(chǎn)品生命周期縮短，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不確定性增強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息的決策有用期大大縮短了。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，企業(yè)將有可能根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)計(jì)量。因此，應(yīng)在保留現(xiàn)行定期報(bào)告模式的同時(shí)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)提供實(shí)時(shí)報(bào)告，隨時(shí)產(chǎn)生不同期間的會(huì)計(jì)報(bào)表，使企業(yè)外部人員適時(shí)得到企業(yè)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息。
三、改進(jìn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)想
1．編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告。
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任受到公眾的極大關(guān)注。企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否，不僅有賴(lài)于其財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣和盈利能力的大小，而且在很大程度上依賴(lài)于企業(yè)在公眾心目中的形象。因此，投資者在關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和盈利水平的同時(shí)，還應(yīng)重視企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任方面所作的努力和取得的成果。
編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告有很多好處。一是在貨幣資本的支配力逐漸減弱，人力資本、知識(shí)資本的貢獻(xiàn)比例日趨增長(zhǎng)的今天，編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告可以滿(mǎn)足信息使用者的要求。二是貨幣資本的支配者公布企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)額以及貢獻(xiàn)額的分配情況，將有利于社會(huì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督。三是公布企業(yè)對(duì)社會(huì)的真實(shí)貢獻(xiàn)額及其分配狀況，對(duì)協(xié)調(diào)勞資雙方、各種資本供應(yīng)者、企業(yè)與社會(huì)之間的關(guān)系，化解利益分配中的矛盾，有積極的作用。四是了解企業(yè)對(duì)社會(huì)的真實(shí)貢獻(xiàn)，將有利于國(guó)家科學(xué)地制訂宏觀(guān)決策，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制，不同國(guó)家有不同的規(guī)定，披露的要求和內(nèi)容也不相同。但有關(guān)社會(huì)責(zé)任最主要的方面包括：教育、醫(yī)療衛(wèi)生、公益事業(yè)、職工就業(yè)和培訓(xùn)、職工勞動(dòng)保護(hù)和休養(yǎng)、資源環(huán)境的保護(hù)以及城市的改造和開(kāi)發(fā)等。我國(guó)企業(yè)在實(shí)務(wù)中可以通過(guò)其他財(cái)務(wù)報(bào)告或以單獨(dú)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告形式對(duì)外披露。增值表是目前世界上比較完善的社會(huì)責(zé)任報(bào)告方式，我國(guó)應(yīng)抓緊研究增值表編制方法，出臺(tái)相關(guān)準(zhǔn)則，盡早將增值表納入我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告體系之中。
2．編制預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告。
隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展和完善，投資者和潛在投資者都急需了解企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，要求得到有關(guān)企業(yè)未來(lái)的預(yù)測(cè)信息，尤其是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息。根據(jù)前瞻預(yù)測(cè)原則，管理當(dāng)局應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化情況，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流動(dòng)作出預(yù)測(cè)。但投資者僅根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表中的歷史信息已不足以預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)，也不可能簡(jiǎn)單地用反映企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告去推論企業(yè)的未來(lái)。同時(shí)，由于報(bào)表使用者在自身的經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)和對(duì)企業(yè)的了解程度上存在不足，致使其無(wú)法對(duì)企業(yè)的未來(lái)情況作出合理的預(yù)計(jì)。
在現(xiàn)實(shí)中，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息即使不公開(kāi)，也會(huì)通過(guò)非正式渠道傳播，為少數(shù)投資者利用，并可能由于誤傳而誤導(dǎo)使用者。因此，企業(yè)有必要按照規(guī)范的要求披露財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息。目前，我國(guó)只要求上市公司在招股說(shuō)明書(shū)和上市公告中公布盈利預(yù)測(cè)信息。雖然這些預(yù)測(cè)信息缺乏可靠的保證，但它畢竟能克服歷史信息的不足，增強(qiáng)用戶(hù)決策與評(píng)價(jià)的相關(guān)性，所以理應(yīng)成為信息披露的一個(gè)重要方面。當(dāng)然，預(yù)測(cè)信息的提供也應(yīng)當(dāng)注意成本與效益，并加強(qiáng)規(guī)范和監(jiān)督，提高其規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。一般可采用上年、本年和下年三欄結(jié)構(gòu)來(lái)編制預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)測(cè)損益表和預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量表，來(lái)披露有關(guān)的預(yù)測(cè)信息。
從披露的內(nèi)容上講，最佳的披露形式是完整的預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告，但實(shí)際中編制準(zhǔn)確、完整的預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告難度很大，可行性差。許多國(guó)家也僅是要求上市公司提供每股收益的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。筆者認(rèn)為，編制完整的預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告不但在技術(shù)上存在困難，更重要的是沒(méi)有使用價(jià)值。因?yàn)椴煌娜藦淖陨砝娼嵌热タ疾焱患夜�，必然�?huì)因其對(duì)收益和風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同而得出不同的結(jié)論。既然如此，企業(yè)就沒(méi)有必要編制全面的預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告，只是應(yīng)在表外盡可能詳細(xì)地披露與預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)價(jià)值相關(guān)的一些信息，如企業(yè)投資、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、材料成本升降、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等方面的信息，為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)價(jià)值趨勢(shì)提供有用的信息服務(wù)。
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談?wù)撐?篇20
一、引言
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中，二者在知識(shí)的運(yùn)用中有很多的相同之處。但是，會(huì)計(jì)工作與統(tǒng)計(jì)工作在職能的發(fā)揮上又屬于兩個(gè)不同的體系，統(tǒng)計(jì)的職能發(fā)揮主要是為國(guó)家的宏觀(guān)調(diào)控提供決策依據(jù)。所以，在實(shí)際的工作中，必須要分清二者之間的關(guān)系才能更好保證會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)的工作質(zhì)量。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相同點(diǎn)
（一）數(shù)據(jù)來(lái)源相同
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中最大的相同點(diǎn)就是數(shù)據(jù)的來(lái)源。二者在資產(chǎn)和負(fù)債方面對(duì)于數(shù)據(jù)的來(lái)源主要是企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表。而利潤(rùn)的分配方面在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源中來(lái)自于企業(yè)的利潤(rùn)分配表。其他部分的數(shù)據(jù)來(lái)源主要取決于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算資料。二者的數(shù)據(jù)來(lái)源是相同的。
�。ǘ┲笜�(biāo)名稱(chēng)相同
在數(shù)據(jù)來(lái)源的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表基本保持相同的數(shù)據(jù)來(lái)源信息。而在信息的指標(biāo)名稱(chēng)上二者之間也是相同的，在個(gè)別的具有微小的差異化表現(xiàn)中，大體的指標(biāo)名稱(chēng)基本保持相同。
�。ㄈ┎糠謱徍岁P(guān)系相同
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在的部分審核關(guān)系時(shí)相同的。比如在對(duì)所有者的權(quán)益計(jì)算公式中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)算公式都是通過(guò)總資產(chǎn)減去總負(fù)債來(lái)進(jìn)行核算。這個(gè)審核關(guān)系的核算取自會(huì)計(jì)公式資產(chǎn)=所有者權(quán)益+債。由此看來(lái)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)所有者的權(quán)益計(jì)算公式取自相同的會(huì)計(jì)公式。此外，二者在進(jìn)行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算中也主要從會(huì)計(jì)公式中的相關(guān)計(jì)算公式中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)的，基本符合相同的審核關(guān)系。
三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的不同點(diǎn)
�。ㄒ唬﹫�(bào)表設(shè)計(jì)不同
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表二者在報(bào)表設(shè)計(jì)的不同之處主要取決于兩個(gè)方面。一個(gè)是報(bào)表計(jì)量單位的設(shè)計(jì)與定報(bào)報(bào)告的期別設(shè)計(jì)。
首先是報(bào)表的計(jì)量單位審計(jì)上，在統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)于計(jì)量單位的設(shè)計(jì)通常以“千元”作為計(jì)量單位，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表則通常以“元”作為計(jì)量單位，這是由于二者在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)中面向的業(yè)務(wù)范圍不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表面向的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常是比較小的業(yè)務(wù)，而統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表面向的是大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以導(dǎo)致二者的計(jì)量單位有所差異。
其次是定報(bào)報(bào)告的期別設(shè)計(jì)。在年報(bào)的報(bào)告期設(shè)計(jì)上二者基本沒(méi)有很大的差別，但是在定報(bào)的報(bào)告期中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定需要以月度、季度、年度、半年度進(jìn)行確定定報(bào)報(bào)告的期別，而統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表則一般以幾個(gè)月為定報(bào)報(bào)告期別，比如1～5月，1～8月等。
�。ǘ⿺�(shù)據(jù)指標(biāo)依據(jù)不同
數(shù)據(jù)的指標(biāo)依據(jù)不同主要有以下幾個(gè)方面。
首先是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在根據(jù)會(huì)計(jì)的賬戶(hù)余額進(jìn)行報(bào)表指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)中。統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債部分的數(shù)據(jù)填報(bào)中，“現(xiàn)金”與“銀行存款”的指標(biāo)在數(shù)據(jù)的指標(biāo)中盡管也同樣來(lái)自于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，但是卻不能直接通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表獲得。這是因?yàn)樵谫Y產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)于“現(xiàn)金”與“銀行存款”這兩項(xiàng)指標(biāo)的指標(biāo)存在于“貨幣資金”指標(biāo)中，而“貨幣資金”指標(biāo)中除了包含“現(xiàn)金”與“銀行存款”這兩項(xiàng)指標(biāo)外，還包含其他的貨幣資金指標(biāo)。并且資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)指標(biāo)的體現(xiàn)是合計(jì)的數(shù)值。所以，在進(jìn)行指標(biāo)的填報(bào)中，需要通過(guò)期末的余額對(duì)統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行填報(bào)。
其次是財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表在“本年折舊”的數(shù)據(jù)指標(biāo)填報(bào)中，由于在會(huì)計(jì)科目中不存在直接的“本年折舊”指標(biāo)，導(dǎo)致填報(bào)的指標(biāo)需要在會(huì)計(jì)科目的加工中進(jìn)行指標(biāo)獲得。在會(huì)計(jì)科目中存在的指標(biāo)是“累計(jì)折舊”。所以，在統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的填報(bào)中應(yīng)當(dāng)通過(guò)“累計(jì)折舊”指標(biāo)中的本期折舊值。當(dāng)不存在報(bào)廢與轉(zhuǎn)出時(shí)，本年的折舊值為累計(jì)的折舊值減去期初的余額。而在存在報(bào)廢與轉(zhuǎn)出的情況時(shí)，不能通過(guò)這個(gè)公式進(jìn)行指標(biāo)獲得。
再次是在相關(guān)的會(huì)計(jì)科目中并不能獲得相關(guān)的填報(bào)指標(biāo)，比如在“投資成本”的指標(biāo)獲得中，會(huì)計(jì)科目中并不存在這樣的指標(biāo)數(shù)據(jù)。所以，要通過(guò)相關(guān)的投資成本分析確定后方能再進(jìn)行填報(bào)。
最后是在相關(guān)的統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的指標(biāo)填報(bào)中，會(huì)計(jì)的科目中并不能直接體現(xiàn)出現(xiàn)相關(guān)的數(shù)據(jù)指標(biāo)，需要通過(guò)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算進(jìn)行得出。比如在會(huì)計(jì)科目中對(duì)于科技支出明細(xì)方面沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的詳細(xì)規(guī)定，需要考慮“管理費(fèi)用”中的“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”、相關(guān)資產(chǎn)的“折舊”等數(shù)據(jù)來(lái)源后通過(guò)相應(yīng)的計(jì)算得到。
�。ㄈ﹫�(bào)表審核關(guān)系不同
在報(bào)表的審核關(guān)系上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在資產(chǎn)負(fù)債以及利潤(rùn)分配方面在進(jìn)行公式審核時(shí)具有一定的差異化表現(xiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表軟件對(duì)于各個(gè)附表之間的鉤稽關(guān)系有嚴(yán)格的審核邏輯，而統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于報(bào)錯(cuò)情況容許以備注信息方式進(jìn)行解釋。所以，應(yīng)當(dāng)注意這樣的差異化的審核關(guān)系表現(xiàn)。
四、做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)建議
�。ㄒ唬┙ㄔO(shè)完善的統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表二者應(yīng)視為報(bào)表崗位的關(guān)聯(lián)性工作。為了能夠使得統(tǒng)計(jì)工作更加完善就要進(jìn)行相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度的配套。通過(guò)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度規(guī)范統(tǒng)計(jì)報(bào)表工作，使得報(bào)表具有一定的可靠性，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)的發(fā)展提供一定的決策依據(jù)。
�。ǘ┯行нM(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析
在進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析時(shí)，要通過(guò)財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)指標(biāo)結(jié)合相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，而在把握財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析的準(zhǔn)確性上就要求具有靈活的統(tǒng)計(jì)知識(shí)運(yùn)用。但是，在現(xiàn)階段的發(fā)展中，相關(guān)的統(tǒng)計(jì)知識(shí)教學(xué)在教材中的知識(shí)體系過(guò)于專(zhuān)業(yè)化，難以適用于日常的統(tǒng)計(jì)分析工作中，缺乏運(yùn)用的靈活性。所以，如果想要更好的通過(guò)統(tǒng)計(jì)知識(shí)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析，就需要改革和升級(jí)教材中的統(tǒng)計(jì)知識(shí)體系，使得統(tǒng)計(jì)理論知識(shí)能夠更好地運(yùn)用于日常的統(tǒng)計(jì)工作中，使得在財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)分析工作中能夠發(fā)揮有效的依據(jù)作用。
�。ㄈ⿲�(duì)統(tǒng)計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)
統(tǒng)計(jì)工作的完善少不了的是對(duì)統(tǒng)計(jì)人員的統(tǒng)計(jì)水平的提高。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表雖然同為報(bào)表工作，但是二者之間存在一定的差異化表現(xiàn)。而統(tǒng)計(jì)報(bào)表的差異化表現(xiàn)對(duì)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)工作具有一定的影響作用。所以，必須要對(duì)統(tǒng)計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的統(tǒng)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提升統(tǒng)計(jì)人員對(duì)統(tǒng)計(jì)工作的理解，更好地把握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表二者之間的差異，更好地保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表二者的報(bào)表質(zhì)量。
五、結(jié)語(yǔ)
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相同?c不同之處的分析中，可以發(fā)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)與會(huì)計(jì)之間存在一定的差異化。但是在實(shí)際的工作中由于相關(guān)報(bào)送人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏足夠的了解，使其常�；煜咧g的關(guān)系，為統(tǒng)計(jì)工作帶來(lái)一定的困擾。所以，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)人員對(duì)統(tǒng)計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)，認(rèn)清財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系，更好地把握會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)之間的區(qū)別，做好企業(yè)的會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)的報(bào)表工作。
參考文獻(xiàn)
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