航空公司財務(wù)內(nèi)部控制體系研究論文

時間：2024-08-07 23:19:07 財務(wù)稅收我要投稿

　　摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢越來越明顯，企業(yè)間的競爭越來越激烈，對公司來說意味著有更多的發(fā)展的機(jī)遇。但是，發(fā)展的同時也面臨著各種的挑戰(zhàn)，特別是在企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部財務(wù)控制方面，其中尤其是對航空公司來說機(jī)遇越大，面臨的風(fēng)險也越大。對航空公司來說，在持續(xù)發(fā)展中面臨著來自各方面的壓力，經(jīng)營環(huán)境也較為復(fù)雜，這要求航空公司要能防范好風(fēng)險的管理，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，做到規(guī)避風(fēng)險、提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，最大程度的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。因此，文章從航天公司為例，從公司內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀、存在的問題入手，就如何進(jìn)一步的完善財務(wù)內(nèi)部控制體系提出建議，來促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

航空公司財務(wù)內(nèi)部控制體系研究論文

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理；航天公司；財務(wù)內(nèi)部控制體系；建議

　　當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分的迅速，一方面我們發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。另一方面，企業(yè)的財務(wù)管理的風(fēng)險也在不斷的加大。由于企業(yè)的財務(wù)管理不當(dāng)而引起的財務(wù)舞弊、會計造假的案件層出不窮，比如世界名企的安然、世通公司等等的財務(wù)案件得到了社會的廣泛關(guān)注。可以說，公司內(nèi)部控制存在的弊端是企業(yè)經(jīng)營失敗的原因之一。而航空公司的發(fā)展，本身所在的運(yùn)輸行業(yè)環(huán)境就十分的復(fù)雜，企業(yè)的風(fēng)險性高。從中國的航空公司來說，在推進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的過程中，就必須建立一套完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，在滿足法律的要求下，制定各項(xiàng)管理措施，全面的發(fā)揮控制財務(wù)風(fēng)險的功能，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，構(gòu)建和諧、健康的企業(yè)。

　　一、航空公司內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┕芾韺訉�(nèi)部控制的不重視

　　在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)管理層控制企業(yè)的重要手段，因此對航空公司來說自發(fā)對公司各個環(huán)節(jié)、各個過程實(shí)施內(nèi)部控制，是必然要求。但當(dāng)前在航空公司管理層中卻對內(nèi)部控制存在誤解，往往認(rèn)為內(nèi)部控制只是國家用于防止會計信息失真的一種手段，因此對內(nèi)部控制制度的建立與完善并不重視，流于形式，不切實(shí)際。事實(shí)上，一套完善的內(nèi)部控制反而能促進(jìn)管理者對企業(yè)的管理，對企業(yè)經(jīng)營效率的提高，財務(wù)風(fēng)險的防范都有很大的促進(jìn)作用。北京漢宇航空有限公司自2012年成立以來，為了更好地為客戶提供尊享、優(yōu)質(zhì)的私人服務(wù)，適應(yīng)國際競爭，不斷在企業(yè)管理的路上探索和前進(jìn)。對于航空公司來說，無論是私營，還是國有，都需要建立與組織結(jié)構(gòu)相配套的控制方式。目前，在一些成立不久的私營航空公司戰(zhàn)略規(guī)劃中，并未將內(nèi)部控制的更新提上日程，仍然沿用過去落后的內(nèi)部控制或直接照搬國內(nèi)、國外先進(jìn)的內(nèi)控制度，不根據(jù)自身的情況制定、改進(jìn)或完善，使得內(nèi)部控制無法發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。

　�。ǘ┕芾碇袥]有內(nèi)部審計做監(jiān)控

　　總的來說，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制體系中重要的環(huán)節(jié)之一，它能夠?qū)?nèi)部控制系統(tǒng)的各方面做出評價，包括當(dāng)前內(nèi)部控制系統(tǒng)是否適合企業(yè)，財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效，有沒有利于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等方面�？梢哉f，內(nèi)部審計是監(jiān)測公司內(nèi)部財務(wù)會計發(fā)展的重要手段。對一般的航空公司而言，每年各分公司都會按期向總部報送預(yù)算，由總部統(tǒng)一進(jìn)行審核。但由于多數(shù)航空公司都以往年的歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)指標(biāo)來進(jìn)行審核，且缺乏專門的內(nèi)控部門來對預(yù)算審核進(jìn)行監(jiān)控，加之缺乏科學(xué)的評價機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)。內(nèi)部審計部門的建立不夠完善，這就沒有辦法發(fā)揮內(nèi)部審計的真正作用，極易增加航空公司的財務(wù)會計的工作難度，降低工作效率，而且起不到內(nèi)部審計的監(jiān)控作用。

　　二、航空公司財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制流程存在的問題

　　1.流程不夠規(guī)范

　　航天公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的發(fā)展需要有一套完整規(guī)范的內(nèi)部控制流程。但是，就目前來說，我們可以發(fā)現(xiàn)許多的問題。有的航空公司現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制主要是在當(dāng)前的財務(wù)管理中遇到的實(shí)際問題為依據(jù)，缺乏整體的觀念和對企業(yè)未來的前瞻性，沒有制定一整套規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制的流程秩序，甚至于在對一些財務(wù)進(jìn)行規(guī)范的時候，有些部門僅僅是以通告的形式告知大家，不夠正式也沒有體現(xiàn)出重視感。因此，航空公司要在既滿足公司目前財務(wù)管理工作的進(jìn)行，又立足于公司的整體發(fā)展上完善好財務(wù)內(nèi)部的流程，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部制度的作用。

　　2.人員的素質(zhì)

　　在財務(wù)內(nèi)部控制中，人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合的素質(zhì)對完善財務(wù)內(nèi)部流程來說是十分重要的因素之一。通過對航空公司的研究分析，我們發(fā)現(xiàn)航空公司所提供的崗位都要先進(jìn)行培訓(xùn)才能夠上崗。一般來說，目前采取的崗前培訓(xùn)主要是以傳統(tǒng)的師傅式為主，由師傅帶領(lǐng)學(xué)生熟悉公司的業(yè)務(wù)活動，新員工要在經(jīng)過一段時間的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)后才能夠真正獨(dú)立的工作。然而，正是因?yàn)槟壳斑@種培訓(xùn)方式的缺陷，由于老員工和新員工之間的知識體系和對財務(wù)工作的理解能力可能存在偏差，在新崗位就任的時候缺乏真正的系統(tǒng)的指導(dǎo)。甚至，對公司的財務(wù)內(nèi)部控制體系來說缺乏整體的認(rèn)知，這不利于財務(wù)內(nèi)部流程和財務(wù)工作的落實(shí)。

　�。ǘ╊A(yù)算管理和成本管理控制存在的問題

　　1.預(yù)算管理存在的不足

　　對一個企業(yè)來說，財務(wù)管理工作的實(shí)施離不開對公司進(jìn)行全面的預(yù)算管理。公司的預(yù)算管理應(yīng)該基于公司目前經(jīng)營的現(xiàn)狀，以公司的收入、利潤的預(yù)算為重點(diǎn)，落實(shí)好預(yù)算計劃的制定與監(jiān)管。但是，對部分的航空公司來說，在預(yù)算管理方面不夠完善，沒有辦法從實(shí)際上真正的落實(shí)公司的預(yù)算編制計劃，更好的支持財務(wù)管理工作的開展。通過分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，雖然目前公司在組織架構(gòu)上對預(yù)算管理工作設(shè)置了相應(yīng)的部門，但是從整體上來說，部門之間的界限模糊，在實(shí)際的工作中，對預(yù)算工作中沒有完成預(yù)算指標(biāo)的工作，部門沒有自我反思，尋找錯誤，卻常常出現(xiàn)預(yù)算管理與財務(wù)部門之間相互扯皮，互相推卸工作的責(zé)任。對預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)沒有明確的職責(zé)界限，會增加部門與部門之間的協(xié)調(diào)難度，導(dǎo)致工作的效率低下。

　　2.成本管理控制的問題

　　管理好成本控制的問題，將大大的提高企業(yè)的效益。對航空公司來說，其中有如航油成本、維修費(fèi)用等等大項(xiàng)目的成本項(xiàng)目是屬于剛性的成本，不容易實(shí)現(xiàn)控制和降低成本。但是，在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，進(jìn)行精細(xì)化的管理，不斷的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，還是一項(xiàng)控制成本的重要途徑。航空公司在一些大的項(xiàng)目成本上進(jìn)行了相應(yīng)的降本增效的控制，加強(qiáng)監(jiān)控，對成本的控制還是取得不少的成效。但是，還是有其不足之處。對成本費(fèi)用的考核時，在預(yù)算管理的工作中沒有真正的落實(shí)，沒有單獨(dú)的科目對成本考核項(xiàng)目進(jìn)行核算，在實(shí)際工作中，員工的積極性不高，考核效果也不明顯。

　�。ㄈ﹥�(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度不完善

　　對企業(yè)來說，有一套完整的規(guī)章制度更有利于企業(yè)的發(fā)展。從航空公司來看，在內(nèi)部控制制度方面，對財務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部審計等等工作的開展要形成一套完善的章程，董事長、總經(jīng)理、各部門之間的組織架構(gòu)要明確的劃分，確定各個層級的權(quán)力與義務(wù)，形成一套規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，這樣才有利于公司的整體運(yùn)行。而就目前來說，我們發(fā)現(xiàn)有不少的航空公司在對內(nèi)部的制度上并沒有形成明確的章程，這會導(dǎo)致公司在業(yè)務(wù)流程的處理上較為麻煩，一旦有了問題發(fā)生，部門與部門之間的職責(zé)推卸，不但不利于尋找問題，解決問題，而且更進(jìn)一步不利于企業(yè)塑造和諧的工作氛圍，不利于公司的整體發(fā)展。

　　（四）監(jiān)督部門未發(fā)揮出應(yīng)有作用

　　內(nèi)部審計的作用主要發(fā)揮在對內(nèi)部的控制監(jiān)督上。企業(yè)的內(nèi)部審計可以通過相關(guān)的應(yīng)用系統(tǒng)，對風(fēng)險的管理、控制和治理的過程等等進(jìn)行監(jiān)管，并相應(yīng)的做出評價與建議，以此來完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。一般來說，內(nèi)部審計師的工作職責(zé)除了審核企業(yè)的會計賬目外，還涵蓋了稽查工作與評價內(nèi)部制度的完善與否以及向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)高層提出相應(yīng)的意見，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃。但是，反思我國的航空公司，我們發(fā)現(xiàn)監(jiān)督部門并沒有發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)管作用。在我國的部分航空公司中，一些公司并沒有建立內(nèi)部審計部門，有的即使建立了內(nèi)部審計部門，并不能夠獨(dú)立于各個部門之外或者是由于各種因素的阻礙，導(dǎo)致部門的設(shè)置只是流于形式，不能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞，發(fā)現(xiàn)其中的問題，真正的發(fā)揮它的作用。

　　（五）未形成健全的防范機(jī)制

　　航空公司屬于一個高風(fēng)險的企業(yè)，在航空的運(yùn)營中，我們發(fā)現(xiàn)它的風(fēng)險包括財務(wù)風(fēng)險、安全風(fēng)險、市場風(fēng)險和管理風(fēng)險等等。面對多樣化的風(fēng)險要建立一套完善的風(fēng)險防范的機(jī)制，尤其在財務(wù)風(fēng)險防范方面。通過建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險機(jī)制，制定風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)，搜集相關(guān)風(fēng)險的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，來識別公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，對各項(xiàng)風(fēng)險可能發(fā)生的幾率和產(chǎn)生的影響程度有相關(guān)定性與定量的報告，由此來制定解決的方案。在防范的機(jī)制中，科學(xué)的、系統(tǒng)的方法在對公司的業(yè)務(wù)流程、管理制度中進(jìn)行的記錄、分析和梳理，能夠較好的評估公司財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，更有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足，從而制定出全面的解決方案。從目前來說，我國部分的航空公司尚未形成健全的風(fēng)險防范的機(jī)制。在面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加激烈，國際環(huán)境更加的復(fù)雜多變，飛機(jī)的安全事件頻發(fā)的背景下，健全航空公司的防范機(jī)制對企業(yè)來說是必不可少的。但是，我們還是可以發(fā)現(xiàn)不少的問題，從企業(yè)的管理角度來說，由于管理層的觀念上對內(nèi)部控制制度的重視程度不夠、沒有發(fā)揮好內(nèi)部審計監(jiān)管等等原因，以控制風(fēng)險為關(guān)鍵的內(nèi)部控制還沒有完善。所以，對航空公司來說，面對特殊的環(huán)境，就要建立起完善的風(fēng)險防范機(jī)制，推動企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

　　三、完善航空公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

　�。ㄒ唬┻M(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的識別

　　航空公司的財務(wù)風(fēng)險的識別可以從財務(wù)崗位、銷售收款、財務(wù)信息系統(tǒng)、采購、存貨管理和預(yù)算編制等等方面來實(shí)現(xiàn)，下面就簡要的介紹幾種風(fēng)險的識別。從對財務(wù)人員崗位管理的風(fēng)險來說，一方面，財務(wù)人員可能會出現(xiàn)隱瞞會計賬務(wù)、信息錯誤或者是會計記錄不正當(dāng)?shù)任璞椎淖龇āＡ硪环矫�，財�?wù)崗位基本來說是長期的固定人員任職，一旦出現(xiàn)出差等暫時不在崗的情形時，對財務(wù)工作的交接不夠清晰，其他暫時代替人員對財務(wù)工作的不熟悉，容易引起工作的滯留情況，影響到財務(wù)核算的準(zhǔn)確性，增大財務(wù)的風(fēng)險管理。就目前的航空公司來說，他們大都是通過網(wǎng)絡(luò)、機(jī)場和BSP代理方式來實(shí)現(xiàn)機(jī)票的銷售，對于網(wǎng)絡(luò)平臺和BSP代理銷售機(jī)票的途徑來說，由于有相應(yīng)的一套安全的措施，對銷售的貨款比較有保障性。相比來說，對相關(guān)的機(jī)場通過包機(jī)或者是包座的形式購買機(jī)票的方式更具有風(fēng)險性，由于收款的結(jié)賬時間較晚，對航空公司的現(xiàn)金流將產(chǎn)生極大的影響。從維護(hù)信息安全的角度來說，目前航空公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲上具有很大的風(fēng)險性。就當(dāng)前來說，航空公司大都采用專業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)來進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的處理，像是以金蝶為主的一系列的財務(wù)管理系統(tǒng)。在這些系統(tǒng)下進(jìn)行財務(wù)管理工作，對重要數(shù)據(jù)的維護(hù)和備份就顯得極其重要。一般來說，對數(shù)據(jù)的安全管理應(yīng)該由專門的信息部門或者信息人員來維護(hù)，但是，在實(shí)際的公司中，現(xiàn)有的財務(wù)部門中并沒有設(shè)置專業(yè)的信息人員進(jìn)行數(shù)據(jù)的維護(hù)，對信息部門來說也沒有維護(hù)財務(wù)管理數(shù)據(jù)這一部分的職責(zé)，這嚴(yán)重影響了工作的效率與安全。

　�。ǘ┻M(jìn)行預(yù)算管理和成本控制

　　對預(yù)算管理來說，在預(yù)算的編制、核定、審批和執(zhí)行上都要有完善的制度的規(guī)范。但是，在實(shí)際的工作中，發(fā)現(xiàn)我國航空公司的預(yù)算管理在執(zhí)行的力度上較為薄弱，總的來說，各部門的人員對全面的預(yù)算管理還沒有足夠的重視。在實(shí)際的執(zhí)行中與預(yù)算編制的目標(biāo)差距越來越大，就使得預(yù)算工作不能夠發(fā)揮真正的作用，也會造成實(shí)際的成本大于預(yù)算編制的成本管理，沒有辦法真正的把握公司經(jīng)營的成本，無法達(dá)到成本控制的目標(biāo)，影響企業(yè)的現(xiàn)金流和整體目標(biāo)規(guī)劃，加大企業(yè)的風(fēng)險性管理，不利于航空公司進(jìn)一步的發(fā)展轉(zhuǎn)型。

　�。ㄈ┻M(jìn)行內(nèi)部審計

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代的企業(yè)制度下的內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢漸漸的和內(nèi)部控制與審計融合為一體。從完善航空公司的財務(wù)內(nèi)部控制體系來說，實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部審計是一種有效的手段。將審計部門獨(dú)立于其他的部門之外，規(guī)范審計工作的開展，采用先進(jìn)的審計手段，及時的更新改進(jìn)審計工作內(nèi)容，發(fā)揮其權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的監(jiān)控，評估內(nèi)部控制實(shí)行的有效性，及時的發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)的漏洞，提供完善的內(nèi)部控制和糾正錯誤的建議，提高效率，促進(jìn)公司的發(fā)展。

　�。ㄋ模┙⒂行У膬�(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論下，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的監(jiān)管不僅僅是包括領(lǐng)導(dǎo)者所下達(dá)的執(zhí)行情況和整個制度的績效，也包含了內(nèi)部控制的整個過程。在對財務(wù)的內(nèi)部控制中，要建立有效的內(nèi)部監(jiān)管的機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制的整個過程實(shí)現(xiàn)持續(xù)的監(jiān)督活動、個別評估等等的方法。持續(xù)的監(jiān)督活動包括管埋階層、內(nèi)外部的稽查人員，二者負(fù)責(zé)不同的部分，從下而上，結(jié)合內(nèi)部和外部環(huán)境，監(jiān)管生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，全方位的對企業(yè)控制制度實(shí)行監(jiān)管，而且，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷的時候，應(yīng)該按正式的報告形式逐層級的上交給公司的管理層級與董事會，同時與溝通和反饋的機(jī)制結(jié)合在一起，這樣才能夠最大程度的避免失誤，發(fā)揮好內(nèi)部監(jiān)管的作用。

　　（五）建立健全防范機(jī)制

　　航空公司作為一個高風(fēng)險的行業(yè)，在復(fù)雜多變的環(huán)境下生存，面對著潛在的安全運(yùn)營的風(fēng)險、財務(wù)管理的風(fēng)險等等風(fēng)險下，應(yīng)該要建立健全的防范機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度。以防范財務(wù)的風(fēng)險為例，通過完善資金、預(yù)算與審計等方面的內(nèi)部控制的流程可以較好的規(guī)避風(fēng)險。建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的一項(xiàng)有效措施。所謂的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是在每一個細(xì)節(jié)的生產(chǎn)運(yùn)營上設(shè)置一個風(fēng)險指標(biāo)，一旦出現(xiàn)問題，例如財務(wù)數(shù)據(jù)不合理等等情況時，能夠發(fā)出預(yù)警信號，可以及時的尋找到根源，確定適合的解決措施，減少漏洞。并且還能夠?qū)⒇攧?wù)風(fēng)險進(jìn)行等級的劃分，不同的管理層級負(fù)責(zé)處理不同層級的預(yù)警，這樣根據(jù)警報的不同級別將報告提交到不同層級的管理者進(jìn)行處理，可以整合公司的資源，合理的優(yōu)化資源，避免浪費(fèi)過多的人力與精力。但是，財務(wù)的預(yù)警系統(tǒng)必須要與航空公司的實(shí)際相結(jié)合，在適當(dāng)?shù)臅r間下，綜合各方面的因素，確保預(yù)警工作的準(zhǔn)確性。

　　（六）建立良好的溝通以及健全反饋渠道

　　企業(yè)的管理者需要無時無刻的掌握企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的情況，才能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展做出正確的決策。這就要求企業(yè)需要建立一個高效的信息系統(tǒng)，使得企業(yè)間形成良好的溝通以及有健全的反饋渠道。建立一個良好的信息系統(tǒng)，確保員工與員工之間，員工與管理人員，管理人員與管理人員之間有一個好的溝通平臺和及時進(jìn)行反饋的渠道，不僅需要有硬件設(shè)施的支持，還需要觀念上的重視。每一個人員都要明白自己在內(nèi)部控制中所扮演的角色以及自己所承擔(dān)的任務(wù)，及時的根據(jù)自己的工作情況進(jìn)行反思，發(fā)現(xiàn)問題要及時的進(jìn)行反饋，來提高內(nèi)部控制的效率和成果。

　　四、結(jié)語

　　內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要性在不斷的加強(qiáng)。航空公司在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下更需要完善好內(nèi)部控制制度，尤其是發(fā)揮好財務(wù)內(nèi)部控制體系的作用，促進(jìn)航空公司提高管理的效率，獲得經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　作者:范彩虹單位:北京漢宇航空有限公司

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　　[6]田利軍,陳甜甜.企業(yè)內(nèi)部控制、社會責(zé)任與財務(wù)績效[J].重慶大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2015(02).

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　　[8]董燕.航空集團(tuán)財務(wù)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的探索[J].中國民用航空,2012(10).

　　[9]謝云雙.航空公司內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建與實(shí)施[J].中國民用航空,2013(09).

　　[10]陳洪.試論公司財務(wù)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè),2011(35).