營改增試點下建筑施工企業(yè)財務工作思考論文
摘要：建筑施工企業(yè)實施“營改增”，對企業(yè)經營影響很大，建筑企業(yè)要積極適應“營改增”政策，推動企業(yè)的正常發(fā)展。建筑業(yè)的營業(yè)稅改成增值稅是國家稅制改革的重要內容，實施這一政策是為了防止重復征稅，使建筑業(yè)能夠穩(wěn)定健康的向前發(fā)展。本文分析了營改增的含義和意義，根據營改增給建筑企業(yè)財務工作造成的影響，提出了應對的措施。
關鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；財務工作
一、概述
我國稅制隨著社會發(fā)展在不斷的發(fā)生變化，營改增政策對我國企業(yè)造成了一定的影響，財務工作受其影響比較大。營業(yè)稅改為增值稅順應了市場發(fā)展的需要，營改增的目的是使稅務體系和稅務結構得到優(yōu)化，從而刺激市場需求。建筑業(yè)作為營業(yè)稅的征稅對象，施工單位原材料采購及工程分包等要繳營業(yè)稅金。營改增實施能防止重復計稅，營業(yè)稅金根據銷售額來納稅，對下分包及采購材料再次提供發(fā)票的情況是重復征稅，雖然營業(yè)稅對于分包有差額納稅政策，但原材料占整個工程成本一半以上，材料采購的稅金是不能抵扣的，給企業(yè)增加了稅負，營改增的實施可促進施工企業(yè)向前發(fā)展。
二、營改增對建筑企業(yè)財務工作的影響
1.對發(fā)票的管理與使用的影響
實施營改增以后，稅務部門必會對增值稅發(fā)票進行更嚴格的稽查和管理，增值稅專用發(fā)票給企業(yè)增值稅納稅金額產生直接的影響。因此，增值稅發(fā)票的開具、使用、管理環(huán)節(jié)將嚴以控制，我國《刑法》對增值稅發(fā)票的具體運用也有了明確規(guī)定，規(guī)定虛開、違法制造、出售增值稅發(fā)票等行為都要受到嚴厲的處罰。營改增以后，施工項目新老項目的界定，選擇一般計稅方式還是簡易計稅方式，對發(fā)票的收受類型起著決定性影響，施工企業(yè)要選擇項目對應的發(fā)票類型，如果采用簡易計稅的項目收取增值稅專用發(fā)票將會產生滯留票，面臨稅務稽核的風險；采用一般計稅項目收取增值稅普通發(fā)票將不能抵扣，產生浪費稅金的情況。
2.納稅程序的變化
營業(yè)稅制下，采用在施工所在地進行完全繳納稅款的政策，施工項目根據當期銷售額到當地稅務機關進行申報繳納；營改增后，增值稅施行在施工所在地預繳、由機關在主管稅務機關匯總繳納，繳納流程發(fā)生改變，附加資料也發(fā)生了變化。
3.對企業(yè)會計核算的影響
在增值稅下，對下分包合同及采購合同進行價稅分離，采購金額和計價金額發(fā)生了變化，那么相應的對下分包計價、材料采購的會計核算也隨之變化。營業(yè)稅和增值稅運用的核算方法不同，所用科目也不相同，在營改增試點下，對應的稅制銜接賬務處理比較繁瑣，企業(yè)會計應清理原賬面營業(yè)稅金及附加，再按照增值稅的要求對新發(fā)生的業(yè)務進行會計核算。
4.對企業(yè)財務報表填制的影響
由于營改增后會計處理方法的不同，納稅方式的不同，直接導致會計賬面各個科目發(fā)生額的不同，相應的財務會計報表也發(fā)生變動。主要有：一是由于“主營業(yè)務稅金及附加”發(fā)生額減少，“應交稅費-增值稅”下屬科目發(fā)生額增加，把增值稅的繳納和附加費的繳納區(qū)分填列；二是由于增值稅實行價稅分離，導致進入工程成本的原材料等各項成本降低，甲方的工程計價也會比原營業(yè)稅下含稅價格，影響“工程結算”科目發(fā)生額和余額，報表填列的工程成本和計價收入都會減少；三是施工企業(yè)按照建造合同確認成本收入，營改增試點后，合同總收入要進行價稅分離，會影響收入和毛利的確認，相比營業(yè)稅制下，收入和毛利的當期確認金額都會減少。
5.對企業(yè)風險管理的影響
營改增對企業(yè)的財務人員素質要求比較高，實施營改增之后，會計核算和會計處理發(fā)生了改變，在實際工作中，要求財務人員具備較高的業(yè)務能力和業(yè)務素質，并站在科學的高度分析企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在開具發(fā)票和申報納稅中，要嚴格按照規(guī)范和流程執(zhí)行操作，如果和規(guī)定背道而馳，勢必面臨行政和刑事風險。營改增降低了企業(yè)的稅負，財務人員應該利用企業(yè)開闊的發(fā)展天地，把成本降到最低，使企業(yè)經濟效益得到一定的提升。
三、實施營改增之后建筑施工企業(yè)采取的應對措施
1.做好增值稅發(fā)票的管理
增值稅發(fā)票的開具、傳遞、抵扣等都和普通發(fā)票有很大的差別，國家稅務總局也有更高的要求。因此，財務部門一定要重視增值稅專用發(fā)票的每一個使用環(huán)節(jié)，并認真對待。建筑企業(yè)還應該結合具體的發(fā)展情況，制定出符合自身發(fā)展的增值稅發(fā)票管理的相關規(guī)定，財務人員應該嚴格按照規(guī)定對增值稅發(fā)票做出處理。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收管理
面對營改增政策，建筑企業(yè)應該結合自身情況運用各種方法適應新的政策，雖然一些企業(yè)在實施營改增后得到了稅收減少的利益，但不應該放松警惕。要對納稅工作引起高度重視，通過不斷的實踐和優(yōu)化，使企業(yè)的有關稅負得到合理的管理，尤其在選擇供應商和分包隊伍的時候，一定要選擇正規(guī)、有一定財力的公司，能開具正規(guī)的增值稅發(fā)票，才能對營改增政策進行合理利用。
3.科學的進行會計處理
營改增實施之后對建筑企業(yè)的財務管理產生了一定影響，企業(yè)工作人員要根據會計工作的有關制度和規(guī)則要求對各項財務工作進行處理；還要結合實際情況，運用合理的會計政策，根據增值稅的相關規(guī)定對一些會計科目進行科學的靈活運用。
4.健全企業(yè)定價機制
實施營改增之后，建筑企業(yè)要想滿足營改增帶來的稅負影響，必須要健全企業(yè)的定價機制。健全定價機制的制定要詳細了解營改增政策，對參加招標的企業(yè)實力進行嚴格審查，嚴格按照營改增的要求和條件，對市場環(huán)境進行認真分析，制定出適合的比價計算方法，再結合建筑企業(yè)發(fā)展的具體情況進行優(yōu)化，使企業(yè)資金得以合理利用，不浪費資源。
5.完善財務管理制度
建筑企業(yè)應該清楚的認識到該政策對企業(yè)財務管理等方面產生的影響，營業(yè)稅制下的管理工作和新政策不能相互適應。建筑企業(yè)應該根據不同的業(yè)務流程對財務管理制度盡快做出調整，并且，根據市場需求對建筑企業(yè)的經營策略及時調整，不斷的更新和完善。建筑企業(yè)在調整財務管理制度的同時，還要根據現(xiàn)有的管理水平，對企業(yè)資產和結構做出調整，找出適合企業(yè)當前發(fā)展的新管理模式，使企業(yè)的適應力和競爭力得到提升。
四、結語
對于建筑施工企業(yè)，營改增與企業(yè)的會計核算、稅務處理等很多工作有密切的關系，因此面對新的政策，企業(yè)應該制定好發(fā)展策略，督促財務人員在財務管理方面跟上步伐，使財務管理制度得到完善，爭取在“營改增”政策下不斷的取得進步。
參考文獻：
[1]戴彬.營改增對企業(yè)會計核算的影響[J].企業(yè)改革與管理，2013，（23）：68-72.
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