高職院校財經(jīng)專業(yè)稅收類課程設置與教學方法探析論文

　　【摘 要】 本文分析了當前高職院校財經(jīng)專業(yè)稅收類課程在課程設置及教學內(nèi)容和教學方法等方面存在的問題，提出應遵循高職教育的特點，根據(jù)不同專業(yè)崗位能力分析的結果設置課程，同時對稅收類課程的教學內(nèi)容和教學方法提出了若干建議。

　　【關鍵詞】 財經(jīng)專業(yè)； 稅收； 課程； 教學

　　稅收作為影響企業(yè)經(jīng)營管理活動最重要的方面，一直受到各類企業(yè)的重視。掌握一定的稅收基本理論知識，熟悉稅收法規(guī)制度，正確進行各種稅費的計算與申報，對涉稅交易和事項進行會計處理，乃至采用合法手段減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)稅后利潤最大化等等，是不同層次、不同崗位財經(jīng)專業(yè)人員應具備的職業(yè)能力。通過高職院校畢業(yè)生的跟蹤調(diào)查，稅收知識的相對欠缺是很多財經(jīng)類專業(yè)學生的通病。近年來，各高職院校逐漸認識到了這一點，紛紛在財經(jīng)類專業(yè)中增開了稅收方面的課程，繼《稅法》或《國家稅收》之外，《稅務會計》、《納稅籌劃》、《納稅理論與實務》等也屢屢被納入相關專業(yè)課程體系之中。然而，這些課程無論是在課程體系設置、課程內(nèi)容安排，還是在教學方法上，都存在著一定的誤區(qū)。

　　一、課程設置

　　據(jù)筆者了解，目前高職院校財經(jīng)類專業(yè)中稅收類課程設置存在兩種趨向：

　�。ㄒ唬┫嚓P課程開設不足

　　有些院校僅僅只開設一門《國家稅收》或《稅務會計》課程。從市場上通行的教材來看，《稅務會計》涉及的知識模塊通常是稅費計算與涉稅事項會計處理，而《國家稅收》則僅涉及稅費計算知識模塊。課程體系不能滿足相關專業(yè)所面向崗位的職業(yè)能力需求，學生稅收知識欠缺現(xiàn)象依然突出。

　　（二）相關課程開設過濫

　　許多院校不管是會計專業(yè)、財務管理專業(yè)或是稅收或財政專業(yè)，均在《國家稅收》或《稅法》之外加開《稅務會計》、《納稅籌劃》等課程，實行一刀切，而沒有深入把握各門課程的內(nèi)涵。課程定位不準，造成不同課程之間內(nèi)容交叉重疊，功能互相混淆。

　　如，各稅種的計算既是《國家稅收》課程里的主要內(nèi)容，又在《稅務會計》占據(jù)著重要的地位，如兩門課程同時開設則必然造成學生相同的知識學兩遍；“所得稅會計”是許多高職院�！敦攧諘�計》或《高級會計》教材中的重點章節(jié)，而《稅務會計》教材中往往也有大量篇幅介紹，稅務會計老師通常都會把暫時性差異的確定，遞延所得稅的計算與賬務處理等等作為重點內(nèi)容進行詳細講解，造成兩門課程之間不必要的重復。又如，稅法教師在講解相關稅種的計算時，由于受課時限制，會將某些內(nèi)容省略，認為學生在《稅務會計》課程里還會學到；而稅務會計教師則認為各稅種的計算是學生應掌握的基本知識，無須重復講授，這樣就造成學生知識面上的盲點，相關稅收知識欠缺。

　　針對上述現(xiàn)狀，筆者認為各高職院校應深刻反思當前財經(jīng)專業(yè)稅收類課程的設置情況，在準確定位各專業(yè)所面向崗位群的基礎上，深入進行各崗位的工作任務分析，進行相應的職業(yè)能力分解，重新構架各專業(yè)所需要的稅收知識體系，據(jù)此為各專業(yè)設置相關課程，既要避免開課不足、應有知識的欠缺，又避免了盲目貪多求全，更避免了各專業(yè)課程開設一刀切。會計、財務管理專業(yè)的學生對稅收知識的要求與財政、稅務專業(yè)的學生應有所不同；財務管理專業(yè)的課程設置也應有別于會計專業(yè)。根據(jù)會計專業(yè)主要面向的崗位群，稅費計算與申報及涉稅會計處理應是其主要的職業(yè)崗位能力之一。筆者認為，高職會計專業(yè)應將《稅務會計》課程作為專業(yè)必修課，取代《稅法》或《國家稅收》課程；同時開設《稅務籌劃》作為選修課，以拓展學生的職業(yè)發(fā)展能力；財務管理專業(yè)面向的崗位群較之會計專業(yè)有所延伸，其核心崗位能力還應包括籌資管理，進而可細化到減輕企業(yè)稅務成本，實現(xiàn)稅后利潤最大化。因此，應將《稅務籌劃》也作為專業(yè)必修課程開設；稅務、財政專業(yè)則不必開設《稅務會計》課程，稅務專業(yè)可將《稅法》與《稅務籌劃》作為必修課，財政專業(yè)僅需開設《國家稅收》課程即可。同一專業(yè)開設的各門課程應按照知識的遞進性依次開設，如會計專業(yè)，應由《基礎會計》、《財務會計》到《稅務會計》，及至《稅務籌劃》，并要嚴格區(qū)分各門課程的教學目標和教學內(nèi)容，準確把握課程特色，力求把重復內(nèi)容縮減到最小。

　　二、課程內(nèi)容體系

　　縱觀當前稅收類教材，無論是《稅法》、《國家稅收》，還是《稅務會計》、《納稅理論與實務》，抑或是《稅務籌劃》，其內(nèi)容編排體系大多是按稅種分列，教師在講授這些課程時，也多局限于按稅種講授。這樣安排，講求知識的整體性與系統(tǒng)性，對宏觀的《稅法》或《國家稅收》教材來說也許沒問題，對研究型的本科、研究生學習來說也是適宜的，但對于要從事企業(yè)財務工作的高職學生而言，其實有著致命的缺陷�，F(xiàn)實工作中，企業(yè)發(fā)生的各類涉稅事項往往不只涉及單個稅種，如購銷產(chǎn)品就涉及增值稅、消費稅、城市維護建設稅與教育費附加或者資源稅等，房地產(chǎn)銷售業(yè)務，會涉及到營業(yè)稅、城市維護建設稅與教育費附加、土地增值稅、印花稅、耕地占用稅、契稅等，不同的涉稅事項可能還要進行不同的所得稅納稅調(diào)整，這都需要學生綜合運用稅收知識才能進行正確的計算、申報及會計處理，而學生在以分稅種的模式學習稅收知識后，掌握的知識是零散的，綜合運用能力較差，遇到這樣復雜的涉稅問題往往不能作出圓滿的處理。在教學實踐中也經(jīng)常碰到這樣的情況，學生對單個稅種的涉稅處理都掌握得較好，可一遇到綜合性的題目就丟三落四，在以企業(yè)整個經(jīng)營活動為背景的會計綜合實訓中要完成所有納稅申報就更難了。用人單位屢屢反映學生涉稅處理能力較差，課程內(nèi)容體系的編排問題不能不說是一大影響因素。

　　因此，筆者認為，在安排稅收類課程內(nèi)容體系時，同樣應遵循高職教育的特點，在崗位能力分解的基礎上開發(fā)課程標準，依據(jù)崗位工作過程組織教學內(nèi)容。具體而言，《稅務會計》、《納稅理論與實務》、《稅務籌劃》等課程內(nèi)容應打破單一的按稅種分類的編排方法，緊密結合工作實際，采取分行業(yè)、分經(jīng)營業(yè)務大類設置專題的方式。比如《稅務會計》課程，對于與制造業(yè)、流通業(yè)聯(lián)系緊密的增值稅、消費稅、城市維護建設稅和資源稅等的計算與會計處理，可以購銷業(yè)務為專題串聯(lián)起來；房地產(chǎn)開發(fā)、銷售業(yè)務通常與營業(yè)稅、城市維護建設稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等相聯(lián)系，可將相關稅種的學習以房地產(chǎn)開發(fā)為專題串聯(lián)起來。課程內(nèi)容的組織直接與工作過程銜接，方便學生進行多稅種有機聯(lián)系的學習，提高其綜合運用知識的能力和解決實際問題的能力。又如《稅務籌劃》，分稅種講授稅務籌劃的技巧固然有其合理之處，以企業(yè)投資、籌資、日常經(jīng)營以及資產(chǎn)重組等各主要經(jīng)營活動類別為主線排列知識或許會讓學生更容易形成清晰的思路，而分制造類企業(yè)、流通企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)及服務行業(yè)等等行業(yè)大類講授稅務籌劃的方法可能更貼近工作實際、更能滿足高職學生實踐應用的需要。

　　值得注意的是，出口退（免）稅的申報、會計處理或籌劃，在很多院校稅收課教學中都被忽略了，教師們在教學實踐中很少深入講解，有的甚至完全遺漏了。實際上，很多企業(yè)都會涉及到出口退稅業(yè)務，熟練掌握出口退稅的程序、退稅的計算與申報及會計處理或出口退稅籌劃同樣應是會計、財務管理、稅務代理等人員要具備的重要崗位能力。

　　三、課程教學方法

　　高職教育的一個顯著特點是，培養(yǎng)的學生既要具備一定的理論知識，更要具備較強的實踐操作能力，以面向崗位培養(yǎng)應用型人才為主。因此在高職教育教學中，理論教學應與實踐教學并重，兩者互相融合，交替進行。但是，當前高職院校的稅收類課程普遍存在實踐教學偏弱的現(xiàn)象，實踐課時很少，更沒有系統(tǒng)科學的對應實訓教材，有的學校課程計劃里甚至根本就沒有安排實踐教學的內(nèi)容，有的學校實踐條件簡陋，實踐形式單一。比如《國家稅收》課程，其實踐課可能就是象征性地填幾張納稅申報表，時間既短，內(nèi)容也不成一個完整的體系，有些學校把《稅務會計》的實踐課與《財務會計》合并在會計綜合模擬實訓當中，手工會計模擬在實驗室進行，共用一套財務會計資料，完全沒有突出稅務會計應集中訓練的內(nèi)容，以上現(xiàn)象的普遍存在，使得許多院校稅收類課程的實踐教學流于形式。至于《稅務籌劃》，出現(xiàn)在高等教育課程體系當中還是近幾年的事，其理論教學尚處于摸索階段，實踐教學更沒有真正開展起來。此外，筆者在對財經(jīng)專業(yè)高職畢業(yè)生進行調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，很多學生因在校期間沒有接觸過電子報稅軟件，當工作中需要利用報稅軟件進行網(wǎng)上申報時產(chǎn)生極度不適應感。事實上，大多數(shù)職業(yè)院校都沒有配備這類實訓設施，也沒有進行過類似訓練。   由此，筆者認為高職教育財經(jīng)專業(yè)稅收類課程的實踐教學條件亟待改善，實踐教學形式亟待改進。任務驅(qū)動式教學方法作為高職教育教學改革的新成果，其在實踐課程教學中的作用已日益為人們所認識，《稅務會計》、《國家稅收》及《稅務籌劃》等稅收類課程實踐性極強，更應廣泛采用任務驅(qū)動式教學法。通過設計適當?shù)墓ぷ魅蝿諄砑ぐl(fā)學生強烈的求知欲望，引導學生去自主學習和探索，提高教學效果。例如，在稅費計算與申報知識模塊的學習中，應在實踐課中為學生提供多稅種納稅人企業(yè)的、包含了各項涉稅業(yè)務在內(nèi)的資料，將其細化成具有獨立工作任務的多個小單元，由學生運用所學知識去分析和判斷，正確進行稅費計算并填制相應的納稅申報表。同時，在企業(yè)普遍實行電子報稅的今天，稅務會計課還必須增加模擬電子報稅的訓練，購買仿真電子報稅軟件，建立電子報稅實訓室，由學生獨立完成電子報稅業(yè)務，在完成任務的過程中讓學生熟悉電子報稅的流程，增強動手能力，縮短就業(yè)適崗期。對《稅務籌劃》的教學，應將會計師（稅務師）事務所和企業(yè)作為主要實踐場所，讓學生在真實的情境下運用所學理論知識分析和解決實際問題。

　　除實踐課教學以外，稅收類課程在理論課教學中同樣應注意深入把握職業(yè)教育的特點，避免空洞的理論講授，應大量采用學生樂于接受也易于接受的案例教學法、情境教學法等。在選擇教學方法時以任務驅(qū)動為導向，教師根據(jù)所講授的理論知識精心選擇實際工作中會遇到的案例，組織學生分析和討論，直至解決問題，將復雜的、抽象的理論知識簡單化、形象化，激發(fā)學生的學習興趣，提高學習效果，實現(xiàn)理論教學向?qū)嵺`教學的平穩(wěn)過渡。

　　總之，高職教育不同于普通本科教育，而稅收類課程又有其特殊性，在組織教學時應牢牢把握兩者特色并實現(xiàn)有機結合，科學設置課程體系，合理安排教學內(nèi)容，精心選擇教學方法，以提高教學效果，滿足市場對財經(jīng)專業(yè)學生稅收知識結構的需要。

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