企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算論文

　　企業(yè)在每年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,都會(huì)圍繞既有的戰(zhàn)略規(guī)劃,制定下一年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),就必須對(duì)下一年度的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)情況有個(gè)預(yù)測(cè),在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上合理配置企業(yè)的各項(xiàng)資源,協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),最終以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式編制有關(guān)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等要素的預(yù)算方案,從中選擇最優(yōu)的方案下達(dá)執(zhí)行,并且在執(zhí)行中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正出現(xiàn)的問(wèn)題,根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整工作,確保目標(biāo)順利完成。

　　而在這整個(gè)決策執(zhí)行的過(guò)程中,財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析的編制可以很好的起到預(yù)測(cè)、計(jì)劃、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)價(jià)等重要作用。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算的編制決定了整個(gè)預(yù)算是否正確,能否有力執(zhí)行,能否及時(shí)反映執(zhí)行情況的關(guān)鍵。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中,需要重點(diǎn)做好以下幾點(diǎn)工作

　　 1、確定財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算

　　應(yīng)以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一般有利潤(rùn)目標(biāo)以及相關(guān)的一些分解目標(biāo),如:銷(xiāo)售收入目標(biāo)、成本費(fèi)用控制目標(biāo)等。對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo),要進(jìn)行綜合分析及平衡,在確保主要目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的前提下,兼顧其他經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)指標(biāo),即不能主次顛倒、因小失大,也不能以偏概全、畸形發(fā)展。

　　2、收集相關(guān)信息。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算

　　以前,必須充分收集企業(yè)外部及內(nèi)部的相關(guān)信息,掌握企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展情況,掌握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況,確保預(yù)算符合實(shí)際,切實(shí)可行,并在分析這些信息的過(guò)程中,盡可能發(fā)現(xiàn)將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境的變化,沒(méi)有切實(shí)的了解,那么我們編制的收入預(yù)算就會(huì)脫離實(shí)際,影響財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性,進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng);而對(duì)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)狀況沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí),即使財(cái)務(wù)預(yù)算本身沒(méi)有問(wèn)題,但在具體操作和執(zhí)行中仍會(huì)大大折扣,執(zhí)行不力,達(dá)不到財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)期效果。

　　3、制定財(cái)務(wù)

　　預(yù)算的操作流程。在具體編制財(cái)務(wù)預(yù)算前,必須針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制定一個(gè)具體的編制、審核、下達(dá)、執(zhí)行、分析的操作流程,理順預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及具體預(yù)算項(xiàng)目的先后編制順序和時(shí)間節(jié)點(diǎn),明確職能部門(mén)對(duì)應(yīng)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的職能職責(zé),同時(shí)盡可能的完善修訂現(xiàn)有的企業(yè)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)管理制度,使整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算的每個(gè)環(huán)節(jié)做到環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、相互監(jiān)督,形成了一個(gè)完整高效的體系,確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制有序,執(zhí)行有力,反饋及時(shí)。

　　4、匯總企業(yè)各職能部門(mén)的預(yù)算。

　　各職能部門(mén)編制的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)預(yù)算,如燃?xì)怃N(xiāo)售及采購(gòu)預(yù)算、新增用戶預(yù)算、管網(wǎng)更新預(yù)算、表具更新預(yù)算、科研費(fèi)用預(yù)算、工資薪酬預(yù)算等成本費(fèi)用預(yù)算,這些都是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)。對(duì)這些預(yù)算進(jìn)行整理、審核、匯總,最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算的初稿,并可以針對(duì)各假設(shè)前提制定出不同的預(yù)算方案供決策層參考。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算最終經(jīng)企業(yè)管理決策層和董事會(huì)的審定批準(zhǔn)后正式下達(dá),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)便以這個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算為準(zhǔn)繩進(jìn)行開(kāi)展。

　　而企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按著期初制定的目標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算在進(jìn)行,有沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo),或者經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否發(fā)生了重要變化,是否需要調(diào)整年初的財(cái)務(wù)預(yù)算,這些就需要通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)揭示。財(cái)務(wù)分析的編制,需要注意一下幾點(diǎn):

　　l、確定財(cái)務(wù)文秘站－中國(guó)最強(qiáng)免費(fèi)！分析的主體。財(cái)務(wù)分析的主體不同,那么在做財(cái)務(wù)分析的時(shí)候,我們所站的角度也就不同。財(cái)務(wù)分析的主體主要有經(jīng)營(yíng)者、投資者和債權(quán)人等,通常的財(cái)務(wù)預(yù)算主體是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者,他們比較關(guān)心的是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否達(dá)到了年初的預(yù)期,利潤(rùn)完成情況,以及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量是否正常:而有上級(jí)母公司或隸屬于集團(tuán)旗下的企業(yè),還需要從投資人的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,他們更多關(guān)心的是投資會(huì)否發(fā)生損失,投資回報(bào)水平如何,以及同一集團(tuán)下各關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利潤(rùn)、稅收如何進(jìn)行合理的平衡等問(wèn)題。確定了財(cái)務(wù)分析的主體,才能有針對(duì)性的收集匯總各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),結(jié)合各職能部門(mén)的工作情況,完成完整、有用的財(cái)務(wù)分析。

　　2、確定財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)。一般財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)主要有:(1)評(píng)價(jià)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(2)披露企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況(3)預(yù)測(cè)后期發(fā)展的趨勢(shì)。財(cái)務(wù)分析可以是針對(duì)其中一個(gè)或多個(gè)目標(biāo),也可以是包含所有內(nèi)容的綜合財(cái)務(wù)分析。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積累了大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表,沒(méi)有一個(gè)具體的分析目標(biāo),盲目對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析,沒(méi)有針對(duì),不做關(guān)聯(lián),就如同大海撈針,費(fèi)時(shí)費(fèi)力,即不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,也無(wú)法保證財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性。所以財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)確定了,才能確定財(cái)務(wù)分析需要哪些更為具體、更為詳盡的數(shù)據(jù)指標(biāo),哪些數(shù)據(jù)需要進(jìn)一步深入分析,重點(diǎn)披露。

　　3、進(jìn)一步收集、核實(shí)相關(guān)信息。財(cái)務(wù)分析如果僅僅從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表上進(jìn)行,那就是表面膚淺的分析,往往會(huì)停留在對(duì)數(shù)量、金額的分析,而缺少對(duì)本質(zhì)的分析,難以深入問(wèn)題的根本。其實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)只是對(duì)企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)記錄,我們可以從數(shù)據(jù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找到線索,但最終問(wèn)題的形成以及解決問(wèn)題的方法,還需要從各方面收集取得相關(guān)信息,在對(duì)這些信息深入分析的過(guò)程中尋找答案。同時(shí),年初制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí),收集的各類信息也可能在一段經(jīng)營(yíng)期間后發(fā)生改變,這就需要我們進(jìn)一步核實(shí),及時(shí)調(diào)整我們的工作。對(duì)企業(yè)所處的外部環(huán)境的分析尤其重要,我們的分析往往重視對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的分析,而忽略了對(duì)政策、經(jīng)濟(jì)等環(huán)境的分析。如果企業(yè)所處的行業(yè)狀況、市場(chǎng)狀況發(fā)生改變,或是國(guó)家修訂了與企業(yè)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的政策法規(guī),那么我們年初的預(yù)算就可能要做相應(yīng)的調(diào)整,而對(duì)這些外部環(huán)境的分析和計(jì)算可以使企業(yè)及時(shí)制定相應(yīng)的調(diào)整規(guī)劃,適應(yīng)新的形勢(shì)。

　　4、對(duì)分析進(jìn)行歸納、總結(jié),引申到企業(yè)的每個(gè)管理環(huán)節(jié)。僅僅做到以上幾點(diǎn),還只能停留在對(duì)具體時(shí)間內(nèi),具體事件的評(píng)價(jià)分析。我們還應(yīng)該對(duì)分析的結(jié)果進(jìn)行歸納、總結(jié),結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的管理水平、制度章程、操作流程等更深層的方面,對(duì)企業(yè)進(jìn)行一番檢查和完善。往往一項(xiàng)費(fèi)用的過(guò)度節(jié)省或延期發(fā)生,這看似不大的問(wèn)題,可能牽引出企業(yè)制度不嚴(yán)密,職能不明確,流程不合理等各種各方面的問(wèn)題。對(duì)分析的結(jié)果進(jìn)一步歸納總結(jié),使得財(cái)務(wù)分析不僅僅是停留在監(jiān)控本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用上,還能對(duì)完善企業(yè)制度,提高企業(yè)管理水平有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的促進(jìn)作用。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析是規(guī)范和監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要工具,可以說(shuō)財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)繩,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有沒(méi)有按著管理者預(yù)期的方向進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果有沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的指標(biāo),都是通過(guò)和財(cái)務(wù)預(yù)算的比對(duì)分析來(lái)衡量的;而財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)預(yù)算是否起到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)和考證。兩者只有有機(jī)的結(jié)合起來(lái),才能互相聯(lián)系、互相呼應(yīng),發(fā)揮出最大的效用。

　　為了使財(cái)務(wù)預(yù)算能夠得到有力的執(zhí)行,而財(cái)務(wù)分析又能夠及時(shí)有效的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)算執(zhí)行情況做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),進(jìn)而督促每位員工、每個(gè)部門(mén)做好自己的職責(zé),順利完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),我們應(yīng)該建立起一套嚴(yán)密的預(yù)算管理制度高效的信息管理系統(tǒng)和科學(xué)的預(yù)算考核體系:

　　1、嚴(yán)密的預(yù)算管理制度。財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)對(duì)應(yīng)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)的具體職責(zé)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否按著預(yù)算的規(guī)劃進(jìn)行,最終還是要落實(shí)到每個(gè)職能部門(mén)。而每個(gè)職能部門(mén)如何分工、協(xié)調(diào)及配合,每項(xiàng)工作如何按照合理高效的程序開(kāi)展進(jìn)行,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到合理、有序、高效、可控,就必須有相關(guān)的預(yù)算管理制度來(lái)界定規(guī)范,包括職能部門(mén)的職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程的規(guī)定以及相適應(yīng)的財(cái)務(wù)、資金、資產(chǎn)、物資等管理制度。

　　2、高效的信息管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析的編制,需要對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、比對(duì)、統(tǒng)計(jì)和比較。財(cái)務(wù)預(yù)算要做到事前事中的控制,財(cái)務(wù)分析要及時(shí)快速的揭露問(wèn)題,都需要一個(gè)高效的預(yù)算管理的信息系統(tǒng)。有了現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的幫助,我們可以把有限的人力從簡(jiǎn)單重復(fù)的工作中解放出來(lái),投入到更深入的分析工作中去,投入到如何完善企業(yè)管理制度,理順管理思路,提高管理水平的工作中去。

　　3、科學(xué)的預(yù)算考核體系。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)需要每一個(gè)員工的勤力工作,對(duì)員工的工作進(jìn)行積極的肯定和獎(jiǎng)勵(lì),可以激發(fā)每一個(gè)員工的潛力,使財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析落到實(shí)處,得到有力的執(zhí)行,起到積極的作用。從財(cái)務(wù)預(yù)算的編制到執(zhí)行,再到財(cái)務(wù)分析,最終以預(yù)算考核為最后一道環(huán)節(jié),形成一個(gè)循環(huán)體系,使財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析有機(jī)的結(jié)合到了一個(gè)整合的系統(tǒng)中。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析的編制看似是項(xiàng)具體明確的財(cái)務(wù)工作,但真正要做好做到實(shí)處,卻是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,它牽涉到企業(yè)業(yè)務(wù)流程、管理制度、信息化建設(shè)、人力資源管理等各個(gè)方面的內(nèi)容。但不論財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析工作怎樣進(jìn)行和發(fā)展,都必須以保障企業(yè)發(fā)展、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)為目標(biāo)。

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