財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)國際化研究論文
一、引言
國內(nèi)已有部分企業(yè)全面發(fā)展實(shí)現(xiàn)了信息化，內(nèi)部建立了局域網(wǎng)，外部與互聯(lián)網(wǎng)相連，硬件環(huán)境相當(dāng)完善。軟件方面，國內(nèi)各大財(cái)務(wù)軟件公司已開發(fā)了多套財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)，ERP也已是各公司主推的產(chǎn)品，企業(yè)也已實(shí)施。但它們基本上是基于國內(nèi)的財(cái)務(wù)制度，功能上還不夠完整，還未得到國際認(rèn)可，沒有達(dá)到國際化的要求。例如世界銀行對(duì)中國電力系統(tǒng)的多項(xiàng)借款項(xiàng)目中均附加相應(yīng)的軟借款項(xiàng)目，要求開發(fā)符合國際化會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)。在中國加進(jìn)WTO后，企業(yè)財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)如何適應(yīng)國際化發(fā)展要求，更是我們面臨的重要。本文根據(jù)作者在會(huì)計(jì)電算化和企業(yè)信息化方面的研究體會(huì)，從財(cái)務(wù)治理的各個(gè)方面來分析企業(yè)符合國際慣例的財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)應(yīng)具備功能的設(shè)計(jì)方法。
二、財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)國際化的功能分析
控制和集成整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略決策是非�；镜囊蟆，F(xiàn)有財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)中已包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能，但國際化后應(yīng)予加強(qiáng)，使之可以集中跟蹤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以來自于跨國公司的多家子公司，并以多種語言和多種貨幣以及多套會(huì)計(jì)科目體系所表示。國際化財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)應(yīng)符合國際會(huì)計(jì)慣例。特別在總帳、應(yīng)收/應(yīng)付帳款、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、資金治理等方面予以加強(qiáng)。
治理會(huì)計(jì)提供內(nèi)部本錢所要求的種種功能�，F(xiàn)有財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)中也含本功能。但在治理本錢控制、作業(yè)本錢核算、產(chǎn)品本錢控制、本錢對(duì)象控制、實(shí)際本錢核算、獲得能力分析應(yīng)進(jìn)一步完善，以滿足國際化需要。
國際化財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)不僅要加強(qiáng)以上功能，還應(yīng)引進(jìn)目前國內(nèi)財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)尚不具備或不完備的功能概念。
�。ㄒ唬┩顿Y治理方面
投資是當(dāng)前企業(yè)的重要活動(dòng)，如何進(jìn)行投資治理是財(cái)務(wù)治理的重要方面，國際化財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)的投資治理應(yīng)支持對(duì)整個(gè)企業(yè)團(tuán)體的投資計(jì)劃和預(yù)算，包括從策劃到結(jié)算的整個(gè)投資過程。它應(yīng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)功能模塊：
1.企業(yè)預(yù)算治理。投資治理模塊可以任何條件定義投資計(jì)劃結(jié)構(gòu)，可以分配特定的投資工具到投資計(jì)劃結(jié)構(gòu)的若干結(jié)點(diǎn)。可以了解最新的投資信息，如可利用的預(yù)算，計(jì)劃本錢以及由于內(nèi)部和外部活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際本錢。投資計(jì)劃可以幫助分配預(yù)算，監(jiān)控投資計(jì)劃，避免預(yù)算超支。
2.撥款申請(qǐng)治理。投資治理提供各種有效工具，可以從最初階段計(jì)劃和治理資本開銷項(xiàng)目。在資本開銷過程的初始階段，可以以撥款申請(qǐng)方式輸進(jìn)資本開銷項(xiàng)目申請(qǐng)�？梢远x評(píng)估和批準(zhǔn)程序，在此過程中可以幫助維護(hù)撥款申請(qǐng)狀態(tài)的具體記錄。當(dāng)撥款申請(qǐng)被批準(zhǔn)實(shí)施時(shí)，所有相關(guān)數(shù)據(jù)均可傳遞到投資工具，為進(jìn)行投資可行性分析目的，可以按不同形式撥款申請(qǐng)輸進(jìn)本錢和收進(jìn)具體計(jì)劃數(shù)值。
①本文為湖南省基金資助項(xiàng)目（01JJY2123）
3.投資工具治理。根據(jù)其復(fù)雜程度，需要具體監(jiān)控的投資工具，既可以用用度訂單來表示，也可以以項(xiàng)目來表示，這些用度訂單或項(xiàng)目提供了實(shí)際執(zhí)行資本投資的手段。即它們起收集各種主要和次要本錢對(duì)象的作用，用以用度和利息，治理預(yù)支款和承諾資金。如將投資工具用于在建工程，投資工具就可以充分利用必要的資產(chǎn)會(huì)計(jì)功能。投資結(jié)算應(yīng)既非常靈活又幾乎是完全自動(dòng)的，這種結(jié)算方法可以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)和外部會(huì)計(jì)的完全集成性，并一直提供最新的數(shù)值。
4.自動(dòng)結(jié)算固定資本治理。投資治理認(rèn)同投資工具在資產(chǎn)會(huì)計(jì)方面的重要性，可以自動(dòng)區(qū)分需要資產(chǎn)化而未資產(chǎn)化的所有本錢，從而將正確部分記進(jìn)在建工程的借方。根據(jù)不同會(huì)計(jì)需要，可以應(yīng)用不同的資產(chǎn)化規(guī)則來分解這種投資本錢。對(duì)投資計(jì)劃本錢，在投資計(jì)劃完成階段，投資工具可以逐項(xiàng)結(jié)算并轉(zhuǎn)進(jìn)模塊對(duì)所有有關(guān)采購和生產(chǎn)本錢系統(tǒng)交易都能提供正確的來龍往脈。
5.折舊猜測(cè)治理。投資治理總是根據(jù)現(xiàn)行價(jià)值來猜測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表和進(jìn)行本錢規(guī)劃。撥款申請(qǐng)和投資工具的計(jì)劃折舊值可轉(zhuǎn)進(jìn)現(xiàn)行用度本錢計(jì)劃。無論何時(shí)這些計(jì)劃數(shù)據(jù)被更新，應(yīng)會(huì)重新計(jì)算出折舊值。
�。ǘ┢髽I(yè)監(jiān)控方面
企業(yè)監(jiān)控可以在不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部增長和投資目標(biāo)的同時(shí)來優(yōu)化股東價(jià)值。目前財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)的企業(yè)監(jiān)控是不完備的，國際化系統(tǒng)應(yīng)包括決策信息系統(tǒng)，經(jīng)營策劃，合并和利潤中心會(huì)計(jì)等功能模塊。
1.決策信息系統(tǒng)。決策信息系統(tǒng)可以幫助實(shí)時(shí)綜合了解企業(yè)治理所必須的關(guān)鍵信息，除了定量處理之外，還應(yīng)支持對(duì)自動(dòng)出現(xiàn)在所有報(bào)表中定性信息的治理。根據(jù)關(guān)鍵業(yè)績指數(shù)和平衡記分卡也可以天生團(tuán)體報(bào)表。數(shù)據(jù)采集功能可以很輕易地從其他應(yīng)用模塊，其他商務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和外部數(shù)據(jù)源來傳遞數(shù)據(jù)。
2.經(jīng)營規(guī)劃模塊。經(jīng)營規(guī)劃是制訂高水平企業(yè)規(guī)劃的工具。它可以靈活表示客戶特定部分計(jì)劃和他們之間的相互關(guān)系，尤其是損益關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)計(jì)劃。經(jīng)營規(guī)劃還支持基于用戶自定義計(jì)劃模型進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃模擬。
3.合并模塊。合并提供法定和治理合并所要求的報(bào)表。它對(duì)外部會(huì)計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)提供不同的合并視圖，以既符合中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，又符合國際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的并行報(bào)表功能。不管有多少數(shù)目的合并單位和不管公司架構(gòu)多么復(fù)雜，使用方便的狀態(tài)監(jiān)示器可確保始終可以觀察同一公司級(jí)別上所采取和計(jì)劃的合并步驟，整個(gè)合并是完全自動(dòng)化的。按一下相關(guān)按鈕就可以進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞，單位間數(shù)據(jù)刪除和投資合并等，并借助于大量報(bào)表工具對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行評(píng)估。
4.利潤中心功能模塊。利潤中心功能用來分析內(nèi)部責(zé)任中心的獲利能力。公司的組織架構(gòu)是以利潤中心結(jié)構(gòu)來表示的，其中利潤中心是最小的責(zé)任單位。同利潤有關(guān)的所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊、治理會(huì)計(jì)模塊、物料治理模塊、資產(chǎn)治理模塊以及銷售分銷模塊中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)都能在利潤中心中反映出來。為評(píng)估內(nèi)部事項(xiàng)自理的獲利能力，可以自動(dòng)地應(yīng)用內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)來確定一個(gè)利潤中心自另一個(gè)利潤中心提供貨品和服務(wù)的價(jià)格。從利潤中心角度看，這些內(nèi)部事項(xiàng)處理到利潤，所以它們也會(huì)被包含在獲利分析中。其結(jié)果是，不管物品是內(nèi)部銷售還是外部銷售，每個(gè)利潤中心都可以比較正確地告訴它在物品利潤貢獻(xiàn)中占有的份額。
還有一種可能是通過利潤中心來有選擇分析資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，并利用它們來計(jì)算各種比率，例如投資回報(bào)率。
利潤中心計(jì)劃是整個(gè)企業(yè)計(jì)劃的一部分，它尤其夸大企業(yè)計(jì)劃的集成方面。其中應(yīng)用模塊中的計(jì)劃可以在利潤中心會(huì)計(jì)中被合并，擴(kuò)展和修改。除了答應(yīng)評(píng)估實(shí)際價(jià)格之外，轉(zhuǎn)讓價(jià)使不同利潤中心之間內(nèi)部貨品移動(dòng)的收進(jìn)計(jì)劃成為可能。通過它，信息系統(tǒng)可以分析與利潤中心有關(guān)的過帳，可以運(yùn)行一些標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表和天生為特殊分析目的客戶化報(bào)表。利潤中心功能可以為適合的治理和控制部分提供獲利信息。
�。ㄈ├碡�(cái)方面
企業(yè)理財(cái)是財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)不具備的概念，但是它可使企業(yè)獲得重大競爭上風(fēng)，且可通過有效治理短、中、長期付款流來減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際運(yùn)營中，會(huì)大量涉及各種資金作業(yè)，如短期為銀行帳戶余額的監(jiān)控和集中，中期為應(yīng)收和應(yīng)付款計(jì)劃與猜測(cè)，以及長期為對(duì)采購和銷售業(yè)務(wù)的觀察等，所有這些都夸大不同分部信息的集成性。在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中將這些運(yùn)營部分同已實(shí)現(xiàn)的和已計(jì)劃的投資聯(lián)系起來，且瀏覽系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理情況，對(duì)企業(yè)的成功具有非常重要的。它應(yīng)主要包括以下功能需求：
1.現(xiàn)金治理功能。現(xiàn)金治理可以指定期間的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。為財(cái)務(wù)預(yù)算目的，現(xiàn)金治理也可以識(shí)別和記錄將來的情況�，F(xiàn)金治理中，付款事項(xiàng)處理按照現(xiàn)金持有、現(xiàn)金流進(jìn)和現(xiàn)金流出進(jìn)行回類�，F(xiàn)金治理模塊提供資金來源和占用信息，從而確保按時(shí)進(jìn)行付款清算�，F(xiàn)金治理還能夠監(jiān)視和控制輸進(jìn)和輸出資金周轉(zhuǎn)，且可以為治理短期資金市場投資和借貸提供必要的數(shù)據(jù)，評(píng)估時(shí)間期間，可以區(qū)分現(xiàn)金狀況，清算猜測(cè)以及中期和長期財(cái)務(wù)預(yù)算。在銀行帳戶治理中，銀行和控制功能為治理和評(píng)估銀行帳戶提供支持。
此外，清算猜測(cè)功能可以同財(cái)務(wù)和采購及銷售業(yè)務(wù)中的預(yù)期付款流集成起來，以形成中長期清算概貌�，F(xiàn)金狀況和清算猜測(cè)一般也適用于外匯持有和期看的外匯項(xiàng)目治理。
2.企業(yè)理財(cái)治理功能。利用當(dāng)前清算和風(fēng)險(xiǎn)分析中獲取的信息，在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)工具形式實(shí)施具體決策之前，可以將資金和資本市場上流行的條件考慮在內(nèi)。企業(yè)理財(cái)治理應(yīng)具備治理財(cái)務(wù)交易和狀況功能，從貿(mào)易直到將數(shù)據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。企業(yè)理財(cái)治理還應(yīng)支持靈活報(bào)表和評(píng)估結(jié)構(gòu)以分析財(cái)務(wù)交易、狀況和有價(jià)證券。
為短期清算和風(fēng)險(xiǎn)治理目的，可利用資金市場或外匯交易來平衡清算中存在的匯率或避免貨幣風(fēng)險(xiǎn)。此外，在中長期方面，還可以證券和借款工具。衍生工具可以幫助有效治理利率和貨幣風(fēng)險(xiǎn)。有很多功能可以用在金融貿(mào)易方面，如記錄財(cái)務(wù)交易，行使股東權(quán)力，進(jìn)行評(píng)估和價(jià)格（如可選項(xiàng)價(jià)格計(jì)算器）。在后臺(tái)辦公處理中，可輸進(jìn)處理各種交易（比如帳戶分配和付款細(xì)節(jié)）所必須的額外數(shù)據(jù)且產(chǎn)生自動(dòng)確認(rèn)。狀況治理功能（比如證券戶頭轉(zhuǎn)帳或有關(guān)證券方面公司行動(dòng)）在后臺(tái)辦公領(lǐng)域也得到支持。總帳可以在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到更新。除了計(jì)價(jià)和應(yīng)價(jià)/延期之外，它還具備靈活的付款處理功能。
3.借款治理。借款治理可以有效地輸進(jìn)和治理借款，根據(jù)設(shè)計(jì)，它通過將典型的業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化來方便貨款治理。從對(duì)有愛好借款方借款出價(jià)的天生，到作出決定時(shí)合同的起草，以及整個(gè)附屬擔(dān)保治理到傳遞信息至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，所有階段支持簡化處理活動(dòng)。由于可以靈活地決定借款條件，它甚至能夠處理最復(fù)雜的利息和償還條件。當(dāng)進(jìn)進(jìn)到起草標(biāo)準(zhǔn)合同時(shí)，可以借用大多數(shù)預(yù)設(shè)條件模板和借款參照模式。
狀況治理功能可以編輯現(xiàn)有的合同。合同數(shù)據(jù)更新很方便以考慮合同的變化情況和非計(jì)劃交易情況，且能夠自動(dòng)天生新的合同價(jià)格以及必要的信函。
可以具備很多工具支持借款會(huì)計(jì)核算，如手工和自動(dòng)借款人數(shù)，輕帳過帳，結(jié)算工作和狀況評(píng)估。除了明細(xì)帳治理之外，借款治理還可方便客戶欠款科目治理，從而提供同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的接口以確保傳遞相關(guān)的過帳信息。還有，由于借款治理同企業(yè)理財(cái)是集成在一起的，可以即時(shí)知道借款對(duì)清算或利率風(fēng)險(xiǎn)的影響。
4.市場風(fēng)險(xiǎn)治理。在企業(yè)理財(cái)治理中，市場風(fēng)險(xiǎn)治理在確保公司的競爭力方面扮演著至關(guān)重要的角色。這流程涉及到一個(gè)復(fù)雜的反饋環(huán)路，包括數(shù)據(jù)收集，風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度，分析和模擬，以及動(dòng)態(tài)金融工具計(jì)劃，此流程同其他企業(yè)理財(cái)和公司職能機(jī)構(gòu)是緊密關(guān)聯(lián)的。其治理過程的復(fù)雜性及其相關(guān)作用關(guān)系需要強(qiáng)有力的工具來支持。
市場風(fēng)險(xiǎn)治理起一種帶監(jiān)控和治理功能的集成化中心控制臺(tái)作用。訪問現(xiàn)行和未來資金周轉(zhuǎn)情況，以及己經(jīng)處理的財(cái)務(wù)交易信息是盡對(duì)必要的，結(jié)果是公司諸如采購或銷售等各部分資金周轉(zhuǎn)情況的現(xiàn)金治理部件形成了市場治理的基礎(chǔ)。為風(fēng)險(xiǎn)治理目的，公司所有運(yùn)營部分的資金周轉(zhuǎn)情況都能了解到。進(jìn)而所有在企業(yè)理財(cái)方面治理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理都能夠同運(yùn)營部分產(chǎn)生的資金周轉(zhuǎn)情況一起進(jìn)行評(píng)估。
它還具備各種手段來分析和評(píng)估利率和貨幣風(fēng)險(xiǎn)。市場到市場，有效比率和有效收益計(jì)算多是基于最新市場數(shù)據(jù)來進(jìn)行的。這些數(shù)據(jù)是通過數(shù)據(jù)饋進(jìn)、上載、以及通過財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理或狀況來獲取的。通過模擬市場數(shù)據(jù)來確定風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)。利用模擬的事項(xiàng)處理，可以測(cè)度和比較替換***易策略的影響。根據(jù)統(tǒng)計(jì)概率，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值分析可以確定財(cái)務(wù)狀況的潛伏風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語
以上功能分析，是本人通過對(duì)國內(nèi)外財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)的多年產(chǎn)生的熟悉，并回納出加進(jìn)WTO后，財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)滿足國際化需要所應(yīng)具備的功能需求和應(yīng)具備的基本功能。目前國內(nèi)軟件公司開發(fā)的財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)僅具備部分功能，國際上也僅有部分至公司開發(fā)的財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)基本具備各項(xiàng)功能。�？幢疚哪芙o財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)的開發(fā)提出發(fā)展方向，以滿足財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)國際化財(cái)務(wù)治理的需要。
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