稅收籌劃論文

　　無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì)中，許多人都寫過論文吧，論文是進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的一種說理文章。怎么寫論文才能避免踩雷呢？下面是小編為大家收集的稅收籌劃論文，希望對(duì)大家有所幫助。

稅收籌劃論文1

　　摘要：我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的整體發(fā)展而言，起到良好的帶動(dòng)作用。房地產(chǎn)企業(yè)要想在市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)有利位置，就需要提高其綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的有效增長(zhǎng)。因此，文章針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組的稅收籌劃在落實(shí)過程中的風(fēng)險(xiǎn)、原則以及相對(duì)應(yīng)的原因進(jìn)行逐一分析。并且結(jié)合實(shí)際情況，提出有針對(duì)性的房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組稅收籌劃措施。

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);并購(gòu)重組;稅收籌劃

　　在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，需要面臨社會(huì)上非常激烈的競(jìng)爭(zhēng)。房地產(chǎn)要想在這種大環(huán)境背景下占據(jù)有利位置，就需要提高其綜合實(shí)力。房地產(chǎn)并購(gòu)重組是企業(yè)在日常資本運(yùn)作和管理過程中非常重要的一種運(yùn)行方式，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過并購(gòu)方式的有效實(shí)施，將企業(yè)原本的一些邊界進(jìn)行打破，實(shí)現(xiàn)資源科學(xué)合理的配置。這樣不僅有利于從根本上促使企業(yè)自身的產(chǎn)權(quán)關(guān)系得到改變，而且還能夠改變企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。這些變動(dòng)現(xiàn)象對(duì)企業(yè)未來(lái)的整體發(fā)展、或者是稅收負(fù)擔(dān)而言，都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。由于不同企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，其需要面臨的納稅差別具有明顯的差異性，所以需要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)其采取有針對(duì)性的措施，這樣才能夠保證房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組稅收籌劃的有效性和合理性。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

　　對(duì)于現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)而言，雖然房地產(chǎn)整體行業(yè)發(fā)展形勢(shì)比較良好，但是各個(gè)企業(yè)相互之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，如果想要在市場(chǎng)中占據(jù)有利位置，就需要提高其綜合勢(shì)力。房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組稅收籌劃在具體實(shí)施過程中，其主要是指現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，不違背國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、政策以及稅收法規(guī)的前提條件下，可以通過并購(gòu)過程中的稅費(fèi)對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一合理的安排。這樣不僅能夠設(shè)計(jì)出符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的戰(zhàn)略要求，而且還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收成本的有控制，保證稅務(wù)方案科學(xué)合理的制定和落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)有很多房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施并購(gòu)的時(shí)候，由于對(duì)稅收籌劃并沒有形成全面、有效的認(rèn)識(shí)，這樣就會(huì)導(dǎo)致籌劃的目標(biāo)過于單一化。與此同時(shí)，在具體實(shí)施過程中，并沒有嚴(yán)格按照并購(gòu)的基本條例和稅收政策進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的納稅籌劃，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)也不夠充足。這樣不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中的稅收籌劃缺乏合理性和科學(xué)性，而且還會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在日后經(jīng)營(yíng)管理過程中，很容易遭受到嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組稅收籌劃的基本原則和原因分析

　　（一）房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組稅收籌劃基本原則分析

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，想要真正實(shí)現(xiàn)并購(gòu)稅收籌劃，就需要遵循相對(duì)應(yīng)的原則，這樣才能夠最大限度保證最終的實(shí)施效果。首先，需要將企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略作為基礎(chǔ)和目標(biāo)，并且將其看作是必須要遵循的原則之一。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)并購(gòu)，必然是處于戰(zhàn)略的基本需求，所以稅收籌劃在制定方案以及具體落實(shí)時(shí)，都需要圍繞該原則對(duì)其進(jìn)行落實(shí)。其次，要遵循我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)、政策的依據(jù)和支持，這樣對(duì)稅收籌劃的落實(shí)具有實(shí)質(zhì)性意義。除此之外，要遵循企業(yè)整體效益最優(yōu)的原則，最后要遵循籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則。房地產(chǎn)企業(yè)在日常并購(gòu)時(shí)，需要對(duì)整個(gè)籌劃過程進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的關(guān)注和重視，一旦發(fā)現(xiàn)隱藏在其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)提出有效措施對(duì)其進(jìn)行深入了解并且進(jìn)行控制。

　�。ǘ�）房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組稅收籌劃的原因

　　房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組稅收籌劃的根本原因可以分為兩個(gè)方面，其一是外部動(dòng)因，而其二則是內(nèi)部動(dòng)因。首先，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施并購(gòu)稅收籌劃的時(shí)候，其外部動(dòng)因主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面。由于并購(gòu)在實(shí)施過程中，或多或少都會(huì)對(duì)納稅人的身份選擇產(chǎn)生影響，其次并購(gòu)重組會(huì)涉及到一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理這兩種方式。由于這兩種方式在具體處理過程中，其稅基范圍具有明顯的差異性，所以在選擇方法時(shí)，也需要結(jié)合實(shí)際情況，這樣才能夠保證并購(gòu)充足稅收籌劃的合理性和有效性�；I劃的內(nèi)部動(dòng)因表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。由于并購(gòu)在具體實(shí)施過程中，其最大的收益者就是稅收在策劃時(shí)的直接原因。在并購(gòu)時(shí)，雖然會(huì)涉及到一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，但是要采取有針對(duì)性的措施保證將這些風(fēng)險(xiǎn)控制在最小狀態(tài)。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組稅收籌劃的具體實(shí)施措施

　�。ㄒ唬┰诓①�(gòu)融資階段的稅收籌劃

　　房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，要想提高其綜合實(shí)力，就需要結(jié)合自己的實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)并購(gòu)重組稅收的籌劃，并且保證整個(gè)籌劃過程具有真實(shí)性和有效性。一般企業(yè)在進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的并購(gòu)融資時(shí)，大多數(shù)都會(huì)利用內(nèi)部、債權(quán)、股權(quán)以及混合融資這四種不同類型的方式。不同融資方式在具體使用過程中，需要涵蓋的條件因素和使用的稅收籌劃方式也具有明顯的.差異性。在內(nèi)部融資具體使用時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能將個(gè)人股東逐漸轉(zhuǎn)變成為企業(yè)股東。同時(shí)，要根據(jù)先分配再投資的順序?qū)ψ��?cè)資產(chǎn)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的增加，這樣不僅有利于降低內(nèi)部融資在具體實(shí)施過程中的稅收負(fù)擔(dān)，而且還能夠保證并購(gòu)重組的效果。在針對(duì)債權(quán)融資進(jìn)行合理使用的時(shí)候，需要提前對(duì)債務(wù)利息的稅前地稅效應(yīng)進(jìn)行綜合考量。與此同時(shí)，還需要對(duì)資本弱化的反避稅措施的具體實(shí)施情況進(jìn)行深入了解。除此之外，在股權(quán)融資具體實(shí)施時(shí)，需要對(duì)優(yōu)先股的整體使用情況給予足夠的關(guān)注和重視，在必要的條件下，可以實(shí)現(xiàn)免稅。但是在具體支付之前，不能夠利用抵稅的方式。

　�。ǘ�）在并購(gòu)交易階段的稅收籌劃

　　房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，并購(gòu)重組已經(jīng)逐漸成為各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)其未來(lái)發(fā)展而言，具有實(shí)質(zhì)性意義和作用。一般企業(yè)在實(shí)施并購(gòu)重組的時(shí)候，有三種支付方式，其中包括定向增發(fā)、資產(chǎn)置換以及換股合并。定向增發(fā)這種支付方式科學(xué)合理的利用，需要結(jié)合實(shí)際情況，盡可能利用國(guó)稅發(fā)〔20xx〕59號(hào)文件當(dāng)中的免稅條款對(duì)其進(jìn)行特殊處理。也就是如果被采購(gòu)方的應(yīng)稅所得在當(dāng)期不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行確定的時(shí)候，可以采取延期納稅的方式。在資產(chǎn)置換支付的使用時(shí)，需要真正有效落實(shí)所有資產(chǎn)的全部轉(zhuǎn)移，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)特殊性稅務(wù)處理的基本要求，而且還能夠避免出現(xiàn)增值稅。除此之外，在利用換股和其他方式進(jìn)行支付的時(shí)候，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況，直接通過權(quán)益聯(lián)營(yíng)的方式，對(duì)相對(duì)應(yīng)的報(bào)表進(jìn)行妥善處理。這樣不僅能夠從根本上促使收購(gòu)企業(yè)不必負(fù)擔(dān)一些商譽(yù)影響，而且還會(huì)通過這種方式的利用，促使其資產(chǎn)折舊率得到有效提升。股東在這種狀態(tài)下，不僅可以推遲收益的時(shí)間，而且還可以延遲納稅。

　　（三）從并購(gòu)對(duì)象方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃

　　房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)在并購(gòu)重組的具體方案落實(shí)過程中，可以通過對(duì)并購(gòu)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的有效落實(shí)。比如在具體操作時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)可以選擇將裝修作為主體的一些裝修公司，將其納入到稅收籌劃方案的制定和落實(shí)當(dāng)中。房地產(chǎn)企業(yè)如果在并購(gòu)重組過程中，能夠吸收到裝修行業(yè)的企業(yè)，那么可以設(shè)立獨(dú)立的裝修公司，并且利用這種方式實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。這樣不僅能夠從根本上將裝修費(fèi)用全部都納入到土地增值稅的抵扣項(xiàng)目當(dāng)中，而且在我國(guó)營(yíng)改增方案的具體落實(shí)之后，裝修公司在其中能夠獲取到跟多增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額。在保證房地產(chǎn)企業(yè)自身抵扣額得到有效提升的基礎(chǔ)上，能夠最大限度保證房地產(chǎn)企業(yè)自身的增值稅繳納額也一并得到有效的降低。房地產(chǎn)企業(yè)在并購(gòu)重組過程中，不可避免會(huì)涉及到一些風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)踐中需要采取有針對(duì)性的措施對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控。首先，可以將企業(yè)的整體發(fā)展作為戰(zhàn)略角度，需要注意的問題就是不能夠只是單純對(duì)個(gè)別稅種的稅費(fèi)問題給予關(guān)注，而是要對(duì)全局可能會(huì)造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行綜合考量。其次，需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平，同時(shí)還要強(qiáng)化相關(guān)工作人員自身的素質(zhì)和專業(yè)技能水平。這樣才能夠?qū)Σ①?gòu)重組稅收風(fēng)險(xiǎn)起到良好的控制效果。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在并購(gòu)重組的具體落實(shí)過程中，不僅能夠?qū)ζ渚C合競(jìng)爭(zhēng)力的提升起到良好的作用，而且還能夠?qū)ξ覈?guó)房地產(chǎn)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭產(chǎn)生一定積極影響。因此，房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)充足稅收籌劃想要得到有效落實(shí)，就需要意識(shí)到各個(gè)項(xiàng)目中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效把控，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)成本的降低目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

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稅收籌劃論文2

　　為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問題，1月26日，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]9號(hào)），此規(guī)定自20xx年1月1日起實(shí)施。新規(guī)定的頒布及實(shí)施，大大拓展了年終獎(jiǎng)稅收籌劃的空間。年終獎(jiǎng)的稅收籌劃涉及億萬(wàn)工薪階層的切身利益，因而具有廣泛的實(shí)際意義。

　　一、年終獎(jiǎng)稅負(fù)，新辦法比舊辦法低，但并未給低薪階層帶來(lái)福音

　　對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金（俗稱“年終獎(jiǎng)”），舊辦法規(guī)定，對(duì)境內(nèi)個(gè)人取得的數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資，不扣除費(fèi)用，全額作為所得直接按適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　而新辦法規(guī)定，行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金仍作為單獨(dú)一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體為將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，見表1。

　　新辦法降低了年終獎(jiǎng)的適用稅率，例如，年終獎(jiǎng)為6000元，舊辦法適用稅率為20%，而新辦法適用稅率僅為5%。大大降低市民年終獎(jiǎng)稅負(fù)，年終獎(jiǎng)將可以更多地“落袋”。因此，國(guó)家稅務(wù)總局通過對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的調(diào)整，將工薪階層過重的稅收負(fù)擔(dān)降下來(lái)，改變目前以工薪稅收占主體的個(gè)人所得稅格局（工薪稅收占個(gè)人所得稅收的比重為65%）。

　　通過分析發(fā)現(xiàn)，年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的調(diào)整，并未給年薪在15600元以下的`低收入者帶來(lái)福音，而年薪超過15600元以上的中高收入者從中受益，并且收入越高，受益越多。（詳見第4、5部分）。因此，要真正減輕低薪階層的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)增加扣除項(xiàng)目或提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、年終獎(jiǎng)稅負(fù)，理論算法又比實(shí)際算法低，實(shí)際算法更為合理

　　根據(jù)新辦法，稅務(wù)部門在實(shí)際計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)，將年終獎(jiǎng)除以12，按其商數(shù)確定適用月工資薪金所得稅率和速算扣除數(shù)。而根據(jù)稅收理論，速算扣除數(shù)應(yīng)按下列公式計(jì)算：

　　本級(jí)速算扣除數(shù)＝上一級(jí)最高稅基×（本級(jí)稅率－上一級(jí)稅率）＋上一級(jí)速算扣除數(shù)公式(1)

　　因此，實(shí)際算法與理論算法的稅率一致，但實(shí)際速算扣除數(shù)與理論速算扣除數(shù)存在差異，導(dǎo)致年終獎(jiǎng)稅負(fù)存在差額，理論算法比實(shí)際算法低。見表2。

　　年終獎(jiǎng)稅收若采用理論算法，雖然符合公平原則，但是會(huì)造成年終獎(jiǎng)的過度發(fā)放（年終獎(jiǎng)將達(dá)到年薪所得的一半），既不利于企業(yè)制定合理的薪酬政策，也不利于工薪稅收的均衡入庫(kù)，而且年終獎(jiǎng)實(shí)際算法的不公平現(xiàn)象是完全可以通過稅收籌劃避免的（詳見第8部分）。因此，相對(duì)而言，年終獎(jiǎng)稅收的實(shí)際算法較為合理。

　　三、月薪應(yīng)均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)

　　除年終獎(jiǎng)外，工薪發(fā)放單位應(yīng)運(yùn)用收入分劈技術(shù)，將工資薪金盡量平均到每個(gè)月均衡發(fā)放，在累進(jìn)稅率下，將實(shí)現(xiàn)納稅最小化。新辦法規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。新辦法同時(shí)規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法每年只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資也按此辦法實(shí)行。而此前的規(guī)定是，除年終加薪外，數(shù)月獎(jiǎng)金或勞動(dòng)分紅可單獨(dú)作為一個(gè)月以全額確定稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。在新辦法下，單位發(fā)放半年獎(jiǎng)和季度獎(jiǎng)，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金，造成月薪差距過大，使稅率攀升，從而多繳稅。因此，除年終獎(jiǎng)外，月薪應(yīng)均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)等數(shù)月獎(jiǎng)金。

　　四、低薪職工發(fā)放年終獎(jiǎng)多繳稅

　　前面的分析是就年終獎(jiǎng)?wù)勀杲K獎(jiǎng)，或者就月薪談月薪；下面，筆者將年終獎(jiǎng)與月薪、全年工資薪金（以下簡(jiǎn)稱“年薪”）綜合起來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。

　　例1：張某年薪9000元，其中每月月薪均為500元，年終獎(jiǎng)3000元。則張某月薪無(wú)須納稅，而年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　(3000+500-800)×5%=135（元）

　　若張某年薪不變，無(wú)年終獎(jiǎng)，每月月薪均為750元，則無(wú)須納稅。

　　此例中，當(dāng)張某有年終獎(jiǎng)時(shí)，每月800元扣除費(fèi)用沒有扣完，而年終獎(jiǎng)卻要納稅，導(dǎo)致多繳稅。因此，國(guó)內(nèi)人員年薪不足800×12=9600元，外籍人員年薪不足4000×12=48000元，不宜發(fā)放年終獎(jiǎng)。

　　五、中高薪職工發(fā)放年終獎(jiǎng)可節(jié)稅

　　例2：李某年薪30000元，無(wú)年終獎(jiǎng)，每月月薪均為2500元。則李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　[(2500-800)×10%-25]×12=1740（元）

　　若李某年薪不變，年終獎(jiǎng)為6000元，每月月薪均為20xx元。則李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　[(20xx-800)×10%-25]×12+6000×5%=1440（元）

　　此例中，李某年終獎(jiǎng)為6000元時(shí)，年終獎(jiǎng)稅率僅為5%，低于月薪稅率的10%，比無(wú)年終獎(jiǎng)，全年可少納稅300元。因此，國(guó)內(nèi)人員年薪超過9600+500×12=15600元，外籍人員年薪超過48000+500×12=54000元，合理發(fā)放年終獎(jiǎng)可節(jié)稅，而不發(fā)放年終獎(jiǎng)導(dǎo)致多納稅。

　　六、不論年薪多高，年終獎(jiǎng)上限為72萬(wàn)元

　　例3：王某年薪240萬(wàn)元，其中每月月薪均為12.5萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)為90萬(wàn)元。則王某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　[(125000-800)×45%-15375]×12+900000×35%-6375=794805（元）

　　若王某年薪不變，年終獎(jiǎng)為72萬(wàn)元，每月月薪均為14萬(wàn)元。則李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　[(140000-800)×45%-15375]×12+720000×30%-3375=779805（元）

　　此例中，王某月薪已達(dá)到最高稅率45%，年終獎(jiǎng)為72萬(wàn)元時(shí)，稅率為30%，而年終獎(jiǎng)為90萬(wàn)元時(shí)，稅率為35%。年終獎(jiǎng)為72萬(wàn)元比年終獎(jiǎng)為90萬(wàn)元，少納稅15000元。因此，不論年薪多高，年終獎(jiǎng)上限為60000×12=72萬(wàn)元。

　　七、根據(jù)職工年薪所屬區(qū)間，確定年終獎(jiǎng)發(fā)放金額

　　設(shè)國(guó)內(nèi)人員每月月薪（不含“四金”等免稅項(xiàng)目）均為M，年薪（不含“四金”等免稅項(xiàng)目）為Y，年終獎(jiǎng)（月薪不足9600元不發(fā)放年終獎(jiǎng)）為E，則

　　Y=M×12+E公式(2)

　　設(shè)稅率為t，速算數(shù)扣除數(shù)為S，月薪稅收為TM，年終獎(jiǎng)稅收為TE，年薪稅收為TY，則

　　根據(jù)上述稅率表和計(jì)算公式，運(yùn)用稅負(fù)平衡點(diǎn)法和試錯(cuò)法，并借助電子表格，可得表3。

　　表3中，當(dāng)年薪為45100、115600、364600、949600、1669600元時(shí)，存在兩個(gè)節(jié)稅點(diǎn)。

　　例4：趙某年薪為45100元，年終獎(jiǎng)為6000元，每月月薪為3258.33元。則趙某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　[(3258.33-800)×15%-125]×12+6000×5%=3225（元）

　　若趙某年薪不變，年終獎(jiǎng)為11500元，每月月薪為2800元。則趙某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　[(2800-800)×10%-25]×12+11500×10%-25=3225（元）

　　此例中，多發(fā)年終獎(jiǎng)，少發(fā)月薪，年終獎(jiǎng)稅率上升，而月薪稅率下降，年終獎(jiǎng)稅收增加的幅度恰好等于全年月薪稅收減少的幅度，處于稅負(fù)平衡點(diǎn)。

　　根據(jù)表3，年薪不同，年終獎(jiǎng)也不同。比如，在第2區(qū)間，年薪Y(jié)∈(9600,21600)，則年終獎(jiǎng)E∈(0,6000]且月薪M∈(800,1300)最節(jié)稅。比如，在第3區(qū)間，年薪Y(jié)∈[21600,45100]，則年終獎(jiǎng)E=6000元，月薪M∈[1300,3258.33]最節(jié)稅。工薪發(fā)放單位應(yīng)估算職工的年薪，根據(jù)職工年薪所屬區(qū)間，確定年終獎(jiǎng)和月薪的發(fā)放金額。

　　由于外籍人員工資薪金扣除費(fèi)用為4000元，根據(jù)表3可得表4。

　　八、年終獎(jiǎng)發(fā)放應(yīng)避開稅收禁區(qū)

　　由于年終獎(jiǎng)實(shí)際算法不同于理論算法，實(shí)際速算扣除數(shù)小于理論速算扣除數(shù)，在年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)附近將產(chǎn)生不公平現(xiàn)象。

　　表2中，從第1級(jí)到第2級(jí)，年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)為6000元。按照理論算法：

　　(6000×10%-300)-(6000×5%-0)=0因此按照理論算法，年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)稅額是連續(xù)的，符合公平原則。

　　而按照實(shí)際算法：

　　(6000×10%-25)-(6000×5%-0)=275＞0

　�。ㄕ�好等于表2中第2級(jí)與第1級(jí)稅負(fù)差額之差275-0=275）

　　因此按照實(shí)際算法，年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)稅額是間斷的，存在跳空缺口。這樣將導(dǎo)致臨界點(diǎn)處，多發(fā)1元年終獎(jiǎng)，將出現(xiàn)多繳幾百、幾千、甚至幾萬(wàn)元稅收的不公平現(xiàn)象，見表5。

　　當(dāng)然這種不公平現(xiàn)象是完全可以通過稅收籌劃進(jìn)行避免的。發(fā)放工薪的單位，應(yīng)注意避開年終獎(jiǎng)禁區(qū)，將年終獎(jiǎng)與月薪、年薪進(jìn)行綜合籌劃，則可實(shí)現(xiàn)最大節(jié)稅。根據(jù)表3、表4和表5，年終獎(jiǎng)發(fā)放禁區(qū)有(6000,11500),(24000,46000),(60000,115000),(240000,460000),(480000,700000),(720000,+∞)。

稅收籌劃論文3

　　【摘要】本文討論了“營(yíng)改增”帶給企業(yè)納稅的影響，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅而言，增值稅避免了重復(fù)征稅。此外，增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購(gòu)銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財(cái)政收入及時(shí)入庫(kù)。分析了替代營(yíng)業(yè)稅的增值稅對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，討論了在“營(yíng)改增”背景下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性，并對(duì)稅收籌劃策略做出了相關(guān)建議。

　　【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增;稅收籌劃;損益;盈利性

　　一、“營(yíng)改增”的本質(zhì)內(nèi)容及重要意義

　　營(yíng)業(yè)稅改革增值稅，作為我國(guó)稅收體制改革最大的動(dòng)作，其實(shí)仍然是屬于我國(guó)間接稅種內(nèi)部的調(diào)整。間接稅是指納稅義務(wù)人并非稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格的方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實(shí)只是表面上負(fù)有納稅義務(wù)，實(shí)際上已將自己需交納的稅款附加于所銷售商品的價(jià)格上，轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者或他人，納稅人與負(fù)稅人實(shí)際不一致。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法基本原則中的稅負(fù)公平的原則。對(duì)于同時(shí)屬于間接稅的.營(yíng)業(yè)稅和增值稅而言，營(yíng)改增的稅制改革并沒有很好的解決這一問題。但是，以消除三大流轉(zhuǎn)稅中的營(yíng)業(yè)稅為改革方向的“營(yíng)改增”，作為中國(guó)稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣確實(shí)對(duì)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步完善稅收制度有著重要的影響。不僅避免了對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的實(shí)際稅率，增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購(gòu)銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財(cái)政收入及時(shí)入庫(kù)。

　　二、“營(yíng)改增”影響的具體分析

　　首先，“營(yíng)改增”改變了計(jì)稅依據(jù)。營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額計(jì)稅，增值稅則對(duì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值部分進(jìn)行征稅。因此在“營(yíng)改增”之前，征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)因?yàn)檎鞫惙秶�是全額征稅，故存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。其次，“營(yíng)改增”改變了征管主體。按照我國(guó)的財(cái)政制度，地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收營(yíng)業(yè)稅，而國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收增值稅。因此，征稅的主體發(fā)生了變化，由地稅改為了國(guó)稅。最后，改變了征收稅率和計(jì)稅方法。在征收營(yíng)業(yè)稅的情況下，企業(yè)普遍納稅稅率為5%和3%。而“營(yíng)改增”之后，增值稅的稅率產(chǎn)生了差別，增加了作為一般納稅人的企業(yè)納稅稅率為11%和6%，小規(guī)模納稅人的企業(yè)納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營(yíng)業(yè)稅是為價(jià)內(nèi)稅，而改革之后的增值稅則全部為價(jià)內(nèi)稅。增值稅的設(shè)計(jì)，使得消費(fèi)者在購(gòu)買商品承擔(dān)增值稅之前，政府就已經(jīng)將大部分增值稅通過企業(yè)代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過所謂的"代收代繳"轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。而企業(yè)在按照規(guī)定去抵扣已經(jīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，中國(guó)的增值稅管理非常嚴(yán)格，企業(yè)要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當(dāng)中如果有任何一項(xiàng)不符合，就會(huì)導(dǎo)致不得抵扣的結(jié)果。如果不得抵扣，企業(yè)卻抵扣了，稅務(wù)局稽查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)了這個(gè)情況，就會(huì)要求企業(yè)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，并且對(duì)其進(jìn)行處罰。

　　三、增值稅作為價(jià)內(nèi)稅對(duì)企業(yè)損益的影響

　　由于增值稅在計(jì)算上設(shè)計(jì)為“價(jià)外稅”，普遍在會(huì)計(jì)上認(rèn)為增值稅是不會(huì)影響收益的。而事實(shí)上通過銷項(xiàng)稅額確認(rèn)部分收入和通過進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業(yè)認(rèn)為增值稅征收不在損益核算無(wú)關(guān)，因此不會(huì)影響企業(yè)的收益。增值稅雖為價(jià)外稅，卻連同收入一起向購(gòu)貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入?yún)s是銷售價(jià)格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長(zhǎng)，卻不能讓購(gòu)貨方覺得價(jià)格增加得突兀而損失客源，從而影響銷售政策及信用政策，所以說增值稅是通過價(jià)格機(jī)制來(lái)影響損益的。其實(shí)，繳納增值稅而計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加:按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅之后，還要依據(jù)當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷售稅金及附加，需要企業(yè)在稅前扣除，這些都會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的凈利潤(rùn)。因此在營(yíng)改增的背景，也對(duì)企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃提出了更高的要求。

　　四、“營(yíng)改增”背景下對(duì)稅收籌劃的分析

　　1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。

　　安排相關(guān)工作人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國(guó)家最新的稅收政策信息，并能對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識(shí)，而后合理安排各項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預(yù)測(cè)國(guó)家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢(shì)，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對(duì)各種政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、盡量取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。

　　選擇專業(yè)的稅務(wù)工作人員進(jìn)行納稅籌劃工作，對(duì)所有的成本和收益進(jìn)行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。

　　3、從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。

　　增值稅的出現(xiàn)往往會(huì)影響到企業(yè)銷售貨物的策略，以及消費(fèi)者購(gòu)買貨物的方式，例如某些視同銷售行為而導(dǎo)致的增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。還有發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失而導(dǎo)致的增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響:對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)賬款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的分錄為借:壞賬準(zhǔn)備，貸:應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款中包含了應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，該部分增值稅銷項(xiàng)稅額就通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)，從而對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。只有從這些細(xì)節(jié)入手才能把握住稅收籌劃的關(guān)鍵之處。

　　【參考文獻(xiàn)】

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稅收籌劃論文4

　　一、分析稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義

　　（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是通過科學(xué)合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而稅收籌劃就是達(dá)到這一目標(biāo)的最佳途徑。通過巧妙的方法進(jìn)行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理工作實(shí)質(zhì)是合理科學(xué)的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，起到控制成本的作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益提升的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項(xiàng)管理成本時(shí)，無(wú)論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的作用，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，一定要在符合國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定要求的前提下進(jìn)行，既能夠符合國(guó)家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、合理分配資源，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展�；�于此，稅收籌劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，還與國(guó)家相關(guān)政策相吻合，是企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。

　　（二）有助于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平

　　稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。為了使籌資環(huán)節(jié)進(jìn)行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結(jié)合考慮，使納稅行為能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理平衡發(fā)展，有效提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，一定要綜合投資區(qū)域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規(guī)模、制定切實(shí)有效的管理措施，因?yàn)椴煌�的管理方式�?huì)引起不同的稅收負(fù)擔(dān)，換言之，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進(jìn)行考慮，通過科學(xué)合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行計(jì)算納稅額度時(shí)，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。

　　（三）有助于企業(yè)靈活調(diào)動(dòng)資金

　　制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化目的實(shí)現(xiàn)，還能使企業(yè)通過科學(xué)合理的納稅方案提升資金的利用率，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使資金在其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效流動(dòng)，給企業(yè)提供更多的資金來(lái)源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時(shí)間去調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使其創(chuàng)造出更多的利益。

　　二、分析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的應(yīng)用

　　（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　籌集資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的初期工作，籌資環(huán)節(jié)的.稅收籌劃于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，具有重要意義。只要通過科學(xué)合理的方式，企業(yè)就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)有所改善。一方面，企業(yè)要選擇正確的籌資方法，協(xié)調(diào)好企業(yè)負(fù)債與權(quán)益之間的關(guān)系。通常情況而言，負(fù)債籌資能夠在扣除支付手續(xù)費(fèi)、利息，在扣除之后的基數(shù)上在進(jìn)行納稅，利用息稅杠桿效應(yīng)提升股東權(quán)益，在這一背景下與權(quán)益籌資相比較，負(fù)債籌資優(yōu)20xx年第5期下旬刊（總第589期）時(shí)代Times勢(shì)更多。但立足于籌資結(jié)構(gòu)而言，負(fù)債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢(shì)，因?yàn)槠髽I(yè)必須是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上才能實(shí)施息稅杠桿效應(yīng)。另一方面，企業(yè)可以通過其他的籌資方式實(shí)現(xiàn)籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應(yīng)性強(qiáng)，它不僅能在企業(yè)負(fù)債的情況下實(shí)施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產(chǎn)累計(jì)折舊費(fèi)用，直接或間接的降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。

　　（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊(cè)地等因素進(jìn)行考慮。第一，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，巧妙的運(yùn)用國(guó)家優(yōu)惠的稅收政策，科學(xué)選擇投資方向，最大限度的增加投資項(xiàng)目的成功率，并且還能以國(guó)家政策作為支撐。第二，針對(duì)不同組織形式之間的稅收差異，一定要進(jìn)行科學(xué)的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發(fā)揮應(yīng)有的會(huì)計(jì)職能作用，降低企業(yè)稅收額度。第三，在滿足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)注冊(cè)地盡可能在受國(guó)家優(yōu)惠政策扶持的范圍內(nèi)。針對(duì)不同的區(qū)域，國(guó)家制定了不同的稅收額度，選擇受國(guó)家政策扶持的區(qū)域作為注冊(cè)地，不僅能夠有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也要注意結(jié)合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)要求，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為。此外，由于我國(guó)稅法具有復(fù)雜性、多變性，故而財(cái)務(wù)人員要有稅收意識(shí)，不斷進(jìn)行自我提升，定期進(jìn)行“充電”，從而完善自身專業(yè)知識(shí)與會(huì)計(jì)職能，跟上時(shí)代變遷的步伐，與時(shí)俱進(jìn)，補(bǔ)充法律知識(shí)的空缺，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。通過科學(xué)合理的納稅方案保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃論文5

　　摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實(shí)現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒有對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國(guó)醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對(duì)稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理

　　引言

　　伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì)大眾越來(lái)越關(guān)注醫(yī)療改革問題。現(xiàn)階段，我國(guó)進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對(duì)醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國(guó)的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級(jí)階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場(chǎng)環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對(duì)國(guó)家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。

　　1稅收籌劃的概念

　　稅收籌劃指的是通過對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下對(duì)納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少�？偟膩�(lái)說，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來(lái)說，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國(guó)家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國(guó)家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。

　　2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義

　　2.1提升企業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)

　　當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來(lái)后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識(shí)也會(huì)得到提升。

　　2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收

　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門對(duì)這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。

　　2.3有利于提升企業(yè)管理水平

　　醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì)聘請(qǐng)一些專業(yè)人士來(lái)輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。所以，稅收籌劃工作的開展對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

　　3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題

　　3.1缺少稅收籌劃意識(shí)

　　結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來(lái)看，我國(guó)醫(yī)療器械市場(chǎng)秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識(shí)了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對(duì)稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來(lái)一定效益。

　　3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識(shí)薄弱

　　現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，由于醫(yī)療器械市場(chǎng)中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)非常被動(dòng)，很難占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　3.3對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)知不足

　　近年來(lái)，我國(guó)稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對(duì)稅收政策變動(dòng)沒有過多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無(wú)法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對(duì)當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問題。

　　4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議

　　4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識(shí)

　　無(wú)論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無(wú)論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，要意識(shí)到偷稅漏稅行為對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到納稅的'重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對(duì)稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。

　　4.2以企業(yè)利潤(rùn)為前提，綜合衡量稅收籌劃方案

　　由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對(duì)稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對(duì)這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)。現(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤(rùn)。

　　4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作

　　醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對(duì)方案中稅收金額降低程度來(lái)選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。

　　5結(jié)語(yǔ)

　　總的來(lái)說，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場(chǎng)也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤(rùn)，為實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)最大化，企業(yè)管理者要增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，并時(shí)刻關(guān)注當(dāng)前稅收政策的變動(dòng)情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定財(cái)務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]王景玉.做好醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的思考[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),20xx(11):30-31.

　　[2]馮永武.醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20xx(34):144-145.

稅收籌劃論文6

　　營(yíng)改增稅收籌劃研究

　　摘 要：“營(yíng)改增”政策是我國(guó)增值稅改革的重要舉措，其能夠有效避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)受“營(yíng)改增”影響較大，本文以TS數(shù)字技術(shù)開發(fā)有限公司為例，結(jié)合國(guó)家“營(yíng)改增”政策的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅的納稅籌劃，并向企業(yè)提出有效合理的建議。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃

　　近年來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)趨于一體化，對(duì)于我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說，是一把機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的雙刃劍。首先，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用已得公認(rèn)，國(guó)家給予了其在稅收和投資方面的優(yōu)惠政策;但是，對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)，我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有待發(fā)展。對(duì)于“營(yíng)改增”的施行，在滿足企業(yè)發(fā)展要求的同時(shí)，不僅減少了稅收，還為企業(yè)提供了強(qiáng)有力的支持。

　　一、TS數(shù)字技術(shù)開發(fā)有限公司的基本情況

　　TS數(shù)字技術(shù)開發(fā)有限公司(簡(jiǎn)稱TS公司)于20xx年4月成立，為增值稅一般納稅人，致力于應(yīng)用信息物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件開發(fā)，社會(huì)公共領(lǐng)域某些專項(xiàng)解決方案，并為客戶提供計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通訊系統(tǒng)的技術(shù)及維護(hù)服務(wù)，以及相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。

　　二、營(yíng)改增”對(duì)TS公司的有利影響。

　　1.有利于轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增之前，TS公司繳納5%人營(yíng)業(yè)稅，改革之后的增值稅率為6%，單純從數(shù)字來(lái)看，稅率提高了1%，但實(shí)際稅負(fù)卻是在降低的，原因在于增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.有利于資金節(jié)約，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件不變的情況下，TS公司的稅負(fù)明顯減小，提高了公司的競(jìng)爭(zhēng)力和利潤(rùn)水平，增強(qiáng)了投資積極性。但同時(shí)要求TS公司進(jìn)一步細(xì)化上下游產(chǎn)業(yè)鏈，財(cái)務(wù)人員和管理層要理解透徹與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的各項(xiàng)稅收政策，從而更好地服務(wù)于企業(yè)。

　　三、TS公司稅收籌劃方法

　　1.軟件銷售業(yè)務(wù)的籌劃。TS公司內(nèi)設(shè)研發(fā)部，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、研發(fā)各項(xiàng)軟件，TS公司預(yù)計(jì)20xx年為某機(jī)械制造企業(yè)設(shè)計(jì)軟件，預(yù)計(jì)取得含稅收入為800萬(wàn)，取得含稅采購(gòu)成本為100萬(wàn)。

　　(1)籌劃前TS公司應(yīng)繳納的增值稅為(800-100)/1.17*17%=101.71萬(wàn);城建稅及教育費(fèi)附加為101.71*(7%+3%)=10.17萬(wàn);企業(yè)所得稅為(800-100-10.17)*15%=103.47萬(wàn)，該業(yè)務(wù)中TS公司納稅總額為215.89萬(wàn)元。

　　(2)籌劃方案：將TS公司的多數(shù)研發(fā)人員從公司中抽調(diào)出來(lái)，單獨(dú)成立F公司，F(xiàn)公司中軟件開發(fā)人數(shù)全部為技術(shù)開發(fā)人數(shù)，則其所占總技術(shù)開發(fā)人數(shù)比例將達(dá)100%，超過了軟件企業(yè)認(rèn)定中所規(guī)定的50%，同時(shí)F公司年?duì)I業(yè)額在500萬(wàn)以上，將其認(rèn)定為增值稅一般納稅人，F(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)僅限于設(shè)計(jì)、研發(fā)各項(xiàng)軟件。F公司擁有自主采購(gòu)權(quán)，F(xiàn)公司進(jìn)行軟件的主要開發(fā)后將其銷售給TS公司，TS公司對(duì)軟件進(jìn)一步生產(chǎn)和銷售。

　　F公司可申請(qǐng)認(rèn)證成為軟件企業(yè)，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的著作權(quán)許可證，在銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件，可按17%稅率征收增值稅后，享受實(shí)際稅負(fù)超過3%部分即征即退的`優(yōu)惠政策。

　　預(yù)計(jì)F公司采購(gòu)成本為100萬(wàn)，此業(yè)務(wù)銷售給TS公司的軟件產(chǎn)品銷售額為500萬(wàn)，經(jīng)TS公司進(jìn)一步加工再銷售的金額為800萬(wàn)。

　　對(duì)于TS公司，企業(yè)繳納的增值稅為(800-500)/1.17*17%=43.59萬(wàn);城建稅及教育費(fèi)附加為43.59*(7%+3%)=4.36萬(wàn);企業(yè)所得稅為(800-500-4.36)*15%=44.35萬(wàn)，合計(jì)為43.59+4.36+44.35=92.3萬(wàn)。

　　對(duì)于F公司，企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為(500-100)/1.17*17%=58.12萬(wàn)，而銷售收入的3%為500/1.17*3%=12.82萬(wàn)，可知B企業(yè)實(shí)際繳稅增值稅12.82萬(wàn)元，退稅45.30萬(wàn)，F(xiàn)公司所得稅自盈利年度起可兩免三減半，因此設(shè)立當(dāng)年不征所得稅，得F公司應(yīng)繳城建稅及教育附加為(3%+7%)*12.82=1.3萬(wàn)，合計(jì)為12.82+1.3=14.12萬(wàn);TS公司和F公司納稅總額為106.42萬(wàn)。

　　因此，TS公司通過分設(shè)F公司節(jié)稅金額為215.35-106.42= 108.93萬(wàn)。

　　2.對(duì)外簽訂合同的選擇�！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)過渡政策規(guī)定，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅; 高新技術(shù)企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠，不開具增值稅專用發(fā)票;而委托方為了降低采購(gòu)成本，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，會(huì)要求高新技術(shù)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)依客戶對(duì)增值稅的敏感程度不同，在簽訂合同時(shí)，改變合同類型，從而合理節(jié)稅。

　　當(dāng)委托方為非增值稅納稅單位，例如國(guó)外客戶、未改制的科研院所等，其對(duì)增值稅抵扣不敏感時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)方可真正享受到技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅的優(yōu)惠。

　　預(yù)計(jì)20xx年，TS公司為國(guó)內(nèi)某科研院開發(fā)應(yīng)用軟件，TS公司預(yù)計(jì)向客戶銷售產(chǎn)品共400萬(wàn)元(不含稅)，同時(shí)向該客戶收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共200萬(wàn)元。該軟件企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)屬于既有產(chǎn)品銷售收入也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓的兼營(yíng)行為。

　　假設(shè)TS公司在接受業(yè)務(wù)時(shí)，與委托方分別簽訂了銷售合同和技術(shù)服務(wù)合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)免征增值稅，銷售產(chǎn)品按照17%的稅率征收，則TS公司實(shí)際繳納的增值稅為400*17%=68萬(wàn)元。

　　籌劃方案：客戶對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不敏感，TS改變合同類型，僅簽訂技術(shù)開發(fā)合同。根據(jù)免征政策，則TS公司實(shí)際繳納的增值稅為0元

　　四、建議

　　稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，需要考慮經(jīng)濟(jì)、政治、文化等諸多因素。企業(yè)必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策，制定與企業(yè)自身發(fā)展相符的稅收籌劃方案，進(jìn)行有效的籌劃，增強(qiáng)可行性。

　　1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況簽訂銷售合同，應(yīng)考慮買家對(duì)增值稅的敏感程度，對(duì)合同條款具體修改，對(duì)合同文本涉及稅務(wù)條款做出規(guī)范要求。

　　2.應(yīng)呼吁稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整現(xiàn)有稅收政策，可將免稅政策由零稅率申報(bào)改為先征后返或即征即退模式，以便真正讓企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠，因?yàn)樵凇盃I(yíng)改增”以后，技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策，由于稅種的變動(dòng)，實(shí)際上使多數(shù)企業(yè)不能真正享受到有關(guān)的免稅優(yōu)惠。

　　3.企業(yè)需全盤考慮，使稅收優(yōu)惠做到最大化，不僅從銷售收入的稅收優(yōu)惠角度進(jìn)行籌劃和分析，同時(shí)在進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)，擴(kuò)大企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。除流轉(zhuǎn)稅之外，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)在所得稅方面也有稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)也應(yīng)對(duì)此關(guān)注。

稅收籌劃論文7

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及到的內(nèi)容非常多，其中作為重要的內(nèi)容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中起到了非常重要的作用，其不僅影響了企業(yè)的規(guī)劃，同時(shí)也影響了企業(yè)的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發(fā)揮出應(yīng)用的價(jià)值，財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)稅收籌劃進(jìn)行全面的了解，尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內(nèi)容非常多，且十分復(fù)雜，因此財(cái)務(wù)管理人員的水平必須達(dá)到一定的程度，否則企業(yè)可能會(huì)誤入到偷稅漏稅的道路中。

　　1稅收籌劃概念與特點(diǎn)

　　第一，稅收籌劃簡(jiǎn)單的說就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國(guó)企業(yè)早期階段，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測(cè)量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過項(xiàng)目開發(fā)階段，就對(duì)稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項(xiàng)目更具收益�，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來(lái)說，是明顯的規(guī)劃行為。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，各政府借助稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對(duì)象、不同的行業(yè)都會(huì)制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場(chǎng)資源，同時(shí)也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌?chǎng)調(diào)控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會(huì)按照自己的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。

　　2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則

　　2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中之所以會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營(yíng)效益，因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國(guó)家制定的某些稅收政策，對(duì)企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對(duì)額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本必然會(huì)增加，因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來(lái)制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的'實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，有可能存在的稅收負(fù)擔(dān)；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對(duì)評(píng)估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。

　　2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國(guó)家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國(guó)家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國(guó)家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤(rùn)最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識(shí)，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會(huì)降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

　　3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

　　3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過程中，必然會(huì)發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對(duì)預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對(duì)比，只有稅收籌劃所帶來(lái)的預(yù)期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

　　3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無(wú)效。

　　3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。

　　3.4稅收籌劃是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)，因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。結(jié)束語(yǔ)綜上所述，可知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要管理者采取各種各樣手段，稅收籌劃就是一種非常重要的手段�，F(xiàn)階段，我國(guó)絕大部分企業(yè)的稅收籌劃方案基本上都已經(jīng)確定，因此企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，并不需要考慮過多，直接能夠決定決策是否實(shí)施。實(shí)際上，企業(yè)可以將稅收籌劃進(jìn)行更加靈活的應(yīng)用，這樣稅收籌劃可能會(huì)發(fā)揮出更大的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)管理者在聘用財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，應(yīng)該著重對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行考察，為稅收籌劃的良好應(yīng)用奠定人才方面的基礎(chǔ)。

稅收籌劃論文8

　　一、融資過程中的稅收籌劃

　　稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大的有效保證，一般來(lái)說，企業(yè)通過債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)外部融資。我國(guó)稅法對(duì)這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權(quán)益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當(dāng)以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來(lái)源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤(rùn)率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中還會(huì)采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調(diào)動(dòng)更為靈活。而且國(guó)家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限中較短的時(shí)間來(lái)執(zhí)行，這一規(guī)定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負(fù)。

　　二、投資過程中的稅收籌劃

　　選擇不同的注冊(cè)地可以達(dá)到不同的稅收籌劃效果。因?yàn)椴煌�地方稅收�?yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊(cè)時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊(cè)地就可以合理節(jié)稅，同時(shí)也是響應(yīng)政府號(hào)召微觀上為政府實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻(xiàn)。

　　選擇不同的投資形式和組建形式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔(dān)有限責(zé)任，而獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的。此外，在公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)選擇母子公司還是總機(jī)構(gòu)，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的.不同，作為獨(dú)立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　選擇不同的出資方式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷按照會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且在評(píng)估有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當(dāng)高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

　　三、經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中多以從多個(gè)渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設(shè)備采購(gòu)時(shí)，選擇的采購(gòu)對(duì)象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購(gòu)，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，如果是向國(guó)外進(jìn)口，進(jìn)項(xiàng)部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計(jì)算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權(quán)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)賬面利潤(rùn)水平，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。對(duì)于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴(yán)格測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購(gòu)銷售方式方面著手，還可以在銷售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷、進(jìn)銷、自產(chǎn)自銷、直接出口以及委托出口等，針對(duì)企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

　　四、企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中的稅收籌劃

　　通過選擇不同的會(huì)計(jì)方法，對(duì)成本費(fèi)用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費(fèi)用籌劃。首先，對(duì)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等多種，企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價(jià)水平的變化來(lái)科學(xué)地選擇計(jì)價(jià)方法，以此來(lái)調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來(lái)了可能，選擇加速折舊方法會(huì)增加企業(yè)當(dāng)期的成本，降低當(dāng)期收益，減少應(yīng)納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當(dāng)享受減免所得稅政策時(shí)，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

　　收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì)選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認(rèn)為交付貨物的同時(shí)可以確認(rèn)收入。

　　股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利，一方面企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金不能得到有效增長(zhǎng)，還要有現(xiàn)金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。

　　綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一種重要方式�，F(xiàn)代企業(yè)必須全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。當(dāng)然，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對(duì)企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開展實(shí)施的。

稅收籌劃論文9

　　一、稅收與財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

　　(一)稅收在整個(gè)金融體系之下肩負(fù)著最重要的責(zé)任

　　從科學(xué)管理上看，它是財(cái)務(wù)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)上的一種學(xué)科，從他的目標(biāo)和作用上來(lái)講，他又屬于金融學(xué)管理，在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展的過程中，社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于一個(gè)優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和社會(huì)形象的動(dòng)脈化進(jìn)行，所以實(shí)收籌劃是企業(yè)管理中進(jìn)行的一個(gè)首要目的，他推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，稅收目標(biāo)的界定有很多不同的特點(diǎn)，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進(jìn)行科學(xué)化管理指導(dǎo)，所以，企業(yè)家，在整個(gè)決策的過程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時(shí)期稅收的過程中有著不同的差異性和每個(gè)企業(yè)不同的目標(biāo)管理體系。

　　(二)稅收與財(cái)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一

　　在企業(yè)整個(gè)稅收籌劃的過程中財(cái)務(wù)決策是事物發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過程就是公司財(cái)務(wù)稅收籌劃的過程，利用整個(gè)決策的正確性來(lái)推斷整個(gè)社會(huì)發(fā)展的正確性，并且，財(cái)務(wù)預(yù)算還可以用稅收籌劃來(lái)做整體預(yù)算，作出整體化的合理估算，但在估計(jì)的過程中都要進(jìn)行財(cái)務(wù)的審批靠稅收制度來(lái)進(jìn)行約束，在整個(gè)國(guó)家進(jìn)行有機(jī)管理的過程中進(jìn)行征稅時(shí)，財(cái)政規(guī)劃和稅收都起著導(dǎo)向作用，并且，雙方相輔相成，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)共同化發(fā)展，在整個(gè)稅收發(fā)展的過程中，稅收的發(fā)展離不開企業(yè)的`財(cái)政物流上的支持，推進(jìn)我國(guó)社會(huì)推動(dòng)我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，根據(jù)實(shí)際出發(fā)以行動(dòng)作為未來(lái)發(fā)展的價(jià)值導(dǎo)向，推動(dòng)社會(huì)合理健康發(fā)展。

　　(三)稅收在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容上具有相關(guān)性

　　在一個(gè)企業(yè)發(fā)展的歷程上來(lái)講對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的價(jià)值導(dǎo)向有著重要的實(shí)際內(nèi)容，在企業(yè)家們進(jìn)行籌集資金的過程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個(gè)籌資的過程里，要慎重對(duì)待，在企業(yè)家里進(jìn)行一個(gè)融資的過程中要進(jìn)行社會(huì)的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動(dòng)社會(huì)結(jié)構(gòu)健康發(fā)展，在整個(gè)稅收的過程中，他不但影響著企業(yè)發(fā)展的一個(gè)經(jīng)營(yíng)情況，而且還會(huì)推動(dòng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個(gè)社會(huì)發(fā)展情況來(lái)看是貫穿于整個(gè)社會(huì)的一個(gè)有力保證。

　　(四)稅收和財(cái)務(wù)管理具有互動(dòng)效果

　　在一個(gè)企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)有機(jī)體，與財(cái)務(wù)管理具有很大的聯(lián)系，他不但具有社會(huì)發(fā)展的有序性推動(dòng)了社會(huì)整體化發(fā)展，有力的帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)，為提高稅收改革和社會(huì)現(xiàn)代化的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的管理與開發(fā)，各個(gè)環(huán)節(jié)的開發(fā)與治理推動(dòng)社會(huì)發(fā)展最大利益目標(biāo)，和管理最終環(huán)節(jié)都可以出現(xiàn)稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面具也有一定的互動(dòng)性，在整個(gè)財(cái)務(wù)稅收方面只要進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)化管理模式體制之下，它就會(huì)有利于社會(huì)的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動(dòng)企業(yè)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要因素，要建立社會(huì)和諧化專業(yè)技術(shù)水平不斷提高財(cái)務(wù)人員的各種素質(zhì)推動(dòng)社會(huì)科學(xué)化，進(jìn)行資源的統(tǒng)籌兼顧有效的利用維護(hù)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。

　　二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃

　　(一)讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來(lái)

　　我國(guó)稅收制度在我國(guó)已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復(fù)雜性，有序性稅種在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段�，F(xiàn)在我國(guó)企業(yè)在社會(huì)的發(fā)展情況來(lái)講，缺乏正確性的認(rèn)識(shí)，造成企業(yè)在整個(gè)發(fā)展之中財(cái)務(wù)管理上有著錯(cuò)誤性的理解和應(yīng)用，所以，在此情況下政府應(yīng)該進(jìn)行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確稅收籌劃行為，政府機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的交稅意識(shí)，教會(huì)他們?nèi)绾芜M(jìn)行社會(huì)化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，讓企業(yè)進(jìn)行合理有效的社會(huì)意識(shí)的讓其正確理解稅收制度帶來(lái)的重要性，讓每個(gè)企業(yè)都可以進(jìn)行依法納稅，公平公正客觀。

　　(二)企業(yè)應(yīng)該利用稅收籌劃進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)的稅收應(yīng)該根據(jù)自己的營(yíng)業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來(lái)進(jìn)行稅收的籌劃，我國(guó)社會(huì)法律體系的加強(qiáng)，社會(huì)監(jiān)管力度也開始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問題都要不斷的去加強(qiáng)和改進(jìn)，推動(dòng)社會(huì)化管理得管理機(jī)制，避免稅收制度存在的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行納稅的時(shí)候，就用其他的方式方法，我國(guó)納稅種類，多種多樣，社會(huì)發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進(jìn)行合理優(yōu)化推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會(huì)使命。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　在我國(guó)發(fā)展當(dāng)前這個(gè)大背景下稅收規(guī)劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個(gè)重要的議題，也是國(guó)家進(jìn)行財(cái)政收入的規(guī)劃一個(gè)有力保證，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，企業(yè)要進(jìn)行合理的規(guī)劃，增強(qiáng)稅收體制建設(shè)，把企業(yè)的重大決策也應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)來(lái)推動(dòng)社會(huì)稅收體質(zhì)健康合理化，逐個(gè)采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約了成本，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)空間，讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展系統(tǒng)化，規(guī)范化。

稅收籌劃論文10

　　1.企業(yè)稅收籌劃及籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

　　稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和利潤(rùn)最大化的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來(lái)說，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能。

　　2企業(yè)稅收籌劃主要風(fēng)險(xiǎn)分析

　　2.1政策風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收籌劃是利用國(guó)家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國(guó)家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)運(yùn)用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)被稱為政策性風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險(xiǎn)包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

　　政策選擇即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策或法規(guī)，但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

　　政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政府的稅收政策處于一個(gè)變動(dòng)狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性、政策的這種不定期性或時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.2經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)

　　從本質(zhì)上來(lái)說，企業(yè)投資者的目標(biāo)是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應(yīng)納入經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標(biāo)，忽視了經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)首先考慮的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得投資者因稅收籌劃方案的實(shí)施，而錯(cuò)誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導(dǎo)致決策失敗、經(jīng)營(yíng)失敗、舍本逐末、得不償失。

　　2.3稅收籌劃本身的成本風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識(shí)技能做支撐，籌劃人員不僅應(yīng)該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)，而大多數(shù)企業(yè)木身沒有這樣的人才，只能交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所這樣的中介機(jī)構(gòu)，這樣會(huì)產(chǎn)生齊詢費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)管理變動(dòng)成木等，會(huì)使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會(huì)造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結(jié)果。

　　(2)我國(guó)現(xiàn)行稅制稅種多樣，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中要涉及包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅類的多個(gè)稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時(shí)應(yīng)綜合考慮，如果僅僅立足于某一個(gè)稅種而制訂籌劃方案，可能導(dǎo)致從單個(gè)稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負(fù)并沒有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。

　　2.4稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

　　進(jìn)行稅收籌劃，由于許多活動(dòng)是在的邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上木來(lái)就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，這可能導(dǎo)致納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.5信息風(fēng)險(xiǎn)

　　對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請(qǐng)稅收籌劃專業(yè)人士，如注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，由于存在信息不對(duì)稱，往往會(huì)使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對(duì)納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，就會(huì)導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨�，從而發(fā)生信息風(fēng)險(xiǎn)。

　　3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

　　從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，風(fēng)險(xiǎn)和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動(dòng)，就存在稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因，針對(duì)性地采取切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來(lái)說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　3.1加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個(gè)地區(qū)和國(guó)家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)、成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國(guó)家政策的變動(dòng)，一個(gè)企業(yè)若是能根據(jù)國(guó)家稅收政策的變動(dòng)及時(shí)地對(duì)稅收籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能為企業(yè)增加效益，實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來(lái)仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

　　3.2提高籌劃人員素質(zhì)

　　納稅人的主觀判斷對(duì)稅收籌劃的'成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實(shí)際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對(duì)客觀事實(shí)的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個(gè)人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高，只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會(huì)對(duì)稅收籌劃提出更多的要求，同時(shí)也會(huì)減小籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.3評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，定期進(jìn)行納稅健康檢查

　　評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)具體經(jīng)營(yíng)行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營(yíng)行為，哪些經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰(shuí)，誰(shuí)將對(duì)控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等，還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

　　3.4搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，進(jìn)行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅收籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實(shí)際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)，另一方面，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。

　　總體來(lái)講，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有外部原因，也有內(nèi)部原因，企業(yè)應(yīng)在分析整體環(huán)境的情況下，對(duì)納稅籌劃實(shí)時(shí)監(jiān)控與評(píng)價(jià)，盡早改進(jìn)納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。

稅收籌劃論文11

　　摘要：近年來(lái)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)了新的動(dòng)力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力。“營(yíng)改增”環(huán)境下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化。基于此，本文對(duì)“營(yíng)改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；稅收籌劃

　　1合理稅務(wù)籌劃對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的作用

　　目前來(lái)看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方向之一，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)了重要的地位。在發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)期間，做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體盈利水準(zhǔn)�！盃I(yíng)改增”的全面實(shí)施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本，有利于企業(yè)將資源轉(zhuǎn)移至創(chuàng)新上，從而對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)產(chǎn)生正向激勵(lì)作用，間接提升企業(yè)利潤(rùn)率。另一方面，合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調(diào)整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據(jù)先機(jī)，保持相對(duì)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，有利于引入社會(huì)資本，從而為企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。

　　2“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析

　　“營(yíng)改增”是我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)自改革開放以來(lái)最大的一次稅務(wù)調(diào)整變化，“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）增值稅稅率提升至6%�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括認(rèn)知服務(wù)業(yè)、咨詢服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣降低稅負(fù)。通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)然，不同行業(yè)所獲得的效果存在著一定差異。以咨詢服務(wù)業(yè)為例，其主要流動(dòng)性成本為人力資本，所涉及的'項(xiàng)目大多數(shù)并不是經(jīng)常出現(xiàn)稅收的項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額度相對(duì)有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過采購(gòu)支出抵扣銷項(xiàng)稅額，其稅負(fù)壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價(jià)格博弈，以勞務(wù)或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

　　3“營(yíng)改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議

　　3.1擴(kuò)大增值稅抵扣范圍

　　對(duì)于一般納稅人而言，若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較少，意味著企業(yè)能夠從銷量稅額當(dāng)中抵扣的稅額也會(huì)有所降低。當(dāng)稅率由之前的5%（營(yíng)業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營(yíng)改增”當(dāng)中獲益，則需要適當(dāng)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。首先，服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來(lái)促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規(guī)定明確指出，存量資產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內(nèi)部固定資產(chǎn)折舊，并適當(dāng)購(gòu)入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務(wù)企業(yè)要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理。在“營(yíng)改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過程中應(yīng)該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應(yīng)商。在條件允許的情況下，服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應(yīng)商采購(gòu)固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，以此來(lái)降低稅負(fù)。

　　3.2合理應(yīng)用稅收政策條件

　　現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要充分利用稅收政策條件，進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國(guó)家稅收政策、行業(yè)政策調(diào)整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來(lái)獲得更大的稅務(wù)籌劃空間，或通過降低稅基的方式來(lái)降低稅負(fù)。另一方面，服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門進(jìn)行密切溝通，保持良好的交流關(guān)系，從稅收管理部門視角來(lái)審視稅務(wù)籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀方向一致，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)贏得更大的利潤(rùn)空間。

　　3.3提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)

　　在“營(yíng)改增”背景下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變，對(duì)財(cái)會(huì)人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財(cái)會(huì)人員了解新知識(shí)，快速掌握“營(yíng)改增”改革內(nèi)容，不斷提升財(cái)務(wù)技能水平，以適應(yīng)新環(huán)境要求。當(dāng)然，稅收籌劃是一項(xiàng)全局性的工作，除了財(cái)務(wù)部門外，還需要其他部門共同配合，才能將相關(guān)工作落到實(shí)處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請(qǐng)外部專家對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，系統(tǒng)性地講解“營(yíng)改增”相關(guān)知識(shí)以一系列影響、變化，讓財(cái)會(huì)人員能夠快速適應(yīng)新形勢(shì)變化。其次，企業(yè)應(yīng)該制定一系列激勵(lì)措施，并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流，鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)一步深造，不斷提升其專業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績(jī)效考核機(jī)制適當(dāng)聯(lián)系起來(lái)。對(duì)于一些在稅務(wù)籌劃當(dāng)中做出突出貢獻(xiàn)的員工，給予其物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)及精神獎(jiǎng)勵(lì)；若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益，則扣除部分績(jī)效作為懲罰。通過這種方式進(jìn)一步督促財(cái)會(huì)人員增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力，激發(fā)其主觀能動(dòng)性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進(jìn)稅收籌劃各項(xiàng)工作順利實(shí)施。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度來(lái)看，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施為現(xiàn)代服務(wù)創(chuàng)造了更大的發(fā)展空間，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)穩(wěn)定運(yùn)行具有積極的作用。對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)而言，適應(yīng)新的稅收環(huán)境還需要一個(gè)過程。在這個(gè)過程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、合理應(yīng)用稅收政策條件、提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)等舉措，增強(qiáng)自身適應(yīng)能力。

　　參考文獻(xiàn)

　�。�1］董宗贏.淺談“營(yíng)改增”的全面實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響——以生活服務(wù)業(yè)為例［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx（1）.

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稅收籌劃論文12

　　在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財(cái)務(wù)管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業(yè)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)。稅收作為一個(gè)重要變量，對(duì)財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行有著直接的影響［1］。

　　1企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

　　1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及股利分配四個(gè)板塊。這四個(gè)板塊對(duì)稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動(dòng)中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對(duì)其的要求也不盡相同，往往會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時(shí)，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營(yíng)時(shí)，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法;值得注意的是，稅收政策會(huì)制約利潤(rùn)分配以及累計(jì)盈余�？偟膩�(lái)說，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

　　1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須要對(duì)各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財(cái)務(wù)控制為依據(jù)而進(jìn)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實(shí)，因此在實(shí)施稅收籌劃方案的過程中，必須要對(duì)納稅成本進(jìn)行有效控制，對(duì)稅金的支出進(jìn)行監(jiān)督;同時(shí)要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行［3］。

　　1.3目標(biāo)遞進(jìn)性稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和策劃活動(dòng)，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)學(xué)的相關(guān)知識(shí);從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)，在實(shí)際活動(dòng)中，貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過程;同時(shí)在選擇和設(shè)計(jì)稅收籌劃的方案時(shí)，其往往以財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進(jìn)行。一般來(lái)說，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時(shí)，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

　　1.4經(jīng)濟(jì)活動(dòng)融合互動(dòng)性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強(qiáng)，其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財(cái)務(wù)管理中及時(shí)有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。此外，在實(shí)際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的融合互動(dòng)，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)步，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施有利于稅收方案的改進(jìn)。

　　2財(cái)務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

　　2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時(shí)，也必須要付出一定的'成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機(jī)會(huì)成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項(xiàng)節(jié)省而消耗的財(cái)力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實(shí)施成本以及設(shè)計(jì)成本。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案時(shí)，對(duì)其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會(huì)有不同的優(yōu)勢(shì)，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營(yíng)成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對(duì)比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實(shí)現(xiàn)良好的籌劃效益。

　　2.2貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅一般貨幣時(shí)間價(jià)值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時(shí)間增長(zhǎng)時(shí)，貨幣價(jià)值會(huì)相應(yīng)增值。貨幣時(shí)間價(jià)值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報(bào)酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，有效應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　2.3風(fēng)險(xiǎn)分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì)面臨不成功的風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)位運(yùn)用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯(cuò)誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果往往會(huì)背離最初預(yù)測(cè)的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，確�；I劃方案的順利實(shí)施。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運(yùn)行，從而對(duì)稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況、稅收政策的變動(dòng)情況等進(jìn)行深入分析，及時(shí)查找存在的問題，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高稅收籌劃的實(shí)施效果。

　　3結(jié)論

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯(lián)系，其主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的融合互動(dòng)性、目標(biāo)的遞進(jìn)性、職能的統(tǒng)一性以及內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復(fù)雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實(shí)踐與理論的結(jié)合，因此企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對(duì)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的相關(guān)性進(jìn)行深入研究和了解，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。同時(shí)企業(yè)也必須要科學(xué)應(yīng)用財(cái)務(wù)管理理念，從而有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平與管理效率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃論文13

　　一、煤炭企業(yè)稅收籌劃的基本途徑

　　1、企業(yè)所得稅。

　　是煤炭企業(yè)是涉及稅種金額最龐大、范圍面最寬廣的一種。煤炭企業(yè)會(huì)在每一年年終清算的時(shí)候，對(duì)企業(yè)的所得稅進(jìn)行嚴(yán)格且認(rèn)真的清繳。

　　2、增值稅。

　　主要就是以自產(chǎn)貨物的實(shí)現(xiàn)以及煤泥充當(dāng)燃料生產(chǎn)的電力兩者所形成的增值稅，主要是實(shí)行即征即退百分之五十的政策。

　　3、房產(chǎn)稅。

　　主要就是指:煤炭企業(yè)專門為老人提供的休閑、聊天及進(jìn)行娛樂活動(dòng)的場(chǎng)地，這些是免征房產(chǎn)稅的。還有20xx年1月1日起實(shí)施的，煤炭企業(yè)按照政府的規(guī)定，對(duì)職工出租的公有住房、廉價(jià)住房及提供的自有住房，如:煤炭企業(yè)面向職工所建公寓收取的租金，這些都是暫免房產(chǎn)稅的。

　　4、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　在征收城鎮(zhèn)土地使用稅方面，煤炭企業(yè)自行建設(shè)的'醫(yī)院、幼兒園等，這些用地可以與煤炭企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，并且免征城鎮(zhèn)土地使用稅�；蛘咴卺槍�(duì)煤炭企業(yè)的塌方地、荒山，再繼續(xù)使用之前，可以暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　1、缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。

　　煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，納稅人的主觀判斷在決定企業(yè)到底應(yīng)該選擇什么樣的方案開始稅收籌劃，以及應(yīng)該如何執(zhí)行等舉措實(shí)施上占了很大的比重。在我國(guó)，許多的煤炭企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，大多都是交給一般會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行的。而一般會(huì)計(jì)人員因?yàn)閷�業(yè)知識(shí)的認(rèn)識(shí)程度不充分，專業(yè)素養(yǎng)不夠高，導(dǎo)致了稅收籌劃工作不能夠很好的進(jìn)行，達(dá)不到理想效果。在稅收籌劃的過程中，因?yàn)閷�業(yè)人才的確實(shí)，對(duì)稅收籌劃的把握力度不夠，導(dǎo)致煤炭企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加大，以至于達(dá)不到目標(biāo)任務(wù)。

　　2、稅收政策多變?cè)黾佣愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛快，也導(dǎo)致其制度方面的不穩(wěn)定。對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說，國(guó)家的稅收法規(guī)時(shí)效性某種程度上相當(dāng)不穩(wěn)定。每一次國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，都會(huì)導(dǎo)致稅收政策出現(xiàn)變化。因此稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也受稅收政策的不穩(wěn)定影響。

　　3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　稅收籌劃的前提就是要在法律允許的條件下進(jìn)行，與偷稅漏稅有著很大的區(qū)別。煤炭企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時(shí)需要得到相關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)可。但是，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門確認(rèn)的過程中，會(huì)因其執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在。因?yàn)閲?guó)家制定的稅務(wù)法并沒有明文規(guī)定具體的做法，所以整個(gè)執(zhí)法的過程有著一定的彈性。稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在確認(rèn)稅收籌劃合理與否時(shí)，一般都是經(jīng)過自身的判斷，來(lái)斷定稅收籌劃的合理性。在稅收行政執(zhí)法時(shí)稅收籌劃可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因有:主審稅務(wù)官員在收到企業(yè)的合法稅務(wù)籌劃案例時(shí)，評(píng)估和稽查的第一反應(yīng)就是企業(yè)可能有偷稅避稅的嫌疑。

　　三、針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

　　1、樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

　　嚴(yán)格防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)就是要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因?yàn)閷?dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因多種多樣，而稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和存在有著不定性，這就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)候困難重重。僅僅是樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不足以做到杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。煤炭企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，快速將稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)建立起來(lái)。

　　2、依法實(shí)施稅收籌劃方案。

　　從開始到結(jié)束，稅收籌劃的整個(gè)制定過程都受法律環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的雙重影響。合法是稅收籌劃制定的前提，面對(duì)可能發(fā)生的納稅政策的變動(dòng)，煤炭企業(yè)的稅收籌劃也要隨之變動(dòng)，隨時(shí)隨地的保證稅務(wù)籌劃的合法性和合理性。對(duì)于煤炭企業(yè)的稅收人員，需要對(duì)他們進(jìn)行定期的培養(yǎng)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)知識(shí)，了解稅收政策的變化。并要營(yíng)造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)執(zhí)法部門在進(jìn)行稅務(wù)籌劃審核的硬性要求，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行稅收籌劃工作的進(jìn)行。

稅收籌劃論文14

　　一、稅收籌劃目標(biāo)的觀點(diǎn)綜述科學(xué)定位

　�。ㄒ唬�“稅負(fù)最小化”觀

　　是指納稅人通過對(duì)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)采取各種稅收籌劃技術(shù)，使其應(yīng)繳納的各種稅收之和最小。持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為稅收籌劃的目的只有一個(gè)，即減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)；其外在表現(xiàn)就是“納稅人繳稅最晚，繳稅最少”。減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)是企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的最初動(dòng)因，這是“稅負(fù)最小化”觀點(diǎn)的科學(xué)性。但由于稅收籌劃必須考慮企業(yè)的整體利益，因此這種觀點(diǎn)目前已經(jīng)很少被人認(rèn)同了。

　�。ǘ�）“稅后利潤(rùn)最大化”觀

　　是指納稅人通過開展稅收籌劃活動(dòng)使其凈利潤(rùn)最大。這種觀點(diǎn)認(rèn)為稅收籌劃是納稅人財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分，應(yīng)遵循“依法納稅，合法籌劃；用好政策，用足政策，利潤(rùn)最大”方針。目前實(shí)務(wù)界大多支持這一觀點(diǎn)，認(rèn)為稅后利潤(rùn)最大化不僅可以更好的量化稅收籌劃的實(shí)施效果，而且更加注重企業(yè)的整體效益。但該目標(biāo)容易導(dǎo)致企業(yè)的短期行為，同時(shí)也會(huì)忽略對(duì)價(jià)外稅的具體稅收籌劃。

　　（三）“企業(yè)價(jià)值最大化”觀

　　是指納稅人通過開展稅收籌劃使企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大化水平。認(rèn)為稅收籌劃是在遵守國(guó)家稅法前提下的一種特殊的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其最終目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。這一觀點(diǎn)在理論界得到一部分專家學(xué)者的認(rèn)同，但由于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的難以計(jì)量性，因此該觀點(diǎn)在實(shí)際運(yùn)用中受到了一定的限制。

　�。ㄋ模�“綜合目標(biāo)體系”觀

　　是指企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)不僅包括減輕稅收負(fù)擔(dān)，還應(yīng)包括實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、提高自身經(jīng)濟(jì)效益等目標(biāo)。該觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和層次性決定了稅收籌劃目標(biāo)的多元層次結(jié)構(gòu)。盡管目標(biāo)體系觀點(diǎn)符合目標(biāo)本身所應(yīng)具備的特征，但該體系的層次性不強(qiáng)，存在目標(biāo)簡(jiǎn)單累加的現(xiàn)象。

　�。ㄎ澹�“目標(biāo)發(fā)展”觀

　　認(rèn)為隨著時(shí)間的推移和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)將從傳統(tǒng)的稅收負(fù)擔(dān)最低化發(fā)展到現(xiàn)代的稅后利潤(rùn)最大化。這種觀點(diǎn)的科學(xué)性在于用發(fā)展的眼光來(lái)看待企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)，準(zhǔn)確把握了稅收籌劃的本質(zhì)內(nèi)容，但由于目標(biāo)本身具有一定的單一性，因此應(yīng)在科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)上予以必要的充實(shí)調(diào)整。

　　二、稅收籌劃目標(biāo)定位應(yīng)遵循的基本原則

　　所謂稅收籌劃目標(biāo)，實(shí)際上就是指企業(yè)開展稅收籌劃行為預(yù)期能達(dá)到的結(jié)果。如果稅收籌劃方案的實(shí)施達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，則意味著企業(yè)稅收籌劃行為的成功；如果方案的實(shí)施尚未達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，則說明企業(yè)的稅收籌劃行為失敗。盡管影響企業(yè)稅收籌劃實(shí)施效果的因素很多，但現(xiàn)實(shí)中我們也不能忽略行為的預(yù)定結(jié)果——即稅收籌劃目標(biāo)的科學(xué)合理性。

　�。ㄒ唬┢毡檫m用性原則

　　指企業(yè)開展稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)具有一定的主體適用性和經(jīng)濟(jì)適用性。主體適用性是指稅收籌劃目標(biāo)的定位應(yīng)考慮不同納稅主體的現(xiàn)實(shí)要求，能體現(xiàn)不同規(guī)模、不同階段企業(yè)開展稅收籌劃行為的預(yù)期結(jié)果。經(jīng)濟(jì)適用性是指稅收籌劃目標(biāo)的設(shè)定原則上應(yīng)是納稅主體通過努力可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，目標(biāo)定位既不能太低，也不能太高。這就要求設(shè)定的稅收籌劃目標(biāo)既能體現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為結(jié)果的客觀要求，也能在一定程度上激勵(lì)納稅主體主動(dòng)開展稅收籌劃，從而促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

　　（二）可計(jì)量性原則

　　稅收籌劃行為的實(shí)質(zhì)是納稅主體在掌握大量稅收法律知識(shí)的基礎(chǔ)上，通過比較不同納稅方案的稅收優(yōu)劣來(lái)選擇最佳的籌劃方案。因此，稅收籌劃目標(biāo)應(yīng)該能夠可靠計(jì)量，企業(yè)可以通過分析稅負(fù)大小或稅收負(fù)擔(dān)率水平的變化衡量稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

　　（三）科學(xué)發(fā)展原則

　　稅收籌劃目標(biāo)的界定不是一成不變的，會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。因此，從企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的角度考慮，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)具有一定的發(fā)展性，具體表現(xiàn)在稅收籌劃目標(biāo)具有一定的層次性。這樣有利于企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境科學(xué)開展稅收籌劃活動(dòng)，取得預(yù)期的稅收籌劃目標(biāo)。

　　三、科學(xué)定位構(gòu)建多層次的稅收籌劃目標(biāo)體系

　　稅收籌劃目標(biāo)是指企業(yè)稅收籌劃行為預(yù)期要達(dá)到的結(jié)果。稅收籌劃作為企業(yè)理性減輕稅收負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其實(shí)施效果客觀上受多種因素的制約；同時(shí)，由于各個(gè)企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、發(fā)展階段、財(cái)務(wù)管理水平等存在差異，因此稅收籌劃的具體目標(biāo)也會(huì)有所不同。本文根據(jù)稅收籌劃目標(biāo)定位的原則，將稅收籌劃的目標(biāo)按照不同理財(cái)要求予以層次化，劃分為初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)三個(gè)層次。但應(yīng)該注意的是，稅收籌劃的具體目標(biāo)并不是截然分開的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標(biāo)，同一企業(yè)在同一時(shí)期可能有幾種具體目標(biāo)，其不同時(shí)期的具體目標(biāo)也可能有所不同、各有側(cè)重。

　�。ㄒ唬┏跫�(jí)目標(biāo)（基本目標(biāo)）

　　依法履行納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。依法履行納稅義務(wù)是企業(yè)稅收籌劃的最低目標(biāo)或者說基礎(chǔ)目標(biāo)，旨在規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生，避免因涉稅而造成的不必要損失，做到誠(chéng)信納稅。依法納稅是每個(gè)公民的基本義務(wù)，納稅人應(yīng)做到納稅遵從，即依法進(jìn)行稅務(wù)登記、依法申報(bào)納稅，并按稅法規(guī)定及時(shí)足額解繳稅款。同時(shí)，由于稅制具有復(fù)雜性、頻變性的特點(diǎn)，納稅往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)、投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)和納稅支付有效現(xiàn)金不足風(fēng)險(xiǎn)等問題。因此，納稅人必須正確掌握相關(guān)的稅收法律規(guī)定，將稅收籌劃置于理財(cái)學(xué)的體系框架內(nèi)，盡量避免納稅風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的潛在機(jī)會(huì)成本的發(fā)生，努力實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）中級(jí)目標(biāo)

　　納稅成本最低，獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化。納稅人為履行其納稅義務(wù)，必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)的.納稅成本，具體包括直接納稅成本和間接納稅成本，前者是指納稅人為履行納稅義務(wù)在計(jì)稅、繳稅、退稅及辦理有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，后者是指納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所承受的精神負(fù)擔(dān)、心理壓力等。在應(yīng)納稅額不變的前提下，納稅成本的降低意味著納稅人稅收收益的相對(duì)增加。因此，企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)在依法納稅前提基礎(chǔ)上，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最低化。同時(shí)，基于稅收的現(xiàn)金支出“剛性”約束，在既定的稅收環(huán)境下，納稅人通過一定的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后繳納，在不減少總體納稅額的情況下取得相對(duì)節(jié)稅收益，這也是稅收籌劃目標(biāo)體系中的一個(gè)有機(jī)組成部分。資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理上的一個(gè)基本觀點(diǎn)，也是稅收籌劃的一個(gè)基本法則。理論上講，延期納稅相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆相當(dāng)于納稅額的無(wú)息貸款，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尤其是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模時(shí)會(huì)使企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金相對(duì)寬裕，而且這部分財(cái)政資金的使用不存在任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更有利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，在符合稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)盡可能爭(zhēng)取延期納稅，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，從根本上提高企業(yè)的相對(duì)稅收收益。

　�。ㄈ�）高級(jí)目標(biāo)（終極目標(biāo)）

　　稅收負(fù)擔(dān)最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)定位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。公司的目標(biāo)是在稅務(wù)會(huì)計(jì)的限度內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化及經(jīng)營(yíng)效益的最大化。不論從理論角度、還是從實(shí)務(wù)角度，稅收籌劃都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成內(nèi)容。因此，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的是稅收籌劃行為的最終目標(biāo)。這里我們以企業(yè)價(jià)值最大化代表企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)稅收籌劃方案使稅收負(fù)擔(dān)最低化與其企業(yè)價(jià)值最大化呈正相關(guān)時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)最低化就是稅收籌劃的最高目標(biāo)；當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)稅收籌劃方案使稅收負(fù)擔(dān)最低化與企業(yè)價(jià)值最大化呈非正相關(guān)時(shí)，稅收籌劃目標(biāo)應(yīng)該以企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)為其最終目標(biāo)，即稅收籌劃要服從、服務(wù)于企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。從這個(gè)角度講，稅收負(fù)擔(dān)最低化是手段而不是目的。而從稅收籌劃的角度看，稅收負(fù)擔(dān)最低化是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的基礎(chǔ)和前提。因此，企業(yè)應(yīng)事先對(duì)相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行總體運(yùn)籌和安排，在法律規(guī)定、國(guó)際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營(yíng)管理需要之間尋求最佳平衡點(diǎn)，爭(zhēng)取在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

稅收籌劃論文15

　　摘要：由于銀行業(yè)對(duì)小型微利企業(yè)的貸款門檻限制，融資租賃行業(yè)在我國(guó)快速發(fā)展壯大起來(lái)，其融資門檻偏低，是小型微利企業(yè)解決融資難的福音�！盃I(yíng)改增”推廣之后，稅務(wù)總局對(duì)融資租賃行業(yè)歸屬開展了重新組合分配，融資租賃企業(yè)由以前繳納5%稅率的營(yíng)業(yè)稅納稅人變?yōu)槔U納17%稅率的增值稅納稅人，融資租賃行業(yè)迎來(lái)新的挑戰(zhàn)。在此背景下，融資租賃企業(yè)應(yīng)積極做好稅收籌劃，充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)驟增的稅負(fù)，增強(qiáng)融資租賃行業(yè)活力。本文從融資租賃企業(yè)稅收籌劃角度出發(fā)闡述有關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；融資租賃行業(yè)；“營(yíng)改增”；納稅身份；拆分業(yè)務(wù)

　　一、融資租賃行業(yè)簡(jiǎn)介

　　融資租賃是指出租人憑借承租人的協(xié)議委托，從租賃標(biāo)的物出售方處購(gòu)入承租方選中的租賃物，再出租給承租方，出租方將價(jià)款一次性支付給租賃物出售方，再通過分期收取的方式從承租方收取租金，從中賺取差價(jià)獲得收益。與普通經(jīng)營(yíng)租賃不同，承租方從市場(chǎng)上選擇自己經(jīng)營(yíng)所需的資產(chǎn)物資，由于資金不足無(wú)法與物資所有人進(jìn)行錢物一次交割，轉(zhuǎn)而尋求出租方協(xié)助，合法合理獲得資產(chǎn)的使用權(quán)甚至所有權(quán)，滿足承租方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，租賃行業(yè)實(shí)際上解決的是企業(yè)融資難的問題。在我國(guó)鼓勵(lì)大眾創(chuàng)新萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)的大環(huán)境下，綜合小型微利企業(yè)為了尋求產(chǎn)業(yè)升級(jí)改造，需要購(gòu)置大型儀器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)設(shè)施，又苦于經(jīng)濟(jì)實(shí)力不夠雄厚，從商業(yè)銀行取得信用貸款的難度非常大，從而普遍偏好于和融資租賃公司合作，達(dá)到雙贏的目標(biāo)�！盃I(yíng)改增”稅制改革后，融資租賃行業(yè)納稅得以統(tǒng)一規(guī)范，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平公開，促進(jìn)行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，激發(fā)行業(yè)市場(chǎng)活力，推動(dòng)了融資租賃有序發(fā)展。

　　二、“營(yíng)改增”后租賃行業(yè)稅收政策概述

　　20xx年財(cái)稅37號(hào)文頒布后，融資租賃行業(yè)身份轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，稅收激增12個(gè)百分點(diǎn)，融資租賃行業(yè)一度受到重創(chuàng)，特別是售后回租業(yè)務(wù)出現(xiàn)塌方式萎縮。20xx年財(cái)稅106號(hào)文對(duì)財(cái)稅37號(hào)文進(jìn)行補(bǔ)充修訂，對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)中售后回租業(yè)務(wù)計(jì)稅方法做了重大調(diào)整，將租賃業(yè)務(wù)區(qū)分為融資和經(jīng)營(yíng)兩類租賃業(yè)務(wù)，同時(shí)按照標(biāo)的物的不同形態(tài)將融資租賃區(qū)分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃（繳納增值稅）和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃（繳納營(yíng)業(yè)稅），20xx年財(cái)稅36號(hào)文宣布全部開征增值稅，融資租賃的售后回租業(yè)務(wù)回歸為金融服務(wù)業(yè)中的貸款業(yè)務(wù)類，此業(yè)務(wù)不再按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的租賃服務(wù)稅種繳納增值稅。財(cái)稅36號(hào)文對(duì)稅率也做了界定，其中一般納稅人售后回租融資業(yè)務(wù)按照6%稅率完稅，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)按照11%稅率完稅，有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃按照17%稅率完稅，有形資產(chǎn)租賃服務(wù)企業(yè)，如果其增值稅的實(shí)際稅負(fù)超過了3%，則對(duì)其增值稅稅負(fù)超過3%的部分可以享受即征即退政策。小規(guī)模納稅人可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，稅法規(guī)定按5%的征收率納稅。

　　三、“營(yíng)改增”后融資租賃行業(yè)的稅收籌劃

　　（1）提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃能力。企業(yè)要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，可從三個(gè)方面著手。首先，企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員參加稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，及時(shí)搜集并掌握財(cái)稅政策變化引起的涉稅業(yè)務(wù)的變化；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備宏觀調(diào)控的能力，從企業(yè)全盤甚至財(cái)務(wù)集團(tuán)的高度進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而非局限于一個(gè)具體事項(xiàng)的籌劃，必要時(shí)要聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃專家參與企業(yè)稅收策劃方案的編寫和實(shí)施；最后，企業(yè)管理層要支持財(cái)務(wù)人員開展稅收籌劃工作，要意識(shí)到稅收籌劃的重要性，充分認(rèn)可財(cái)務(wù)人員的工作成果，將財(cái)務(wù)人員的工作成果真正應(yīng)用到企業(yè)運(yùn)營(yíng)中去，為企業(yè)節(jié)稅，提高經(jīng)濟(jì)收益。

　　（2）選擇合理納稅身份。一般納稅人的稅率比小規(guī)模納稅人高出12個(gè)百分點(diǎn)，融資租賃企業(yè)可以根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況、收入情況、可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票情況對(duì)企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行合理測(cè)算，企業(yè)應(yīng)納稅額平衡點(diǎn)的可抵扣率為82%，小于82%，企業(yè)可以選擇小規(guī)模納稅人的身份繳納增值稅，享受5%的優(yōu)惠征收率，此種情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。反之，則選擇一般納稅人的身份開展增值稅業(yè)務(wù)繳納稅款，注意，納稅人身份一旦確定后，不容易變更，所以企業(yè)在權(quán)衡的時(shí)候要慎重決策。如果融資租賃企業(yè)屬于月營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)的小型微利企業(yè)可以免征增值稅，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能享受財(cái)稅部門給予的稅收優(yōu)惠政策。

　　（3）集團(tuán)內(nèi)部稅收籌劃。如果融資租賃企業(yè)和承租方是關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系，企業(yè)要從集團(tuán)層面進(jìn)行稅收籌劃，可以根據(jù)不同行業(yè)不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)差異、稅負(fù)差異和利潤(rùn)差異進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部稅負(fù)調(diào)整。一方面，可以通過在總公司內(nèi)部將收入利潤(rùn)從高稅負(fù)的企業(yè)轉(zhuǎn)移至低稅負(fù)的企業(yè)，以達(dá)到合理避稅的目的。另一方面，將盈利多的企業(yè)的利潤(rùn)通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)，彌補(bǔ)虧損，達(dá)到合理節(jié)稅目的。另外，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部還可通過子公司注冊(cè)地點(diǎn)的不同，將利潤(rùn)集中在為了招商引資創(chuàng)建的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，充分利用當(dāng)?shù)卣�府推出的�?yōu)惠稅收政策，享受低稅率從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

　�。�4）拆分業(yè)務(wù)的稅收籌劃。融資租賃業(yè)務(wù)眾多，有主營(yíng)和兼營(yíng)之分，企業(yè)可以根據(jù)增值稅的不同稅率拆分業(yè)務(wù)，在不違反稅法規(guī)定的情況下合理避稅。比如說，融資企業(yè)兼營(yíng)咨詢服務(wù)，企業(yè)可以將咨詢業(yè)務(wù)從融資業(yè)務(wù)中拆分開來(lái)，享受咨詢服務(wù)行業(yè)6%的稅率，可以節(jié)稅多達(dá)11個(gè)百分點(diǎn)。或者說融資租賃企業(yè)在與承租方簽訂合同的時(shí)候，加大咨詢費(fèi)的.比例，縮小租金的總金額，也可以有效降低稅負(fù)。另外，企業(yè)通過變更各類業(yè)務(wù)模式，可以實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值，通過延緩交稅時(shí)間，達(dá)到節(jié)稅的目的。比如說企業(yè)推行直接租賃模式，融資租賃企業(yè)可以首先獲得本金的進(jìn)項(xiàng)稅，再通過分期開具租金發(fā)票的方式，實(shí)現(xiàn)延期支付稅款的目標(biāo)，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，提高企業(yè)收益，延期納稅也可以有效減輕通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。�5）跨期業(yè)務(wù)的稅收籌劃�！盃I(yíng)改增”政策全面推行之前，融資租賃企業(yè)簽訂的還沒有執(zhí)行完畢的租賃合同業(yè)務(wù)，在合同履行期結(jié)束之前，可以沿用之前的納稅方法繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅，不需要繳納增值稅。財(cái)稅20xx年36號(hào)文出臺(tái)前，融資租賃企業(yè)如果簽訂租賃期在3年以上的租賃合同業(yè)務(wù)，即使承租方和出租方的租賃合同到期還有較長(zhǎng)一段時(shí)間，也可以繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅，直至該合同履行完畢。注意，簽訂該租賃合同時(shí)，合同中建議增加約定條件，即租金具有一定的調(diào)整區(qū)間，以規(guī)避價(jià)格變動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)獲得籌劃效益�！盃I(yíng)改增”政策統(tǒng)一了融資租賃行業(yè)的各類業(yè)務(wù)的納稅問題，解決了融資租賃取得的固定資產(chǎn)的稅務(wù)抵扣問題，同時(shí)也帶來(lái)了稅負(fù)較高的棘手問題，另外承租人違約成本較營(yíng)改增之前降低很多，給融資租賃行業(yè)帶來(lái)了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。作為國(guó)家積極扶持的行業(yè)，融資租賃行業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)境較以前困難的情況下，不僅要遵守國(guó)家的稅收政策，還要努力尋求機(jī)會(huì)健全行業(yè)管理制度，千方百計(jì)減輕經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，提高抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，推動(dòng)行業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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