稅收籌劃論文集合【15篇】

　　在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，大家都經(jīng)常看到論文的身影吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，以下是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

稅收籌劃論文1

　　摘要：近年來，中小企業(yè)的數(shù)量正在不斷的增加，中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。企業(yè)要想在競爭激烈的市場上有立足之地就必須在加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理的同時還要合理的進(jìn)行稅收的籌劃和管理。企業(yè)對稅收籌劃制定的是否合理，直接影響到企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的步伐。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的社會背景之下，企業(yè)管理人員要思考如何合理的進(jìn)行稅收籌劃管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀和對策

　　1現(xiàn)今階段中小企業(yè)稅收籌劃存在哪些問題

　　企業(yè)稅收籌劃的好壞關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會由于一些原因?qū)е略缫阎贫ê玫挠媱澰趯?shí)踐的過程中出現(xiàn)問題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中出現(xiàn)稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數(shù)人員由于專業(yè)水平不夠?qū)е虏荒芎芎玫剡M(jìn)行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對稅收籌劃的管理方面不夠規(guī)范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對內(nèi)部規(guī)章制度制定時不夠嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，對這一方面沒有制定健全的制度，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)問題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；最后，就是企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃的責(zé)任管理落實(shí)方面不夠明確，企業(yè)的會計人員會錯誤的認(rèn)為只有會計核算才是自身工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對于稅務(wù)的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認(rèn)為無論是會計核算還是稅收管理都屬于會計人員的工作領(lǐng)域，這就形成了矛盾，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計劃運(yùn)行。

　　2如何加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃

　�。�1）提高企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對稅務(wù)方面的.意識較弱，當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險時找不到風(fēng)險存在的主要原因。管理者為了規(guī)避這類風(fēng)險只能花費(fèi)更多的成本，浪費(fèi)了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進(jìn)行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，帶動員工們進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的收集和統(tǒng)計，便于制定相應(yīng)的計劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關(guān)的稅收工作人員就會以認(rèn)真的態(tài)度對待工作，并能夠自主地學(xué)習(xí)相關(guān)的法律條文，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

　�。�2）聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并對其進(jìn)行專業(yè)的知識培訓(xùn)。我國的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對稅收籌劃的認(rèn)識不夠，存在稅收籌劃理解誤區(qū)等問題，這都制約著中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務(wù)、財會等方面的專業(yè)知識和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對中小企業(yè)的發(fā)展來說尤為重要。聘請工作能力和學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的員工，能夠在短時間內(nèi)上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進(jìn)行。同時，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的發(fā)展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業(yè)在運(yùn)作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內(nèi)部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領(lǐng)新的員工進(jìn)行工作培訓(xùn)傳授經(jīng)驗(yàn)。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，在培訓(xùn)過程之中找到重點(diǎn)、難點(diǎn)，并對這些內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業(yè)還可以與各個高校相互合作每年進(jìn)行校園的招聘活動，在校園里發(fā)掘基礎(chǔ)成績較好、專業(yè)知識能力較強(qiáng)的學(xué)生成為企業(yè)員工，一方面可以節(jié)約培訓(xùn)的成本，另一方面成績優(yōu)秀的學(xué)生對新知識的掌握較快能夠節(jié)省培訓(xùn)所需的時間還能夠節(jié)約成本，讓員工與企業(yè)一同成長能夠增加員工對企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專業(yè)的稅收籌劃管理人員對企業(yè)來說是一項十分重要的資源，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定健康的發(fā)展，就必須注重對相關(guān)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)并減少專業(yè)人員的流失。

　�。�3）企業(yè)內(nèi)部制定完善的稅務(wù)籌劃體系。隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務(wù)籌劃體系，就很可能導(dǎo)致相關(guān)的執(zhí)法管理人員在進(jìn)行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務(wù)籌劃是否合理，這就會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益流失的風(fēng)險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，在規(guī)定的時間內(nèi)總結(jié)出各項數(shù)據(jù)指標(biāo)并撰寫相應(yīng)的總結(jié)報告，根據(jù)報告的內(nèi)容對稅務(wù)籌劃相關(guān)任務(wù)工作進(jìn)行合理、科學(xué)的再分配。同時，企業(yè)還應(yīng)制定相關(guān)的績效管理評價制度，對稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)卓越的工作人員及時進(jìn)行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃體系。

　�。�4）合理有效的運(yùn)用國家政策。中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，而且國家也制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，只有規(guī)范稅務(wù)籌劃操作，提高其合理性、科學(xué)性，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)的管理人員應(yīng)該更多的關(guān)注國家制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準(zhǔn)備相應(yīng)的證明資料辦理優(yōu)惠手續(xù)，運(yùn)用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節(jié)省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

　　3結(jié)束語

　　目前的發(fā)展趨勢之下，我國市場經(jīng)濟(jì)的變化非常之大，中小型企業(yè)必須要提高自身的綜合競爭能力才能夠在市場中找到立足之地。要制定合理的稅務(wù)籌劃計劃，減免企業(yè)的稅收風(fēng)險和壓力，為企業(yè)節(jié)約更多的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利益提高企業(yè)的綜合競爭能力，科學(xué)合理的制定稅務(wù)籌劃計劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文2

　　一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的作用

　　（一）有利于降低企業(yè)集團(tuán)稅收成本

　　企業(yè)集團(tuán)繳納的稅收構(gòu)成了企業(yè)集團(tuán)很大一部分成本，稅收的高低直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的成本戰(zhàn)略。通過稅收籌劃減少企業(yè)繳納的稅款或者延遲稅款繳納時間，為企業(yè)集團(tuán)減少成本或節(jié)約資金成本。

　　（二）提高企業(yè)集團(tuán)管理水平

　　稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業(yè)集團(tuán)就需要對生產(chǎn)經(jīng)營活動有較為全面的分析和評估，需要對企業(yè)集團(tuán)管理制度進(jìn)行全面梳理和完善，從一定程度上推動了企業(yè)集團(tuán)的管理水平的提升。

　　（三）提高貨幣資金的時間價值

　　稅收籌劃的另外一個功能就是推遲納稅時間，企業(yè)集團(tuán)通過稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當(dāng)于企業(yè)集團(tuán)從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時間越久，企業(yè)集團(tuán)獲得的資金時間價值就越大。

　�。ㄋ模┯欣�于完善企業(yè)集團(tuán)稅收管理制度，防范稅收風(fēng)險

　　企業(yè)集團(tuán)要進(jìn)行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)國家有關(guān)稅收政策，結(jié)合實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)集團(tuán)的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對國家最新出臺的稅收政策的詳細(xì)解讀，并將其流程化，有利于實(shí)際操作。這些新的稅收管理制度是企業(yè)原有的稅收管理制度的補(bǔ)充和完善，從而有效防范稅收風(fēng)險。

　�。ㄎ澹┊a(chǎn)生財務(wù)協(xié)同效應(yīng)

　　企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃以集團(tuán)為主體，具有全局性和整體性，比一般企業(yè)更具優(yōu)勢，還能夠發(fā)揮財務(wù)協(xié)同效應(yīng)，獲得額外的經(jīng)濟(jì)利益。

　　二、目前企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃存在的問題與不足

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)管理層沒有足夠重視

　　當(dāng)前許多企業(yè)集團(tuán)特別是民營企業(yè)，對稅收籌劃沒有引起足夠的重視。管理層對企業(yè)的決策直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的效益。由于管理層對稅收籌劃重視程度不夠，沒能多傾聽財務(wù)部門關(guān)于稅收籌劃方面的意見，與財務(wù)部門無法達(dá)成共識，導(dǎo)致企業(yè)稅收成本上升，喪失了一定的經(jīng)濟(jì)利益。

　　（二）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃水平較低

　　許多企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃，沒有系統(tǒng)性，沒有將稅收籌劃意識融入到整個企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中去，缺少前瞻性，屬于被動性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統(tǒng)籌考慮，無法實(shí)現(xiàn)最大化的籌劃效益。

　　（三）對稅收風(fēng)險不夠重視

　　企業(yè)集團(tuán)管理層對稅收風(fēng)險的認(rèn)識不夠，對進(jìn)行稅收籌劃的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備不到位，對于重大的涉稅事項很少在管理層會議中進(jìn)行討論，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)對稅收風(fēng)險的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應(yīng)的能力和專業(yè)技能，對稅收風(fēng)險把握能力較弱，無法對稅收風(fēng)險進(jìn)行有效防范，從而加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險。

　　（四）稅收籌劃相關(guān)制度不健全

　　目前我國在稅收籌劃上的相關(guān)制度并不健全，稅收制度的不完善，導(dǎo)致許多企業(yè)集團(tuán)曲解有關(guān)稅收籌劃的涵義，對稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權(quán)過大，就會損害稅收法律的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，可能會被定義為“偷稅”；另一方面，如果對稅收籌劃的理解過于狹隘，就會造成企業(yè)集團(tuán)稅收成本的不合理，加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　三、完善企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的措施建議

　　（一）提高企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃意識

　　企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實(shí)提高稅收籌劃的意識，將稅收籌劃作為一項系統(tǒng)工程來抓。只有管理層對稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門和環(huán)節(jié)，為了各部門能夠更好地溝通協(xié)作，更加充分地調(diào)動企業(yè)的資源，企業(yè)集團(tuán)還需將稅收籌劃的意識至上而下地傳遞到各級管理層及相關(guān)的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執(zhí)行到位。

　�。ǘ�）提高企業(yè)集團(tuán)的稅收風(fēng)險防范意識，構(gòu)建有效的風(fēng)險防范體系

　　企業(yè)集團(tuán)要重視客觀存在的稅收風(fēng)險，對涉稅事項要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風(fēng)險，而管理層又覺察不到風(fēng)險及其嚴(yán)重的后果，就會給企業(yè)集團(tuán)帶來重大的經(jīng)濟(jì)利益的損失，嚴(yán)重的可能會使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。例如，企業(yè)對相關(guān)稅收法規(guī)政策的理解出現(xiàn)偏差，使企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，一旦被稅務(wù)局查出，一定會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果。企業(yè)集團(tuán)的管理層要高度重視稅收風(fēng)險，在成員企業(yè)間利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建有效的風(fēng)險防范體系，建立快速的稅收預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時跟蹤和監(jiān)控，做到事前有分析、事中有落實(shí)，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結(jié)還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

　�。ㄈ�）通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才

　　財務(wù)部門作為稅收籌劃的主導(dǎo)部門，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵。財務(wù)人員對稅法的理解以及應(yīng)對稅務(wù)檢查的能力，都會影響企業(yè)的稅收籌劃工作。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財務(wù)人員熟練掌握稅收相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)洞察稅法動向的能力，制定出符合集團(tuán)戰(zhàn)略的稅收籌劃方案。另外，對各業(yè)務(wù)部門的骨干也要加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，提高他們對稅法的理解能力，落實(shí)稅收籌劃的執(zhí)行力。由于稅收政策變化極快，每年都會有新的稅收政策出臺，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學(xué)是不夠的，還要通過請進(jìn)來與送出去相結(jié)合的方式，對財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門骨干人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提高他們對政策的理解，避免由于信息不對稱對企業(yè)的稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險。

　�。ㄋ模�對風(fēng)險無法把控的稅收籌劃，實(shí)行業(yè)務(wù)外包

　　稅收籌劃對籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財會和稅法知識，還要精通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動流程。由于企業(yè)集團(tuán)并沒有配備專門的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對稅收籌劃的'風(fēng)險進(jìn)行有效把握。此時，就需要借助于外部中介機(jī)構(gòu)的力量，由中介機(jī)構(gòu)對稅收籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險評估，進(jìn)而將稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移到中介機(jī)構(gòu)，規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險。另外，中介機(jī)構(gòu)作為旁觀者，加上他的專業(yè)知識，可能還會為企業(yè)制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

　�。ㄎ澹┻x用合適的方法進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化

　　企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營活動非常復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)非常多，如何根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業(yè)集團(tuán)降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　1.分環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃

　　企業(yè)集團(tuán)作為一個龐大的系統(tǒng)，涉及采購、倉儲、生產(chǎn)和銷售等諸多環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都會牽涉到稅收問題，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該分步驟地對每個涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。比如，采購環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一個重要環(huán)節(jié)，不同的采購政策直接影響到企業(yè)的稅收成本，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該對各成員企業(yè)的采購活動進(jìn)行系統(tǒng)籌劃，不僅要考慮采購價格還要考慮供應(yīng)商的資質(zhì)信譽(yù)等，對于采購合同實(shí)行企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一模板，對發(fā)票類型、稅率及提供時間進(jìn)行周全的計劃，確保實(shí)現(xiàn)最大化稅收效益。

　　2.降低企業(yè)集團(tuán)的計稅基礎(chǔ)或延遲納稅期限

　　通過選用不同的會計核算方法，在滿足稅務(wù)認(rèn)可的收入與成本費(fèi)用確認(rèn)的條件下，通過增加成本費(fèi)用，減少營業(yè)收入，從而降低納稅所得。實(shí)務(wù)中，對收入的確定，選用分期收款銷售商品、按完工百分比等方法來推遲收入確認(rèn)的時間，進(jìn)而降低當(dāng)期營業(yè)收入。對成本費(fèi)用，一般通過選用存貨計價方法、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ燃哟螽?dāng)前稅前列支的費(fèi)用額度。通過收入的降低與費(fèi)用的提高，降低企業(yè)集團(tuán)的計稅基礎(chǔ)，進(jìn)而減少應(yīng)納所得稅的目的。收入推遲確認(rèn)和前期多列支成本費(fèi)用，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到合理調(diào)整企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的時間，從另一方面也相當(dāng)于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認(rèn)，使流轉(zhuǎn)稅當(dāng)期少交或不交，從而延遲流轉(zhuǎn)稅的繳納時間，這就無疑為企業(yè)集團(tuán)爭取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時間越久，為企業(yè)獲得的貨幣資金的時間價值就越大。

　　3.制定企業(yè)集團(tuán)的合理轉(zhuǎn)讓定價機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況制定合理的轉(zhuǎn)讓定價機(jī)制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部利潤的轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。通常來講，集團(tuán)的轉(zhuǎn)讓定價，不受市場供求關(guān)系的影響，通過轉(zhuǎn)讓定價，可以把集團(tuán)內(nèi)部的利潤轉(zhuǎn)移到稅率較低的成員企業(yè)，達(dá)到高稅區(qū)成員企業(yè)利潤降低，進(jìn)而減少繳納所得稅，低稅區(qū)企業(yè)雖然利潤增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區(qū)減少的所得稅，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。另外，集團(tuán)也可以將利潤從盈利的成員企業(yè)轉(zhuǎn)移到虧損的成員企業(yè)，進(jìn)而減少盈利企業(yè)的所得稅，虧損企業(yè)只需就補(bǔ)虧后的所得繳納所得稅，降低整個集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　4.充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

　　我國的稅法中有許多的稅收優(yōu)惠政策和特殊的稅收規(guī)定，比如高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，又如高新技術(shù)企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)加計扣除的規(guī)定等。當(dāng)前，我國的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)從區(qū)域優(yōu)惠向行業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，企業(yè)集團(tuán)如何利用自身行業(yè)優(yōu)勢，充分利用這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。例如，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔20xx〕27號）第三條規(guī)定，我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在20xx年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。因此，企業(yè)集團(tuán)可以通過新設(shè)軟件企業(yè)，來轉(zhuǎn)移企業(yè)集團(tuán)的利潤，讓新成立的軟件企業(yè)充分享受第一、二年免稅，第三至五年減半征收的所得稅稅收優(yōu)惠，進(jìn)而達(dá)到降低集團(tuán)整體的稅負(fù)的目的。

　　四、總結(jié)

　　總之，稅收籌劃作為企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，已經(jīng)被列入了企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略的組成部分，受到了越來越多的青睞。稅收籌劃的終極目標(biāo)是合理避稅，以最小的投入獲取企業(yè)利益最大化。但是稅收籌劃必須在合理合法的前提下進(jìn)行，任何一個稅收籌劃方案必須符合相關(guān)的稅收法規(guī)，而稅收籌劃的方法也必須合理，不可隨意濫用，對稅收風(fēng)險要進(jìn)行有效的防范。企業(yè)集團(tuán)作為一個整體，稅收籌劃必須對各項經(jīng)營活動進(jìn)行籌劃，不能只孤立地考慮稅收問題。稅收籌劃作為集團(tuán)公司戰(zhàn)略的一部分，必須與集團(tuán)的總體戰(zhàn)略保持一致，通過傳遞稅收籌劃的意識理念，對集團(tuán)的經(jīng)營活動進(jìn)行通盤考慮，進(jìn)行事先的籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效益的最大化。

稅收籌劃論文3

　　基于法務(wù)會計視角下進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計，不僅可以從會計的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯誤。企業(yè)增值稅稅收籌劃可以在兼營事務(wù)中、挑選合理出售方式、交稅責(zé)任時間上、出口退稅等方面合理避稅；企業(yè)所得稅稅收籌劃可以通過延期納稅、固定資產(chǎn)加速折舊、合理安排所得稅預(yù)繳等方式；企業(yè)個人所得稅可通過全部扣除非應(yīng)稅項目收入、足額繳納“五險一金”、一次性獎金、年終獎金、其他異常事件的納稅籌劃稅，節(jié)約一部分稅務(wù)支出，達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　一、法務(wù)會計概述

　　法務(wù)會計作為一個新興行業(yè)在20世紀(jì)七十年代興起于美國，目前對法務(wù)會計的定義并不單一、明確。但總體認(rèn)為法務(wù)會計是特定主體綜合運(yùn)用會計學(xué)和法學(xué)的知識以及審計方法和調(diào)查技術(shù)，目的在于通過調(diào)查獲取有關(guān)財務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關(guān)的法律問題的一門融會計學(xué)、審計學(xué)、法理學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)。

　　法務(wù)會計作為一個新興領(lǐng)域其原理與會計學(xué)原理相比卻又有很大的不同。會計學(xué)的基本原理大概可以概括為三點(diǎn)：有借必有貸，借貸必相等；資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；利潤=收入—費(fèi)用。法務(wù)會計的基本原理包括五大點(diǎn)：一是法務(wù)會計的目標(biāo)，就是法務(wù)會計工作所要達(dá)到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護(hù)法律的尊嚴(yán)和當(dāng)事人的利益。二是法務(wù)會計的對象，就是法務(wù)會計行為作用的客體主要包括：會計資料、實(shí)物資料、鑒定資料以及其他相關(guān)資料。三是法務(wù)會計的基本假設(shè)：犯罪必留痕假設(shè)、征兆表現(xiàn)假設(shè)、20%+40%+40%假設(shè)、內(nèi)部控制制度有限作用假設(shè)。四是法務(wù)會計的基本原則，即為法務(wù)會計所要遵守的法則或標(biāo)準(zhǔn)，包括：客觀公正性原則、專業(yè)針對性原則、合法合規(guī)性原則、獨(dú)立保密性原則、誠實(shí)信用原則。五是法務(wù)會計的基本職能，主要包括：預(yù)防的職能、發(fā)現(xiàn)的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計量的職能。

　　二、企業(yè)稅收籌劃概述

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)稅收籌劃的含義

　　企業(yè)稅收籌劃作為控制企業(yè)稅收成本的重要手段，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。目前，在我國關(guān)于納稅籌劃的內(nèi)容各有不同，但總體認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)的一種理財活動，是指納稅人為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對自己的納稅事項進(jìn)行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

　　（二）企業(yè)稅收籌劃案例分析

　　甲公司為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，如下是甲公司20xx年發(fā)生的業(yè)務(wù)（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）

　　1。20xx年8月為了生產(chǎn)經(jīng)營需要甲公司將其閑置的廠房及其設(shè)備整體出租，租金分別為200萬和40萬。

　　2。甲公司20xx年度實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入為8200萬，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計1200萬，稅前會計利潤200萬。

　　根據(jù)上訴資料對甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

　　*籌劃前的納稅分析

　�。�1）房產(chǎn)稅=（200+40）×12%=28。8萬元

　　營業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬元

　　合計=28。8+12=40。8萬元

　�。�2）可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=8200×0。005=41萬元

　　41萬元<200萬元

　　所以可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為41萬元

　　可抵扣的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=8200×15%=1230萬

　　1200萬元<1230萬元

　　所以可以抵扣的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬元

　　調(diào)整后的所得稅稅基=200+（200—41）=359萬元

　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=359×25%=89。75萬元

　　甲公司應(yīng)納稅額合計=40。8+89。75=130。55萬元

　　*納稅籌劃方案

　�。�1）甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠房和設(shè)備出租兩項合同。

　�。�2）將甲公司的銷售部門注冊成一個獨(dú)立核算的銷售公司。先將產(chǎn)品以7500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以8200萬元的價格對外銷售，甲公司與銷售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為120萬元和80萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為900萬元和300萬元。假設(shè)甲公司的稅前利潤為80萬元，銷售公司的稅前利潤為120萬元。兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅。

　　*籌劃后的納稅分析

　　（1）房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元

　　營業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬元

　　合計=24+12=36萬元

　�。�2）甲公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除37。5萬元（7500×0。005）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計發(fā)生900萬元，可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1125萬元（7500×15%），900萬元<1125萬元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計應(yīng)納稅所得額為122。5萬元（80萬元+120萬元—37。5萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅40。625萬元（122。5萬元×25%）

　　銷售公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除48萬元（80×60%），未超過銷售收入的0。005，所以可以全部扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計發(fā)生300 萬元，可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1230萬元（8200×15%），所以可以全部扣除。所以銷售公司合計應(yīng)納稅所得額為159萬元（120萬元+80萬元—41萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅39。75萬元（159萬元×25%）。

　　甲公司應(yīng)納稅額合計=36+40。625+39。75=116。375萬元

　　由以上案例可見正常的企業(yè)稅收籌劃只是單純的從會計的角度節(jié)約了一部分稅務(wù)支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識，稍有不慎就會誤入歧途。而法務(wù)會計的角度不僅擴(kuò)展了一個范圍，而且不僅可以從會計的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯誤。

　　三、法務(wù)會計視角下稅收籌劃方案設(shè)計

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)增值稅稅收籌劃方案設(shè)計

　　增值稅作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的一大重稅，往往是企業(yè)最為頭疼的一部分，站在法務(wù)會計的角度我們一般從以下幾個方面進(jìn)行避稅。

　　1。在兼營事務(wù)中合理避稅

　　納稅人兼營不一樣稅率項目，應(yīng)當(dāng)分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。

　　2。挑選合理出售方式避稅

　　一般我們可以采用現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業(yè)折扣出售方式是更劃算的。

　　3。在交稅責(zé)任時間上合理避稅

　　如果可以，納稅人可以精確估計客戶的付款時刻，然后推遲延交稅的時刻，因?yàn)橘Y金的時間價值，推遲交稅會給公司帶來意想不到的節(jié)稅作用。

　　4。出口退稅合理避稅

　　對于報關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。

　　假設(shè)甲公司為一間百貨公司同時又承包了市區(qū)內(nèi)一部分客運(yùn)經(jīng)營，作為一般納稅人核算，公司業(yè)務(wù)如下：（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）

　�。�1）假設(shè)該公司旗下有兩家精品店年銷售額分別為180萬元和200萬元，全年合計380萬元，準(zhǔn)許從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額占銷項稅額的25%（上述銷售額均為不含稅收入）

　�。�2）20xx年6月將其閑置的20xx年前購入的客車及其隨客車客運(yùn)路線經(jīng)營權(quán)出售給某公司，客車賬面原值500萬，累計折舊200萬，線路經(jīng)營權(quán)200萬，累計攤銷50萬元。客車市場價格400萬元，線路經(jīng)營權(quán)市場價格200萬元，甲公司將其一并作價600萬出售給該公司。

　�。�3）該公司銷售服裝收入為90萬元，同時銷售食用植物油收入10萬元，兩項均為不含稅收入

　　根據(jù)上述資料對甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

　　*籌劃前納稅合計

　　（1）該百貨公司為一般納稅人，所以

　　應(yīng)納稅額=380×17%—380×17%×25%=16。15萬元

　�。�2）銷售額=600/（1+4%）=577萬元

　　應(yīng)納稅額=577×4%/2=11。54萬元

　　（3）應(yīng)納稅額=（90+10）×17%=17萬元

　　應(yīng)納稅額合計=16。15+11。54+17=44。69萬元

　　*納稅籌劃方案

　　（1）把這兩家精品店獨(dú)立注冊，作為納稅人單獨(dú)核算，那么由于這兩家精品店的會計核算制度都不健全，所以只能作為小規(guī)模納稅人核算

　�。�2）公司可把豪華客車和客運(yùn)線路經(jīng)營權(quán)一并作價600萬元轉(zhuǎn)讓給乙公司的銷售額分解為豪華客車400萬元和線路經(jīng)營權(quán)200萬元。

　�。�3）將兩項收入單獨(dú)核算，銷售服裝收入作為一次收入核算，銷售食用植物油作為一次收入核算。

　　*籌劃后納稅合計

　�。�1）應(yīng)納稅額=180×3%+200×3%=11。4萬元

　�。�2）銷售額=400/（1+4%）=385萬元

　　應(yīng)納稅額=385×4%/2=7。69萬元

　�。�3）應(yīng)納稅額=90×17%+10×13%=16。6萬元

　　應(yīng)納稅額合計=11。4+7。69+16。6=35。69萬元

　　綜合以上所訴，將會計與法律有機(jī)的結(jié)合起來才能將稅收籌劃的作用發(fā)揮到極致，這也正是法務(wù)會計的基本職能。

　　（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計

　　企業(yè)所得稅是影響企業(yè)凈利潤的主要因素，一個企業(yè)是否盈利總體來講和所繳的企業(yè)所得稅的多少有著直接的`聯(lián)系，近些年來企業(yè)所得稅的稅收籌劃也成為一些企業(yè)納稅籌劃的一個重點(diǎn)。以法務(wù)會計的角度，企業(yè)所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個方面。

　　1。延期納稅

　　眾所周知，會計利潤=收入—費(fèi)用，所得稅費(fèi)用=稅法利潤×所得稅稅率，而將會計利潤加以調(diào)整即為稅法利潤，并且收入包含主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，所以收入可以作為節(jié)稅的一個重要方面，可以從以下幾個方面著手。（假設(shè)以下所涉及的公司均為生產(chǎn)銷售型企業(yè)）

　�。�1）推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)。假設(shè)一家公司為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，那么它的銷售收入即為主營業(yè)務(wù)收入，由于主營業(yè)務(wù)收入是收入的重要組成部分，所以銷售收入的推遲必然導(dǎo)致會計利潤的減少，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅。

　　（2）推遲分期銷售的實(shí)現(xiàn)。分期銷售應(yīng)該是所有企業(yè)都會運(yùn)用的一種銷售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著稅收籌劃的秘密。以分期銷售的商品為例，對于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷售收入可以在訂立合同時把支付日期約定在次年1月，從而將銷售收入延遲到下一年確認(rèn)，對貨物發(fā)出后后一時難以回籠的貨款，可作為委托代銷商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時也可把銷售確認(rèn)的時間推遲幾天。

　�。�3）推遲長期工程收入的實(shí)現(xiàn)。對于一個生產(chǎn)銷售型企業(yè)來說，長期工程收入可以作為其他業(yè)務(wù)收入，雖然一個企業(yè)中其他業(yè)務(wù)收入所占的比重不大，但關(guān)鍵時刻也可以起到一定得節(jié)稅作用。

　　2。固定資產(chǎn)加速折舊

　　固定資產(chǎn)加速折舊是國家推行的一種新的稅收優(yōu)惠政策，那么固定資產(chǎn)加速折舊對企業(yè)來說意味著什么呢？假設(shè)我們把企業(yè)所得稅的計算公式簡單化，那么企業(yè)所得稅=（收入—支出）×所得稅稅率，而固定資產(chǎn)折舊作為企業(yè)正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個例子，假設(shè)某企業(yè)花200萬元購買了一臺機(jī)床，假設(shè)使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應(yīng)計提的折舊額為40萬元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬元，甚至是100萬元，如果站在資金時間價值的角度，那么對一個企業(yè)是十分有利的。加速折舊通過縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，將來必定成為一種主流稅收籌劃措施。

　　3。合理安排所得稅的預(yù)繳方式

　　一般來講，企業(yè)所得稅可分為分月預(yù)繳或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳，但如果按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳。如果一個企業(yè)可以選擇出適合自己的預(yù)繳方式也是可以起到很大的節(jié)稅作用的。

　�。ㄈ�）企業(yè)個人所得稅稅收籌劃方案設(shè)計

　　個人所得稅作為公民應(yīng)當(dāng)向國家繳納的稅款，在進(jìn)行稅收籌劃時個人所得稅往往是被人們所忽略的一項，往往人們認(rèn)為它是個人繳納的，并不在意，但它對企業(yè)稅收籌劃卻也起著不小的作用，因?yàn)樗鼘?shí)際上的納稅主體是公司。作為法務(wù)會計人員我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面著手。

　　1。全部扣除非應(yīng)稅項目收入

　　個人所得稅的非應(yīng)稅項目包括：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務(wù)籌劃就可以了。

　　2。足額繳納“五險一金”

　　眾所周知，“五險”為基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險，“一金”是住房公積金，只要企業(yè)充分利用國家的社會保障制度和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納“五險一金”，這樣可以有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　3。重點(diǎn)籌劃一次性獎金的發(fā)放

　　一次性獎金按適用稅率計算應(yīng)納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率，因此就形成了一個工資發(fā)放無效區(qū)間。通過對一次性獎金每個所得稅級的稅收臨界點(diǎn)、應(yīng)納稅額和稅后所得的計算，可計算出一次性獎金發(fā)放的無效區(qū)間。

　　4。年終獎金的籌劃

　　年終獎金是工資的一種補(bǔ)充形式，是用人單位對勞動者進(jìn)行物質(zhì)獎勵的一種形式是對勞動者的超額勞動報酬和增收節(jié)支的報酬，獎金是構(gòu)成勞動者工資的一個重要部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年終獎金作為重點(diǎn)合理籌劃個人所得稅。

　　5。其他異常事件的納稅籌劃

　　個人通過非營利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)及嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除。發(fā)放全年一次性獎金的當(dāng)月即捐贈，捐贈支出準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵扣。

稅收籌劃論文4

　　一、稅收籌劃的特點(diǎn)

　　稅收籌劃具有諸多的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，利用稅收政策，從而籌劃企業(yè)的相關(guān)活動，企業(yè)稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著本質(zhì)的區(qū)別，合法性是稅收籌劃的前提，同時也是稅收政策導(dǎo)向性、合理性與高效性的體現(xiàn)。超前性，稅收籌劃主要是對企業(yè)的一系列活動進(jìn)行籌劃，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)要履行其納稅的義務(wù)，但納稅義務(wù)具有一定的滯后性，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生后，企業(yè)的稅款便已經(jīng)確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業(yè)稅收的成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的減負(fù)，通過低稅負(fù)與延遲納稅時間等形式，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。

　　二、施工企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

　　根據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，施工企業(yè)在其經(jīng)營過程中將繳納各種稅，如：營業(yè)稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，要對其進(jìn)行籌劃，稅收籌劃將提升企業(yè)的效益，保證企業(yè)的發(fā)展。但現(xiàn)階段，企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識不足，存在一定的偏差，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益便是稅收籌劃效益，這種認(rèn)識是片面的，將嚴(yán)重影響企業(yè)稅收籌劃的效果。同時，在施工企業(yè)中存在較多的異地工程項目，對其開展稅收籌劃存在一定的難度。

　　三、施工企業(yè)稅收籌劃的策略

　　在企業(yè)發(fā)展過程中，要將稅收籌劃融入到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)，依法進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅減稅。施工企業(yè)稅收籌劃有著自身的特點(diǎn)，基于我國稅法條款，施工企業(yè)稅收籌劃的策略如下：

　　(一)在投資方面

　　施工企業(yè)在投資時，要根據(jù)國家的稅法對其中存在的優(yōu)惠政策進(jìn)行有效的利用，從而開展其投資工作。施工企業(yè)要積極利用相關(guān)的減免稅政策，根據(jù)《關(guān)于西部大開發(fā)弄好稅收優(yōu)惠政策問題的通知》，施工企業(yè)可以將其子公司轉(zhuǎn)移到西部；根據(jù)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，施工企業(yè)可以設(shè)立外商投資企業(yè)；根據(jù)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理方法的通知》，施工企業(yè)可以利用投資技術(shù)對國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造等，從而獲得較低的稅率。

　　(二)在籌資方面

　　施工企業(yè)的籌資方式主要包括債務(wù)籌資與權(quán)益籌資，這兩種方法都將產(chǎn)生一定的資金成本，因此，施工企業(yè)要促進(jìn)籌資，同時還要控制其資金成本。在新稅法中，對不同籌資方式進(jìn)行了規(guī)定，關(guān)于負(fù)債性資本，其利息可以作稅前扣除；關(guān)于權(quán)益性資本，其利息需要作稅后利潤考慮。根據(jù)此規(guī)定，施工企業(yè)在籌資過程中，要對其進(jìn)行全方位的考慮，結(jié)合資本結(jié)構(gòu)，對債務(wù)籌資政策進(jìn)行有效的利用，從而發(fā)揮優(yōu)惠政策的作用。施工企業(yè)在進(jìn)行大型工程項目過程時，將需要專業(yè)化的固定設(shè)備，此時，企業(yè)可以對相關(guān)的設(shè)備進(jìn)行融資租賃，從而減少對資金的占用，還可以根據(jù)稅法中計提折舊政策，將設(shè)備租金利息進(jìn)行扣除，從而實(shí)現(xiàn)了稅率的減少。

　　(三)在經(jīng)營方面

　　施工企業(yè)的工程項目具有長工期、高價值等特點(diǎn)，因此，需要鑒定合同。施工企業(yè)在經(jīng)營過程中，主要提供的服務(wù)為建筑勞務(wù)，同時還包括其他服務(wù)，在鑒定合同之際，要對不同的稅目進(jìn)行全面的、綜合的考慮，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅》的`相關(guān)規(guī)定，納稅人在進(jìn)行安裝工程作業(yè)時，其安裝設(shè)備價值將作為安裝工程的產(chǎn)值，營業(yè)額將包括設(shè)備價款。因此，施工企業(yè)在工程產(chǎn)值中要將設(shè)備價值進(jìn)行分離，從而實(shí)現(xiàn)納稅基礎(chǔ)的減少。施工企業(yè)也可以將工程進(jìn)行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費(fèi)用，進(jìn)而將其余額作為施工企業(yè)的營業(yè)額，將此部分進(jìn)行稅款計算，也將減少其納稅基礎(chǔ)。同時，在經(jīng)營過程中，施工企業(yè)也可以對納稅地點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，通過內(nèi)部非獨(dú)立核算與合作建房等形式，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。施工企業(yè)在稅收籌劃過程中要注重以下幾方面問題：其一，要正確認(rèn)識籌劃，要依法進(jìn)行納稅，承擔(dān)企業(yè)的義務(wù)與責(zé)任，避免企業(yè)通過稅收籌劃而發(fā)生避稅與逃稅等行為；同時也要保證籌劃的合理性與科學(xué)性，避免通過稅收籌劃獲取非法與不正當(dāng)?shù)睦�益。其二，要保持稅收籌劃的預(yù)見性，施工企業(yè)在開展經(jīng)營過程前，企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)與政策，從而實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營結(jié)果的預(yù)測，最終實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)性與高效性。其三，要堅持成本效益意識，稅收籌劃的目的便是控制企業(yè)的成本，提高企業(yè)的效益，因此，施工企業(yè)稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統(tǒng)，保證稅收籌劃目的的實(shí)現(xiàn)。其四，要注重人才培養(yǎng)，稅收籌劃具有較強(qiáng)的專業(yè)性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強(qiáng)的專業(yè)知識，還要有良好的綜合能力，通過人才培養(yǎng)將為稅收籌劃提供高素質(zhì)的人才。

　　四、結(jié)束語

　　綜上所述，施工企業(yè)稅收籌劃將利于企業(yè)成本的控制，同時還將利于企業(yè)效益的增長，相信，施工企業(yè)根據(jù)國家的相關(guān)法律，其稅收籌劃將更加科學(xué)、合理、系統(tǒng)。

稅收籌劃論文5

　　在資源供應(yīng)趨緊、市場競爭激烈、國際經(jīng)濟(jì)疲軟、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著企業(yè)的利潤空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營的一種細(xì)分工作。同時，據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，靈活、合理與合法地采取達(dá)成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對鐵路企業(yè)經(jīng)營具有生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運(yùn)用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤空間等都發(fā)揮著積極作用。

　　一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響

　　“營改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，完善現(xiàn)有的稅收制度，消除重復(fù)征稅。同時，在完善稅收的基礎(chǔ)上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級，增強(qiáng)國內(nèi)企業(yè)的國際競爭力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費(fèi)結(jié)構(gòu)等。“作為中國稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣必將對促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠(yuǎn)的重要影響。具體地說，其不僅為企業(yè)避免了重復(fù)征稅，使企業(yè)稅負(fù)率降低，運(yùn)營成本下降，市場競爭力增強(qiáng)，同時也降低了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場的整體通貨膨脹水平。

　　1.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營的規(guī)范作用。

　　稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營程序規(guī)范表現(xiàn)在兩點(diǎn)：一是，生產(chǎn)程序規(guī)范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規(guī)范是指在法定的稅收優(yōu)惠區(qū)域開展生產(chǎn)活動，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內(nèi)降低稅負(fù)。例如企業(yè)在保稅區(qū)、開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)開展相關(guān)生產(chǎn)活動，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵性措施等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低與利潤的提高。二是，營銷程序規(guī)范。主要是指站在企業(yè)利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負(fù)的營銷策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規(guī)避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國家支持的項目捆綁式營銷，以此來獲得獎勵性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。

　　2.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營的指導(dǎo)作用。

　　納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù)，也企業(yè)社會價值的根本性體現(xiàn)。因此，稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)是在依法納稅的基礎(chǔ)上，探索合理合法降低稅負(fù)的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進(jìn)一步說，稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營的指導(dǎo)作用可從兩方面入手，分析其對納稅行為的指導(dǎo)：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區(qū)的回避，指導(dǎo)鐵路企業(yè)盡可能地按照國家與地方發(fā)展的導(dǎo)向，并開展鐵路企業(yè)所擅長的生產(chǎn)經(jīng)營活動。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據(jù)自己的情況把稅基縮小，如運(yùn)用相關(guān)的政策開展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營活動或項目等，以縮減計稅基數(shù)進(jìn)而在科學(xué)納稅的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

　　3.稅務(wù)籌劃對財務(wù)的監(jiān)管作用。

　　稅務(wù)籌劃作為一種專業(yè)性強(qiáng)的財會實(shí)踐活動，無論是依靠外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的籌劃，還是運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部財會專業(yè)人員開展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實(shí)施，都最終需要依靠內(nèi)部財務(wù)部門與相關(guān)人員開展。具體而論，稅務(wù)籌劃對企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)兩個方面的財務(wù)監(jiān)管作用：一是，專業(yè)性監(jiān)管。這種專業(yè)性有兩個層面：一方面是稅務(wù)專業(yè)性監(jiān)管，即從稅務(wù)籌劃的專業(yè)視角，去監(jiān)管企業(yè)財務(wù)行為與階段性的結(jié)果等；另一方面是從企業(yè)財務(wù)管理方面專業(yè)性監(jiān)管，即運(yùn)用企業(yè)財務(wù)管理手段、內(nèi)部審計手段等，在完成和支持企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達(dá)成降低稅負(fù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，去監(jiān)管企業(yè)的預(yù)算、結(jié)算、核算、稅費(fèi)繳納與稅負(fù)降低的財務(wù)行為。二是，計劃性監(jiān)管。是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃、計劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計劃，去開展目標(biāo)預(yù)設(shè)性的計劃性監(jiān)管工作。如企業(yè)季度利潤與稅務(wù)籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的監(jiān)管等，為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時地調(diào)整稅務(wù)工作，做出動態(tài)性與階段性的總結(jié)和利潤變化警示工作。

　　二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑

　　1.關(guān)注政策變動，防范市場政策風(fēng)險。

　　作為踐行社會主義發(fā)展道路的國家，我國境內(nèi)任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國家的相關(guān)規(guī)定，確保合法經(jīng)營。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過程中，相關(guān)人員必須十分重視政策的變動，并努力防范和化解各種政策風(fēng)險；安排相關(guān)工作人員對當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過程中財務(wù)經(jīng)營策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關(guān)人員要積極預(yù)測國家的稅收政策動向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對各種政策風(fēng)險。

　　2.結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。

　　現(xiàn)實(shí)中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線圖，通常都是呈現(xiàn)多樣性的、細(xì)節(jié)性的與直觀性的。所以，以此為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，更能體現(xiàn)鐵路企業(yè)管理者與財務(wù)部門的工作人員，對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢的掌控和適應(yīng)能力。具體操作方法有兩大類：第一類是結(jié)合鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)�；I劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，科學(xué)認(rèn)識自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對比性規(guī)模，開展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對性，方才能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對較大的稅務(wù)收益，同時創(chuàng)造贏得更多發(fā)展的機(jī)會和空間。比如，相同規(guī)模的同類企業(yè)競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長資金。第二類是結(jié)合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)的同時，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng)新經(jīng)營管理，以更高的積極性和創(chuàng)造性推動企業(yè)良性的快速發(fā)展。

　　3.適當(dāng)調(diào)整結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)營業(yè)稅負(fù)。

　　在應(yīng)對營改增政策的過程中，除了從根本上動員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營水平之外，鐵路企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)鐵路企業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)和營改增的政策精神，從降低營業(yè)稅負(fù)的'角度出發(fā)，更好地進(jìn)行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，全面把握企業(yè)的經(jīng)營情況以及資金狀況，從企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)降低稅負(fù)的途徑。在現(xiàn)實(shí)的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項目和業(yè)務(wù)進(jìn)行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模合理的籌劃稅務(wù)，科學(xué)認(rèn)識企業(yè)自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對比性規(guī)模，開展稅務(wù)籌劃工作更具有針對性，更能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對較大的稅務(wù)收益，也贏得更多的發(fā)展機(jī)會和空間。如相同規(guī)模的同類企業(yè)的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長資金。同時，根據(jù)企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。

　　三、結(jié)語

　　在“營改增”之前，國內(nèi)大多企業(yè)仍普遍存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，極大程度上制約了國內(nèi)各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展。基于這一現(xiàn)狀，為促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營改增”稅收制度勢在必行，且此舉也將深刻影響到國內(nèi)行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。

稅收籌劃論文6

　　1企業(yè)并購納稅籌劃程序

　　企業(yè)整合包括業(yè)務(wù)整合、人力資源整合、企業(yè)管理整合、財務(wù)管理整合、企業(yè)文化整合等，在并購后的整合環(huán)節(jié)，企業(yè)選擇不同的會計政策和不同的會計處理方法，以及業(yè)務(wù)整合與管理與文化整合等不同的成本費(fèi)用，并購后企業(yè)的經(jīng)營績效也不同，進(jìn)而影響了企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)。

　　2企業(yè)并購進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析

　　2.1不同稅收制度的同時存在與實(shí)施是企業(yè)并購的稅收籌劃的前提條件

　　在我國，為了鼓勵地區(qū)經(jīng)濟(jì)和新型行業(yè)的發(fā)展，存在不同的稅收政策和優(yōu)惠政策并存的現(xiàn)象。比如中西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)和環(huán)保節(jié)能項目的稅收優(yōu)惠等，這些不同和差異的同時存在為企業(yè)在并購中可以利用行業(yè)稅收優(yōu)惠政策并購并進(jìn)行稅收籌劃提供了前提條件。

　　2.2稅收收益的存在為企業(yè)并購稅收籌劃提供了可能

　　從資金層面及貨幣時間價值角度上考慮，企業(yè)確認(rèn)的遞延稅款相當(dāng)于企業(yè)得到了一筆無息資金，可以大幅降低企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用，從而使得收益增加。企業(yè)可以分析稅法與會計法的不同，歸納時間性差異，采取各種有利于稅法導(dǎo)向的經(jīng)營方法，使企業(yè)決策符合國家稅法政策要求，從而最大限度地為企業(yè)獲取稅收利益。

　　3企業(yè)并購重組稅收籌劃的階段與步驟

　　3.1并購重組前目標(biāo)企業(yè)的選擇

　　由于選擇不同的目標(biāo)企業(yè)，企業(yè)并購中的稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，所以正確地選擇目標(biāo)企業(yè)直接關(guān)系到稅收籌劃的成功與否。

　　(1)選擇并購與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的上下游企業(yè)

　　由于并購類型的不同可以將并購分為橫向并購和縱向并購兩種：橫向并購是選擇與并購企業(yè)同類型的企業(yè)為目標(biāo)企業(yè)，其目的是為了使并購后的新企業(yè)在市場上的經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，知名度上升，但對于稅收優(yōu)惠方面并無太大影響；而縱向并購所選擇的目標(biāo)企業(yè)多數(shù)是與并購企業(yè)有上下流通關(guān)系的企業(yè)或單位，如供應(yīng)商和客戶。企業(yè)并購相關(guān)聯(lián)的上下游企業(yè)為目標(biāo)企業(yè)，可以有效地避免企業(yè)在商品流通環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的各種流轉(zhuǎn)稅。例如，增值稅法規(guī)定將貨物由一個經(jīng)營機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到另一個機(jī)構(gòu)應(yīng)視同銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣、市的除外。如此便可以據(jù)此項法律法規(guī)收購與企業(yè)有貨物往來且在同一縣、市的上下流企業(yè)，收購后，企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)間的貨物購銷往來便可視為內(nèi)部貨物轉(zhuǎn)移，無須繳納增值稅，同樣消費(fèi)稅也可通過以上方式減少稅負(fù)。企業(yè)在并購上下游企業(yè)的同時，也有可能合理避免營業(yè)稅的征收。目標(biāo)企業(yè)在并購前為并購企業(yè)提供服務(wù)勞務(wù)等，應(yīng)當(dāng)依法繳納營業(yè)稅，但當(dāng)兩企業(yè)合并后，此項服務(wù)便成為企業(yè)的'內(nèi)部活動，無須繳納營業(yè)稅，減少了營業(yè)稅的稅負(fù)。

　　(2)選擇并購進(jìn)入國家重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域與行業(yè)

　　近年來，國家為鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，小型微利企業(yè)以及政府重點(diǎn)扶持的設(shè)施項目企業(yè)的發(fā)展，推動節(jié)能環(huán)保行業(yè)的建立，為建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，國家及政府特別為這類企業(yè)提供稅收優(yōu)惠制度。并為了鼓勵有關(guān)企業(yè)的投資推動這類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家對收購此類目標(biāo)企業(yè)道德單位也實(shí)行了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，如此企業(yè)便可以減免大量的稅款從而減少并購成本。另外，稅法也對從事農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的項目實(shí)行了稅收優(yōu)惠政策，也可通過并購此類行業(yè)來實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。

　　(3)選擇經(jīng)營發(fā)生虧損的企業(yè)來并購

　　為減少企業(yè)所得稅的征收稅額，有時并購會選擇發(fā)生大量虧損的企業(yè)為目標(biāo)企業(yè)，并購后企業(yè)的盈利與虧損相互抵消，應(yīng)納稅所得額由于抵消而降低，便可以使企業(yè)所得稅稅負(fù)減少。另外對大量的虧損企業(yè)，如盈利不足以抵扣時，可以延遲在五個會計年度內(nèi)彌補(bǔ)。但并不是所有的企業(yè)并購都可以實(shí)現(xiàn)盈利與虧損相抵消的現(xiàn)象。20xx年4月30日我國財政部和稅務(wù)總局共同推出了《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，該項通知明確指出了對于并購過程的企業(yè)可根據(jù)自身條件的不同分別采取一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)兩種不同的處理。對于那些并購資產(chǎn)或股權(quán)份額以及支付金額符合規(guī)定的、不以減免稅款為主要目的且具有合理目的的以及并購后的企業(yè)12個月內(nèi)實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動不變、股東股權(quán)不予轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，可以實(shí)行特殊性稅務(wù)處理。在合并過程中，若是通過特殊性稅務(wù)處理，則并購后的企業(yè)便可以彌補(bǔ)虧損，達(dá)到減免企業(yè)所得稅的效果。

　　3.2并購重組時支付方式的選擇與籌劃

　　關(guān)于并購的支付方式，可以分為現(xiàn)金購入式、股票換取式和混合支付式。由于稅法規(guī)定投資人投資所得以實(shí)際收益為稅基，并未收到的股東分紅不計入稅基，這使企業(yè)有效地減少了稅收，所以以股票換取的并購方式漸漸成為主流。

　　(1)現(xiàn)金購入式

　　企業(yè)以現(xiàn)金購入式并購，可以分為現(xiàn)金購入股票和現(xiàn)金購入資產(chǎn)兩種方式。采用現(xiàn)金購入股票方式的目標(biāo)企業(yè)往往會因?yàn)槌鍪酃善倍鴵Q取收益，從而繳納相關(guān)的所得稅，使目標(biāo)企業(yè)所得稅增加，同時增加新企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。采用現(xiàn)金購入資產(chǎn)方式并購時，目標(biāo)企業(yè)的股東將不必因股票收益所得而繳納稅款，相反對并購公司而言，并購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)還可以享受目標(biāo)企業(yè)原來的折舊或攤銷，達(dá)到稅收款項減少的目的。由此看來，企業(yè)以現(xiàn)金購入方式并購，選擇購入資產(chǎn)更容易達(dá)到稅收籌劃的成功。

　　(2)股票換取式

　　并購企業(yè)選擇用股票形式并購目標(biāo)企業(yè)，可以很容易達(dá)到稅收籌劃的目的。其一，對目標(biāo)企業(yè)而言，因交換而獲得的資本所得不繳納所得稅，只是在股票出售后獲得的現(xiàn)金所得才開始繳納，這使目標(biāo)企業(yè)無形中達(dá)到了延期稅款繳納的結(jié)果。其二，在股票換取的過程中沒有出現(xiàn)實(shí)質(zhì)的現(xiàn)金交易，使得這一過程的某些環(huán)節(jié)是免稅的。其三，用股票換取的目標(biāo)公司無形中成為了并購企業(yè)的子公司，對母子公司的關(guān)系而言，當(dāng)子公司發(fā)生虧損時，母公司可以彌補(bǔ)其虧損，達(dá)到總體的利潤降低，納稅額減少。

　　(3)混合支付式

　　以上兩種方式并購都各有利弊，現(xiàn)金購入式雖然可以享受目標(biāo)公司的折舊與攤銷卻不能彌補(bǔ)虧損，反之股票換取式可彌補(bǔ)虧損卻不能享受折舊攤銷的稅收抵免，所以為均衡兩種方式，并購公司也可應(yīng)用混合支付式來并購。所謂的混合支付是指公司以現(xiàn)金購入、股票換取等多種方式依靠適當(dāng)比例的組合，達(dá)到稅負(fù)最小化的目的。其中應(yīng)當(dāng)注意的是，當(dāng)非股權(quán)支付比例占總股權(quán)支付額的20%以上時，目標(biāo)企業(yè)應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅且目標(biāo)企業(yè)虧損不得在并購企業(yè)中抵免；當(dāng)非股權(quán)支付比例占總股權(quán)支付額的20%以下時，虧損可以在并購企業(yè)中彌補(bǔ)，而且目標(biāo)公司也不必繳納所得稅。所以，企業(yè)應(yīng)針對自身的整體狀況來權(quán)衡使用哪種并購方法。

　　3.3并購重組后企業(yè)業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

　　企業(yè)在進(jìn)行并購重組之后,往往由于多項業(yè)務(wù)的存在而出現(xiàn)兼營、混合銷售等多種經(jīng)營行為,比如主并企業(yè)隨著經(jīng)營范圍的擴(kuò)大，由原來的增值稅業(yè)務(wù)擴(kuò)展到營業(yè)稅業(yè)務(wù)，再如企業(yè)縱向并購，對上下游企業(yè)進(jìn)行合并后,企業(yè)不僅要發(fā)生營業(yè)稅業(yè)務(wù),還要發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)。根據(jù)我國目前稅法規(guī)定,混合銷售行為涉及的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，不論是增值稅還是營業(yè)稅均是針對其中的一項銷售內(nèi)容進(jìn)行的,即對同一客戶，同一合同，那么在這個混合業(yè)務(wù)中，增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)是從屬關(guān)系。按照我國增值稅條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，以主營業(yè)務(wù)來判定企業(yè)的業(yè)務(wù)稅種，即如果企業(yè)的增值稅業(yè)務(wù)占企業(yè)全部銷售業(yè)務(wù)的50%以上，那么企業(yè)就應(yīng)該繳納增值稅；如果企業(yè)的營業(yè)稅業(yè)務(wù)占企業(yè)全部銷售業(yè)務(wù)的50%以上，那么企業(yè)就應(yīng)該繳納營業(yè)稅。所以企業(yè)可以通過改變業(yè)務(wù)類型的比重和占總銷售收入的份額來降低稅負(fù)。當(dāng)遇到高稅負(fù)業(yè)務(wù)份額占企業(yè)份額較大且無力改變時，企業(yè)可從組織結(jié)構(gòu)入手，建立總分公司的組織架構(gòu)，總分機(jī)構(gòu)均獨(dú)立納稅，將低稅負(fù)業(yè)務(wù)放置其中一個公司中，并使低稅負(fù)業(yè)務(wù)超過該公司全部業(yè)務(wù)的50%，將高稅負(fù)業(yè)務(wù)放置另一公司，這樣以防止低稅負(fù)業(yè)務(wù)從高稅率征稅。

稅收籌劃論文7

　　摘要：現(xiàn)階段，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)數(shù)量的日益增多，市場競爭變得日趨激烈，如何在激烈的市場競爭中保持自身的健康平穩(wěn)發(fā)展已經(jīng)成為擺在我國企業(yè)面前的一項重大挑戰(zhàn)。為了能夠在市場競爭中占據(jù)有利地位，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，對企業(yè)稅收籌劃工作給予足夠的重視具有至關(guān)重要的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況并結(jié)合國家法規(guī)政策進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃。本文以稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，深入分析當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望對促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的積極影響。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)管理；作用

　　1稅收籌劃對實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化的重要作用

　　作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，企業(yè)在享受著國家所提供的各種保障與福利的同時必須履行納稅的義務(wù)。稅收是我國財政收入的重要組成部分，對于維護(hù)國家健康平穩(wěn)發(fā)展來說具有至關(guān)重要的意義。為了能夠同時兼顧納稅義務(wù)的履行與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，科學(xué)合理的稅收籌劃具有重要的作用。對于企業(yè)發(fā)展來說，科學(xué)合理的稅收籌劃可以在很大程度上降低企業(yè)運(yùn)行成本，并提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與效率，因此，在激烈的市場競爭環(huán)境下加強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視是企業(yè)必須給予足夠關(guān)注的問題�？茖W(xué)合理的稅收籌劃對實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化來說具有至關(guān)重要的意義。通過稅收籌劃，企業(yè)可以有效地規(guī)避一些“稅收陷阱”從而減少不必要的稅收支出，在最大程度上維護(hù)企業(yè)利潤最大化。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以增加可支配資金，這對擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展來說具有重要的推動作用。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，科學(xué)合理的稅收籌劃可以減少企業(yè)賦稅支出，有效地增加企業(yè)流動資金，確保企業(yè)各項工作的開展具有充足的資金保障，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　2當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的.問題

　　2.1對稅收籌劃的理解不夠透徹

　　現(xiàn)階段，有相當(dāng)一部分企業(yè)存在對稅收籌劃的理解不夠透徹的問題，其財務(wù)管理人員在理解稅收籌劃這一概念的時候存在理解不透徹、分析不全面等問題，導(dǎo)致難以形成對稅收籌劃的清晰認(rèn)識。對于稅收籌劃的理解，有一部分人認(rèn)為這一行為是損害國家利益、違背稅收法的表現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是變相的偷稅漏稅，是應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行有效的制止與打擊。也有一部分人認(rèn)為，稅收籌劃很難在實(shí)際中發(fā)揮作用，在我國稅收制度不斷發(fā)展的今天，稅收籌劃難以做到緊跟國家稅收政策的變化而變化，這在很大程度上阻礙了企業(yè)稅收籌劃有用性的有效發(fā)揮。有相當(dāng)一部分企業(yè)缺乏對企業(yè)整體賦稅的考慮，而只看到了單個稅種的籌劃，這一現(xiàn)象在我國企業(yè)中相對較為普遍地存在著。盡管從單一稅種上來看，企業(yè)的賦稅有所降低，但實(shí)際上企業(yè)整體賦稅依然難以得到有效減輕才是企業(yè)在賦稅方面的實(shí)際情況，究其原因，還在于企業(yè)對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收的籌劃工作難以做到科學(xué)合理。

　　2.2財務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺失

　　財務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的存在對于企業(yè)提高稅收籌劃工作的質(zhì)量來說具有至關(guān)重要的意義，只有在擁有數(shù)量足、質(zhì)量高的稅收籌劃專業(yè)人才的基礎(chǔ)上，才能夠確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展。然而，不容忽視的一個問題是，在當(dāng)前我國的企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃專業(yè)人才的缺失已經(jīng)成為一個較為普遍存在的問題，這在很大程度上影響了企業(yè)稅收籌劃工作的開展，阻礙了企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。具體來說，我國的稅收籌劃人員處于一種供不應(yīng)求的局面，很多企業(yè)存在著稅收籌劃人員匱乏的問題。除此之外，有相當(dāng)一部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，對財務(wù)管理知識和稅收知識的具體內(nèi)容掌握不清晰。因此，很多企業(yè)存在著因稅收籌劃的制定不符合國家稅收法而產(chǎn)生的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)意識到，一旦出現(xiàn)稅收違法行為，將會給企業(yè)的正常運(yùn)營帶來極為嚴(yán)重的負(fù)面影響。

　　2.3我國稅收法制體系不健全

　　稅收法制體系是否健全在很大程度上會影響到我國企業(yè)能否有效和正確地開展稅收籌劃工作。我國的稅收法制體系與西方國家相比還存在著較多不完善之處，較多漏洞的存在導(dǎo)致我國的稅收工作難以得到有效開展，同時也影響企業(yè)納稅義務(wù)的正常履行與正常生產(chǎn)運(yùn)營。除此之外，因我國稅收法制體系不健全而造成的我國國民對稅法認(rèn)識不清晰，甚至存在誤解稅收的情況也相對較為明顯，認(rèn)為稅收等同于單純的納稅，這在很大程度上不利于我國稅收工作的有效開展。因此，政府必須對我國稅收法制體系的完善工作給予足夠的重視。

　　3提升企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的措施

　　3.1企業(yè)增強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視程度

　　當(dāng)前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理人員對稅收籌劃工作的重視相對較低是阻礙企業(yè)形成科學(xué)合理的稅收籌劃的主要因素所在，為了提高企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性，真正使得企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時維護(hù)自身凈利潤的最大化，必須從根本上增強(qiáng)企業(yè)對稅收籌劃工作的重視程度，使其意識到稅收籌劃對于企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性與必要性。在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、控制企業(yè)成本支出以及減輕企業(yè)賦稅等方面，保證稅收籌劃的科學(xué)合理都具有關(guān)鍵性的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業(yè)賦稅實(shí)際情況，并注重結(jié)合國家稅收政策、遵守國家法律法規(guī)，在深思熟慮的基礎(chǔ)上制定出科學(xué)的稅收籌劃。除此之外，還要充分意識到稅收對于國家財政的重要性，從國家角度考慮，確保在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時維護(hù)國家整體利益，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)國家稅收目的的宣傳工作，使企業(yè)全體員工形成對稅收的正確認(rèn)識，嚴(yán)格規(guī)范自身行為，確保稅收籌劃工作符合國家法律法規(guī)的要求。

　　3.2建立稅收籌劃工作機(jī)制

　　良好的稅收籌劃工作機(jī)制是保證企業(yè)稅收籌劃科學(xué)合理制定的重要基礎(chǔ)，只有稅收籌劃工作機(jī)制得到切實(shí)建立，才能夠保證企業(yè)的稅收籌劃工作有章可循。具體來說，要重視提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與水平，對企業(yè)財務(wù)管理人員進(jìn)行稅收籌劃方面的專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)其對國家法律法規(guī)的了解。與此同時，為了提高稅收籌劃的安全性，企業(yè)應(yīng)對稅收籌劃風(fēng)險評估機(jī)制的建立給予足夠的重視，將稅收籌劃工作機(jī)制與稅收風(fēng)險評估機(jī)制有機(jī)結(jié)合，在最大程度上保證財務(wù)人員能夠及時發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中存在的問題，保證企業(yè)所制定的稅收籌劃真實(shí)可行。

　　3.3重視對稅收籌劃人才的培養(yǎng)

　　稅收籌劃人才質(zhì)量的高低與數(shù)量的多少直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與水平。高質(zhì)量的稅收籌劃人才對于確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展以及維護(hù)企業(yè)利益來說具有至關(guān)重要的意義，因此企業(yè)必須對稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作給予的重視。應(yīng)當(dāng)明確，稅收籌劃工作具有復(fù)雜性與嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)，因此對稅收籌劃人才的要求也要相對嚴(yán)格，要求企業(yè)稅收籌劃人員不僅對稅收籌劃工作的專業(yè)技能有準(zhǔn)確的掌握，還要要求其能夠清晰掌握我國相關(guān)稅收政策與法律法規(guī)，對因我國稅收政策調(diào)整而產(chǎn)生問題做到沉著冷靜，隨機(jī)應(yīng)變。從國家層面來說，應(yīng)該重視對我國稅收籌劃人才的培養(yǎng)，在大學(xué)中開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，培養(yǎng)高質(zhì)量稅收籌劃人才。對于企業(yè)來說，應(yīng)重視對企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，并聘請專業(yè)、權(quán)威的稅收籌劃人員進(jìn)行專業(yè)化指導(dǎo)，力求在最大程度上提高企業(yè)稅收籌劃人才的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。

　　4結(jié)語

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益發(fā)展以及我國市場競爭的日趨激烈，對企業(yè)的財務(wù)管理工作給予足夠的重視對于保持企業(yè)在市場競爭中占據(jù)有利地位來說具有至關(guān)重要的意義。而科學(xué)合理的稅收籌劃在確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理科學(xué)化、保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)凈利潤最大化方面具有獨(dú)特優(yōu)勢，因此企業(yè)應(yīng)對稅收籌劃工作給予足夠的重視。本文以稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，論述稅收籌劃對實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化的重要作用。深入分析當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題，例如，對稅收籌劃的理解不夠透徹、財務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺失以及我國稅收法制體系不健全等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如，企業(yè)增強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視程度、建立稅收籌劃工作機(jī)制，以及重視對稅收籌劃人才的培養(yǎng)等提升企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的措施，希望對促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的借鑒意義。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文8

　　摘要：在我國社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的形勢下，我國國內(nèi)的物價也呈現(xiàn)出了直線上升的趨勢。對于企事業(yè)單位當(dāng)中的員工來說，要想讓自己的基本生活能夠得到一定的保障，就必須要賺取更多的工資。而企事業(yè)單位的員工恰恰是個人所得稅所有納稅人當(dāng)中稅收占比最大的部分。在以依法納稅為基本原則的基礎(chǔ)上，怎樣在有效提升個人薪金的同時減小其所承受的稅收負(fù)擔(dān)變成了個稅稅收籌劃方面的重要研究內(nèi)容。

　　關(guān)鍵詞：年薪制；個人所得稅；籌劃

　　1引言

　　我國的稅收法案規(guī)定，企業(yè)員工所獲取全年獎金以及通過其他形式得到的所有工薪收入都必須在合并之后，繳納相應(yīng)的個人所得稅。因此，怎樣納稅以及如何盡量少納稅等問題受到了越來越多納稅人的關(guān)注。在采取不同的方式的情況下，個人所得稅稅收籌劃所得額的多少也會有很大的不同。所以，如果想讓自己的員工所獲得的收入最多，企業(yè)在個稅的代扣代繳方面，就一定要對個人所得稅的繳納方式加以合理的籌劃，以此達(dá)到員工的基本要求，讓員工在工作上能夠具有更加積極主動的態(tài)度。

　　2年薪制個人所得稅稅收籌劃的基本思路

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步的不斷加快，越來越多的納稅加入到了追求利益最大化的隊伍當(dāng)中，讓利益達(dá)到最大化對于納稅人在生活方面的質(zhì)量與精神方面的需求都有著極其重要的意義。人們在付出了勞動后，就要從中獲取相應(yīng)的報酬，以此使其內(nèi)心得到滿足，而且這些報酬也為其生活提供了一定的保障。但由于需要納稅，就使得其獲得的收入要減少一些，基于此，怎樣籌劃合理的個人所得稅納稅方案，以便于減輕納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)逐漸受到了眾多納稅人的廣泛關(guān)注，籌劃納稅額相對較少的方案，讓收入達(dá)到最大化，能夠在很大程度上提高人們的生活質(zhì)量。企業(yè)在發(fā)放年薪時所采取方式大致分為三種，包括年薪一次性發(fā)放、以月為單位將年薪平均發(fā)放到員工手里和月度預(yù)支結(jié)合年終補(bǔ)發(fā)的方式。因年薪制企業(yè)的員工工資都非常的高，所以，如果一次性的對其進(jìn)行發(fā)放，就要繳納較高的稅額。而且繳納的稅額是不可以利用年薪發(fā)放的方式加以平攤的。基于此，在進(jìn)行了充分的考慮之后，認(rèn)為使用月度預(yù)支結(jié)合年終補(bǔ)發(fā)將年薪發(fā)放給員工的方式來對年薪制的個人所得稅進(jìn)行繳納，能夠讓繳納額達(dá)到最少。

　　3年薪制企業(yè)個人所得稅稅收籌劃的案例分析

　　在此，我們就對下面的案例作為分析依據(jù)，研究個人所得稅在籌劃方面的最好方法。例如，某企業(yè)有一位高管人員，其年薪是60萬元，為了便于比較分析，暫不考慮五險一金等稅前扣除因素。3.1將年薪進(jìn)行一次性發(fā)放根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，其計算的方式是600000/12=50000。通過個人所得稅稅表可知，應(yīng)納稅所得額介于35000至55000元之間部分的相應(yīng)繳稅稅率是30%，速算扣除數(shù)是2755元。因此，實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅稅額為（600000-3500）×30%-2755=176195元。3.2以月為單位將年薪平均發(fā)放在以月為單位將年薪平均發(fā)放的情況下，每月應(yīng)發(fā)放的金額為50000元，對應(yīng)的個稅稅率是30%，稅前扣除數(shù)是2755元，采用此方法算出的應(yīng)繳稅額為（50000-3500）×30%-2755=11195，基于此，全年的應(yīng)繳稅額就是11195×12=134340元。3.3月度預(yù)支結(jié)合年終補(bǔ)發(fā)的方式發(fā)放年薪此方式就是以月度為單位將年薪平攤到工資當(dāng)中，并把還沒有發(fā)放那部分薪資在年終的`時候使用一次性獎金政策發(fā)放，將這兩個方法結(jié)合之后，在計算個人所得稅時，就有了以下兩個方案：第一種方案是使用相應(yīng)稅率的上一級別個稅稅率。即相應(yīng)稅率是30%，其使用的相關(guān)稅率就是25%。假定月度預(yù)支獎金部分使用相關(guān)稅率，則預(yù)支獎金全年可發(fā)38500*12=462000元，年終補(bǔ)發(fā)獎金可發(fā)600000-462000=138000元。預(yù)支獎金部分需繳納個稅（（38500-3500）*0.25-1005）*12=92940元；年終補(bǔ)發(fā)獎金需繳納個稅138000*0.25-1005=33495元。因此，全年應(yīng)繳納個稅126435元。第二種方案是年終補(bǔ)發(fā)這筆發(fā)放一次性獎金政策的上限（即考慮了年終獎?wù)�策的陷阱），其余的薪資按月平攤到12個月發(fā)放給員工。假定年終補(bǔ)發(fā)按照相關(guān)稅率20%的上限即108000元發(fā)放，月度預(yù)支492000元。年終補(bǔ)發(fā)按照一次性獎金政策納稅，即需繳納個稅108000*0.2-555=21045元；月度預(yù)支部分全年需繳納個稅（（41000-3500）*0.3-2755）*12=101940元。因此，全年應(yīng)繳納個稅122985元。綜上，從個稅籌劃角度來比較，顯然第三種方式即月度預(yù)支結(jié)合年終補(bǔ)發(fā)的方式發(fā)放年薪最優(yōu)。且該子方案中，方案一需繳納個稅126435元，方案二需繳納個稅122985元，顯然方案二更優(yōu)。以上方案二，在考慮了結(jié)合月獎?wù)�策和年終獎?wù)�策的同時，還考慮了將年終獎?wù)�策用到最�?yōu)狀態(tài)，所以納稅最少。因此，在指定年薪發(fā)放方式的同時，除了要結(jié)合年終獎?wù)�策之外，還要考慮不同年薪收入對應(yīng)的年終獎?wù)�策的陷阱區(qū)，避免多發(fā)少得的情況出現(xiàn)。

　　4結(jié)語

　　本文通過分析年薪制企業(yè)的個人所得稅繳納方式，并提出了三種年薪制企業(yè)繳納個人所得稅的方式，通過實(shí)例分析，得出了最佳的個稅繳納方式，以此促進(jìn)了年薪制企業(yè)個人收入最大化的最好方式，希望相關(guān)企業(yè)能夠利用此種繳稅方式激勵員工，提高他們工作的積極性，這樣不僅提高了他們的經(jīng)濟(jì)收入，同時也在很大程度上加快了企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的速度。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文9

　　一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵分析

　　企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動時，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來越大，在社會經(jīng)濟(jì)中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強(qiáng)社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平；三是有助于國家的法制化進(jìn)程；四是有利于實(shí)現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。

　　二、企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用問題

　　1.企業(yè)籌資

　　資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過對稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險，運(yùn)用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險。

　　2.企業(yè)投資

　　在如今的社會經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會造成企業(yè)投資的風(fēng)險。通過稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關(guān)法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運(yùn)用連續(xù)投資的方式，延長企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展贏得最佳的機(jī)遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時，企業(yè)的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營效益。

　　3.其他方面

　　稅收籌劃在籌資投資方面能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來不少的好處，能夠擴(kuò)大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價變化引起的稅負(fù)變動。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的'，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負(fù)的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。

　　三、稅收籌劃要點(diǎn)分析

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會關(guān)系到政府的各個職能部門，政府會對企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達(dá)到國家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。

　　四、兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實(shí)施，只有將企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟(jì)活動參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。

　　五、稅務(wù)籌劃方案應(yīng)有極強(qiáng)的適應(yīng)性

　　市場處于時刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場特征。在實(shí)施稅收籌劃方案時，應(yīng)該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會計制度不同，稅法所關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟(jì)態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認(rèn)識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)與會計制度適度分離。實(shí)現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過程中努力實(shí)現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案�？傊�，企業(yè)的稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。

稅收籌劃論文10

　　稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的根因是能降低企業(yè)的賦稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而實(shí)現(xiàn)理想的經(jīng)營目標(biāo)。稅收籌劃在幫助企業(yè)節(jié)稅的同時也存在著一定的風(fēng)險，如果不對這些風(fēng)險及時加以控制則會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。本文以稅收籌劃風(fēng)險為切入點(diǎn)，提出風(fēng)險控制措施，以期有助于充分發(fā)揮稅收籌劃的職能作用。

　　一、稅收籌劃存在的風(fēng)險

　　（一）實(shí)施者素質(zhì)較低

　　納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯誤則會導(dǎo)致稅收籌劃失敗。但從我國實(shí)際情況來看，納稅人對稅收、會計、法律方面的政策、知識掌握程度不高，嚴(yán)重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制，即便一些納稅人想通過稅收籌劃達(dá)到節(jié)稅的目的，但往往事與愿違，達(dá)不到預(yù)期的效果。

　�。ǘ�）稅收方案的不確定性

　　稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生，要想實(shí)施也必須要有特定的`環(huán)境，稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個方面：一是納稅人的內(nèi)在環(huán)境，二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項稅收利益，就要針對稅收政策進(jìn)行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優(yōu)惠帶來的經(jīng)濟(jì)利益。一旦對預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動判斷失誤，就會加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營成本。其次，國家會針對外部市場經(jīng)濟(jì)的改變不斷調(diào)整稅收政策，無形當(dāng)中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風(fēng)險。

　�。ㄈ�）權(quán)利與義務(wù)的不對稱

　　納稅人作為稅負(fù)的主要承擔(dān)者，有權(quán)利進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的自我保護(hù)，通過一系列措施保護(hù)自身的權(quán)益。而稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的主體，有征稅的權(quán)利，但納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位是平等的，不存在高低之分�，F(xiàn)實(shí)情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務(wù)并不對等，主動權(quán)掌握在立法者的手中，一旦調(diào)整和改變稅法，就會給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險控制措施

　�。ㄒ唬┍苊舛愂栈I劃風(fēng)險

　　稅收籌劃風(fēng)險避免策略是目前為止避免風(fēng)險效果最好的一種方法，能使企業(yè)因?yàn)槎愂照�策改變而造成的損失為零，有效保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟(jì)活動。；二是一旦某項經(jīng)濟(jì)活動存在特定風(fēng)險就選擇中途放棄。但兩種方法的實(shí)現(xiàn)有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問題：出現(xiàn)較小的風(fēng)險，在企業(yè)承受范圍之內(nèi)不需要中途放棄經(jīng)濟(jì)活動，只有當(dāng)風(fēng)險較高，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失時才選擇中止經(jīng)濟(jì)活動；如果規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險的成本較高，甚至高于實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動時，則不需要放棄經(jīng)濟(jì)活動；要根據(jù)風(fēng)險的實(shí)際情況科學(xué)合理的進(jìn)行決策，不能一味的規(guī)避風(fēng)險而錯失發(fā)展機(jī)遇；規(guī)避某項風(fēng)險時不能保證不會遇到其他方面的風(fēng)險，要對風(fēng)險進(jìn)行仔細(xì)甄別，選擇恰當(dāng)?shù)囊?guī)避風(fēng)險的方法。

　�。ǘ�）控制稅收籌劃風(fēng)險損失

　　稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風(fēng)險主要集中在事前和事中兩個階段，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1、信息管理

　　第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過去和現(xiàn)在的經(jīng)營狀況，根據(jù)信息梳理預(yù)測未來經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境，特別是一些稅收優(yōu)惠政策，將各個稅種緊密的聯(lián)系在一起，提高整體的節(jié)稅性能。還要掌握有關(guān)的稅務(wù)行政制度，以便自身權(quán)益收到侵害時能夠及時維護(hù)。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實(shí)施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個動態(tài)的過程，在具體實(shí)施時要根據(jù)環(huán)境和政策的變化及時調(diào)整，根據(jù)反饋的信息及時消除外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的不利影響。

　　2、人員管理

　　稅收籌劃是集稅務(wù)、會計、財務(wù)等多項專業(yè)知識的綜合性活動，對稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個方面：第一是業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員要具備過硬的專業(yè)知識和豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn)，同時還知曉國外相關(guān)稅收籌劃知識，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業(yè)道德。稅收籌劃處于國家利益和企業(yè)利益的焦點(diǎn)上，既不損害國家利益也要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業(yè)道德，維護(hù)稅法的權(quán)威性。

　　三、結(jié)束語

　　總而言之，稅收籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，企業(yè)要高度重視在進(jìn)行稅收籌劃時面臨的風(fēng)險，加強(qiáng)對風(fēng)險的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進(jìn)行。不僅能夠達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，同時也能促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，在風(fēng)險較低的環(huán)境下開展收稅籌劃，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

稅收籌劃論文11

　　一、企業(yè)集團(tuán)籌集資環(huán)結(jié)稅收籌劃

　　企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。

　　二、企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法

　　我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的.組織形式。對于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負(fù)較輕。

　　(二)子公司與分公司的選擇

　　有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。

　　(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃

　　投資方式的不同將會導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅，開始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。

稅收籌劃論文12

　　隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國內(nèi)的企業(yè)數(shù)量也在不斷增多，其中中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)占據(jù)了國內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的99%左右，為社會提供的就業(yè)崗位超過了80%，并且為我國稅收提供的貢獻(xiàn)已經(jīng)超過了50%。由此可見中小型企業(yè)的市場地位正在逐漸提升，但其資金和技術(shù)相對薄弱，內(nèi)部管理體系較差，無法形成有效的稅收籌劃體系，導(dǎo)致其難以進(jìn)一步發(fā)展。

　　一、稅收籌劃的概述

　　稅收是實(shí)現(xiàn)國家公共財政職能的一種手段，由政府的專門機(jī)構(gòu)向企業(yè)實(shí)施強(qiáng)制性的非懲罰性的金錢課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對納稅的方案進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，進(jìn)而減輕稅款為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)壓力�？梢哉f稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作中的組成部分，財務(wù)管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營銷收益管理等多個方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)當(dāng)中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。但實(shí)際工作當(dāng)中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹(jǐn)慎和專業(yè)，很容易出現(xiàn)違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。

　　二、目前國內(nèi)中小型企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和問題

　　稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達(dá)國家的企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛，同時也成為了跨國性公司發(fā)展和經(jīng)營的重要手段。我國中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場，因此想要將其轉(zhuǎn)化為適應(yīng)我國社會主義市場發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃工作，其存在的問題具體如下：

　�。�1）領(lǐng)導(dǎo)者稅收籌劃意識缺乏。由于國內(nèi)對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認(rèn)為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營者只注重對稅法的學(xué)習(xí)和認(rèn)知，認(rèn)為稅收籌劃工作應(yīng)全部由財務(wù)人員負(fù)責(zé)，自己不需要多做學(xué)習(xí)。同時很多企業(yè)管理者存在著經(jīng)營陋習(xí)，習(xí)慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導(dǎo)致違紀(jì)違法行為。

　�。�2）稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差。稅收籌劃工作本身是一類財務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)的.工作，在開展這項活動時需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財務(wù)專業(yè)知識，對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國內(nèi)很多中小企業(yè)當(dāng)中高素質(zhì)財務(wù)人才嚴(yán)重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內(nèi)部的財政體系仍不健全，會計信息準(zhǔn)確率較低，具有違反法律的問題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎(chǔ)不牢固，嚴(yán)重影響該項工作的開展效果。

　�。�3）國內(nèi)稅法體系不健全。我國的現(xiàn)代法律研究起步較晚，還沒有形成一個完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學(xué)性、有效性、實(shí)用性以及權(quán)威性，并且很多法律條款在執(zhí)行過程中透明度不足，實(shí)際操作性較差。目前我國稅法當(dāng)中存在的問題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過于籠統(tǒng)和原則化，沒有對法律概念進(jìn)行細(xì)化分類，導(dǎo)致執(zhí)行過程中出現(xiàn)困難和無法認(rèn)證的情況；其二是當(dāng)前很多稅法條款已經(jīng)不適應(yīng)我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展規(guī)律，需要進(jìn)行重新的研究和規(guī)劃。目前國內(nèi)常見的解決方法是定期由稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件的形式對各種政策進(jìn)行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問題，而無法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補(bǔ)丁”的數(shù)量太多就會嚴(yán)重影響人們對于稅法的認(rèn)知，使得中小型企業(yè)無法根據(jù)當(dāng)前的稅法情況開展稅收籌劃工作。

　　三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的措施

　　（1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內(nèi)部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)內(nèi)部的人員認(rèn)知和管理模式，只有先將內(nèi)部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內(nèi)部管理者和財務(wù)人員對于稅收籌劃工作的認(rèn)識，只有先端正和糾正認(rèn)知才能夠確保這項工作的進(jìn)行�，F(xiàn)階段各中小型企業(yè)之所以無法開展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財務(wù)人員對稅收籌劃工作認(rèn)識錯誤，其中部分人員認(rèn)為稅收籌劃就是稅漏稅的一個過程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認(rèn)為這項工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無法進(jìn)一步開展。想要提高中小企業(yè)管理者和財務(wù)人員的認(rèn)知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對于稅收籌劃工作的培訓(xùn)力度，可以從企業(yè)外部聘請專業(yè)人員或相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，通過定期講座的方式對企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長遠(yuǎn)，認(rèn)識到這項工作的減稅效果，進(jìn)而對其進(jìn)行大力的支持。

　　其次，應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時對目前企業(yè)當(dāng)中已有的優(yōu)秀人才進(jìn)行重點(diǎn)的培養(yǎng)，打造一個專門適用于稅收籌劃工作的財務(wù)管理團(tuán)隊，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部人員的稅收管理能力。同時還可以建立責(zé)任制，明確每個財務(wù)人員所處的工作崗位和責(zé)任。

　　第三，將企業(yè)內(nèi)部會計核算工作進(jìn)行規(guī)范化管理，積極完善會計信息披露體系，并完善財務(wù)核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎(chǔ)。在實(shí)際稅收驗(yàn)收工作當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在調(diào)查時首先查找的就是企業(yè)的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準(zhǔn)確、透明、公開，這樣就能夠正確反映企業(yè)應(yīng)繳納稅款的實(shí)際情況。同時會計所計算出的財務(wù)數(shù)據(jù)是企

　　業(yè)應(yīng)繳納的稅款的基數(shù)，也是財務(wù)部門征稅的依據(jù)，必須保證其的準(zhǔn)確性。

　�。�2）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國的法律制度。首先應(yīng)對目前的稅法進(jìn)行完善，使稅務(wù)執(zhí)法人員在開展工作時能夠更好地依據(jù)法規(guī)，減低主觀判斷給企業(yè)帶來的損失。同時在法規(guī)當(dāng)中應(yīng)加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規(guī)定，使中小型企業(yè)開展這項工作時能夠獲得全面的法律指導(dǎo)。另外還要做好法規(guī)的細(xì)化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細(xì)則時沒有法律依據(jù)。其次，政府應(yīng)出面建立有效的稅收籌劃代理機(jī)制。這一工作主要是針對于部分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員素質(zhì)較低的問題，政府應(yīng)鼓勵專門的代理機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供專業(yè)化的服務(wù)，同時加強(qiáng)會計行業(yè)內(nèi)部稅收籌劃培訓(xùn)師隊伍的建設(shè)，這樣就能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加方便的財務(wù)管理服務(wù)，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營收益。另外政府還可以出臺部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進(jìn)行節(jié)稅。

　　四、結(jié)語

　　稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財務(wù)工作之一，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變和糾正錯誤的認(rèn)知，同時政府也應(yīng)該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經(jīng)營收益，進(jìn)而為政府帶來更多的財政收入。

稅收籌劃論文13

　　對于保險中介機(jī)構(gòu)來說，保險營銷員在拓展保險業(yè)務(wù)、為客戶提供相關(guān)保險服務(wù)方面發(fā)揮著重要作用，是保險中介機(jī)構(gòu)不可或缺的重要力量。但是，我們應(yīng)該看到，由于當(dāng)前保險中介機(jī)構(gòu)于保險營銷員之間簽訂的是代理合同，保險營銷員沒有底薪，不能享受保險公司或中介機(jī)構(gòu)的任何福利及待遇等，主要是按照一定比例從保費(fèi)中獲取傭金。因此，保險營銷員面臨著較大的收人壓力，尤其是保險營銷員個人所得稅的稅負(fù)問題已經(jīng)成為影響保險營銷員隊伍發(fā)展的重要因索之一，導(dǎo)致保險中介機(jī)構(gòu)普遍存在著保險營銷員增員難、營銷員隊伍發(fā)展緩慢等突出問題。根據(jù)本人在湖南惠民鐵路保險銷售有限公司的多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，本文主要對當(dāng)前保險中介機(jī)構(gòu)保險營銷員個人所得稅扣繳中存在的問題進(jìn)行了分析和思考，并提出若干解決措施，希望能拋磚引玉，引發(fā)業(yè)界同仁的討論和思考。限于本人學(xué)力有限，文章會存在這樣或那樣的問題，歡迎大家批評指正

　　一、當(dāng)前保險中介機(jī)構(gòu)保險營銷員個人所得稅扣繳中存在的問題

　　近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，人們的保險意識顯著提高，保險事業(yè)也迎來了巨大的蓬勃發(fā)展的機(jī)遇。但是，由于目前保險營銷員的個人所得稅按照一定的標(biāo)準(zhǔn)由保險中介機(jī)構(gòu)按月代扣代繳，這顯然在一定程度上把保險營銷人員的個人所得等同于勞務(wù)所得，使保險營銷員承受了巨大的個人所得稅稅負(fù)，從長遠(yuǎn)來看，不利于我國保險事業(yè)的健康發(fā)展

　　一方面，稅率設(shè)置不夠合理。一般來說，稅率是稅收制度設(shè)計的核心，會對稅制運(yùn)行狀況產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。由于我國居民的各種收人貨幣化、賬面化程度相對較低，而個人所得稅稅率的設(shè)置又只能依據(jù)人們賬面化的貨幣收人，有失公平，進(jìn)而導(dǎo)致他們力圖使自己的收人隱性化，例如將本月可以簽的保單推到下月簽等。由于個人所得稅的征收承擔(dān)著收人再分配的職能，在稅率設(shè)置方面應(yīng)當(dāng)符合低稅率、寬稅基這一基本思路。低稅率可以降低納稅人的稅負(fù)，引導(dǎo)他們自覺納稅，而過高的不合理的'稅率，會刺激一些納稅人選擇偷逃稅

　　另一方面，沒有充分考慮到營銷員的工作費(fèi)用支出等經(jīng)濟(jì)狀況在保險營銷工作中，營銷員不僅面臨著巨大的工作壓力，任務(wù)繁重，而且會支出較多的工作費(fèi)用，包括交通費(fèi)、電話費(fèi)以及探視客戶的費(fèi)用等，這此支出很多時候都是由營銷員自己承擔(dān)的，個人所得稅如果沒有考慮這此因索，就會明顯增加保險營銷員的負(fù)擔(dān)。同時，由于家庭是社會的基本經(jīng)濟(jì)單位，與個人收人相比，家庭成員的總收人更能準(zhǔn)確全面地反映出納稅能力。而對于有此營銷員來說，由于家庭成員多，贍養(yǎng)老人的負(fù)擔(dān)重，所以，在扣繳他們的個人所得稅時候，就應(yīng)當(dāng)充分考慮保險營銷員的家庭負(fù)擔(dān)以及工作費(fèi)用支出等情況，以確保納稅的公平性與合理性

　　總之，個人所得稅扣繳在一定程度上關(guān)系到保險營銷員的切身利益，會對保險中介機(jī)構(gòu)保險營銷員隊伍建設(shè)以及保險行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響�，F(xiàn)行的個人所得稅政策會對保險營銷員的展業(yè)帶來不利后果，增加了保險中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成本與經(jīng)營風(fēng)險，不利于保險行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展

　　二、保險中介機(jī)構(gòu)保險營銷員個人所得稅稅收籌劃的主要對策

　　稅收籌劃作為一種財務(wù)管理活動，具有合法性、目的性與專業(yè)性等特征。如何在既不違反國家相關(guān)法律法規(guī)又不增加企業(yè)預(yù)算的情況下，切實(shí)提高保險營銷人員的實(shí)際收人，已經(jīng)成為保險中介機(jī)構(gòu)必須妥善解決的重要課題。對于保險中介機(jī)構(gòu)來說，只有認(rèn)真做好營銷員的個人所得稅稅收籌劃，才能吸引并留住保險營銷人才

　　(一)準(zhǔn)確區(qū)分工資薪金與勞務(wù)報酬

　　當(dāng)前，保險中介機(jī)構(gòu)保險營銷員主要分為雇員與非雇員兩類。根據(jù)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，雇員的個人所得稅主要適用“工資薪金”項目，而非雇員則適用“勞務(wù)報酬”項目。從收人項目來看，雇員的工資薪金所得除傭金收人之外，還有其它工資福利收人。而非雇員的勞務(wù)報酬只有傭金收人。從可扣除項目的角度來看，雇員的工資薪金收人中可扣除的法定費(fèi)用為3500元，而勞務(wù)報酬可扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為800元或20%的比例費(fèi)用。同時，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，工資薪金收人不征營業(yè)稅，而勞務(wù)報酬所得應(yīng)征收營業(yè)稅。而適用稅率的差異，正是保險營銷員個人所得稅稅收籌劃的重要途徑。所以，工資薪金所得的適用稅率與勞務(wù)報酬適用稅率相比較，在較低的收人時，采用工資薪金就可以顯著減少保險營銷員的稅負(fù)，在高收人時采取勞務(wù)報酬則更合算

　　(二)合理安排手續(xù)費(fèi)

　　在保險行業(yè)，支付給保險營銷員的手續(xù)費(fèi)屬于勞務(wù)報酬。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)營銷員(非雇員)取得的收人計征個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]13號)的相關(guān)規(guī)定，保險企業(yè)營銷員以一個月內(nèi)取得的收人為一次。保險中介機(jī)構(gòu)是營銷員個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)按月代扣稅款并將所扣稅款繳入國庫。由于勞務(wù)報酬屬于一次性收人，以取得該項收人為一次，屬于同一項目連續(xù)收人的，以一個月內(nèi)取得的收人為一次。如果手續(xù)費(fèi)支付間隔超過一個月，則按每次收人額扣除法定費(fèi)用后納人應(yīng)納稅所得額。如果間隔期沒有超過一個月，則合并為一次，扣除法定費(fèi)用后納人應(yīng)納稅所得額。因此，保險中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理安排保險營銷員的納稅時間，并使其每月支付的手續(xù)費(fèi)，可以抵扣法定的定額費(fèi)用，努力減少保險營銷員每月應(yīng)繳稅額，切實(shí)降低稅率，有效增加保險營銷員的實(shí)際收人

　　(三)最大限度地提高營稍員福利

　　根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，按照國家有關(guān)政策計提的社�；�金以及住房公積金等，應(yīng)當(dāng)免繳個人所得稅和企業(yè)所得稅。因此，保險中介機(jī)構(gòu)就可以考慮為廣大保險營銷員計繳住房公積金等費(fèi)用，并將這此項目在稅前列支，通過采取這此措施，就可以有效減少保險營銷員的個人所得稅應(yīng)繳稅額，提高營銷員的實(shí)際收人。同時，保險中介機(jī)構(gòu)也可以增加營銷員“五險一金”的繳納基數(shù)。在這一過程中，就可以有效規(guī)避個人所得稅稅收籌劃風(fēng)險，最大限度地增加保險營銷員的福利，充分發(fā)揮對營銷員的激勵作用

　　(四)切實(shí)防范籌劃風(fēng)險

　　保險中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行個人所得稅稅收籌劃過程中，要加強(qiáng)自身保護(hù)，維護(hù)企業(yè)形象，努力防范并化解稅收籌劃風(fēng)險。首先，要嚴(yán)格遵守稅法等法規(guī)。保險中介機(jī)構(gòu)對于保險營銷員的個人所得稅稅收籌劃要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，保持會計帳薄的真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性。其次，要及時根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)對營銷員個人所得稅的籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會等各項事業(yè)的快速發(fā)展，我國稅收法律及法規(guī)也在逐步修訂并不斷完善。因此，由于各種因索以及法律法規(guī)出現(xiàn)變化，保險營銷員個人所得稅的籌劃方案就必須進(jìn)行調(diào)整，只有這樣，才能切實(shí)為保險中介機(jī)構(gòu)的保險營銷員帶來實(shí)際利益，減少個人所得稅稅負(fù)

　　三、結(jié)束語

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)的快速發(fā)展，保險行業(yè)正處于新的發(fā)展時期。由于保險行業(yè)具有投資大、風(fēng)險高以及競爭性強(qiáng)等特征，保險中介機(jī)構(gòu)之間的競爭集中表現(xiàn)為保險營銷員之間的競爭。為留住營銷人才，保險中介機(jī)構(gòu)必須要為員工謀取更大福利。其中，個人所得稅的稅收籌劃就可以明顯減少保險營銷人員的稅負(fù)，有效維護(hù)保險營銷員隊伍的穩(wěn)定，有力地推動保險中介機(jī)構(gòu)健康可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃論文14

　　稅收籌劃的概念是,在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理的組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動時，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營成本，增加企業(yè)的效益效率。并且，企業(yè)可以將稅收籌劃和科學(xué)的財務(wù)管理手段相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)前，因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)體制，企業(yè)間的競爭壓力越來越大，所以越來越多的企業(yè)管理者為了增加企業(yè)競爭力開始重視稅收籌劃工作。

　　一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

　　企業(yè)的合理避稅是稅收策劃活動中的一大作用，但是，遵守國家稅收法律法規(guī)是合理避稅行為的基礎(chǔ)。合理避稅有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，并且不會對國家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國家的稅收，促進(jìn)國家稅收的穩(wěn)定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關(guān)的法律法規(guī)，因此也就不會對國家的稅收造成損失，從而保證了國家宏觀財政稅收的穩(wěn)定。第二、通過合理避稅，降低生產(chǎn)運(yùn)營成本。企業(yè)通過降低成本，提高效率，是企業(yè)提升產(chǎn)品競爭力的有效方法。第三，企業(yè)進(jìn)行合理避稅可以確保國家宏觀調(diào)控的運(yùn)行。遵守國家的財經(jīng)法律法規(guī)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動的前提，稅收是國家宏觀調(diào)控的有效手段，國家通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)而保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，同時也可以讓企業(yè)達(dá)到自己的生產(chǎn)目標(biāo)。

　　二、一些企業(yè)稅收籌劃工作中所存在的問題

　　企業(yè)在國家宏觀稅收法律法規(guī)的引導(dǎo)下，通過安排生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)為目的。目前，以下幾個方面是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所存在的問題。

　　1.企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不全面。

　　企業(yè)高層對國家財稅政策撐握不全面、不及時，對節(jié)稅認(rèn)識存在誤區(qū)“認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益”，從而其對財務(wù)、稅收籌劃的重視度不高，企業(yè)財務(wù)人員、稅收人員無法真正參與企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的決策過程，本應(yīng)貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程甚至應(yīng)先于生產(chǎn)的稅收籌劃工作被置于生產(chǎn)經(jīng)營之后，待納稅事實(shí)已成定局、納稅義務(wù)已產(chǎn)生時方才讓財稅人員籌劃。

　　2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進(jìn)。

　　完成企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)是企業(yè)稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。但是目前對稅收籌劃缺乏整體性的認(rèn)識是眾多企業(yè)管理者存在的問題。企業(yè)管理者沒有認(rèn)識到企業(yè)整體財務(wù)運(yùn)作的重要有機(jī)組成部分是稅收籌劃工作。一些企業(yè)沒有科學(xué)合理的稅收籌劃體系，導(dǎo)致了企業(yè)雖然通過稅收籌劃節(jié)約了部分稅收，但造成了企業(yè)的整體成本的增加。造成這一問題的還有企業(yè)稅收籌劃工作運(yùn)用的方法手段十分落后，這是因?yàn)槠髽I(yè)沒有建立健全完整的財務(wù)管理體系和運(yùn)行機(jī)制。同時，財務(wù)管理的信息系統(tǒng)存在漏洞或者過于繁雜，使得財務(wù)工作者無法及時高效的獲得財務(wù)信息，導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃工作的滯后，給企業(yè)帶來不必要的損失和負(fù)擔(dān)。這些問題是目前稅收籌劃工作推進(jìn)的阻礙，如果不能及時解決，稅收籌劃就無法發(fā)揮其作用，甚至給企業(yè)帶來消極影響。

　　3.做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

　　企業(yè)想要充分發(fā)揮稅收籌劃的效果，做好稅務(wù)籌劃的工作，首先要做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。而在財務(wù)基礎(chǔ)性的工作當(dāng)中，原始憑證的管理最為重要。在我國新會計準(zhǔn)則的全面推廣的大背景下，對原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業(yè)不重視財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，導(dǎo)致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專門的部門體系來管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來重大的潛在風(fēng)險。而我國實(shí)行營改增的改革，企業(yè)稅收籌劃的基本依據(jù)就成了增值發(fā)票。企業(yè)如果財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作不到位，缺乏對發(fā)票的管理意識，不能做好發(fā)票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開展。同時一些企業(yè)為圖小利與無法開出正規(guī)增值發(fā)票的企業(yè)合作，就會帶給企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業(yè)發(fā)展帶來潛在的`風(fēng)險與危機(jī)。

　　三、對稅收籌劃工作的改進(jìn)建議

　　當(dāng)前財務(wù)管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，保證企業(yè)資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時做好稅收籌劃工作還有利于降低企業(yè)的法律風(fēng)險，保證企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。

　　1.企業(yè)管理者增強(qiáng)對稅收籌劃的認(rèn)識，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃的管理人才。

　　企業(yè)必須在國家的法律法規(guī)的規(guī)定之內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，只有這樣才是受國家保護(hù)和支持的。但是就目前來看，許多企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益。對此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的意識是稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提。企業(yè)管理者和稅務(wù)工作者必須在國家金融法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。同時也必須跟隨國家政策的引導(dǎo)，才能為企業(yè)帶來最大的效益。符合國家法律和政策要求是稅務(wù)籌劃工作的前提。企業(yè)培養(yǎng)籌劃管理人才是解決當(dāng)前人才缺乏的有效手段。新時期對稅務(wù)籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國的相關(guān)稅法和有關(guān)政策，而且需要了解企業(yè)的財務(wù)管理戰(zhàn)略以及企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。因此稅務(wù)籌劃人才必須是是財務(wù)和財務(wù)管理的高素質(zhì)綜合型人才。企業(yè)可以通過內(nèi)部自己培養(yǎng)稅收籌劃人才，也可聘請專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，如注冊稅務(wù)師事務(wù)所等方式解決人才匱乏的現(xiàn)狀。

　　2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進(jìn)的稅收籌劃方式和手段。

　　提高企業(yè)的整體效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，但是稅務(wù)部門相對獨(dú)立，是很多企業(yè)存在的問題。通常稅務(wù)部門以本部門的利益放在首位，導(dǎo)致了其不能融入到企業(yè)整體的管理體系當(dāng)中，使得雖然企業(yè)的稅負(fù)得以減輕，但企業(yè)整體的成本卻增加。因此，這就要求企業(yè)的稅務(wù)工作者需要有整體的全局觀念，站在企業(yè)財務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度全面的進(jìn)行稅收籌劃工作。同時，保證稅收籌劃工作人員及時了解財務(wù)信息，離不開先進(jìn)的財務(wù)管理信息平臺，企業(yè)只有完善稅務(wù)管理信息平臺才能使工作人員依據(jù)信息及時進(jìn)行制定或調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。這有利于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.重視對原始憑證的管理，確保企業(yè)發(fā)票的真實(shí)性。在新時期，企業(yè)原始憑證變得尤其重要，這是因?yàn)樾聲�計�?zhǔn)則的全面推廣。很多企業(yè)沒有重視原始憑證的管理是因?yàn)槭艿竭^去計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，這對曾強(qiáng)原始憑證的管理是很大的阻礙。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最終目標(biāo)，就不能忽視對原始憑證的管理，因?yàn)樵�始憑證是稅收籌劃的最重要的依據(jù)。這就要求企業(yè)必須保證所有原始憑證都必須按規(guī)定，按流程的登記在冊，并派專人進(jìn)行管理。隨著增值發(fā)票越來越重要，對其及時回收和保存也是企業(yè)必須重視的財務(wù)工作，保證增值發(fā)票的真實(shí)性，確保企業(yè)應(yīng)稅發(fā)票安全是企業(yè)完成稅收籌劃工作的基礎(chǔ)。

　　四、結(jié)語

　　稅收籌劃工作對企業(yè)和國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有重要的作用。但是，必須客觀的認(rèn)識我國部分企業(yè)在稅收籌劃工作的問題。只有企業(yè)重視稅收籌劃工作，做好相關(guān)調(diào)整改革工作，才能充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

稅收籌劃論文15

　　摘要：

　　企業(yè)會計核算在收入結(jié)算方面、費(fèi)用列支方面、投資核算方面，折舊方面以及存貨計價方面等運(yùn)用到了稅收籌劃。企業(yè)如果能夠?qū)Χ愂栈I劃進(jìn)行合理的應(yīng)用，不僅能夠使企業(yè)的經(jīng)營成本得到降低，還能夠提高企業(yè)的競爭能力。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃 會計核算 應(yīng)用探析

　　稅收籌劃就是納稅人在稅法所規(guī)定的范圍之內(nèi)，從眾多納稅策略或者是稅法中的優(yōu)惠政策里，選擇出較為適合的稅收籌劃方法，進(jìn)而減輕以及延緩自身稅負(fù)的一種行為方式。稅收籌劃身為管理活動的當(dāng)中的一種，幾乎在企業(yè)整個經(jīng)營過程都有所滲透。本論文針對會計核算進(jìn)行分析，闡述如何對稅收籌劃加以合理應(yīng)用才能夠使企業(yè)的稅負(fù)降低，使企業(yè)的整體利益實(shí)現(xiàn)最大化，具體表現(xiàn)如下。

　　一、會計核算所受稅收籌劃的影響

　　1.促使企業(yè)的會計水平得到以提高。

　　企業(yè)能夠應(yīng)用稅收籌劃來提高會計水平。通常情況下，人們都認(rèn)為稅收籌劃與企業(yè)之中的專業(yè)人才是分不開的，這就需要從事會計工作的人員必須具備更全面的知識，其中包含了會計的準(zhǔn)則、會計制度、現(xiàn)行的稅法以及與稅法有關(guān)的政策等，只有這樣才能夠規(guī)劃稅收，才會在不違法的情況下獲得到最大的利潤。如此一來，企業(yè)就可以利用稅收籌劃使會計人員可以具備更高的工作水平以及專業(yè)素質(zhì)。

　　2.使企業(yè)的納稅意識得以提高。

　　企業(yè)可以利用稅收來增加納稅意識。針對納稅意識來看，我們可以認(rèn)為納稅籌劃具有較強(qiáng)的說服力，如果企業(yè)當(dāng)中沒有較強(qiáng)的納稅意識，企業(yè)就不可能籌劃稅收，而當(dāng)企業(yè)到了納稅的時候，通常都會應(yīng)用一些非法方式以減少稅收。因此，當(dāng)企業(yè)開展稅收籌劃這一項工作的時候，這就表明企業(yè)已經(jīng)具備了較高的納稅觀念，可以按照稅法規(guī)定來對會計賬表進(jìn)行完善。3.促使企業(yè)獲得到最大的收益。企業(yè)可以利用稅收籌劃來獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在籌劃稅收的時候，可以控制現(xiàn)金流出，這樣現(xiàn)金的流量就會增加。除此之外，現(xiàn)金的流出時間還會延長，促使此部分資金可以在時間價值之上產(chǎn)生增值。這樣，企業(yè)就會實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

　　二、企業(yè)當(dāng)中應(yīng)用的稅收籌劃方法

　　1.對不予征稅的方法進(jìn)行介紹。

　　此方法就是對我國所制定的稅收法律和制度等進(jìn)行選擇來規(guī)定不予征稅的投資、理財或管理活動，應(yīng)用此種方式使稅收的負(fù)擔(dān)得以減輕。任何一種稅收都用相應(yīng)的征稅范圍，從具體稅種來看，這對那些在征稅范圍之內(nèi)的經(jīng)營行為進(jìn)行征稅，而不在征稅范圍內(nèi)的行為就不予征稅，這時就需要企業(yè)當(dāng)中的納稅人員根據(jù)稅收政策，事前安排企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動等，從中多方案之中選擇出不予征稅的活動方案。

　　2.對稅率差異的方法進(jìn)行介紹。

　　此種方法就是按照我國稅收法律和政策當(dāng)中所規(guī)定的稅率差異，對那些稅率比較低的投資活動方案、理財活動方案和經(jīng)營活動方案進(jìn)行選擇，應(yīng)用這種方法來減少稅收。譬如：企業(yè)針對所生產(chǎn)的產(chǎn)品選擇成本核算方案時，根據(jù)綜合成本方法核算出來的消費(fèi)稅額要比根據(jù)產(chǎn)品分類所核算出來的消費(fèi)稅額要高。

　　3.對扣除方法進(jìn)行介紹。

　　此種方法就是按照我國稅收政策以及法律中設(shè)置的規(guī)定，使投資活動、理財活動以及經(jīng)營活動等計稅依據(jù)當(dāng)中盡可能將能夠扣除的金額和項目進(jìn)行增加，以使稅收的負(fù)擔(dān)得到相應(yīng)的減輕；納稅人在要支出費(fèi)用的時候，應(yīng)該事前安排費(fèi)用的性質(zhì)以及項目和支付方式，以希望可以達(dá)到政策所規(guī)定的要求，在計稅之前進(jìn)行扣除。

　　三、會計核算對稅收籌劃的應(yīng)用

　　1.對收入結(jié)算的方式進(jìn)行選擇。

　　企業(yè)的財務(wù)制度在處理成本費(fèi)用、資金收入以及資產(chǎn)計價等方面有著多種方法。選擇不同會計處理方法會對成本費(fèi)用收入和支出產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而使應(yīng)交所得稅也會受到影響，并且此種選擇是被稅法所認(rèn)可的，這就使企業(yè)利用稅收籌劃來進(jìn)行會計核算能夠得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在銷售貨物方面有著很多種結(jié)算方式。每種結(jié)算方式都有與其相對應(yīng)的確認(rèn)收入時間以及納稅月份。稅收法中明確規(guī)定：對于直接收款銷售而言，確認(rèn)收獲的時間為賣方收到貨款，并把提貨單交到買方手中的時間；針對托收承付而言，確認(rèn)收入的時間后就發(fā)出貸物，也就是托收手續(xù)辦好的時間；針對訂貨銷售而言，確認(rèn)收入的時間就是貨物被交付的時間。這樣我們就可以選擇不同的銷售方式以控制收入時間進(jìn)行籌劃，進(jìn)而延緩納稅以獲得稅收利益。

　　2.使用成本費(fèi)用的模式來完成稅收籌劃。

　　2.1應(yīng)用折舊方式來完成稅收籌劃。折舊能夠起到抵稅的作用，企業(yè)在進(jìn)行計提折舊的時候，通常會遇到選擇折舊方式這樣方面的問題。其中固定資產(chǎn)的折舊有兩種，分別為：加速折舊、直線折舊。這兩種折舊方式在固定資產(chǎn)使用有效期間內(nèi)有著相同的折舊總額，可是使用期間內(nèi)各年度卻有著不一樣的折舊額，這對企業(yè)計算年度凈力有著嚴(yán)重的影響，進(jìn)而影響到應(yīng)交所得稅總額。

　　從獲得財務(wù)利益角度分析，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同情況選擇與之對應(yīng)的計價方式進(jìn)行籌劃。其一，在比例稅率之下，假如每年所得稅率保持不變或是表現(xiàn)出下降的趨勢，應(yīng)該使用加速方式。而此種方式可以將前期的利潤延遲到后期，也就是將納稅的時間延遲了。其二，稅率累計超額的'情況下，應(yīng)該運(yùn)用直線折舊法，使用此種方法的原因是通過直線法所計算出年折舊費(fèi)幾乎相同，當(dāng)其余條件沒有多大出入的情況下，能夠計算出較為均衡的年利，這樣有效地防止了利潤波動過大而多交稅款的情況發(fā)生。

　　2.2應(yīng)用存貨計價來完成稅收籌劃。期末所表現(xiàn)出的存貨計價情況會影響到當(dāng)期利潤，應(yīng)用的存貨計價方法不同，所得出的期末存貨成本也就不同，從而產(chǎn)生不一致的企業(yè)利潤，對所得稅額產(chǎn)生影響。

　　根據(jù)目前的會計準(zhǔn)則而言，針對存貨發(fā)出可以應(yīng)用先進(jìn)先出計價法、后進(jìn)先出計價法、加權(quán)平均計價法、移動平均計價法、毛利率計價法、個別計價法進(jìn)行應(yīng)用，具有應(yīng)用那一種計價方法才能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)一定要認(rèn)真的進(jìn)行籌劃。通常情況下，當(dāng)物價一致處于上漲趨勢時，要使用后進(jìn)先出計價法來處理發(fā)出的存貨，此種方法與穩(wěn)健性的原則需求較為符合，因?yàn)樗�能夠多計存貨的發(fā)出成本，而少計庫存成本，這樣期末存貨就相對較低，使稅前減少收益，進(jìn)而當(dāng)期就會少交一些所得稅；假如物價一直較低的時候，得出的結(jié)論就是相反的。

　　假如遇到通貨較為緊縮的時期，物價開始下降，在此種狀況下，對先進(jìn)先出計價法進(jìn)行應(yīng)用，這樣得出的期末存貨非常的低，進(jìn)而當(dāng)期的成本就會加大，所得稅額就相對減少。目前企業(yè)都感覺到在流動資金方面較為緊張，延緩納稅就可以從國家獲得到無息貸款，讓企業(yè)有更多的可利用資金，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，這可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　　3、應(yīng)用股權(quán)投資方法來完成稅收籌劃。

　　通過《企業(yè)財務(wù)通則》內(nèi)的有關(guān)規(guī)定可知，一般情況下企業(yè)對于部分長線投資進(jìn)行核算的模式有兩種，即：權(quán)益法核算方式以及成本法核算方式。其中權(quán)益法指的就是企業(yè)賬面的實(shí)際價值會隨著企業(yè)投資所有人員自身權(quán)益變化而進(jìn)行調(diào)整；而成本法就是企業(yè)自身如果不進(jìn)行項目的資金追加，或者是對相應(yīng)的資金不進(jìn)行收回，其投資價值就不發(fā)生改變�；�于此，企業(yè)就可以在進(jìn)行投資的過程中，使用這兩種核算方法來保證企業(yè)賬面價值更加有利于企業(yè)今后的發(fā)展以及綜合水平的提升。

　　通常情況下，假如被投資的企業(yè)表現(xiàn)出來的現(xiàn)象為：起初盈利而后來是虧損的則應(yīng)該應(yīng)用成本法方式，而針對先虧損后盈利的企業(yè)，應(yīng)用對權(quán)益法方式加以有效應(yīng)用。這主要就是因?yàn)榧偃绫煌顿Y的企業(yè)在經(jīng)營方面出現(xiàn)了虧損，針對投資企業(yè)而言，假如應(yīng)用成本法方式進(jìn)行核算，就不能減少自己企業(yè)的利潤虧損，而如果應(yīng)用權(quán)益法方法進(jìn)行核算，會在投資企業(yè)出現(xiàn)虧損的同時減小利潤，進(jìn)而使所得稅得到了相應(yīng)的遞延。雖然這兩種方法有著相同的納稅數(shù)額，但是因?yàn)橛兄�不同的納稅時間可以使企業(yè)獲得更多貨幣以創(chuàng)造出時間價值。

　　4.應(yīng)用費(fèi)用列支來完成稅收籌劃。

　　從費(fèi)用列支來看，稅收籌劃就是在稅法的規(guī)定下，盡可能的對當(dāng)前費(fèi)用進(jìn)行列支，并對可能會發(fā)生的損失進(jìn)行預(yù)計，在法律范圍內(nèi)延緩應(yīng)交所得稅的時間，進(jìn)而獲得更多的稅收利益。一般情況下，其做法如下：其一，及時的將已產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行核銷入賬處理。譬如：存貨盤虧損或是已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬等，將其中合理部分列作為費(fèi)用；其二，對預(yù)計發(fā)生額的損失以及費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)計，然后應(yīng)用預(yù)提方式將這些費(fèi)用進(jìn)行入賬處理；其三，要將成本費(fèi)用所產(chǎn)生的攤銷期盡可能的縮短。

　　四、在稅收籌劃的時候我們應(yīng)該對以下問題加強(qiáng)注意

　　其一，在稅收籌劃過程中應(yīng)對經(jīng)濟(jì)原則加以堅持。稅收籌劃主要的目的就是企業(yè)能夠進(jìn)行合法收入，并獲得到最大化的收益。可企業(yè)在稅收籌劃的過程當(dāng)中，又會有各種籌劃成本發(fā)生，所以，企業(yè)在稅收籌劃的時候，一定要將預(yù)期收入和成本放在一起進(jìn)行比較。當(dāng)稅收籌劃產(chǎn)生的收益比成本大的時候，方可進(jìn)行稅收籌劃，反之，則放棄。

　　其二，稅收籌劃的時候一定要具備全局觀念，應(yīng)該從整體利益的角度對各種稅收籌劃策略進(jìn)行評估，然后制定合理的經(jīng)濟(jì)決策。因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施稅收籌劃的主要目的就是使企業(yè)的整體利益實(shí)現(xiàn)最大化，所以企業(yè)在稅收籌劃過程中，一定要統(tǒng)籌考慮，不但要對國家制定的經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行考慮，還要對企業(yè)所經(jīng)營的項目進(jìn)行分析，然后在選擇籌劃方案，不能被某一特殊納稅環(huán)節(jié)所影響。即正確的稅收籌劃態(tài)度就是從企業(yè)整體利益出發(fā)，對影響以及制約企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的因素進(jìn)行細(xì)致分析，選擇能夠使企業(yè)減輕稅負(fù)，但卻可以獲得最大經(jīng)濟(jì)利益的方案。

　　其三，稅收籌劃為一種理財活動，此活動的綜合性以及政策性都非常的強(qiáng)，它需要籌劃人員要了解所有的財務(wù)活動，還能夠熟悉稅法和與稅法有關(guān)的一些法律法規(guī)。所以，企業(yè)一定要招聘以及培養(yǎng)一些高素質(zhì)的、高技能的稅收籌劃人才。

　　五、結(jié)語

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)想要獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，必須對稅收籌劃進(jìn)行合理的應(yīng)用，這樣才能夠促使企業(yè)在激烈的市場競爭當(dāng)中占據(jù)有利位置�？墒�，針對企業(yè)目前的運(yùn)轉(zhuǎn)情況來看，企業(yè)在會計核算方面所應(yīng)用的稅收籌劃方法，還有很多的缺陷存在，這就需要我們繼續(xù)研究稅收籌劃在會計核算中的應(yīng)用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)得以穩(wěn)定向前發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王慶萍.企業(yè)會計核算存在的問題分析及實(shí)施規(guī)范化管理的策略[J].中國外資（上半月）,20xx(4):114.

　　[2]何紅."營改增"對企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對策略[J].消費(fèi)導(dǎo)刊,20xx(9):98-98.

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