稅收籌劃論文

時間：2024-06-22 14:13:55 財務(wù)稅收我要投稿

稅收籌劃論文通用【15篇】

　　在學(xué)習(xí)和工作中，大家或多或少都會接觸過論文吧，論文是指進行各個學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章。那么，怎么去寫論文呢？以下是小編收集整理的稅收籌劃論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

稅收籌劃論文通用【15篇】

稅收籌劃論文1

　　1稅收籌劃的意義

　　食用植物油加工企業(yè)是涉農(nóng)行業(yè)的植物油品加工、銷售產(chǎn)業(yè)鏈中的核心環(huán)節(jié)，由數(shù)量眾多的經(jīng)營個體組成，這些經(jīng)營個體在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營范圍、營業(yè)地點、經(jīng)營方式、人員結(jié)構(gòu)等方面均存在眾多差異，因此每個經(jīng)營個體所存在的增值稅籌劃空間也各不相同，研究好食用植物油加工企業(yè)的增值稅籌劃對行業(yè)內(nèi)不同的經(jīng)營個體都具有指導(dǎo)意義。同時增值稅作為價外稅，最終稅負會轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價格中由消費者買單，因此做好該稅收籌劃有利于企業(yè)提供質(zhì)美價廉的植物油產(chǎn)品以提高全體國民的生活質(zhì)量。

　　2稅收籌劃的途徑

　　增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，只要發(fā)生交易就會產(chǎn)生納稅義務(wù)。按照增值稅稅負鏈的環(huán)節(jié)考慮，可通過以下兩方面尋求稅收籌劃的空間。

　　2.1關(guān)注商品流通環(huán)節(jié)

　　在商品流通環(huán)節(jié)中，減少交易次數(shù)和選擇有利于企業(yè)自身降低稅負，合作伙伴會為稅收籌劃提供較大操作空間。因每增加一次交易行為就意味著增加一次增值稅征繳義務(wù)，因此企業(yè)整合供、銷商身份，減少交易環(huán)節(jié)就能減少征稅環(huán)節(jié)。同時我國對一般納稅人納稅義務(wù)和小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)是差別對待的，因此消費者以同一價格從企業(yè)購買，不同納稅身份的企業(yè)所承擔的稅負是不同的。因而在確保企業(yè)利潤相同的情況下，企業(yè)應(yīng)關(guān)注合作伙伴的納稅人身份。

　　2.2優(yōu)化企業(yè)稅負鏈

　　食用植物油加工企業(yè)在原材料的采購—加工—銷售整個過程中除了材料的采購成本可抵扣外，會包含眾多不能抵扣的直接、間接費用，導(dǎo)致沒有進項的名義增值率較高。因此企業(yè)可以通過調(diào)整業(yè)務(wù)流程的方式轉(zhuǎn)移名義增值額，轉(zhuǎn)化部分無法抵扣的生產(chǎn)要素成本為進項稅額，以此來實現(xiàn)利潤的分流;也可借助市場終端消費者不需開具發(fā)票的實際情形，實現(xiàn)進項稅額最大化保留;還可以通過兼并、分立等形式轉(zhuǎn)換納稅人身份，通過轉(zhuǎn)變公司形式、改變銷售方式等途徑實現(xiàn)稅收籌劃。

　　3稅收籌劃方法

　　3.1一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份認定的稅收籌劃

　　食用植物油加工企業(yè)可通過無差別平衡點增值率判別法、無差別平衡點抵扣率判別法兩種方法判定選擇何種身份更有利于企業(yè)“節(jié)稅”。實際操作中，小規(guī)模納稅人可通過合并、聯(lián)合、擴大規(guī)模等方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人;另一方面一般納稅人可通過企業(yè)分立、業(yè)務(wù)剝離的形式使銷售額分散，進而使公司整體或局部單位轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，進而獲得更高節(jié)稅利益。但在企業(yè)選擇納稅人身份時，應(yīng)考慮整個資金鏈的情況，如果銷售對象多為一般納稅人，通常應(yīng)選擇做一般納稅人;如果客戶多為小規(guī)模納稅人，則籌劃的空間較大。

　　3.2利用銷售中的折扣和折讓進行稅收籌劃

　　在實務(wù)操作中，我們應(yīng)該充分利用折扣、折讓政策，嚴格按照稅法要求開具符合條件的增值稅專用發(fā)票，以達到稅收籌劃的目的。對于現(xiàn)實操作中的各種銷售策略，價格折扣始終是首選。但在選擇納稅方案時，食用植物油加工企業(yè)還應(yīng)綜合考慮購買方的心理偏好，促銷引起的總利潤增減等諸多情況，全面考量，綜合籌劃，切實達到節(jié)稅增值的最終目的。如果通過全面考慮，不得不選擇折扣銷售外的促銷方式，應(yīng)考慮在開具發(fā)票或簽訂購銷合同時將銷售折扣、實物折扣轉(zhuǎn)化為折扣銷售。

　　3.3兼營行為的稅務(wù)籌劃

　　食用植物油生產(chǎn)企業(yè)銷售的產(chǎn)品，通常主要為稅率13%的食用植物油，同時還有稅率17%的.工業(yè)用磷脂及工業(yè)用油品、各種粕類產(chǎn)品(豆粕、玉米粕、菜籽粕等)，其經(jīng)營業(yè)務(wù)還涉及運輸服務(wù)。其中豆粕按照13%征收增值稅，除豆粕外其他粕類免征增值稅。對于兼營行為的征稅處理，國家有明文規(guī)定，因此在涉及兼營行為時，企業(yè)一定要分別核算銷售額、營業(yè)額，最大限度享受稅收優(yōu)惠政策。

　　3.4混合銷售行為下的運輸勞務(wù)籌劃

　　當食用植物油加工企業(yè)發(fā)生運輸業(yè)務(wù)時，可以運用運費扣稅平衡點法予以確定。當可抵扣物耗金額占運費的比重Ｒ＞23.53%時，自營車輛運輸稅負較輕;當Ｒ＜23.53%時，外購獨立運輸公司運輸勞務(wù)稅負較輕，此時食用植物油加工企業(yè)可以將自營車輛“獨立”出來成立運輸公司。當然設(shè)立運輸公司必須考慮其運營成本。是否成立運輸公司，要根據(jù)運輸業(yè)務(wù)量特別是企業(yè)內(nèi)部運輸業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的節(jié)稅效益是否可以維持運輸公司的整體運營成本。

　　3.5運用代墊運費的方式稅收籌劃

　　符合增值稅稅法精神的個別代墊費用不算作價外費用，因此可不計入銷售額內(nèi)，不用繳納增值稅，企業(yè)可以利用費用性質(zhì)轉(zhuǎn)嫁的原理，實施增值稅稅收籌劃。食用植物油企業(yè)在銷售貨物時，可以通過與購貨企業(yè)按照產(chǎn)品正常價格簽訂銷售合同和代辦運輸合同的方式，降低企業(yè)增值稅負擔;如果存在代墊運費情形，一定要嚴格按照要求開具發(fā)票并完成發(fā)票傳遞。

　　3.6代銷方式選擇的稅收籌劃

　　食用植物油加工企業(yè)的代銷通常有收取手續(xù)費、視同買斷兩種方式，兩種方式下稅務(wù)處理各不相同。就銷貨方而言，視同買斷的方式較好，但此時受托方要同時繳納增值稅和營業(yè)稅，實際稅負增加。在這種利益博弈下，委托方如何將節(jié)約的稅款與受托方進行分配十分重要。如果委托方能將節(jié)約的相關(guān)稅款用于彌補受托方增加的稅款甚至全部讓利于受托方，將有助于雙方共同選擇視同買斷的方式開展合作。

　　3.7通過改變可抵扣稅額進行稅收籌劃

　　3.7.1擴大期末采購量，遞延納稅若食用植物油加工企業(yè)在納稅期末仍有大量的周轉(zhuǎn)資金，可以通過大量購進原材料的方式獲得增加當期可抵扣進項稅額。具體操作為提高買價并以其他方式補償對方以擴大可抵扣進項稅額;在企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品時，若普通發(fā)票價格和取得增值稅專用發(fā)票價稅合計金額相同，首選普通發(fā)票。

　　3.7.2存貨損失的處理方法籌劃根據(jù)增值稅相關(guān)政策，只有企業(yè)發(fā)生因管理不善導(dǎo)致的貨物被盜、丟失、貨物發(fā)霉變質(zhì)等非正常損失情況時才可按實際發(fā)生的損失轉(zhuǎn)出損失部分所包含的進項稅額。食用植物油加工企業(yè)發(fā)生非正常損失后，企業(yè)往往通過報廢或低價賤賣的方式處理。報廢需要按照有關(guān)程序向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行報批，手續(xù)煩瑣，需要消耗大量的人力、精力;低價賤賣會有收入實現(xiàn)，因此會產(chǎn)生銷項稅額，此時企業(yè)只需按照實際情況將發(fā)生的非正常損失部分對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出即可，操作方便，涉稅綜合成本相對較低，是企業(yè)首選。

　　3.7.3購進固定資產(chǎn)增加進項稅額抵扣額食用植物油加工可以在經(jīng)營業(yè)績允許的情況下，通過分批購置或更新固定資產(chǎn)的方式進行稅收籌劃。通過增加固定資產(chǎn)進項稅額抵扣額，既降低了當期應(yīng)交增值稅稅額又同時為企業(yè)的發(fā)展奠定了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)在購入固定資產(chǎn)時，可在滿足固定資產(chǎn)功能需求的前提下，通過對比供應(yīng)商的身份、固定資產(chǎn)自身新舊性質(zhì)等進行納稅籌劃。通常增值稅小規(guī)模納稅人因不具備增值稅抵扣資格，在購買固定資產(chǎn)時只需比對選擇含稅價格較低、質(zhì)量符合要求的固定資產(chǎn)即可。而增值稅一般納稅人在購入固定資產(chǎn)時，其所包含的進項稅額可以抵扣，因此可綜合考慮固定資產(chǎn)的質(zhì)量、運輸成本、售后服務(wù)等因素，運用現(xiàn)金流量無差別平衡點法，選擇使企業(yè)現(xiàn)金流出量最小的方式購買。

　　3.8納稅義務(wù)發(fā)生時間的稅收籌劃

　　3.8.1充分利用賒銷和分期收款方式進行納稅籌劃食用植物油加工企業(yè)若預(yù)計到貨款能夠當月順利收回，則可采取直接收款方式銷售;若預(yù)計到貨款當月不能收回或不能完全收回，但貨款回收時間可以確定時可以考慮賒銷方式或分期收款方式來進行結(jié)算。在實務(wù)操作中可以通過在購銷雙方簽訂的書面合同中約定收款日期的方式來實現(xiàn)銷售方式的稅收籌劃。

　　3.8.2利用委托代銷方式銷售貨物進行納稅籌劃當購貨企業(yè)要求銷售貨物后再付款，并且付款時間無法提前預(yù)知時，銷售企業(yè)可考慮采用委托代銷方式銷售貨物，按照稅法要求以實際收到的貨款、代銷清單分期計算銷項稅額，以實現(xiàn)延期納稅。

　　3.9延遲進項稅額認證、抵扣時間的稅收籌劃增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，我國采取憑票抵扣的方式核定應(yīng)繳稅額，合法的增值稅扣稅憑證可按照要求在180天之內(nèi)進行稅務(wù)認證，認證通過后方可進行稅額抵扣。實務(wù)操作中，如果食用植物油加工企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在兼營不得抵扣的應(yīng)稅項目，該部分不得抵扣的進項稅額無法準確劃分，且企業(yè)各月收入不均衡，此時可充分利用180天的增值稅認證、抵扣期限，找準最佳時間點，提前做好稅收籌劃并將有助于降低企業(yè)總體稅負。

　　3.10稅收優(yōu)惠政策的綜合運用

　　根據(jù)目前國家對涉農(nóng)企業(yè)的稅收扶持政策，食用植物油加工企業(yè)可以建設(shè)自己的油料作物種植農(nóng)場。若將農(nóng)場獨立出來成為獨立核算的法人，企業(yè)以平價從農(nóng)場采購可以獲得13%的進項稅額抵扣，農(nóng)場可以免繳增值稅。企業(yè)也可將農(nóng)場作為育種基地，成立農(nóng)民專業(yè)合作社性質(zhì)的子公司，將農(nóng)場的育種賣給農(nóng)戶，再從農(nóng)民專業(yè)合作社收購原材料。這樣企業(yè)通過子公司不僅獲得了穩(wěn)定的原材料來源，從源頭上保證了原材料質(zhì)量，而且子公司在原材料生產(chǎn)環(huán)節(jié)免繳增值稅，食用植物油加工企業(yè)采購的原材料可以進項稅額抵扣，通過集團化運作確保集團效益最大化。

稅收籌劃論文2

　　1、電力企業(yè)稅收籌劃的必要性

　　稅收籌劃是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況、投資以及理財活動等，并在法律允許的范圍內(nèi)，對于多種納稅方案進行合理的選擇，從而實現(xiàn)企業(yè)納稅的最小化，以保證企業(yè)利益的最大化。它要對不同的方案進行優(yōu)化選擇，它也是符合法律規(guī)定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。目前，不同的電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是不一樣的，因此，經(jīng)營狀況存在很大的差異。每個電力企業(yè)要進行獨立的核算，這樣就必然會造成各個企業(yè)對稅收的選擇不同。當企業(yè)以及其下屬單位有盈有虧時，最好可以將企業(yè)的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業(yè)的損失，否則，當企業(yè)的下屬單位有的盈利，有的虧損時，就會影響到企業(yè)的整體利益。

　　2、電力企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題

　　2．1對稅收籌劃的理解不到位

　　電力企業(yè)對稅收籌劃的理解很膚淺，認為進行稅收籌劃就是想方設(shè)法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業(yè)的經(jīng)濟壓力，從而增加企業(yè)的競爭力。其實，這樣的理解不是很準確，稅收籌劃是要根據(jù)企業(yè)整體的經(jīng)營情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達到節(jié)稅的目的，從而使企業(yè)在市場競爭中獲得競爭力。

　　2．2認為稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)

　　目前，企業(yè)在做稅收籌劃時只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對稅收籌劃的片面的理解。這主要是因為缺乏對稅收籌劃的正確認識，與上面的想法類似，從而導(dǎo)致的一種錯誤的想法。

　　2．3認為稅收籌劃是沒有風險的

　　在選擇稅收方案時，會受到納稅人主觀意識的影響，納稅人根據(jù)自己的判斷，選擇稅收方案，并實施，這與納稅人對稅收政策的認識有關(guān)，具有很強的主觀性。如果納稅人的主觀判斷是正確的，就會為企業(yè)節(jié)稅，相反的，如果納稅人的主觀判斷是錯誤的，這將直接影響企業(yè)的利益，也就是說，失敗的選擇是具有風險的。

　　2．4電力企業(yè)與稅務(wù)事務(wù)所的交流不夠

　　很多的電力企業(yè)都是尋找一個稅務(wù)事務(wù)所，將稅收籌劃的工作全權(quán)交個稅務(wù)所進行處理，他們認為，稅收籌劃就是稅務(wù)事務(wù)所的工作，與電力企業(yè)無關(guān)，只要找到一個好的稅務(wù)事務(wù)所，就能夠最大程度減少稅收。但在實際的工作中，稅務(wù)事務(wù)所對電力企業(yè)的各個流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至?xí)䲟p害企業(yè)的利益。有的.企業(yè)則直接按照稅務(wù)事務(wù)所的籌劃方式進行，而不考慮企業(yè)自身的情況。

　　3、電力企業(yè)稅收籌劃的策略

　　3．1對增值稅的稅收籌劃

　　第一，可以利用當期銷項稅額避稅。銷項稅額是指在貨物銷售額的基礎(chǔ)上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷售額進行避稅。首先，在計算銷售收入時，可以采用特殊的結(jié)算方法將入賬的時間拖延，把銷售貨物后加價的收入不要算入銷售收入，當產(chǎn)品用于本企業(yè)的設(shè)施或者專利工程時，要盡可能地將價格壓低，以降低銷售收入，從而使當期銷項稅額降低。第二，可以利用當期進項稅額避稅。進項稅額是在購進貨物時繳納的增值稅，具體的措施包括:當需要購買的貨物的價格相同的時候，盡量購買具有增值稅發(fā)票的貨物;在企業(yè)購買貨物的時候，需要向?qū)Ψ剿饕鲋刀惏l(fā)票，同時要求對方在發(fā)票上注明增值稅額;當企業(yè)委托他人加工貨物時，同樣需要對方提供增值稅發(fā)票，并且讓對方在發(fā)票上盡可能多的標注增值稅額;當有貨物進口時，需要海關(guān)提供相關(guān)的增值稅發(fā)票，并注明增值稅額。

　　3．2對所得稅的稅收籌劃

　　第一，可以利用計提固定資產(chǎn)折舊進行稅收籌劃。企業(yè)所得稅的征收與企業(yè)經(jīng)營所得息息相關(guān)，經(jīng)營所得的越多，征收的所得稅就多，經(jīng)營所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業(yè)的計價和折舊，而企業(yè)的計價是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產(chǎn)的折舊，這將是影響企業(yè)所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊時，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產(chǎn)的使用年限有關(guān)的，而使用年限本身就是一個經(jīng)驗的預(yù)計值，與人為因素有關(guān)，在籌劃稅收時可以充分考慮這一點。第二，可以利用壞賬損失處理進行稅收籌劃。根據(jù)法律的規(guī)定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒有建立壞賬準備金時，發(fā)生了壞賬損失，可以進行扣除，這樣就能夠幫助企業(yè)避稅。

　　4.總結(jié)

　　綜上所述，可以采取合理的措施幫助企業(yè)進行稅收籌劃，這樣可以增加企業(yè)的流動資金，進而在市場競爭中盡量地使利潤達到最大化，增強電力企業(yè)的競爭力。因此，電力企業(yè)進行稅收籌劃是非常必要的。

稅收籌劃論文3

　　關(guān)鍵詞:汽車股份有限公司;稅收籌劃

　　一、汽車股份有限公司稅務(wù)籌劃的具體方法

　　(一)積極參與公司決策，提高財務(wù)工作在公司中的認知度

　　稅收籌劃工作會受到企業(yè)內(nèi)部條件制約和外部條件影響，最終的籌劃方案不一定能百分之百成功，特別是汽車公司，它是一個全價值鏈的公司，稅收籌劃更為復(fù)雜，涉及到投資、籌資、生產(chǎn)、營銷等各個環(huán)節(jié)，在組織稅收籌劃工作時只有得到經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門相關(guān)人員的支持，才能使籌劃方案得以有效實施。因此我們首先要積極參與公司決策，與公司經(jīng)營層取得同一認知度，其次要把稅收籌劃思路灌輸?shù)焦鞠嚓P(guān)部門，通過財務(wù)主導(dǎo)，相關(guān)部門配合來共同達成稅收籌劃方案的落實。

　　(二)稅收籌劃人員采取外聘與內(nèi)部選拔相結(jié)合

　　財務(wù)人員即使本專業(yè)知識很精通，核算工作做得好，也不一定稅收籌劃工作一定能做得好，因為稅收籌劃是一門綜合性工作，受財務(wù)知識、稅收政策、法律法規(guī)、公司業(yè)務(wù)等多方面影響，靠公司內(nèi)部人員獨立完成高質(zhì)量的籌劃方案難度很大，為此我們分兩步走：第一聘請稅務(wù)代理，主要學(xué)習(xí)他們掌握的大量第一手稅收法律法規(guī)政策，學(xué)習(xí)他們解讀政策的思路及運用方法，以及利用他們豐富的社會和信息資源。第二在公司內(nèi)部選拔熟悉財務(wù)核算，熟悉工藝流程，善于溝通的優(yōu)秀人才與稅務(wù)代理共事，這樣即能準確拿捏稅收政策又能結(jié)合公司自身條件和特點，編制的稅收籌劃方案在實施效率和實施效果方面才能取得令人滿意結(jié)果，同時也才能有效降低公司的稅收風險。

　　(三)靈活制定稅收方

　　國家稅法是公司繳納稅款的依據(jù)。稅法中明確規(guī)定了公司應(yīng)該承擔的義務(wù)以及享受的權(quán)利。由于稅法是依據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展形勢變化而變化的，因此稅法與其他法律相比，勢必會變動得比較頻繁。就以當前為例，我國全面實施了“營改增”稅收政策，若公司還按照以前的方案進行納稅，自然會造成比較大的損失。

　　二、汽車股份有限公司稅收籌劃的具體操作

　　(一)消費稅的籌劃

　　汽車股份有限公司生產(chǎn)銷售的車型中乘用車和中輕型商用客車按照稅法規(guī)定要繳納消費稅，汽車行業(yè)的規(guī)模都比較大，汽車消費稅是按照銷售收入計征的稅目，是公司稅費支出的最主要項目之一，做好消費稅的籌劃有利于公司節(jié)稅。在實踐中我們運用的是通過公司架構(gòu)的設(shè)計來合理減稅，由于消費稅是制造環(huán)節(jié)納稅，因此我們可以選擇讓汽車股份有限公司的銷售部門獨立成立法人公司，也就是汽車股份有限公司下設(shè)銷售公司和制造公司，由于消費稅的納稅環(huán)節(jié)是制造商，我們可以通過合理的轉(zhuǎn)移價格定價方法，降低制造公司的售價，使消費稅降低，達到降低公司稅負，提高產(chǎn)品收益的目的。

　　(二)企業(yè)所得稅的籌劃

　　1、研發(fā)費用籌劃立項管理籌劃：首先建立立項管理制度，技術(shù)研發(fā)立項管理在研發(fā)工作中起關(guān)鍵作用，通過建章建制可以形成規(guī)范的操作規(guī)程，也以便于日后對技術(shù)研發(fā)的核算及費用管理工作。其次規(guī)范費用歸集。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除管理辦法》的規(guī)定，對已立項的研發(fā)項目所發(fā)生的費用可以加計扣除，因此在歸集費用時不能隨意將立項的技術(shù)開發(fā)費歸集到已立項的項目中，可以采取建立一個先導(dǎo)性項目，專門歸集研發(fā)項目前期不確定費用，待進入立項研發(fā)階段時再進行調(diào)整，這樣既不造成賬目的混亂也不影響其技術(shù)研發(fā)費用加計扣除。研發(fā)費用核算方法的籌劃：由于稅法并沒有對研發(fā)費用在資本化處理和費用化處理兩種方式間做出具體規(guī)定，因此企業(yè)可以根據(jù)自身的情況做出核算選擇，當企業(yè)有享受所得稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)盡可能選擇資本化處理方式，將研發(fā)費用資本化為無形資產(chǎn)在以后攤銷扣除，使優(yōu)惠期利潤最大化，充分享受稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)今后所得稅節(jié)稅。2、銷售費用籌劃銷售費用中廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的占比高，且稅法對其均有限制條款，因此做好這三項費用的籌劃工作非常重要。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是提升企業(yè)汽車品牌形象的重要支出，業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的應(yīng)酬開銷。根據(jù)稅法規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”從稅法條款可以看出廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費將可能形成“時間性差異”，而業(yè)務(wù)招待費將可能形成“永久性差異”�；I劃方案：設(shè)立獨立核算的銷售公司。上述三項費用對應(yīng)的可扣除上限均與企業(yè)當年營業(yè)收入相關(guān)，因此通過設(shè)立獨立核算的銷售公司提高營業(yè)收入可以相對的'增加稅前扣除額，達到稅收籌劃的目的。舉例A公司有銷售收入10000萬元，按照稅法可稅前抵扣廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費10000*15%=1500萬元；可抵扣業(yè)務(wù)招待費上限10000*5‰=50萬元；兩項總計可以稅前扣除1500+50=1550萬元。設(shè)立銷售公司（B）后，A公司收入降低至8000萬元，B公司按市場價出售銷售收入10000萬元，A公司稅前可以扣除金額=8000*15%+8000*5‰=1240萬元；B公司可以稅前扣除10000*15%+10000*5‰=1550萬元；成立獨立銷售公司后業(yè)務(wù)總量和業(yè)務(wù)費用變化有限，但是稅前可扣除金額增加了1240+1550-1550=1240元。費用之間的合理轉(zhuǎn)換。由于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費將可能形成“時間性差異”，而業(yè)務(wù)招待費將可能形成“永久性差異”，因此要事前籌劃將部分業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)宣傳費，比如可將招待費中的禮品改為宣傳產(chǎn)品用的贈送禮品，盡可能降低招待費，合理增加廣告費和業(yè)務(wù)招待費的金額，從而達到使費用盡可能符合稅前扣除條件，減少所得稅應(yīng)納稅所得額的目的。

　　三、結(jié)束語

　　總之，對于汽車股份有限公司來說，制定科學(xué)合理的稅收籌劃，既能夠在很大程度上減少稅收負擔，同時也有利于企業(yè)利益最大化，有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，并未企業(yè)創(chuàng)造一個安全的納稅環(huán)境、降低稅收風險。本文僅對汽車行業(yè)稅收籌劃中遇到的實際問題做個探討，雖然這只是一個個性案例，但是卻有一定的共通性，希望能夠?qū)ζ渌愋偷钠嚻髽I(yè)有所幫助。

　　參考文獻：

　　[1]鄭玄.公司合并中稅務(wù)籌劃的法律風險及防范[A];當代法學(xué)論壇（20xx年第1輯）[C];20xx年

　　[2]朱效同.M汽車股份有限公司的稅收籌劃研究[D]遼寧大學(xué).20xx

　　[3]夏金海.ABC汽車有限公司稅務(wù)籌劃研究[D]河北工業(yè)大學(xué),20xx.

稅收籌劃論文4

　　稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定，科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營管理活動，使得企業(yè)實現(xiàn)降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時也不可避免的產(chǎn)生收益風險，所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風險管理，提高風險的抵御能力，最終實現(xiàn)稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。

　　一、產(chǎn)生稅收籌劃風險的主要原因

　　1.國家稅收政策的調(diào)整

　　國家根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展水平，通過宏觀調(diào)控對市場進行調(diào)節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導(dǎo)致稅收政策的調(diào)整，對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風險，并且這種風險是必然存在的，并且這種風險也是能夠預(yù)判和及時調(diào)整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點，一些不合理甚至不合法的籌劃內(nèi)容就會產(chǎn)生稅收籌劃風險。

　　2.企業(yè)缺乏稅收籌劃目的

　　企業(yè)在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現(xiàn)避稅，而是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長期和明確的目的，導(dǎo)致在進行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實際生產(chǎn)偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴重的影響。

　　3.稅收籌劃認識不到位

　　稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產(chǎn)生了嚴重的稅收籌劃風險。

　　4.稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法失范

　　稅收籌劃作為企業(yè)的合理、合法的經(jīng)濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執(zhí)法部門的認定，這對于稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關(guān)規(guī)定上缺乏實施和操作細則，導(dǎo)致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導(dǎo)致稅收籌劃風險。

　　二、企業(yè)稅收籌劃風險管理措施

　　1.加強對稅收籌劃的認識

　　首先，在進行稅收籌劃時，需要遵循稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定，對于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據(jù)稅收政策結(jié)合企業(yè)的實際需要和特點，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場競爭環(huán)境下，只有時刻捕捉市場信息，了解和考慮到市場環(huán)境才能真正的適應(yīng)市場，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益結(jié)合起來，減少稅收籌劃風險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。

　　2.加強稅收籌劃人才培養(yǎng)

　　首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上；其次，加強對人才引進，對于企業(yè)的專業(yè)技術(shù)性人才，企業(yè)要制定相應(yīng)的`引進計劃，由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導(dǎo)，并且能夠在過程中及時的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風險的評估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。

　　3.增強企業(yè)稅收籌劃能力

　　稅收籌劃風險管理的最主要環(huán)節(jié)時增強企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎(chǔ)上，對于企業(yè)進行全面的了解，明確企業(yè)的進行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風險，最終實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。

　　4.樹立稅收籌劃風險意識

　　由于稅收籌劃行為必然帶來相應(yīng)的稅收籌劃風險，所以企業(yè)在實施稅收籌劃時，就需要及時的做好相應(yīng)的稅收籌劃風險準備，從而提高風險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和各種因素，對方案進行審查，防止可能出現(xiàn)的政策風險，法律風險或者經(jīng)營風險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實施性；其次，在稅收籌劃的實施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時的預(yù)判，調(diào)整在過程中的不合理、不合法成分，增強企業(yè)的綜合風險抵御能力；最后，在過程中需要制定風險評估和風險處理機制，從而提高企業(yè)應(yīng)對風險的能力，雖然不能消除風險，但是能夠在風險發(fā)生時，及時的進行調(diào)整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風險管理能力。

　　5.營造良好稅務(wù)企業(yè)關(guān)系

　　由于稅務(wù)機關(guān)在行政執(zhí)法時有非常強的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系，以提高稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的理解和認同，并且處理好稅企關(guān)系，還能夠加強稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的指導(dǎo)，提高企業(yè)的風險籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴展，針對不同的地區(qū)會建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，建立稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系，除此之外，企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系，并非讓企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)建立同盟關(guān)系，例如一些地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)勾結(jié)，造成了國家經(jīng)濟利益和人民財產(chǎn)的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風險。

　　作者：范曉麗；單位：山東省會計干部中等專業(yè)學(xué)校威海分校

稅收籌劃論文5

　　摘要：近年來，我國農(nóng)業(yè)發(fā)展迅速，市場化進程加快，農(nóng)產(chǎn)品物流市場也日益繁榮，競爭日趨激烈。在此背景下，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)亟需利用稅收籌劃策略來實現(xiàn)低成本運營，提高企業(yè)的核心競爭力，但稅收籌劃措施也存在一定的風險，需要嚴格防范。本文將詳細闡述稅收籌劃的內(nèi)涵，指出農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的風險，在此基礎(chǔ)上針對性地提出農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風險的防范措施，為農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。

　　關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風險；防范

　　一、稅收籌劃的內(nèi)涵

　　稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動前進行合理規(guī)劃，選擇合適的方案以達到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實現(xiàn)稅負最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標，提高企業(yè)整體利潤水平。稅收籌劃有利于農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)提高財務(wù)規(guī)劃能力，合理降低經(jīng)營中的稅收負擔，降低現(xiàn)金支出，優(yōu)化現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)應(yīng)對市場風險的能力，保障運營安全。

　　二、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風險

　　稅收籌劃的系統(tǒng)風險主要是由企業(yè)外部因素引起的風險，如市場環(huán)境變化等，導(dǎo)致企業(yè)無法實現(xiàn)稅收籌劃目標，從而給企業(yè)帶來一定的損失。系統(tǒng)風險多來源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對外部因素實施有效控制，這些風險對企業(yè)稅收規(guī)劃造成的消極影響也很難確定。對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統(tǒng)風險主要包括以下方面。

　　1.稅收法律風險目前，我國還沒有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規(guī)定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門很難嚴格參照執(zhí)行，只能根據(jù)自身在長期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細則來實施管理，這一現(xiàn)象使得地方法規(guī)的效力高于上位法，從而導(dǎo)致稅收中存在一定的混亂。再者，現(xiàn)在的稅收法規(guī)與一些司法解釋過于繁雜，甚至存在矛盾，導(dǎo)致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時難以做出準確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個，形成了有法難依的尷尬局面。

　　2.稅收自由裁量權(quán)風險稅收自由裁量權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門的權(quán)利，稅務(wù)部門在實際操作執(zhí)行過程中面對的企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況多種多樣，難以做出統(tǒng)一的裁決，因此在執(zhí)法過程中必須為稅務(wù)部門保留一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)允許稅務(wù)部門在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門根據(jù)實際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權(quán)在為稅務(wù)部門提供工作便利的同時也可能帶來一定的風險，這主要是由于稅務(wù)員知識和素質(zhì)水平不一導(dǎo)致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權(quán)扭曲正常執(zhí)法行為，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來難以規(guī)避的.風險；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時做出錯誤判斷，使農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級稅收任務(wù)的影響，在執(zhí)法過程中過于嚴格，從而影響農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實施。此外，也有一些稅務(wù)部門為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒有進行事先公示而直接在事后收取罰款，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來了很大的風險和損失。

　　三、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風險的防范

　　由上文可見，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)在進行稅收籌劃時面臨眾多風險，企業(yè)必須積極采取措施進行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實施，達到稅收籌劃的目標和效果。農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風險主要應(yīng)做好以下方面。首先，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過合法的稅收籌劃活動降低企業(yè)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業(yè)在稅收法規(guī)的約束下，以合法納稅為前提實施籌劃活動，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營手段，有利于企業(yè)利潤的增長。其次，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員需要認識到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長是有一定限度的，也就是說，稅收籌劃的規(guī)劃空間不是無限擴張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過度依賴稅收籌劃來實現(xiàn)利潤增長。企業(yè)必須樹立合法納稅的觀念，對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎(chǔ)上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤。此外，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統(tǒng)的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項系統(tǒng)性的工作，需要公司各個部門的協(xié)調(diào)與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導(dǎo)致整個稅收籌劃安排的失敗，因此，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)，強調(diào)稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風險，達到最優(yōu)的利潤水平。

　　四、結(jié)論

　　隨著農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風險十分必要。目前，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險，其中系統(tǒng)風險主要包括稅收法律風險和稅收自由裁量權(quán)風險，而非系統(tǒng)風險主要包括稅收籌劃人員風險和稅收籌劃操作風險。針對這些風險，本文提出了針對性的防范措施，包括樹立企業(yè)稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風險、化解稅收籌劃人員風險、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部籌劃機制、建立籌劃風險預(yù)警機制等。通過合理的預(yù)防與調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風險將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。

　　參考文獻：

　　[1]李潔.淺析中小企業(yè)的稅收籌劃風險及防范[J].電子商務(wù),20xx,10:43-44.

　　[2]趙偉.企業(yè)稅收籌劃風險及其防范[J].西部財會,20xx,08:28-29.

稅收籌劃論文6

　　一、稅收與財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

　　(一)稅收在整個金融體系之下肩負著最重要的責任

　　從科學(xué)管理上看，它是財務(wù)學(xué)和會計學(xué)上的一種學(xué)科，從他的目標和作用上來講，他又屬于金融學(xué)管理，在整個企業(yè)財務(wù)的發(fā)展的過程中，社會經(jīng)濟處于一個優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和社會形象的動脈化進行，所以實收籌劃是企業(yè)管理中進行的一個首要目的，他推動了社會經(jīng)濟健康發(fā)展，稅收目標的界定有很多不同的特點，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進行科學(xué)化管理指導(dǎo)，所以，企業(yè)家，在整個決策的過程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時期稅收的過程中有著不同的差異性和每個企業(yè)不同的目標管理體系。

　　(二)稅收與財務(wù)的有機統(tǒng)一

　　在企業(yè)整個稅收籌劃的過程中財務(wù)決策是事物發(fā)展的一個重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過程就是公司財務(wù)稅收籌劃的過程，利用整個決策的正確性來推斷整個社會發(fā)展的正確性，并且，財務(wù)預(yù)算還可以用稅收籌劃來做整體預(yù)算，作出整體化的合理估算，但在估計的過程中都要進行財務(wù)的審批靠稅收制度來進行約束，在整個國家進行有機管理的過程中進行征稅時，財政規(guī)劃和稅收都起著導(dǎo)向作用，并且，雙方相輔相成，推動了社會經(jīng)濟共同化發(fā)展，在整個稅收發(fā)展的過程中，稅收的發(fā)展離不開企業(yè)的財政物流上的支持，推進我國社會推動我國現(xiàn)代化經(jīng)濟共同發(fā)展，根據(jù)實際出發(fā)以行動作為未來發(fā)展的價值導(dǎo)向，推動社會合理健康發(fā)展。

　　(三)稅收在財務(wù)管理的內(nèi)容上具有相關(guān)性

　　在一個企業(yè)發(fā)展的歷程上來講對于我國社會經(jīng)濟的價值導(dǎo)向有著重要的實際內(nèi)容，在企業(yè)家們進行籌集資金的過程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動了社會經(jīng)濟的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個籌資的過程里，要慎重對待，在企業(yè)家里進行一個融資的過程中要進行社會的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動社會結(jié)構(gòu)健康發(fā)展，在整個稅收的過程中，他不但影響著企業(yè)發(fā)展的一個經(jīng)營情況，而且還會推動著社會經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個社會發(fā)展情況來看是貫穿于整個社會的一個有力保證。

　　(四)稅收和財務(wù)管理具有互動效果

　　在一個企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個有機體，與財務(wù)管理具有很大的.聯(lián)系，他不但具有社會發(fā)展的有序性推動了社會整體化發(fā)展，有力的帶動了經(jīng)濟，為提高稅收改革和社會現(xiàn)代化的進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的管理與開發(fā)，各個環(huán)節(jié)的開發(fā)與治理推動社會發(fā)展最大利益目標，和管理最終環(huán)節(jié)都可以出現(xiàn)稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理方面具也有一定的互動性，在整個財務(wù)稅收方面只要進行競爭化管理模式體制之下，它就會有利于社會的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動企業(yè)提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個重要因素，要建立社會和諧化專業(yè)技術(shù)水平不斷提高財務(wù)人員的各種素質(zhì)推動社會科學(xué)化，進行資源的統(tǒng)籌兼顧有效的利用維護社會發(fā)展狀況，推動財務(wù)管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。

　　二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃

　　(一)讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來

　　我國稅收制度在我國已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復(fù)雜性，有序性稅種在我國經(jīng)濟發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段。現(xiàn)在我國企業(yè)在社會的發(fā)展情況來講，缺乏正確性的認識，造成企業(yè)在整個發(fā)展之中財務(wù)管理上有著錯誤性的理解和應(yīng)用，所以，在此情況下政府應(yīng)該進行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導(dǎo)企業(yè)進行正確稅收籌劃行為，政府機構(gòu)，增強企業(yè)的交稅意識，教會他們?nèi)绾芜M行社會化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個公民應(yīng)盡的責任和義務(wù)，讓企業(yè)進行合理有效的社會意識的讓其正確理解稅收制度帶來的重要性，讓每個企業(yè)都可以進行依法納稅，公平公正客觀。

　　(二)企業(yè)應(yīng)該利用稅收籌劃進行規(guī)避風險

　　企業(yè)的稅收應(yīng)該根據(jù)自己的營業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來進行稅收的籌劃，我國社會法律體系的加強，社會監(jiān)管力度也開始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問題都要不斷的去加強和改進，推動社會化管理得管理機制，避免稅收制度存在的風險，在進行納稅的時候，就用其他的方式方法，我國納稅種類，多種多樣，社會發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進行合理優(yōu)化推動社會經(jīng)濟健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會使命。

　　三、結(jié)束語

　　在我國發(fā)展當前這個大背景下稅收規(guī)劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個重要的議題，也是國家進行財政收入的規(guī)劃一個有力保證，推動我國經(jīng)濟保持良好的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)要進行合理的規(guī)劃，增強稅收體制建設(shè)，把企業(yè)的重大決策也應(yīng)當考慮進來推動社會稅收體質(zhì)健康合理化，逐個采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約了成本，創(chuàng)造更多的利潤空間，讓我國的經(jīng)濟發(fā)展系統(tǒng)化，規(guī)范化。

稅收籌劃論文7

　　摘要：現(xiàn)階段，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒有對稅收進行科學(xué)籌劃。為推動我國醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進行了分析，進而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理

　　引言

　　伴隨著社會經(jīng)濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題�，F(xiàn)階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質(zhì)量得到了進一步提升，因此對醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。

　　1稅收籌劃的概念

　　稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當納稅方出現(xiàn)變動時，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少�？偟膩碚f，稅收籌劃是一種經(jīng)濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業(yè)面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟行為事前進行規(guī)劃和安排。

　　2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義

　　2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識

　　當前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會主動了解稅收相關(guān)法律政策，進而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會得到提升。

　　2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收

　　對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務(wù)，在稅收時會為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴重稅務(wù)風險的影響。此時，如果相關(guān)部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進行審查，那么企業(yè)就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。

　　2.3有利于提升企業(yè)管理水平

　　醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

　　3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題

　　3.1缺少稅收籌劃意識

　　結(jié)合當前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務(wù)部門人員流動性很大，很多時候稅務(wù)管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。

　　3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱

　　現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價格也是不現(xiàn)實的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負擔。

　　3.3對稅務(wù)政策的認知不足

　　近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動沒有過多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗來制定稅收籌劃方案，進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時對當前稅務(wù)籌劃方案進行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴重的稅負問題。

　　4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議

　　4.1增強自身的稅收籌劃意識

　　無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業(yè)管理者還是財務(wù)人員都要認識到納稅的.重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財務(wù)人員，要能夠做到嚴格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內(nèi)容進行對比調(diào)整，當企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當前經(jīng)營現(xiàn)狀和當前稅收政策。

　　4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案

　　由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應(yīng)當結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經(jīng)濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復(fù)雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現(xiàn)經(jīng)濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業(yè)資金實現(xiàn)增值，進而為企業(yè)帶來更多利潤。現(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風險并提升企業(yè)整體利潤。

　　4.3結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理目標執(zhí)行稅收籌劃工作

　　醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負擔。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側(cè)重點都有所不同，這就會對企業(yè)的財務(wù)管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當前財務(wù)管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務(wù)管理模式進行調(diào)整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財務(wù)管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。

　　5結(jié)語

　　總的來說，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當前稅務(wù)籌劃工作開展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤，為實現(xiàn)自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強稅收籌劃意識，并時刻關(guān)注當前稅收政策的變動情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財務(wù)管理目標制定財務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負擔，避免稅收風險發(fā)生，進而推動醫(yī)療器械企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。

　　參考文獻

　　[1]王景玉.做好醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,20xx(11):30-31.

　　[2]馮永武.醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃研究[J].財會學(xué)習(xí),20xx(34):144-145.

稅收籌劃論文8

　　一、前言

　　現(xiàn)階段，高房價同時，房地產(chǎn)企業(yè)的成本也在不斷的走高，稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)僅次于土地成本之后的第二大支出。因此，稅收籌劃就成了房地產(chǎn)企業(yè)用來實現(xiàn)價值最大化的主要手段之一，同時，也可以說是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面的一個重要環(huán)節(jié)。但是，稅收籌劃的主要目的是房地產(chǎn)企業(yè)在不違背國家現(xiàn)行稅收法規(guī)的情況下，預(yù)先采用合理方法來進行的與政策不沖突的手段來獲得稅收利益。所以在獲得稅收利益的同時也可能產(chǎn)生各種稅收風險，房地產(chǎn)企業(yè)必須要對所有可能發(fā)生的風險進行全面具體的分析和評估，借以制定有效的風險防范措施，從而減少風險的發(fā)生，使企業(yè)價值最大化，這是房地產(chǎn)企業(yè)的工作重點之一。

　　二、稅收籌劃在概念上的界定

　　稅收籌劃具有下述特性：首先是在不違法法律法規(guī)的前提下進行的。其次從長遠來看能夠讓企業(yè)最終整體獲得最佳收益。最后需要企業(yè)事先籌劃，通過事先籌劃使企業(yè)日常的經(jīng)營活動按照籌劃的進行，達到合理的最優(yōu)的稅收負擔。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的產(chǎn)生風險的種類

　　企業(yè)進行稅收籌劃的時候，由于各種因素的變化和相互影響，使得實際結(jié)果和預(yù)計之間產(chǎn)生偏差，常見的房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃風險方面的來源有：首先，對稅收籌劃在稅收政策方面的風險進行簡要的分析。稅收政策風險指的是房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，擬定的方案和現(xiàn)行的稅收政策之間產(chǎn)生了沖突，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃無法進行。房地產(chǎn)作為國民經(jīng)濟中一個重要的支柱產(chǎn)業(yè)，隨著房價的不斷飆升，國家對房地產(chǎn)行業(yè)施行嚴格的管理和調(diào)控政策，因此，房地產(chǎn)企業(yè)受稅收政策的影響極大�，F(xiàn)階段，由于我國的市場經(jīng)濟尚處于發(fā)展初期，1985年全國人大通過授權(quán)國務(wù)院制定相關(guān)稅收法律導(dǎo)致稅收法定原則的缺位，因此稅收法律在制度上的不完善以及稅收政策上出現(xiàn)的變化會使企業(yè)制定的稅收籌劃在方案上不能與最新稅收政策達到同步，因此，造成稅收籌劃方案無法有效實施。這就是我國房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常遇見的`問題，稅收政策與稅收籌劃方案在時間上的差異性。其次，對稅收籌劃在法律上的風險進行簡要的分析�，F(xiàn)階段，稅收會由于國家政策的改變產(chǎn)生變化，而且，稅收籌劃的方案合法性也必須經(jīng)由稅務(wù)部門的認可，但是，房地產(chǎn)企業(yè)在擬定稅收籌劃的方案的時候由于立場的不同導(dǎo)致對稅收法律法規(guī)政策的理解經(jīng)常會與稅務(wù)部門存在分歧，然而，這種差異就會成為稅收籌劃制定過程中的法律風險。如果企業(yè)對稅收法律法規(guī)在理解方面產(chǎn)生了偏差，直接會把稅收籌劃行為變成違法行為，或者造成無效的稅收籌劃方案，對企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展造成嚴重的影響。再次，對房地產(chǎn)行業(yè)風險進行簡要的分析。房地產(chǎn)行業(yè)的特點：經(jīng)營對象的不可移動、經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛、經(jīng)營周期長、資金密集、資產(chǎn)負債率高等特點。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與社會經(jīng)濟的發(fā)展有著十分密切的關(guān)系。社會經(jīng)濟的發(fā)展具有復(fù)雜性和多樣性，在對稅收籌劃的制定和執(zhí)行中也會被影響，產(chǎn)生各種各樣的風險。由于房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)周期長，企業(yè)正常運轉(zhuǎn)需要一個龐大的資金后盾，因此，房地產(chǎn)企業(yè)極易受到資金斷裂的影響�；I資或借債是房地產(chǎn)企業(yè)資金的主要的來源，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都很容易使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。所以，企業(yè)投入的資金越大，風險也就越大。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營方面產(chǎn)生的風險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛性，以及每個企業(yè)之間具體情況的差異，所以，稅收籌劃在設(shè)計和執(zhí)行上也會存在差異。在紛繁的市場環(huán)境中，房地產(chǎn)行業(yè)在經(jīng)營過程中風險是不可避免的，包括發(fā)票風險、合同風險等，一旦操作上有不規(guī)范的地方，選取了不合理的籌劃方案，那么避稅就可能違法，會增加企業(yè)的經(jīng)營風險。另外，企業(yè)稅收籌劃如果事先盲目投入，必然加大投資的成本，增加經(jīng)營的風險。

　　四、防范措施

　　現(xiàn)階段，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，對稅收籌劃進行管理借以減少籌劃產(chǎn)生的風險，必須做到制定稅收籌劃的過程中要對可能出現(xiàn)的各種各樣的風險進行充分的分析與評估，建立有效的合理的風險防范措施，借以消除或者減少風險。對于不同的風險類型，需要采取不同的措施。首先，對于稅收籌劃的風險來源需要有正確的認識。企業(yè)的稅收籌劃的人員在掌握房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)財務(wù)以及稅收法規(guī)政策的同時，必須要對籌劃風險有正確的認識。只有這樣，才能在稅務(wù)部門監(jiān)管中合理合法的進行稅收籌劃。參與房地產(chǎn)項目的所有人都必須對稅收籌劃的風險有充分的認識，加強防范意識，并初步形成全員參與的局面。其次，稅收籌劃企業(yè)需要對稅收籌劃進行風險評估，建立有效稅收管控措施，同時一定要與國家的現(xiàn)行法規(guī)結(jié)合。國家的產(chǎn)業(yè)政策和相關(guān)稅收法規(guī)是國家對房地產(chǎn)企業(yè)進行調(diào)控和監(jiān)管的具體措施，可以保證整個行業(yè)的良性發(fā)展。所以，在制定稅收籌劃的過程中，一定要對產(chǎn)業(yè)政策和稅收法規(guī)進行全面了解，以便做出多種納稅方案，進行擇優(yōu)選擇，得出最為合理的稅收籌劃方案。實現(xiàn)與法律政策的同步。再次，規(guī)范企業(yè)會計核算制度。建立和完善會計核算制度也是房地產(chǎn)企業(yè)進行有效稅收籌劃的條件，會計核算制度自身的完整性、真實性以及合法性也會對稅收籌劃的效果帶來影響。一是，由于房地產(chǎn)企業(yè)其會計核算的資料必須作為稅收籌劃的證據(jù)，以及稅務(wù)部門審核的資料。二是，由于完善的會計核算可以為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過程中提供合理的依據(jù)。三是，只有房地產(chǎn)企業(yè)對自身的業(yè)務(wù)能力不斷加以提高，才能使會計核算工作能夠規(guī)范的進行。最后，稅收籌劃的方案一定要具有綜合性和全局性。企業(yè)進行財務(wù)管理其最大目的在于實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，稅收籌劃則是企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容。稅收籌劃，要具有綜合性，不能局限在某個稅種的節(jié)稅上，企業(yè)必須將其列入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略中，對其進行長期的規(guī)劃與設(shè)計。稅收籌劃并不是對單個稅種進行的籌劃，而是整體的系統(tǒng)工程，涉及的稅種也很多。比如，營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅以及土地增值稅等，因此，稅收籌劃不能只看單一稅種上的收益，要綜合的看。如果在追求短期利益最大化的過程中會影響企業(yè)長遠發(fā)展，就要分清輕重，選擇最有效的利于企業(yè)發(fā)展的方案，借以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

　　五、總結(jié)

　　綜上所述，對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，稅收籌劃給企業(yè)帶來收益的同時注定帶來風險，可謂是收益與風險并存，所以，進行稅收籌劃的過程中必須綜合性的考慮各種稅收風險對企業(yè)的影響，以便能夠全面的了解風險的來源，減少風險發(fā)生的幾率，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，風險管控與風險籌劃同樣重要，必須雙管齊下，才能使稅收籌劃順利進行，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

稅收籌劃論文9

　　摘要：隨著中國經(jīng)濟的騰飛，國際貿(mào)易的不斷深入，關(guān)稅作為進出口所征收的第一道流轉(zhuǎn)稅被廣泛關(guān)注。它到底是調(diào)節(jié)國內(nèi)外價格水平，使得產(chǎn)品公平競爭的“和平鴿”？還是保護國內(nèi)產(chǎn)品，避免進口產(chǎn)品傾銷的保護傘？關(guān)稅在國際貿(mào)易上對消費者的影響較大，通過合理的關(guān)稅稅收籌劃使得消費者的稅負減少，從而達到收益增加的目的。我們將從計稅價格的時間維度與數(shù)量維度，以及關(guān)稅的稅率方面進行簡要的稅收籌劃。

　　關(guān)鍵詞：稅率；國際貿(mào)易；保稅制度；計稅基礎(chǔ)

　　一、關(guān)稅在國際貿(mào)易上對消費者的影響

　　縱觀整個進出口過程，關(guān)稅是對進出口貨物所征收的流轉(zhuǎn)稅。早在古代就有“買路錢”的稱謂，現(xiàn)在不少時尚青年都喜歡“海淘，”海淘的價格一般都高于國內(nèi)的價格，關(guān)稅也是引發(fā)其價格變動的關(guān)鍵性因素。不管是進口廉價原材料還是大型機械設(shè)備，都需要在進出口業(yè)務(wù)中繳納關(guān)稅。我們可以從超市進口產(chǎn)品與國內(nèi)產(chǎn)品類比定價中直觀的反映出關(guān)稅的影響。比如你買了一瓶零售價4.68元的國內(nèi)生產(chǎn)的礦泉水，那么很明顯它的不含稅價為4元，（假定成本3.5元），增值稅為0.68元，但是同樣的質(zhì)量的進口礦泉水由于要繳納關(guān)稅（假定關(guān)稅稅率為20%，運雜費為0.5元）這樣則要進口繳納關(guān)稅4*0.2=0.8元，則進口的成本為4+0.8=4.8元，則進口礦泉水在超市中的定價至少高于4.8元才能回本，所以我們可以明顯感覺出進口商品的定價遠遠高于國內(nèi)的商品，從這一點上來說，關(guān)稅是國內(nèi)商品的一把“保護傘”。當然，如果國外的產(chǎn)品由于出口的優(yōu)惠政策使其成本較低，假定為2.5元，運雜費為0.4元，這樣關(guān)稅完稅價格為2.9元，（假定關(guān)稅稅率為20%，）那么進口的成本為2.9+2.9*0.2=3.48元，與國內(nèi)商品的成本相差無幾，這樣可以與國內(nèi)的商品公平競爭，占領(lǐng)市場份額。成為國際貿(mào)易經(jīng)濟交流的“和平鴿”。關(guān)稅的征收具有一定的規(guī)律，從相關(guān)的法律規(guī)定上看，我們可以看出它的籌劃空間還是非常巨大的。我們可以從計稅基礎(chǔ)的數(shù)量與時間上進行籌劃，同樣，我們也可以從關(guān)稅的一個稅率上進行籌劃，找到合理的切入點，使得企業(yè)與個人能夠少繳稅，減輕稅負，從而實現(xiàn)盈利。

　　二、關(guān)稅的稅收籌劃措施

　�。ㄒ唬⿵挠嫸惢A(chǔ)數(shù)量上進行籌劃

　　我們知道，進口關(guān)稅=進口貨物完稅價格*進口關(guān)稅稅率。因此完稅價格的高低與關(guān)稅的.高低成線性正相關(guān)，只要我們能縮小關(guān)稅完稅價格就能更好的節(jié)稅。適當?shù)目s小完稅價格同時將之定義為正常的成交價格被海關(guān)審定與認可。完稅價格包括運雜費傭金等費用，通過減少這些費用如選定價格較低的運輸工具等都能幫我們降低完稅價格。例如：豐永樂公司為中國不銹鋼的制造企業(yè)，需要向外國進口鋼材400萬噸，有兩個國家可以進貨：美國與俄羅斯。美國的鋼材價格為22.5美元一噸，運費400萬美元；俄羅斯的鋼材價格為21美元一噸，運雜項費用達450萬美元，暫不考慮其他條件。那么選擇哪個國家進口鋼材呢？計算如下：美國的鋼材完稅價格＝400×22.5＋400＝9400萬美元俄羅斯的鋼材完稅價格＝400×21＋450＝8850萬美元節(jié)約的關(guān)稅（9400-8850）*0.2=110萬美元經(jīng)過計算選擇從俄羅斯進口鋼材更加合算。假定按20％的稅率征收關(guān)稅，至少可以節(jié)稅110萬美元。由此可見當按海關(guān)審定價格成交時，我們可以通過計算類比的方式，計算出真正海關(guān)審定的完稅價格低國家的進口商處進口，從而盡量合理的減少稅負。

　　（二）從計稅基礎(chǔ)的時間上進行稅收籌劃

　　我們知道，貨幣是具有貨幣時間價值的，通過遞延納稅的形式，讓納稅人按規(guī)定將應(yīng)納關(guān)稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，相當于有一筆免息的貸款。對納稅人來說等于是降低了稅收負擔。比如說我們可以利用保稅政策，通過延期繳納稅款或不交稅款（復(fù)出口時）達到在時間上進行納稅籌劃的目的。所謂“保稅政策”是指過經(jīng)海關(guān)批準的境內(nèi)企業(yè)進口，在海關(guān)監(jiān)管下進行業(yè)務(wù)活動時暫緩稅費的一種制度。因此，如果我們利用保稅政策，相當于有了一筆無息貸款，使得實際承擔的稅負減小。最終如果貨物復(fù)出口則不用交稅，哪怕最終未出口，改變用途在國內(nèi)銷售。但是仍然由于時間貨幣價值而實現(xiàn)了延期納稅。

　　（三）利用稅率切入進行納稅籌劃

　　根據(jù)關(guān)稅稅率的不同，我們也可以進行納稅籌劃。根據(jù)原產(chǎn)地的不同，我國的稅率也有一定的不同。有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率等。當最后組裝的產(chǎn)品的產(chǎn)地是與我國簽訂了最惠國關(guān)稅協(xié)定的國家，稅率就較普通稅率低，這樣可以避免繳納高額的關(guān)稅。比如進口汽車的零部件最后組裝是在歐洲德國，中國與德國都加入了WTO世界貿(mào)易組織，加入WTO世界貿(mào)易組織的國家都適用的是最惠國稅率，因此稅率更低。通過稅率方面選擇低的稅率從而使繳納的關(guān)稅也低。因此這也是納稅籌劃的一個切入點。

　　三、總結(jié)

　　關(guān)稅是進出口征收的第一稅，也是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的手段。國家出口貨物時通常給予一定的補貼與優(yōu)惠，而外國進口時則征收關(guān)稅。通過關(guān)稅調(diào)節(jié)進口商品價格，使得不至于太低在國內(nèi)的市場上傾銷從而影響國內(nèi)商品的出售，達到“和平鴿”的作用。但是過高的關(guān)稅也會加重進口商品的負擔，形成進口商品的壁壘，形成國內(nèi)商品的“保護傘”。因此合理的調(diào)控與有序的運行就顯得尤為重要。關(guān)稅作為國家的流轉(zhuǎn)稅勢必在經(jīng)濟運行中發(fā)揮更大的作用。同時關(guān)稅的稅收籌劃使得企業(yè)與個人更好的降低稅負，增加利潤水平，最終使企業(yè)與消費者的利潤都能最大。

　　參考文獻

　　[1]溫慧媛.張素梅.魏敏，淺談企業(yè)稅收籌劃[J].企業(yè)研究，20xx.05.

　　[2]郭麗梅，我國財政稅收管理體制創(chuàng)新對策探究.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，20xx.（22）.

　　[3]蓋地，避稅的法理分析[J].會計之友，20xx(26).

稅收籌劃論文10

　　【摘要】在電力企業(yè)的發(fā)展過程中，積極的進行企業(yè)財務(wù)管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅收是企業(yè)重要的支出，對于企業(yè)的經(jīng)濟的效益具有直接影響。良好的企業(yè)的稅收制度對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠促進企業(yè)決策合理化，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。本文主要對電力企業(yè)財務(wù)管理下稅收籌劃的意義進行研究分析，并且，根據(jù)實際情況提出了一些以及希望能夠促進電力企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　　【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理風電企業(yè) 稅務(wù)籌劃

　　在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，現(xiàn)代財務(wù)管理是企業(yè)管理重要內(nèi)容，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益最大化。通常來說，企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：企業(yè)籌資、投資以及相關(guān)的經(jīng)營管理活動等。在電力企業(yè)發(fā)展過程中，由于電力的企業(yè)的壟斷局面已經(jīng)被打破，所以，企業(yè)積極進行稅收管理十分必要[1]。在實際的電力企業(yè)稅收管理中，應(yīng)該統(tǒng)籌兼顧，全面進行管理。就目前來看，我國電力企業(yè)在稅收管理過程中存在一些問題，嚴重影響了電力企業(yè)的發(fā)展。因此，積極進行電力企業(yè)稅收管理勢在必行。

　　一、稅收籌劃的概述

　　（一）稅收籌劃的定義

　　所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內(nèi)對稅法所包含的優(yōu)惠政策進行利用。主要內(nèi)容包括了企業(yè)的籌劃投資、經(jīng)營管理等多種稅收方案，然后在進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。它的本質(zhì)是市場經(jīng)濟發(fā)展過程中一種企業(yè)行為[2]。

　　（二）稅收籌劃以及財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

　　稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的財務(wù)管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過程中，企業(yè)不能單純?yōu)闉槔郎p少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業(yè)財務(wù)管理目標進行考慮。主要由于，企業(yè)稅收以及成本的減少不一定能增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時，還要有可能導(dǎo)致企業(yè)籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業(yè)的成本。

　　二、稅收籌劃在電力企業(yè)財務(wù)管理中可行性分析

　�。ㄒ唬┠軌蚍e極的調(diào)整課稅對象的額度

　　在企業(yè)的稅收結(jié)算過程中，企業(yè)納稅的數(shù)額主要包含了一下兩個因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來說，不同的課稅對象所承擔的納稅義務(wù)也不同，相對于大部分企業(yè)的以及個別納稅人來說，企業(yè)的財產(chǎn)效益以及經(jīng)營利潤能夠相互轉(zhuǎn)換，對于個體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產(chǎn)進行分割，能夠到個人稅以及法人稅合理化。

　�。ǘ┒x中納稅人具有一定的可變通性

　　一般來說，無論哪個稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內(nèi)進行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實際納稅對象的差異。相關(guān)的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話就可以不用納稅，才能實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的.多樣性以及企業(yè)發(fā)展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。

　�。ㄈ┫嚓P(guān)稅收的優(yōu)惠政策

　　在納稅的過程中，稅收優(yōu)惠政策能夠有效的減少稅收的負擔，主要表現(xiàn)在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內(nèi)容越豐富，納稅人進行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業(yè)減免稅收負擔的潛力也越大，能夠有效的節(jié)約了企業(yè)資金。

　　三、稅收籌劃在電力財務(wù)管理中的應(yīng)用

　　（一）電力企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃

　　電力企業(yè)財務(wù)管理過程中的主要內(nèi)容包括：籌集資金、企業(yè)投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容具有直接影響。電力企業(yè)進行稅收籌劃主要是針對電力企業(yè)在發(fā)展過程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業(yè)的財務(wù)管理整個過程中進行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標。所以，在電力企業(yè)發(fā)展過程中，相關(guān)財務(wù)工作人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的實際情況以及財務(wù)管理的過程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容以及稅收籌劃內(nèi)容的緊密聯(lián)系，這樣才能有效實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益最大化[4]。

　　（二）電力企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用方式

　　1.電力企業(yè)在實際的稅收籌劃融資過程中，相關(guān)的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業(yè)資金成本的列支方式在相關(guān)的法律規(guī)定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業(yè)的效益以及納稅負擔具有一定的影響。所以，電力企業(yè)在籌劃過程中相關(guān)工作人員人員應(yīng)該端工作態(tài)度，積極負責，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來說，電力在資金籌集過程中主要包括了債務(wù)資金以及權(quán)益資金兩大類。電力企業(yè)在稅后要償付相應(yīng)股息，并且在稅前要將利息支付部分進行扣除，這樣能夠有效的減少企業(yè)納稅的基數(shù)，能夠有效的緩解企業(yè)的納稅負擔，同時還能保證企業(yè)的債務(wù)資金成本少于權(quán)益資金成本，實習(xí)企業(yè)效益最大化。

　　2.稅收籌劃在電力企業(yè)效益分配過程中的應(yīng)用。電力企業(yè)在發(fā)展過程中，稅收籌劃對電力企業(yè)的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業(yè)效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業(yè)運行過程中發(fā)揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長獲利的年度，提升電力企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

　　電力企業(yè)在發(fā)展過程中，積極的進行企業(yè)稅后籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。對于企業(yè)的發(fā)展具有深遠影響。一般來說，電力企業(yè)在稅收籌劃過程中所遵循的原則有：

　　（一）籌劃合法原則

　　電力企業(yè)在稅收籌劃過程中，積極遵守國家的相關(guān)法律。具體表現(xiàn)在：企業(yè)所進行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內(nèi)；企業(yè)不能違反國家相關(guān)的財務(wù)會計法規(guī)以及其他相關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)；企業(yè)在進行稅收籌劃時，要時刻關(guān)注國家相關(guān)政策的變化。

　　（二）稅收籌劃要順從財務(wù)管理總體目標的原則

　　稅收籌劃是企業(yè)在繳納相關(guān)的稅款以后，能夠保證企業(yè)效益最大化的過程中，其形式主要有兩種：企業(yè)選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。延遲納稅；企業(yè)無論選擇哪一種都能實現(xiàn)稅收成本最小化。

　　五、結(jié)語

　　綜上所述，稅收籌劃對于電力企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)電力企業(yè)效益最大化，促進電力企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)該積極的進行企業(yè)稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)，保證電力企業(yè)在激烈的競爭中逆流而上。

稅收籌劃論文11

　　營改增稅收籌劃研究

　　摘要：“營改增”政策是我國增值稅改革的重要舉措，其能夠有效避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收負擔。高新技術(shù)企業(yè)受“營改增”影響較大，本文以TS數(shù)字技術(shù)開發(fā)有限公司為例，結(jié)合國家“營改增”政策的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)進行流轉(zhuǎn)稅的納稅籌劃，并向企業(yè)提出有效合理的建議。

　　關(guān)鍵詞：營改增;高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃

　　近年來，世界經(jīng)濟趨于一體化，對于我國的高新技術(shù)企業(yè)來說，是一把機遇與挑戰(zhàn)并存的雙刃劍。首先，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對于國民經(jīng)濟發(fā)展的重要作用已得公認，國家給予了其在稅收和投資方面的優(yōu)惠政策;但是，對于競爭激烈的國際市場，我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有待發(fā)展。對于“營改增”的施行，在滿足企業(yè)發(fā)展要求的同時，不僅減少了稅收，還為企業(yè)提供了強有力的支持。

　　一、TS數(shù)字技術(shù)開發(fā)有限公司的基本情況

　　TS數(shù)字技術(shù)開發(fā)有限公司(簡稱TS公司)于20xx年4月成立，為增值稅一般納稅人，致力于應(yīng)用信息物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。主營業(yè)務(wù)為軟件開發(fā)，社會公共領(lǐng)域某些專項解決方案，并為客戶提供計算機和網(wǎng)絡(luò)通訊系統(tǒng)的技術(shù)及維護服務(wù)，以及相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。

　　二、營改增”對TS公司的有利影響。

　　1.有利于轉(zhuǎn)嫁稅負，減輕稅收負擔。營改增之前，TS公司繳納5%人營業(yè)稅，改革之后的增值稅率為6%，單純從數(shù)字來看，稅率提高了1%，但實際稅負卻是在降低的，原因在于增值稅可抵扣進項稅額。

　　2.有利于資金節(jié)約，推動可持續(xù)發(fā)展。在生產(chǎn)經(jīng)營條件不變的情況下，TS公司的稅負明顯減小，提高了公司的競爭力和利潤水平，增強了投資積極性。但同時要求TS公司進一步細化上下游產(chǎn)業(yè)鏈，財務(wù)人員和管理層要理解透徹與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的各項稅收政策，從而更好地服務(wù)于企業(yè)。

　　三、TS公司稅收籌劃方法

　　1.軟件銷售業(yè)務(wù)的籌劃。TS公司內(nèi)設(shè)研發(fā)部，負責設(shè)計、研發(fā)各項軟件，TS公司預(yù)計20xx年為某機械制造企業(yè)設(shè)計軟件，預(yù)計取得含稅收入為800萬，取得含稅采購成本為100萬。

　　(1)籌劃前TS公司應(yīng)繳納的增值稅為(800-100)/1.17*17%=101.71萬;城建稅及教育費附加為101.71*(7%+3%)=10.17萬;企業(yè)所得稅為(800-100-10.17)*15%=103.47萬，該業(yè)務(wù)中TS公司納稅總額為215.89萬元。

　　(2)籌劃方案：將TS公司的多數(shù)研發(fā)人員從公司中抽調(diào)出來，單獨成立F公司，F(xiàn)公司中軟件開發(fā)人數(shù)全部為技術(shù)開發(fā)人數(shù)，則其所占總技術(shù)開發(fā)人數(shù)比例將達100%，超過了軟件企業(yè)認定中所規(guī)定的50%，同時F公司年營業(yè)額在500萬以上，將其認定為增值稅一般納稅人，F(xiàn)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)僅限于設(shè)計、研發(fā)各項軟件。F公司擁有自主采購權(quán)，F(xiàn)公司進行軟件的主要開發(fā)后將其銷售給TS公司，TS公司對軟件進一步生產(chǎn)和銷售。

　　F公司可申請認證成為軟件企業(yè)，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的著作權(quán)許可證，在銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件，可按17%稅率征收增值稅后，享受實際稅負超過3%部分即征即退的優(yōu)惠政策。

　　預(yù)計F公司采購成本為100萬，此業(yè)務(wù)銷售給TS公司的軟件產(chǎn)品銷售額為500萬，經(jīng)TS公司進一步加工再銷售的金額為800萬。

　　對于TS公司，企業(yè)繳納的增值稅為(800-500)/1.17*17%=43.59萬;城建稅及教育費附加為43.59*(7%+3%)=4.36萬;企業(yè)所得稅為(800-500-4.36)*15%=44.35萬，合計為43.59+4.36+44.35=92.3萬。

　　對于F公司，企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為(500-100)/1.17*17%=58.12萬，而銷售收入的3%為500/1.17*3%=12.82萬，可知B企業(yè)實際繳稅增值稅12.82萬元，退稅45.30萬，F(xiàn)公司所得稅自盈利年度起可兩免三減半，因此設(shè)立當年不征所得稅，得F公司應(yīng)繳城建稅及教育附加為(3%+7%)*12.82=1.3萬，合計為12.82+1.3=14.12萬;TS公司和F公司納稅總額為106.42萬。

　　因此，TS公司通過分設(shè)F公司節(jié)稅金額為215.35-106.42= 108.93萬。

　　2.對外簽訂合同的選擇。“營改增”試點過渡政策規(guī)定，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅; 高新技術(shù)企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠，不開具增值稅專用發(fā)票;而委托方為了降低采購成本，進行進項稅的抵扣，會要求高新技術(shù)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)依客戶對增值稅的敏感程度不同，在簽訂合同時，改變合同類型，從而合理節(jié)稅。

　　當委托方為非增值稅納稅單位，例如國外客戶、未改制的科研院所等，其對增值稅抵扣不敏感時，高新技術(shù)企業(yè)方可真正享受到技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅的優(yōu)惠。

　　預(yù)計20xx年，TS公司為國內(nèi)某科研院開發(fā)應(yīng)用軟件，TS公司預(yù)計向客戶銷售產(chǎn)品共400萬元(不含稅)，同時向該客戶收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價款共200萬元。該軟件企業(yè)的'銷售業(yè)務(wù)屬于既有產(chǎn)品銷售收入也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓的兼營行為。

　　假設(shè)TS公司在接受業(yè)務(wù)時，與委托方分別簽訂了銷售合同和技術(shù)服務(wù)合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)免征增值稅，銷售產(chǎn)品按照17%的稅率征收，則TS公司實際繳納的增值稅為400*17%=68萬元。

　　籌劃方案：客戶對進項稅抵扣不敏感，TS改變合同類型，僅簽訂技術(shù)開發(fā)合同。根據(jù)免征政策，則TS公司實際繳納的增值稅為0元

　　四、建議

　　稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，需要考慮經(jīng)濟、政治、文化等諸多因素。企業(yè)必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點和行業(yè)特點，結(jié)合當?shù)貎?yōu)惠政策，制定與企業(yè)自身發(fā)展相符的稅收籌劃方案，進行有效的籌劃，增強可行性。

　　1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況簽訂銷售合同，應(yīng)考慮買家對增值稅的敏感程度，對合同條款具體修改，對合同文本涉及稅務(wù)條款做出規(guī)范要求。

　　2.應(yīng)呼吁稅務(wù)機關(guān)調(diào)整現(xiàn)有稅收政策，可將免稅政策由零稅率申報改為先征后返或即征即退模式，以便真正讓企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠，因為在“營改增”以后，技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策，由于稅種的變動，實際上使多數(shù)企業(yè)不能真正享受到有關(guān)的免稅優(yōu)惠。

　　3.企業(yè)需全盤考慮，使稅收優(yōu)惠做到最大化，不僅從銷售收入的稅收優(yōu)惠角度進行籌劃和分析，同時在進項環(huán)節(jié)，擴大企業(yè)的進項稅抵扣范圍。除流轉(zhuǎn)稅之外，國家對高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)在所得稅方面也有稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)也應(yīng)對此關(guān)注。

稅收籌劃論文12

　　我國的小微企業(yè)占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動就業(yè)，促進我國經(jīng)濟發(fā)展，維護社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業(yè)由于稅負重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本，是小微企業(yè)在運營和發(fā)展中需要解決的重要問題。

　　一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述

　　（一）小微企業(yè)稅收籌劃

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標標準進行劃分的。按照財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒訙p輕或化解納稅風險的籌劃。

　�。ǘ┒愂栈I劃對小微企業(yè)的影響及意義

　　1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

　　2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠性，同時遵循成本效益原則，才能實現(xiàn)利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的經(jīng)營方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。

　　3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進行稅收籌劃時，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這樣必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。

　　4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當合法的利益，沒有偷稅漏稅的風險。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

　　5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會計賬證表，準確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，會計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時大大降低了涉稅風險。

　　（三）我國小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

　　近些年來，我國小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因為經(jīng)營狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據(jù)統(tǒng)計，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業(yè)運行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業(yè)困境依然。

　　二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進建議

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者素養(yǎng)，增強其稅收籌劃意識

　　企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的`控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對整個企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營銷的同時也要重視財務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。

　�。ǘ┰鰪妼ζ髽I(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

　　現(xiàn)階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時間加強對內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團隊。最后，財務(wù)人員也應(yīng)該加強相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進行稅收籌劃。

　�。ㄈ┮�(guī)范會計核算行為

　　對于小微企業(yè)涉稅事項應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業(yè)基本的會計處理方法。同一個經(jīng)濟事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況又會有不同的影響，當然這些會計處理方法都是被稅法所認可的�！镀髽I(yè)會計準則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會計處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒ㄟM行稅務(wù)籌劃，以此來達到獲得稅收收益的目的。同時企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。

　　（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國家應(yīng)重視小微企業(yè)這個社會經(jīng)濟群體，各個政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級次，擴大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的條件。其次，國家應(yīng)根據(jù)實際情況進一步修訂法律法規(guī)政策中表達不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動國家經(jīng)濟更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩(wěn)定性，建立專門針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認定標準，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進國家整體經(jīng)濟實力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會資源配置。

　　三、結(jié)束語

　　在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)都是獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標。小微企業(yè)在整個國民經(jīng)濟中占據(jù)著重要地位，對我國整體經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。

稅收籌劃論文13

　　摘要：通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進而促進企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步，所以本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應(yīng)對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展和進步的同時促進國民經(jīng)濟的增長和發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃概況問題對策

　　一、當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

　　眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點，了解其現(xiàn)實意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點以及現(xiàn)實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點和落腳點的，以合理避稅、實現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟性以及專業(yè)性的特點。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風險而進行的；經(jīng)濟是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識和實踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現(xiàn)實意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風險意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財務(wù)進行合理的`規(guī)劃和管理，進而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠發(fā)展和進步奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　二、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

　　1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

　　通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、現(xiàn)實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。

　　2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

　　稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎懲規(guī)范不夠嚴格，執(zhí)行力不夠高，進而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

　　稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財務(wù)部門進行合作和交流，進而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負擔的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務(wù)信息，進而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價值。

　　三、應(yīng)對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策

　　企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應(yīng)有的價值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。

　　1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

　　稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標和國家的稅法規(guī)范進行有機的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

　　2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

　　優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務(wù)部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務(wù)管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風險和損失。

　　3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。

　　稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準確的原始信息，進而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步也有著一定的促進作用。

　　四、結(jié)語

　　總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實際運行情況和戰(zhàn)略目標提出切實可行的應(yīng)對措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標。

　　參考文獻：

　　[1]楊柳，馬可心.我國企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及對策.[J].《全國商情:經(jīng)濟理論研究》.20xx（11）.

　　[2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策.[J].《中國經(jīng)貿(mào)》.20xx（01）.

稅收籌劃論文14

　　一、稅收籌劃與企業(yè)則務(wù)管理的關(guān)系

　　就兩者關(guān)系來看，稅收籌劃依存于則務(wù)管理，所以應(yīng)以則務(wù)管理目標為基準實施，而合理有效運用稅收籌劃則有能夠為則務(wù)管理的實施提供更人空間。

　　(一)稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)則務(wù)管理目標的重要途徑

　　企業(yè)要獲取最人利潤，實現(xiàn)其則務(wù)管理的目標，最主要和有效的途徑就是降低成本，其中主要降低的就是作為企業(yè)成本的重要組成部分的稅負，而通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以對自身的投融資活動進行科學(xué)化的籌劃和安排，選取和采用最合理的納稅方案，從而減輕企業(yè)稅負，提高成本水平。因此，稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)則務(wù)管理目標的重要途徑。

　　(二)企業(yè)的稅收籌劃與則務(wù)管理都需要兼顧眼前利益與長遠利益

　　就企業(yè)自身發(fā)展來說，企業(yè)實施稅收籌劃與則務(wù)管理都還應(yīng)該全而考量企業(yè)短期發(fā)展戰(zhàn)略和長期發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，找尋兩者的平衡點，從而選擇最佳的納稅方案。稅收籌劃在具體運用中，有些措施或許不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟效益，但是其對企業(yè)長遠的發(fā)展與規(guī)劃則具有十分重要的意義。因此，企業(yè)經(jīng)營者和決策者們應(yīng)具有一定的全局觀和發(fā)展觀。

　　(三)企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)則務(wù)決策的核心內(nèi)涵

　　在企業(yè)的經(jīng)營角度去分析，則務(wù)決策在則務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位。則務(wù)決策包括:對企業(yè)經(jīng)營的籌資、生產(chǎn)經(jīng)營資金狀況的掌握、利潤的合理劃分。而稅收對這些決策都起著相當?shù)挠绊懀虼�，�?jīng)營者在進行則務(wù)決策時，稅收籌劃就成為其決策的重要依據(jù)和內(nèi)容，貫穿于決策過程始終。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)則務(wù)管理中的具體運用

　　(一)企業(yè)在融資過程中的稅務(wù)籌劃

　　企業(yè)在融資的過程中主要采用兩種方式:直接融資和間接融資。直接融資指企業(yè)通過向社會發(fā)行股票、債券等方式進行資金籌措。間接的融資主要企業(yè)通過一些機構(gòu)實現(xiàn)融資，可以在銀行部門進行貸款。按照國家稅法，企業(yè)在進行直接融資時，發(fā)行股票產(chǎn)生的發(fā)行費用屬于稅后分配，不能進行稅前抵扣，而發(fā)行債券產(chǎn)生的發(fā)行費用則可以稅前抵扣，而且債券的發(fā)行費用要比股票低。企業(yè)在間接融資的過程中會產(chǎn)生人量的利息，這些就可以作為企業(yè)內(nèi)部的費用，將納稅的費用去除后就可以獲得。

　　(二)企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)投資蘊含巨人風險，對此作為企業(yè)決策者應(yīng)有足夠的認識。因此，對投資地區(qū)、投資方式、投資企業(yè)組織形式等的綜合考慮就顯得尤為重要。只有對這些方而進行綜合籌劃，才能選擇最合理的投資方案，才能有效規(guī)避風險。就投資地區(qū)來說，我國為實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展均衡，加人了對西部等經(jīng)濟落后地區(qū)的投入，在稅收政策上也給予相當優(yōu)惠，同時，高新區(qū)和保稅區(qū)，也享有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可據(jù)此有針對性地進行稅收籌劃。就投資方式來說，可以分為直接投資與間接投資兩種。直接投資，投資企業(yè)參與投資項目的生產(chǎn)與管理，且因為涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅等多種稅種，所以進行稅收籌劃的空間比較人。間接投資，是指企業(yè)以股票或債券等進行的投資，其涉及的稅種主要為資本增益產(chǎn)生的所得稅等，稅收籌劃空間較小。企業(yè)在投資時分成兒個組織形式，組織形式不同，在公司的稅收也是不同的，也應(yīng)該采用不同的方式，這些方而的差異，企業(yè)都應(yīng)納入到對投資的整體籌劃中來。

　　(三)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營過程中的應(yīng)用

　　企業(yè)將資金整合后就可以進行投資，就會進行相關(guān)的生產(chǎn)活動，在企業(yè)經(jīng)營的這個過程中，企業(yè)可以制定各類靈活的稅收籌劃。有經(jīng)驗的則務(wù)人員往往會采用多種方法來處理企業(yè)利潤。企業(yè)在計價的過程中就有很多種方法，能夠?qū)崿F(xiàn)對固定資產(chǎn)的折舊，在折舊的過程中就可以運用直線法和加速折舊法結(jié)合的方式。以折舊法為例，我國稅法除規(guī)定了以上三種不同折舊方法外，還明確了企業(yè)享有的固定資產(chǎn)折舊年限的選擇權(quán)，這就使企業(yè)在制定稅收籌劃的時候可以采取多元化的方法，使企業(yè)的利潤得到更多的回報，企業(yè)在折舊過程中運用各類方法結(jié)合，能夠?qū)潭ㄙY金的使用采用不同的方法。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，合理運用稅收籌劃于段來實現(xiàn)減少稅負目標，主要從以下兩方而進行:一是與會計核算有關(guān)的稅收額外負擔。按照我國稅務(wù)部門的相關(guān)的`規(guī)定，納稅人可以運用多種稅種，然后對這些稅種的資金進行核對，按照原則實施，在納稅申報中應(yīng)該對額外的稅收加以關(guān)注，在企業(yè)生產(chǎn)過程中造成損失后，企業(yè)就應(yīng)該向稅務(wù)部門反映情況，將一些稅務(wù)去除，這樣就能夠使得納稅人在每年納稅的時候能夠?qū)⒁恍⿷?yīng)計未記得款項去除。為實現(xiàn)低稅負水平經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身狀況，加強則務(wù)管理，運用稅收籌劃于段，制定合理的納稅措施，合法規(guī)避額外稅務(wù)負擔。

　　(四)企業(yè)利潤分配中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營的過程中，一定要制定節(jié)稅的制度，運用則務(wù)管理的方法達到節(jié)稅的目的，在企業(yè)利潤劃分的時候，也應(yīng)該制定政策進行稅收的籌劃，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況，分析企業(yè)的組織形式，制定利潤分配的方法，在國家稅收政策的指引下，實現(xiàn)個人所得稅的按時繳納，因此，企業(yè)利潤分配時，可通過減少現(xiàn)金流的方式，既保證了股東的正當收益，又為股東減輕了稅收壓力。

　　結(jié)語

　　作為一種積極、有效的理則于段，稅收籌化正被越來越多的企業(yè)所重視，并已有效應(yīng)用到眾多企業(yè)的則務(wù)管理中來，在優(yōu)化企業(yè)則務(wù)結(jié)構(gòu)、促進企業(yè)良性發(fā)展等方而發(fā)揮著重要而積極的作用。作為企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)家們應(yīng)從企業(yè)發(fā)展的全局角度出發(fā)，宏觀地運用和掌控稅收籌劃于段，將稅收籌劃與企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、分配等環(huán)節(jié)進行有效結(jié)合，以實現(xiàn)對企業(yè)則務(wù)管理的系統(tǒng)化統(tǒng)籌與規(guī)劃，發(fā)揮企業(yè)整體運行效力，而不只視其為一種單一的則務(wù)管理方式，簡單實行。同時，企業(yè)還應(yīng)嚴格遵循國家稅法和相關(guān)政策，以實現(xiàn)在法律允許范圍內(nèi)的合理節(jié)稅。

稅收籌劃論文15

　　【摘要】文章主要從企業(yè)的研發(fā)費用、無形資產(chǎn)、制藥企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)與合資企業(yè)幾個方面對國內(nèi)外的研究進行詳細梳理分析，意在總結(jié)相關(guān)領(lǐng)域的理論研究成果，挖掘企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題，并據(jù)此提出進一步完善企業(yè)稅收籌劃的路徑。

　　【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;財務(wù)管理;經(jīng)濟效益

　　一、引言

　　隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的不斷深入，目前稅收籌劃已經(jīng)被大多數(shù)企業(yè)所重視，企業(yè)稅收政策與企業(yè)的經(jīng)濟效益息息相關(guān)，稅收不僅是國家財務(wù)收入的主要來源，而且也是國家調(diào)控經(jīng)濟的利器。對企業(yè)而言既是義務(wù)也是負擔。開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向為前提，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)，也具有重要的現(xiàn)實意義。

　　二、稅收籌劃研究現(xiàn)狀分析

　　（一）企業(yè)研發(fā)費用稅收籌劃

　　范金、趙彤和周應(yīng)恒（20xx）在對研發(fā)費用在稅前加計扣除的有關(guān)政策進行了理論和實證研究的基礎(chǔ)上認為，企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)區(qū)位等都對政策實施有顯著影響。此外，目前研發(fā)費用稅前扣除的主體限制逐漸放寬，范圍的界定比較明確，可扣除費用強調(diào)直接相關(guān)性，更加詳細化和規(guī)范化，集團公司集中研發(fā)費用的分攤由提取制變?yōu)榉謹傊�，分攤原則比較明確。但很多企業(yè)在執(zhí)行這一政策時，費用管理薄弱，內(nèi)部機構(gòu)溝通不暢，費用的歸集與核算也存在一定障礙，導(dǎo)致企業(yè)無法有效落實相關(guān)政策（連燕華、于浩、鄭奕榮和肖哲雯，20xx）。企業(yè)必須先備案，然后才能享受研發(fā)費用加計扣除的抵免優(yōu)惠政策，因此，對政策的詳細掌握和正確解讀是得到優(yōu)惠的第一步（房倩，20xx）。隨著研發(fā)費用界定的改變，科技型企業(yè)的研發(fā)費用歸集方式也應(yīng)隨之發(fā)生一定改變才能更好地籌劃相關(guān)稅收（張國會和于浩，20xx）。研發(fā)費用可以減輕部分企業(yè)稅負，但具體抵免額的核算要受研發(fā)定義、行業(yè)趨勢、國稅局審查等因素影響（MAndrus，20xx）。稅收政策受到政治因素的影響，與研發(fā)支出相關(guān)的合理稅收政策能有效刺激企業(yè)創(chuàng)新積極性，從而推動經(jīng)濟發(fā)展（CRMiller，20xx）。持有不同觀點的RThomson（20xx）在對澳大利亞公司的研發(fā)投資及相關(guān)稅收政策進行研究之后認為，稅收激勵并不是非常有效，企業(yè)的研發(fā)投資主要取決于產(chǎn)品銷量，即企業(yè)需求。可見，不同國家經(jīng)濟環(huán)境的差異性導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展途徑也存在差異，在進行相關(guān)決策時，企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素都需要被考慮到。

　�。ǘ┢髽I(yè)無形資產(chǎn)稅收籌劃

　　無形資產(chǎn)越來越被視為競爭成功的關(guān)鍵，也是企業(yè)利潤的驅(qū)動力，子公司相對于跨國集團其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的公司稅率越低，其無形資產(chǎn)投資水平越高。即使在控制了子公司規(guī)模和計算動態(tài)無形投資模式之后，這種影響在統(tǒng)計和經(jīng)濟上也是顯著的（MatthiasDischinger，NadineRiedel,20xx）。張恭杰，胡峰和勞詠昶（20xx）認為，應(yīng)從企業(yè)所得稅入手并結(jié)合納稅籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，通過合法地選取無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和無形資產(chǎn)攤銷方法，進行企業(yè)所得稅籌劃。如何能夠既保質(zhì)保量的繳稅，又使企業(yè)能真實體現(xiàn)承擔的稅負，是目前會計實務(wù)中需要注意的一點。同時，在涉稅會計事項中，需要繳什么稅、如何正確節(jié)稅、從節(jié)稅的角度如何籌劃，都是企業(yè)不可忽視的問題（白菊香，20xx）。企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，充分利用稅法對研發(fā)支出的優(yōu)惠政策，這樣既能使企業(yè)研究開發(fā)的各項稅收風險降為零，同時又能創(chuàng)造更大的利益空間（蔡小平，20xx）。ODudar,JVoget（20xx）發(fā)現(xiàn)歐洲和美國在1996～20xx年期間商標對稅收變化敏感的敏感度大于專利專利的敏感度，這意味著企業(yè)更熱衷于商標方面的稅收籌劃。

　�。ㄈ┲扑幤髽I(yè)稅收籌劃

　　制藥企業(yè)稅收籌劃應(yīng)綜合考慮各種因素，講究成本效益原則，并結(jié)合科學(xué)的防范與控制籌劃的風險，才能保證納稅籌劃方案的有效實施（馬國東，20xx）。制藥企業(yè)稅收籌劃的直接目標應(yīng)和整體戰(zhàn)略目標以及整體財務(wù)目標相一致，同時考慮將經(jīng)濟利潤作為稅收籌劃的短期目標（曹立新，20xx）。因此，醫(yī)藥企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，綜合考慮不同稅種的關(guān)聯(lián)性，按照醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)管理目標，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫(yī)藥企業(yè)稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)成本效益的預(yù)期目標（張曉蘭，20xx）。RGuntherMc-grath和ANerkar（20xx）利用實物期權(quán)推理法研究發(fā)現(xiàn)，機會、經(jīng)驗和競爭效應(yīng)會影響制藥企業(yè)的研發(fā)撒投入。

　�。ㄋ模└咝录夹g(shù)企業(yè)稅收籌劃

　　作為經(jīng)濟發(fā)展支柱的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了國家的提供的各種稅收優(yōu)惠政策。但高新技術(shù)企業(yè)又具有高收益、高風險等特點，因此，企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)財務(wù)管理人員的稅收籌劃意識，提高企業(yè)稅收籌劃水平（黃麗新，20xx）�，F(xiàn)行稅法與舊稅法在稅率、稅前扣除標準及稅收優(yōu)惠政策等方面區(qū)別較大，企業(yè)應(yīng)及時掌握最新政策并結(jié)合自身實際，有針對性地進行稅收籌劃，而利用研發(fā)費用加計扣除的政策優(yōu)惠進行稅收籌劃成為企業(yè)稅收籌劃的.重要思路（周歡，20xx）。目前我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃主要有兩種形式，即聘請專家或自主籌劃，而一些不具有自主稅收籌劃實力的中小型企業(yè)可以參考成功案例，選擇本企業(yè)適用的籌劃方式，綜合考慮成本與收益進行稅收籌劃，相關(guān)人才則是企業(yè)成功進行稅收籌劃的關(guān)鍵（蘭海軍，20xx）。由于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投資具有高不確定性、信息不對稱等特征（YWSun,LQWang,XYZhu，20xx），另外，研發(fā)風險與企業(yè)所處生命周期有關(guān)，因此，可以采取專家咨詢法構(gòu)建指標體系，綜合考慮主、客觀兩方面的影響，確定合理的研發(fā)風險和研發(fā)費用投入量（WChen和YZhang，20xx）。此外，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)合理評估研發(fā)風險，選擇合理的研發(fā)項目進行投資以獲得最大收益，否則，過大的風險不僅會分散研發(fā)帶來的收益，還會造成研發(fā)失敗，進而打擊企業(yè)的研發(fā)積極性（RLun，20xx）。

　�。ㄎ澹┖腺Y企業(yè)稅收籌劃

　　目前，中外合資企業(yè)的資產(chǎn)評估處理方法主要有隱性增值法、股權(quán)轉(zhuǎn)讓法、顯性增值法等，不同的處理方法將為企業(yè)帶來不同的效果，只有積極做好事前稅務(wù)籌劃和安排，才能使企業(yè)將稅務(wù)成本控制在合理水平，從而控制稅務(wù)風險（鄒紅，20xx）。李亞（20xx）認為合資企業(yè)在籌資階段應(yīng)注意資本結(jié)構(gòu)，控制財務(wù)風險，注意合同履行情況與印花稅的繳納情況；在投資階段應(yīng)及時了解相關(guān)政策，做好固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本計量；而在運營階段則需要考慮不同稅種，保證各項業(yè)務(wù)手續(xù)齊全，這一時期的稅收籌劃要考慮運營過程中所有環(huán)節(jié)與細節(jié)。受經(jīng)濟全球化的影響，合資企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其面臨的稅務(wù)風險也在增大，因此，企業(yè)應(yīng)重視對風險的評估，規(guī)范財務(wù)流程，保證合法合規(guī)籌劃。（朱永祥和胡茜茜，20xx）。HChenandMYHu（1991）通過分析中美合資企業(yè)在1979～1990年間的價值變動情況指出，當公司擴展到全球市場時，企業(yè)價值會顯著增加。投資雙方產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)既是合資企業(yè)的特點，也是優(yōu)勢。企業(yè)可以利用政府優(yōu)惠政策或補貼來決定研發(fā)方向，以彌補信息不對稱風險可能帶來的損失。而具體研發(fā)項目則應(yīng)由各合資方共同商議決定（BCassiman，1994）。在經(jīng)濟一體化環(huán)境下，區(qū)域貿(mào)易協(xié)定將影響公司的內(nèi)外部行為，當國家大小不同時，成本不對稱、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)和社會福利情況將是企業(yè)稅負的重要影響因素（ALFSWang）。MRandeberg和HSelvik（20xx）通過對可口可樂和宜家的研究發(fā)現(xiàn)，這兩家公司傾向于使用較為激進的稅收籌劃以減少他們的總稅收負擔，但缺乏透明度。通過避稅地的選擇和設(shè)置控股公司，可以進行轉(zhuǎn)移定價，節(jié)省大量稅負。

　　三、完善企業(yè)稅收籌劃的路徑選擇

　�。ㄒ唬⿲崿F(xiàn)費用的最大化

　　首先，企業(yè)應(yīng)該加大對研發(fā)費用的投入力度。因為企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時，可以絕對少交企業(yè)所得稅10%。例如一個應(yīng)納稅所得額為1億元的企業(yè)，可節(jié)稅為1000萬元，若能將這1000萬元的節(jié)稅資金投放于企業(yè)研發(fā)，這對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和長遠發(fā)展非常有益。其次，可以在不違規(guī)的前提下，充分列支人員工資、設(shè)備折舊、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，使加計扣除的數(shù)額最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。對于其中沒有形成無形資產(chǎn)計入當期損益的部分，可在扣除100%的基礎(chǔ)上按照研究開發(fā)費的50%加計扣除。

　�。ǘ┘哟髮ζ髽I(yè)稅務(wù)籌劃與管理人員的培訓(xùn)和考核力力度

　　首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員必須是集會計、財務(wù)、法務(wù)、金融等專業(yè)知識為一體的復(fù)合型人才。其次，要對其進行定期、持續(xù)的培訓(xùn)和考核，使其能夠熟練和及時地掌握各種稅務(wù)政策法規(guī)和計算機技能。此外，要完善配套的監(jiān)督機制和獎懲機制，從根本上提高其工作熱情和積極性。如此，企業(yè)才能在充分地把握現(xiàn)行法律條例和制度規(guī)范的前提下做到與時俱進，以確保稅務(wù)籌劃方案在合規(guī)的情況下得以高效運行。

　�。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系

　　為提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效率和效果，適當加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通十分必要，任何籌劃，若得不到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認可，那都是沒有意義的。因為我國的法律都是成文法，不可避免地存在漏洞或歧議，容易發(fā)生理解上的不同，以致各地稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行政策時可能存在差異。所以，企業(yè)應(yīng)適當加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，及時準確地了解稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的執(zhí)行度，以確保稅務(wù)籌劃方案的可行性。

　　四、結(jié)語

　　綜上所述，稅收籌劃是為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的重要手段，必須引起各行各業(yè)的高度重視。但由于經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性和多樣性以及稅收政策的不斷變化和更新，納稅籌劃也是一項艱巨的工作。企業(yè)只有綜合考慮各種因素，在講究成本效益原則的同時科學(xué)的防范與控制稅收籌劃的風險，才能保證納稅籌劃方案的有效實施，進而實現(xiàn)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值最大化的目標。

　　參考文獻

　　[1]楊燕.制藥企業(yè)稅負情況及稅務(wù)籌劃建議[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx,(07):338-339.

　　[2]秦春艷.上海醫(yī)藥集團稅收籌劃運用分析[J].合作經(jīng)濟與科技,20xx,(01):154-155.

　　[3]席德才.JZ制藥公司財務(wù)管理的主要問題與對策[J].中國集體經(jīng)濟,20xx,(25):140-141.

　　[4]寧琦,勵賀林.蘋果公司避稅的案例研究和中國應(yīng)對BEPS的緊迫性分析及策略建議[J].中國注冊會計師,20xx,(02):107-113.

　　[5]朱尚華.政府補助收入的會計處理和稅務(wù)籌劃[J].財會月刊,20xx,(19):62-63.

　　[6]谷紅霞,段培山.企業(yè)投資的納稅籌劃[J].財務(wù)與會計,20xx,(20):41-42.

　　[7]徐愛敏,范欽亮.制藥企業(yè)納稅籌劃問題探討[J].綠色財會,20xx,(04):40-43.

　　[8]柳艷,趙光欣湘.紅河州大中型礦產(chǎn)資源型企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用策略[J].時代金融,20xx,(02):59-62.

　　[9]吳文華.稅收籌劃風險及對策芻議[J].西部財會,20xx,(08):21-25.

　　[10]王立書,張敬民.新稅法下企業(yè)所得稅籌劃研究[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),20xx,(12):49-51.

　　[11]劉春,楊勁松.我國企業(yè)經(jīng)營中的稅收籌劃[J].統(tǒng)計與決策,20xx,(09):108-109.