【必備】稅收籌劃論文15篇
在日常學習和工作生活中，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文是探討問題進行學術研究的一種手段。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編整理的稅收籌劃論文，僅供參考，大家一起來看看吧。
稅收籌劃論文1
不難看出，施工企業(yè)在經(jīng)營上的特點對其稅收籌劃工作有著不同的影響，因而，施工企業(yè)稅收籌劃工作必須結合企業(yè)經(jīng)營的特點及經(jīng)營現(xiàn)狀進行有效開展。
施工企業(yè)稅收籌劃的開展現(xiàn)狀
按照我國相關法律及制度規(guī)范的規(guī)定來看，施工企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中所應繳納的稅種相對較多，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅及車輛購置稅等這些不同的稅種均包含在企業(yè)應繳納的稅種當中。因此，施工企業(yè)的稅收籌劃工作必須對各稅種進行全面且充分的考慮、計算與籌劃，以便于保證稅收籌劃效益的最大化。但在實際的操作中，企業(yè)對于稅收籌劃效益的“效益”理解存在一定的偏差，片面地將稅收籌劃效益與企業(yè)經(jīng)濟效益之間畫上對等號，這種理解實際上并不準確，影響了企業(yè)稅收籌劃的最終效果。另外，基于目前異地工程項目在施工企業(yè)的項目結構中占據(jù)絕大部分的影響，施工企業(yè)對異地項目的遠程稅收籌劃工作在開展上也存在一定的問題，企業(yè)本部駐地的稅務部門不愿開具外出施工的證明，部分工程所在地區(qū)為了地方利益，即使施工企業(yè)已經(jīng)開具施工證明卻依然要在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅。以下主要從企業(yè)所得稅與營業(yè)稅這兩個方面對施工企業(yè)稅務籌劃的開展與落實問題進行探討。
施工企業(yè)稅收籌劃的開展與落實
�。ㄒ唬┦┕て髽I(yè)所得稅籌劃
一般情況下，施工企業(yè)的異地工程需要開具外出經(jīng)營證明，若在未辦理外出經(jīng)營證明的前提下進行施工，將會被項目所在地的稅務部門依照營業(yè)額的2%收取所得稅。與此同時，受我國現(xiàn)行稅收征管制度的影響，征管系統(tǒng)還沒有突破跨省及跨市的聯(lián)網(wǎng)限制，企業(yè)在項目所在地所繳納的所得稅并不能在主管稅務部門的系統(tǒng)當中體現(xiàn)。需要注意的，部分稅務部門要求企業(yè)必須在工程開工之前攜帶外出經(jīng)營證明及其他的相關材料進行備案，所以企業(yè)在簽訂合同之后，應當即刻去相關部門開具證明，否則項目所在地的稅務部門依然要向施工企業(yè)征稅稅額為營業(yè)額2%的所得稅。另外，在施工過程中，企業(yè)的各種物資采購所獲取的發(fā)票當中，客戶名稱必須與施工企業(yè)公章上的名稱保持一致；辦公用品采購必須列明采購的項目并加蓋發(fā)票的專用章；項目過程中所涉及的.各種收款的收據(jù)也必須加蓋企業(yè)財務的專用章，以避免各種成本及收入被重復列入，影響企業(yè)所得稅的籌劃效果。
�。ǘ┦┕て髽I(yè)營業(yè)稅籌劃
從營業(yè)稅籌劃的角度來看，施工企業(yè)必須對甲供材料、分包工程營業(yè)額以及合同中稅款約定等方面的涉稅問題進行有效籌劃。
1.甲供材料，主要指施工環(huán)節(jié)施工企業(yè)直接采購的各種材料與動力，對于甲供材料的處理，施工企業(yè)在與材料供應方簽訂合同的過程中，合同條款中一定要簽訂“包工包料”的相應條款，若企業(yè)要自行采購相應的原材料的話，需在合同中注明，并將該部分費用計入到企業(yè)安裝營業(yè)額當中，作為稅金的組成部分。
2.分包工程營業(yè)額，按照我國營業(yè)稅的暫行條理來看，若納稅人把工程項目分包給其他的單位，所取得的所有價款及價外費用在扣除支付給其他企業(yè)的分包款之后的余額則是企業(yè)的營業(yè)額。如果工程承包企業(yè)與相應的建設單位簽訂了建筑安裝的工程承包合同不管是否真正參與到施工活動中，都需要按照建筑行業(yè)的稅目進行營業(yè)稅的征收，如果不簽訂該合同，則只是勞務施工，不能進行營業(yè)稅金的抵扣，這點企業(yè)在進行稅務籌劃的時候需要注意。
3.合同中的稅款約定，項目承包施工的過程中，為節(jié)約成本，很多企業(yè)往往會與施工方簽訂不含稅的肩寬合同，施工企業(yè)一旦簽署該合同，則會陷入相對被動的局面，所以在簽署合同的時候，施工企業(yè)必須要求項目投資方在合同中提供代扣或者是代繳稅款的相關憑證，以避免陷入被動，影響自身的營業(yè)稅籌劃。
結論
對施工企業(yè)來講，隨著市場競爭環(huán)境及其行業(yè)屬性的影響，使其稅務籌劃工作帶有一定的特殊性，尤其是在異地項目不斷增多的條件下，要通過遠程管理的方式對其稅收工作進行有效籌劃則更為困難，所以企業(yè)必須結合自身稅務管理的現(xiàn)狀，在結合現(xiàn)行政策與法規(guī)的基礎上，對不同稅種籌劃工作中可能存在的問題進行有效分析，并制定出相應的應對策略，以便于提升企業(yè)稅收籌劃的整體水平，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃效益的全面提升。
稅收籌劃論文2
【摘要】目前有許多企業(yè)財務管理中對于稅收籌劃的應用仍舊存在一定的誤解及問題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開展，還易于使得企業(yè)無端遭遇不必要的稅務風險，從而使得相關稅務機關對其不當?shù)亩愂招袨樘幰詼{金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責任。因而，有必要對于企業(yè)在其財務管理過程中的稅收籌劃出現(xiàn)的問題進行一定的剖析，并針對問題提出相應的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財務管理過程中的應用入手，并提出企業(yè)財務管理中對于稅收籌劃的應用存在的問題，最終提出相應的解決策略。相信通過本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財務管理中的稅收籌劃正常開展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標發(fā)揮應有的作用。
【關鍵詞】財務管理;稅收籌劃;問題;對策
由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務風險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務籌劃（英文為TaxPlanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。
一、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用
企業(yè)財務管理涉及融資活動、投資活動以及日常經(jīng)營活動，而上述財務管理活動與稅收籌劃有著一定的關系。企業(yè)在進行相關的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)融資過程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務風險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務為例進行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務分為融資性租賃與經(jīng)營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當其的生產(chǎn)成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經(jīng)營性租賃：租入的`固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。
�。ǘ┢髽I(yè)投資中的稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進行對外投資決策過程中，應該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。
�。ㄈ┢髽I(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，收入及費用的確認時點會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認問題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認問題，在本著稅法遵從度原則基礎上，盡量推遲確認的時間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的折舊及推銷期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用存在的問題
（一）企業(yè)對于稅收籌劃的認知度不夠
我國的社會主義市場經(jīng)濟機制還有待進一步的完善，稅收相關法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務人員對于稅收法律及相關稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風險承擔不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務管理在稅收籌劃中的應用，企業(yè)的經(jīng)營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。
�。ǘ┖鲆暥愂栈I劃過程中的相關風險存在
稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學以及其他相關專業(yè)技術知識，其本身具有一定的風險。同時，客觀地講近些年來隨著國內稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不必要的財務風險、稅務風險。實際工作中，有些企業(yè)認為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務風險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。
（三）相關的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構進行。但是，問題是每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應該站在財務管理的視角上進行，這就需要對于企業(yè)的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關人才的缺乏是企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用中存在的又一個問題。
三、解決企業(yè)財務管理中稅收籌劃存在問題的相應策略
�。ㄒ唬┨嵘龑τ诙愂栈I劃的認識，注意稅務風險防范
合法性是稅收籌劃的一個重要指導思想，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設經(jīng)歷了很多專家、學者的實踐論證，還是很嚴密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關風險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務風險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務風險問題，要給予高度重視。
（二）稅收籌劃以財務管理為指導思想
企業(yè)價值最大化是財務管理的主要目標，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務管理服務的原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應考慮財務管理中的相關指標如本量利、EBIT、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。
�。ㄈ┳⒁舛愂杖瞬诺呐囵B(yǎng)及引進
企業(yè)進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務人員中選擇，這是因為自己的財務人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營方向、經(jīng)營特點有著一個客觀的認識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業(yè)應該對于自身的財務人員加強相關稅收政策、法規(guī)的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務師的考試，從而提高其業(yè)務水平。另外，還可以適當引進稅務業(yè)務水平較高的人員充實到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內社會主義市場經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的地位日漸增高。企業(yè)實施財務管理過程中通過稅收籌劃實現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務風險，并提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，從而為促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化財務管理目標發(fā)揮了積極的促進作用�？梢哉f，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務管理過程中相當重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點。因此，企業(yè)應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務管理指導思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的水平。
參考文獻
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稅收籌劃論文3
前言
作為一種普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象,稅收籌劃工作是指投資者和納稅人為了獲得稅后利潤最大化在經(jīng)營之前通過各種方案的對比和選擇來獲得最佳的納稅方案而進行的工作,近年來政府也對合法的稅收籌劃工作進行了鼓勵,經(jīng)過企業(yè)稅收籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的稅收負擔,增加企業(yè)的收益。
一、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收籌劃的主要內容
1.組織形式上的籌劃
在新企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)和其他的中華人民共和國境內的組織收入是企業(yè)所得稅的來源。將企業(yè)所得稅納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的來源為中國境內和境外的收入。非居民企業(yè)的機構和場所如果是設置在中國境內的,那么應當將所設機構和場所的收入作為繳納企業(yè)所得稅的來源,有的非居民企業(yè)沒有在中國境內設立機構和場所,或者所設置的機構和場所和獲得的收入并沒有太大的聯(lián)系,那么就應該以來源于中國境內的收入來繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)以上的規(guī)定,在籌劃企業(yè)所得稅稅收的過程中應當從以下兩個方面進行:首先是對內資企業(yè)的稅收進行籌劃。其中設立成具有法人資格的企業(yè)和設立成個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)的稅收負擔是不同的,對于設立為具有法人資格的公司企業(yè)就要繳納雙重的企業(yè)所得稅,一次繳納是在企業(yè)獲利時,另外在將稅后利潤分配給自然人股東時還需要繳納個人所得稅,這就是所謂的雙重繳稅。而對于個人投資設立營業(yè)機構來說,如果企業(yè)為個人獨資或者是合伙的,就可以避免繳納企業(yè)所得稅,只是對個人所得稅進行繳納,這就不會出現(xiàn)雙重繳稅的現(xiàn)象,這就體現(xiàn)了稅收籌劃的優(yōu)點。然后是要對一些在中國境內由外資所設立的營業(yè)機構的繳稅籌劃。如果外資在中國設立的為中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外企企業(yè)等具有法人資格的企業(yè),就符合了中國居民納稅人的資格,應當根據(jù)其注冊的企業(yè)在中國境內和境外的全部收入來繳納企業(yè)所得稅。如果設立的機構為外國企業(yè)的分支,就會具有不同的繳稅義務,繳稅的來源為中國境內的所得以及發(fā)生在中國境內的與其所設立的機構有密切聯(lián)系的收入,因此可以看出,在對外資設立的營業(yè)機構進行籌劃時也具有很強的可操作性。
2.總分支機構的籌劃
在新企業(yè)所得稅法中明確的規(guī)定,對于在中國境內設立的不具有法人資格的居民企業(yè)營業(yè)機構,在繳納企業(yè)所得稅的時候應當匯總計算,另外對于企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的情況也進行了嚴格的規(guī)定,除非有國務院的規(guī)定,企業(yè)之間不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)如果在擴大經(jīng)營規(guī)模的過程中可以采取設立分支的新營業(yè)機構就會更加有利于企業(yè)所得稅的繳納,這主要是因為在繳納企業(yè)所得稅時不具備法人資格的分支機構可以與總機構進行合并,這樣就能減少需交的企業(yè)所得稅,同時還可以增加企業(yè)的資金時間價值。如果企業(yè)所設立的營業(yè)機構具有獨立的法人資格,例如設立子公司,由子公司產(chǎn)生的虧損無法沖抵母公司的盈利,母公司所繳納的納稅所得額就會增加,同時增加了當期繳納的稅款,占用了較多的企業(yè)資金。從以上的敘述可以看出,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下,在需要設立分支機構時應當設立分公司而不是子公司。
3.計稅依據(jù)的籌劃
在確定計稅依據(jù)的時候比較復雜,具有較大的籌劃空間,是籌劃企業(yè)所得稅稅收的重點內容,在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中將應納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),企業(yè)在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、允許彌補的以前年度虧損以及各項扣除以后所得到的余額就是納稅所得額。因此在籌劃企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的過程中主要分為以下三個方面的籌劃。
首先是收入的籌劃,主要包括兩個方面的內容,一方面是將收入的實現(xiàn)時間推遲這樣就能獲得資金的時間價值,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定中,將企業(yè)的貨幣形式收入和非貨幣形式收入作為收入的主要部分,具體的可以劃分為銷售貨物收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息和紅利等權益性投資收益、利息收入等,同時對于這些收入的時間和地點都進行了明確,這樣就能夠為籌劃收入的稅收提供了相應的依據(jù)。例如為了將股息、紅利等一些權益性投入的時間進行推移可以讓被投資方推遲做出利潤分配決定的'日期,為了將利息收入確認時間進行推遲,可以將借債合同中債務人應付利息的日期推遲,為了將租金收入的確定時間進行推遲,就應當將合同約定的承租人應該付租金的日期進行推遲等等,在將這些類型收入的確認時間推遲以后就可以將企業(yè)所得稅的繳納時間向后推遲,這樣企業(yè)就相當于獲得了一筆無息貸款,實現(xiàn)企業(yè)資金時間價值的最大化。另一方面,在充分的利用免稅收入相關規(guī)定的情況下通過減少收入額可以降低計稅依據(jù),在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中,將國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構或場所有實際聯(lián)系的股息及紅利等權益性投資收益作為企業(yè)免稅收入的主要內容,因此企業(yè)應當對這些規(guī)定充分的理解,將籌劃工作放在經(jīng)營活動之前,以減少收入額來降低計稅依據(jù)。
然后是扣除的籌劃,在籌劃企業(yè)所得稅扣除的過程中也具有非常大的操作空間,主要包括兩個方面的籌劃內容,一方面是增加扣除,例如在企業(yè)所得稅的規(guī)定中,如果企業(yè)在繳納基本養(yǎng)老保險費、 基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金的過程中按照相關的標準執(zhí)行,那么就允許扣除。因此,企業(yè)應該充分利用好企業(yè)所得稅中關于可扣除內容的規(guī)定,在為職工安排優(yōu)異的福利方案的過程中進行扣除的籌劃。另外一方面應當對扣除的時間合理的安排。對于在較長時間內扣稅額不變的企業(yè)應當合理的安排每個納稅年度的扣除額以達到好的稅收籌劃效果,例如減少虧損企業(yè)的當期扣除以及增加盈利企業(yè)的當期扣除都能使這些企業(yè)獲得更大的資金時間價值。根據(jù)相關的規(guī)定,在縮短了固定資產(chǎn)最低折舊年限以及企業(yè)獲得較好的利潤時,在實施條例允許的范圍之內就可以增加當期扣除,這樣可以使當期應納稅所得額減少;在對存貨進行計價的時候主要有先進先出法、加權平均法和個別計價法三種計價方法,這樣能夠提供更大的空間來籌劃發(fā)出存貨的成本扣除。通常情況下,對于通貨緊縮下的企業(yè)盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應當采用先進先出法,而對于通貨膨脹下的企業(yè)盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應該采用加權平均法和個別計價法。 最后是虧損的籌劃,在實施條例的規(guī)定中,對于虧損的定義為企業(yè)在企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定下用收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額,在新所得稅法的規(guī)定中允許企業(yè)將納稅年度發(fā)生的虧損向以后年度結轉,但是對于結轉的年限也進行了規(guī)定,不能超過五年,因此可以通過企業(yè)虧損額的合理確定來獲得相應的稅收利益。如果企業(yè)能夠對當年后五年內的盈利額進行預測就可以通過有效的擴大當年的虧損來進行稅收的籌劃。第一,要推遲收入的確認;第二,要對不征稅收入進行準確的核算以及增加免稅收入額;最后,要增加當期扣除,在新企業(yè)所得稅法中將免稅收入作為了虧損額的減除項,可以對其進行提出,在對虧損進行籌劃時應當充分的利用到這一點。
4.稅率的籌劃
所謂對企業(yè)稅率的籌劃主要指的就是降低企業(yè)適用的稅率,因此在企業(yè)進行籌劃的過程中應當以新企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠為基礎,其中小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠是新企業(yè)所
得稅法的低稅率優(yōu)惠的主要內容,當企業(yè)的規(guī)模在小微企業(yè)標準的邊緣時,就要進行籌劃以保障能夠享受到小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
5.稅收優(yōu)惠的籌劃
在新企業(yè)所得稅中對于稅收優(yōu)惠進行了變化,用以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠替代了原來的以地區(qū)性為主的優(yōu)惠,這種優(yōu)惠政策體現(xiàn)在了很多方面,例如:高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得優(yōu)惠、 環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠、技術轉讓所得優(yōu)惠、研究開發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠、國家重點扶持的公共基礎設施優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠等。因此企業(yè)應當在投資規(guī)劃的過程中充分的考慮相關的稅收政策是否適用于生產(chǎn)經(jīng)營方向,通過創(chuàng)造相應的條件來對這些稅收優(yōu)惠政策合理的利用,使國家的稅收政策能夠達到鼓勵企業(yè)發(fā)展的效果,還可以節(jié)省稅收。
二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收策劃的幾點建議
1.應當防范稅收籌劃過程中的風險
在我國對稅收籌劃的相關研究與實踐過程中,稅收籌劃過程中的大部分納稅人認為想要減輕稅收負擔、增加稅收收益,只要依靠稅收籌劃就可以實現(xiàn),根本沒有將稅收的風險考慮在內。事實上,和其他方式的財務決策一樣,稅收籌劃的收益和風險是同時存在的,在進行稅收籌劃的過程中要綜合的考慮主觀性風險、條件性風險、成本性風險和認定性風險來進行具體的籌劃。
2.以規(guī)范化和法律化的行為來進行稅收籌劃
想要減少風險和增加收益就必須要實現(xiàn)稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化,這有這樣才能使稅收的籌劃得到法律的保護,法律才能夠支持稅收籌劃所提供的納稅方案和稅法立法精神,稅收籌劃的規(guī)范化和法律化是由稅收籌劃的性質和發(fā)展過程所決定的。在規(guī)范化和法律化的過程中,第一,應當建立認定稅收籌劃合法性的相關標準,可以以企業(yè)的管理為基礎向法律化進展,通過法律對籌劃和避稅進行明確和界定。第二。對于當事人的權利義務與責任應當進行明確,作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,納稅人要對方案涉及到的法律問題負全部的法律責任,在提供方案的時候也要受到行業(yè)標準的約束,應當通過法律制裁那些違規(guī)和違法的行為。第三,應當加強稅收行業(yè)的規(guī)范化和法律化,對職業(yè)標準和監(jiān)督機制進行規(guī)范和完善。
3.對稅收籌劃的績效進行合理的界定和評價
為了激勵籌劃者達到籌劃活動的最佳效果應當設置合理的評價標準,在設立相應的標準對稅收籌劃評價的過程中應當注意到以下幾點:首先,不僅自身績效的大小和水平的高低可以反映出稅收籌劃的意義,同時稅收籌劃還能夠推進市場法人主體總體財務目標的順利實現(xiàn)和維護。然后在計量稅收籌劃活動的外顯績效時,不應當僅僅的依靠其對財務目標的貢獻程度,還應該包括與之相關的各種損益因素,通過有效的調整來得出正確的結論。
應當根據(jù)市場法人主體正常經(jīng)營理財?shù)膬仍谥刃蚝投愂栈I劃相對獨立的行為特征兩個方面來對稅收籌劃活動進行組織和評價,能夠在市場法人主體利益最大化的財務目標中融入稅收籌劃活動。要有效的進行稅收籌劃,市場法人主體必須將稅收籌劃運作體系建立起來,這就要求了決策者的理財素質和行為規(guī)范必須要滿足要求。首先,決策者要具有一定的法律知識,能夠對合法與非法的臨界點進行準確的把握。其次,對經(jīng)濟發(fā)展的動向要能夠及時的洞察,在進行籌資和投資配置的過程中能夠對各種有利和不利的因素進行控制。
4.樹立相應的現(xiàn)代價值觀念
現(xiàn)代價值觀念包括收益、成本和風險等,市場法人主體要以企業(yè)的長期利益目標為基礎,通過相應的籌資和投資活動來優(yōu)化長期利益目標,通過合理的規(guī)劃來達到組織收益、成本、風險的最佳配比,只有這樣才能達到稅收籌劃利益最高的情況。因此要以高素質人才為基礎建立高效的稅務籌劃機制。
三、總結
總之,不僅僅是稅收籌劃人員進行新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作,還需要各個方面和機構的密切配合,對稅收利益合理規(guī)劃的過程中要做到以下幾點:防范稅收籌劃過程中的風險、以規(guī)范化和法律化的行為來進行稅收籌劃、對稅收籌劃的績效進行合理的界定和評價、提高決策者的素質和行為規(guī)劃來促進稅收籌劃工作以及樹立相應的現(xiàn)代價值觀念。只有這樣才能使企業(yè)獲得更大的稅收利益。后續(xù)還應當對新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作進行更加深入的研究。
稅收籌劃論文4
摘要：本文以營改增后房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃為研究對象，對營改增后對房地產(chǎn)企業(yè)納稅帶來的影響進行了闡述分析，并提出了實施營改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的一些措施，以供參考。
關鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃
稅收籌劃簡單來說，即是幫助企業(yè)通過合理合法的途徑有效規(guī)避稅務風險，通過節(jié)稅、避稅等措施減輕企業(yè)稅務負擔，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益有效提升的一種稅收對策方式。隨著營改增政策的實施，需要企業(yè)通過稅收籌劃的方式有效降低營改增政策對房地產(chǎn)企業(yè)帶來的負面影響，促進房地產(chǎn)企業(yè)對營改增政策的有效利用，進而推進企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展。
一、營改增后對房地產(chǎn)企業(yè)納稅帶來的影響
1.營業(yè)稅金及附加稅帶來的影響
我國實施營改增后，意味著營業(yè)稅這一稅種已基本處于取消狀態(tài)。房地產(chǎn)作為原營業(yè)稅重要的征收行業(yè)，在實施營改增以后，便正式進入繳納增值稅時期。首先在需要繳納的稅額方面，房地產(chǎn)企業(yè)由原先的17%稅率降低至11%，對于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營效益提升具有積極的影響。并且在實施營改增以后，土地成本也被歸納為可抵扣的項目，這更加有利于房地產(chǎn)企業(yè)降低稅負，減少不必要的稅務風險。因此在具體進行稅收籌劃過程中，房地產(chǎn)企業(yè)需要對現(xiàn)有政策加以全面理解和把握，才能夠有效達到節(jié)稅目的。當下房地產(chǎn)企業(yè)具有很多拿地方式，例如拆遷、項目投資等，不同的拿地方式，意味著需要征收的稅額也不一樣。因此如何選擇合理方式進行拿地，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔，需要根據(jù)實際情況加以分析。
2.對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅帶來的影響
在營改增政策實施以后，對于房地產(chǎn)土地增值稅帶來了巨大的影響，主要是因為房地產(chǎn)企業(yè)增值稅屬于價外稅，因此在最終的核算過程中，不能將其作為抵扣項目加以核算，自然導致房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的增值率增加，從這一點上來看，營改增政策無疑是加重了房地產(chǎn)企業(yè)繳稅負擔。因此需要房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅后籌劃過程中注意這一問題，采取相應措施盡量減少房地產(chǎn)增值稅稅率增加對房地產(chǎn)企業(yè)造成的影響。
3.對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅帶來的影響
通過上文敘述可知，企業(yè)增值稅屬于價外稅，因此其依然存在于企業(yè)所得稅之中，無法對其進行扣除處理，導致企業(yè)所得稅稅額增加，從而增加了房地產(chǎn)稅后負擔。但從另一角度來看，在原先需要繳納營業(yè)稅時期，房地產(chǎn)銷售收入全部屬于企業(yè)銷售額，而營改增之后，在銷售收入確認前已經(jīng)將增值稅從中完成了扣除，因此再次進行所得額確認時，便不再進行稅額扣除，因此從本質上來看，對于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅沒有造成變化上的影響，因此在進行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析過程中，需要進行更加細致的研究分析，從而將真正影響房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)所得稅的因素分析出來。
二、實施營改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃措施
1.從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營活動中入手，做好企業(yè)稅收合理規(guī)劃
由于在實施營改增政策之后，作為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅率從原先的17%降低至11%，基于這一點，在進行具體稅收籌劃過程中，可以從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營活動中入手，盡量降低各個日常經(jīng)營活動中的生產(chǎn)成本，并根據(jù)具體的要求，在經(jīng)營活動過程中盡量獲取更多的增值稅發(fā)票，對于房地產(chǎn)企業(yè)稅務負擔降低具有積極影響。在此基礎之上，做好對企業(yè)增值稅發(fā)票的管理工作，通過采取各種宣傳培訓方式，有效提升企業(yè)財務人員使用增值稅專用發(fā)票的意識，從而充分享有營改增政策為房地產(chǎn)企業(yè)帶來的節(jié)稅益處，減輕企業(yè)稅務負擔。另一方面，還需要房地產(chǎn)企業(yè)進一步加強與合作企業(yè)的合同約定，在停供材料的供應商選擇方面，做到“貨比三家”，在保證供應材料質量的前提下，選擇最低的價格。如果是在一般的納稅人處進行材料選購，也要盡量要求其提供發(fā)票，從而使得企業(yè)在納稅方面，能夠獲取到最大的折扣。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，一定要充分利用其中存在的稅率差異。通常情況下，供應商稅率依然為17%，但房地產(chǎn)企業(yè)的稅率為11%，基于此，房地產(chǎn)企業(yè)可以在合法的情況下，利用其中存在的稅率差異達到自身節(jié)稅目的。與此同時，也可以在稅收籌劃過程中，利用納稅時間延遲、優(yōu)惠政策爭取方面，盡量減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅務負擔。
2.做好與稅務機構的溝通交流工作，有效規(guī)避稅務風險
企業(yè)為提升自身經(jīng)營效益，在納稅過程中一般會采取一些有效的避稅手段，用以減輕自身稅務負擔，但這避稅手段受不可控因素干擾較大，一旦操作不當，則有可能觸碰法律底線，為自身帶來很大的稅務風險。因此在具體進行房地產(chǎn)稅收籌劃過程中，針對制定的避稅方案，需要經(jīng)過詳細縝密的分析，確保避稅方案合理合法，同時也要發(fā)揮出應有的避稅效果。在此基礎之上，需要相關稅收籌劃人員密切關注我國相關稅收法律的最新動向，并及時掌握行業(yè)最新的準則，從而確保房地產(chǎn)企業(yè)能夠有效規(guī)劃各種稅收活動，達到減輕稅務負擔的目的。在保證房地產(chǎn)企業(yè)稅收合法化的過程中，還要特別注意加強與稅務機構的溝通交流工作，從而將來自執(zhí)法機關的法律風險降至最低，通過制定完善科學合理的稅務風險體系，確保稅務風險控制發(fā)揮應有的效果。
3.積極改變傳統(tǒng)營銷策略，實現(xiàn)稅收籌劃合理化
隨著營改增政策的不斷實施發(fā)展，為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃帶來機遇的同時也帶來了很大的挑戰(zhàn)，房地產(chǎn)企業(yè)需要抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，盡最大限度地減小營改增對房地產(chǎn)稅收帶來的影響，從而保證企業(yè)未來實現(xiàn)平穩(wěn)順利發(fā)展�；诖耍枰嚓P財務人員圍繞房地產(chǎn)企業(yè)實際情況，自足當下，放眼未來，從稅務籌劃的角度對現(xiàn)有的企業(yè)營銷策略加以改革創(chuàng)新。例如，在原本的營銷定價模式之下，企業(yè)可以利用目標成本制定方法，對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的成本費用加以把控，減少相應成本支出，從而有效提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與利潤。尤其是在房地產(chǎn)工程原材料成本不斷提升的當下，更需要企業(yè)結合實際，不斷調整現(xiàn)有的營銷政策，以達到提升企業(yè)經(jīng)營效益的目的�？傊康禺a(chǎn)企業(yè)需要對目前的房地產(chǎn)形勢加以實時把控，針對形勢變化不斷調整營銷策略，使得營改增政策對于房地產(chǎn)企業(yè)有利一面的作用充分發(fā)揮出來，有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務負擔，提升核心競爭力，從而使處于市場經(jīng)濟體制下的房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。
4.爭取政府優(yōu)惠政策支持，為房地產(chǎn)企業(yè)未來發(fā)展保駕護航
在營改增政策實施的大環(huán)境之下，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷實施相應措施應對新政策對企業(yè)發(fā)展造成的影響的.同時，還需要善于借助外在有力條件，全力爭取政府優(yōu)惠政策的支持。例如使自身的繳稅期限進一步延長等，從而可以使企業(yè)資金流轉更加通暢，資金得到更加充分的利用，有效提升了企業(yè)經(jīng)營效益。而對于政府而言，在具體實施營改增政策過程中，利用有效的管理手段和實施方式對各種變化需求加以滿足，圍繞投資項目進行合理的把控，從而對工程進展和投資情況進一步達到監(jiān)控目的，對于項目的順利實施起到一定的指引性作用。
5.加強房地產(chǎn)企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理，促進稅務籌劃質量提升
房地產(chǎn)企業(yè)要想謀取更近一步的發(fā)展，減輕自身稅務負擔，必然要對增值稅的優(yōu)惠政策加以充分利用，而加強房地產(chǎn)企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理就成了一項必然選擇。基于此，企業(yè)需要加強財務人員稅收籌劃的能力，財務人員是稅務籌劃的主體，只有自身具備較強的稅收籌劃能力，才能夠進一步提升對增值稅專用發(fā)票的使用管理能力，從而使得企業(yè)在稅收方面享受更多的抵扣額，減輕企業(yè)稅務負擔。在具體進行房地產(chǎn)企業(yè)增值稅專用發(fā)票的強化管理過程中，需要相應財務人員對房地產(chǎn)銷售收入的確認時間、開具發(fā)票的時間加以重點關注。除此之外，還需相關財務人員對增值稅專用發(fā)票的時效性進行相應關注。這樣在企業(yè)獲得專用增值稅發(fā)票后，才能夠根據(jù)實際需要及時進行抵扣，避免出現(xiàn)抵扣時限超期問題。最后，企業(yè)還需要進一步強化稅收籌劃工作的開展力度，提升其工作效率，從而提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收工作成效，達到減輕稅收負擔的目的。
三、結束語
我國實施營改增政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)受到了非常大的影響，影響效果有好有壞，需要房地產(chǎn)企業(yè)充分分析新的政策內容，全面了解其中的利弊關系，做好稅務籌劃管理工作，從而有效規(guī)避其中存在的稅務風險，享受營改增政策為企業(yè)帶來的優(yōu)惠，減輕稅收負擔。在具體實施過程中，可以通過采取從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營活動中入手，做好企業(yè)稅收合理規(guī)劃、做好與稅務機構的溝通交流工作，有效規(guī)避稅務風險、積極改變傳統(tǒng)營銷策略，實現(xiàn)稅收籌劃合理化等措施，降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務負擔，促進房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)的發(fā)展。
參考文獻
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稅收籌劃論文5
一、醫(yī)院稅收籌劃思路
1.充分計列扣除項目建設稅基
在我國無論哪個稅種其納稅額度都應該和收入額度保持正相關關系。醫(yī)院為了降低納稅開支，可以結合本院實際情況減少確定的收入額，它是醫(yī)院稅收籌劃的常用方法也是相對比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過程中并不通過做假的賬、亂列成本、費用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫(yī)院稅收籌劃從大的角度來說是充分列計扣除項目以減少稅基。因此，醫(yī)院在購進藥物、儀器、設備時應該慎重考慮是否能夠取得增值稅專用發(fā)票或抵扣的憑證。
2.適用低稅率的籌劃
醫(yī)院在運行過程中和應納稅額直接相關的還有稅率。稅率的基本形式類型比較多，常見的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個基本的技術。目前，我國適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優(yōu)惠政策。(2)和收入額關系密切。如：職工在工作過程中個人所得稅的工資薪金收入采用超額累進稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。
3.延期籌劃
對于醫(yī)院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來說好比醫(yī)院無償占用一筆稅款，或者說醫(yī)院取得無息貸款。但是，延期籌劃也應該建立在符合我國稅收政策基礎上呢，對于不具備條件而延期申報納稅，將會加收滯納金，必要時給予罰款等處罰。醫(yī)院應該根據(jù)本院情況評定本院是否符合延期籌劃要求，且最長期限為3個月。
二、如何運用會計政策籌劃醫(yī)院稅收
1.選擇存貨計價方式
對于醫(yī)院來說，存貨計價可供選擇的方案相對比較多，在實行比率稅制的情況下，對存貨計稅方式進行選擇時必須充分考慮市場物價因素對價格可能產(chǎn)生的影響。對于一些藥品和衛(wèi)生器材而言在藥品的原材料等進價出現(xiàn)上漲時，可以選擇后進先出法計價，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣出成本得到提高，這樣能夠保證醫(yī)院繳納額相對比較低，既能夠保證醫(yī)院的順利運行，同時還能夠減輕醫(yī)院的稅負擔，增加醫(yī)院利潤。
2.合理選擇費用列支方式
對于一個醫(yī)院而言，其運行中要使損耗的費用得到補償，醫(yī)院應該將國家允許列支的費用足額列支，包括按照相關規(guī)定提足折舊費、福利費等。同時，醫(yī)院在預計可能發(fā)生的損失和費用，對于一些預計的損失和費用等應該提前計入，如：醫(yī)院設備的維修費用等。對于醫(yī)院固定資產(chǎn)它的折舊額時產(chǎn)品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業(yè)采取的折舊方法有關。目前，醫(yī)院使用的固定資產(chǎn)折舊的方法主要有：直線法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的使用期限內，總的折舊額是相等的，但是計入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫(yī)院應該根據(jù)設備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達到醫(yī)院稅收籌劃的目的。
三、規(guī)定的優(yōu)惠政策
1.優(yōu)惠政策的.時效性
醫(yī)院是我國一項公共服務企業(yè)，醫(yī)院享受著國家多種優(yōu)惠政策。但是，許多稅收優(yōu)惠政策都規(guī)定了政策的執(zhí)行時間。醫(yī)院在稅收籌劃時如果未注意到文件規(guī)定的時間，盲目的進行籌劃，其籌劃風險也是可想而知的。
2.稅收優(yōu)惠政策的方向性
隨著我國醫(yī)療技術的飛速發(fā)展，各行業(yè)、各地區(qū)以及不同的醫(yī)院之間也有了很大的差別，國家對一些城鎮(zhèn)醫(yī)院給予了較大的稅收優(yōu)惠政策。醫(yī)院可以利用這些機會來選擇醫(yī)院的新投資方向，及時抓住機遇，及時、充分的利用這些優(yōu)惠政策，給醫(yī)院帶來較大的稅收收益，從而達到稅收籌劃的目的。
四、醫(yī)院稅收籌劃
1.組織形式的選擇
醫(yī)院在運行過程中在設立時都會涉及組織形式的選擇問題等，在日趨激烈的市場經(jīng)濟條件下，供醫(yī)院選擇的組織形式也越來越多，不同的組織形式稅收負擔不盡相同。醫(yī)院應該本院實際情況、規(guī)模等盡可能選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
2.籌資過程中的稅收籌劃
近年來，籌資也成為了醫(yī)院經(jīng)濟活動的前提和基礎。在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院可以通過多種渠道、多種方式進行籌資，如：醫(yī)院內部積累、醫(yī)院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負擔也是不盡相同的。因此，醫(yī)院在籌資決策時，應該根據(jù)不同的籌資組合進行科學的比較和分析，在高經(jīng)濟效益的前提下盡可能選擇一個稅收少的籌資方式，從而提高醫(yī)院利潤最大化。
稅收籌劃論文6
摘要：目前來說，我國企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進一步提升的空間，實施力度有待進一步的加強。一些電力企業(yè)沒有充分的認識到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進步。鑒于此本文對新時期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進行了細致地探討和研究，希望對讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價值。
關鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機遇
1企業(yè)稅收籌劃的意義
1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性
稅收籌劃主要是納稅人在稅務法律、法規(guī)允許的范圍內，在運營、投資等活動進行之前，采用科學性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達到降低稅負的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實際運營中經(jīng)常會遇到較為復雜的業(yè)務場景，在稅法的規(guī)定范圍內存在有兩種或多種處理方案時，具有差異條件的企業(yè)最終會使稅負產(chǎn)生較大差異，合理運用稅法組織經(jīng)濟活動，達到交納最少的稅額的目的，實現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內合法、合歸的基礎上而進行的經(jīng)濟活動。所以電力企業(yè)可以合理的開展企業(yè)稅收籌劃。
1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標
企業(yè)對任何活動和方案的執(zhí)行都不可盲目開展，電力企業(yè)在進行稅收籌劃的時候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務處理將會給企業(yè)帶來大額資金損失以及較壞的社會影響。因此在業(yè)務處理前應多與部門開展會審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟效益，同時運用合理稅收籌劃手段實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負的目標。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時肩負著巨大的社會責任，很多投資項目是為了履行企業(yè)的社會責任，此時如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟效益考量是不合適的，二者相沖突時社會責任更為重要，此時不應已減少稅負為稅收籌劃的單純目標還應同時考慮企業(yè)社會形象。
2企業(yè)稅收籌劃中的問題
大家可能對一般企業(yè)的稅收籌劃方式略有了解，其實電力企業(yè)的稅收籌劃并沒有什么極為特別的地方，和一般的企業(yè)的稅收籌劃大體上是相似的。通常來說，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個方面。筆者接下來對我國電力企業(yè)稅收籌劃中的一些問題進行分析和闡述。
2.1部分電力企業(yè)對稅收籌劃方面的政策不是很了解
大部分的電力企業(yè)均為大型資產(chǎn)密集型企業(yè)，因電力企業(yè)的發(fā)展很多時候決定屬地經(jīng)濟的發(fā)展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會效益和經(jīng)濟效益，從而容易忽略國家給予的稅收優(yōu)惠政策。事實上電力企業(yè)可以執(zhí)行的優(yōu)惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業(yè)沒有抓住這一點，降低了企業(yè)可實現(xiàn)的經(jīng)濟效益。按照實際來說，當下最為實用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優(yōu)惠政策。除此之外，時效性是稅收優(yōu)惠政策的另一重要特征，稅收優(yōu)惠政策通常是在某個特殊的時期、針對某個特別的行業(yè)而制定的。一旦企業(yè)對于相關政策不重視或者不關注，就很有可能錯失稅收籌劃的執(zhí)行時期。毫不夸張的說，當前是國內改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對性的優(yōu)惠政策就必定具有很強的時效性。因此電力企業(yè)的財務管理人員一定要與稅務機構保持密切的聯(lián)系與溝通，時刻注意相關稅收優(yōu)惠政策的出臺。
2.2不能精準的'運用稅收籌劃
有些企業(yè)存在這樣一個明顯的誤區(qū)，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來所交減少稅費就會使得利潤空間被提升，從而導致個別企業(yè)在業(yè)務處理時過度運用政策或打政策擦邊球想當然的運用政策，雖然表面上看降低了企業(yè)稅負，但是實際情況并不是這樣的，因為違規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，一旦接受稅務檢查，就會因不當運用政策，而補交稅款，同時承受罰款與滯納金，最終導致企業(yè)經(jīng)濟利益、社會形象損失。因此財務管理人員應做好對賬目的記錄與管理，精準運用稅收優(yōu)惠政策開展零風險稅收籌劃，同時兼得經(jīng)濟效益與社會效益，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展和持續(xù)性發(fā)展。
2.3籌劃方案不適用企業(yè)實際
企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到企業(yè)整合或大型投資等復雜的經(jīng)濟業(yè)務，因缺乏相關經(jīng)濟業(yè)務處理經(jīng)驗，需要聘請外部會計師事務所為企業(yè)提供技術支持，會計師事務所規(guī)劃整體經(jīng)濟執(zhí)行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業(yè)因缺乏相關事項處理經(jīng)驗，從而不能客觀、全面的評價方案的有效性與合理性，認為事務所設計出來的籌劃方案是實用而有效合規(guī)的。但是事實并不是這樣的，有時因為會計師事務所的工作人員對電力企業(yè)全部的生產(chǎn)流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴重者則會阻礙企業(yè)的正常發(fā)展或帶來經(jīng)濟損失，從而影響企業(yè)社會價值。另一種情況是有些企業(yè)在沒有掌握自身情況的基礎上對其他企業(yè)的稅收籌劃方式實施照搬照抄，忽略不同行業(yè)之間或不同企業(yè)之間的根本性的差異，未針對差異調整具體方案，增加企業(yè)面臨的納稅風險。
2.4稅收籌劃可能在實施中受阻
電力企業(yè)一般為屬地的納稅大戶，因地方政府害怕電力企業(yè)的納稅籌劃會影響地方財政收入而不批復納稅籌劃方案，在這種情況下，企業(yè)在當前時間內怎樣交稅是由財政部門、稅務局來決定的，企業(yè)一般情況下沒有發(fā)言權。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的不能有效開展，使企業(yè)節(jié)約成本目標和經(jīng)營目的無法實現(xiàn)。造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，增加企業(yè)稅負，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流動壓力，也影響了企業(yè)當前時間的收入和支出。
3做好稅收籌劃工作的策略措施
3.1有效利用我國普適性稅收政策
對于電力企業(yè)而言，我國并未給予更多的特定稅收說明和相關政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，開展電力企業(yè)的稅收籌劃工作時，就需要開展對于我國稅收體制的深入認識和學習，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中指出，對于企業(yè)購置必要環(huán)保相關專用設備，可以按照設備投資額的10%抵償當年企業(yè)所得稅應繳稅額。諸如此類的稅額抵償規(guī)則，必須進行切實深入的學習和分析，才能有效展開應用，并且最終實現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價值和意義。
3.2充分利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策
充分利用電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。如農(nóng)委費免征增值稅、接受用戶資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業(yè)性稅收優(yōu)惠無法從其他企業(yè)借鑒學習，需要電力企業(yè)深入學習理解合理運用。
3.3企業(yè)集團式稅收籌劃
納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個別企業(yè)為單元。這將導致部分符合政策的稅收優(yōu)惠無法執(zhí)行。對于大型電力企業(yè)而言，個別稅收籌劃需要在集團內部實施，以實現(xiàn)集團稅負下降。如電力公共基礎設施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎設施分布于各個成本中心，成本中心沒有爭取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎設施而無法爭取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開展集團式稅收籌劃，以集團為單位爭取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤中心稅負，從而降低集團稅負。
3.4加強電力企業(yè)內部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作
電力企業(yè)一般均為大型企業(yè)，必定設置了很多的機構，經(jīng)濟活動也是很頻繁的，業(yè)務與財務相分離，而很多稅收籌劃工作的起點在業(yè)務部門，僅僅依靠會計人員進行稅收籌劃工作很難全面實施籌劃。對此，要加強電力企業(yè)內部不同部門和機構的合作與交流，切實提高稅收籌劃效率與效果。
3.5加強政企溝通
針對部分地方政府部門單方面阻礙企業(yè)稅收籌劃的行為，電力企業(yè)在肩負地方經(jīng)濟發(fā)展的同時，應多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開展稅收籌劃工作。同時無論是日常工作環(huán)境中的疑問還是存在爭議的法規(guī)條目出現(xiàn)的時候，應與稅務機關之間進行充分溝通與交流，以達到零風險執(zhí)行稅收政策，合法、合規(guī)開展稅收籌劃，切實降低企業(yè)涉稅風險。
4結語
國家大力推動稅收立法工作的開展與進行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。在國家營造的公平、公正大好經(jīng)濟環(huán)境之下電力企業(yè)更應充分運用稅法，適時開展納稅籌劃，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益雙贏。
參考文獻
[1]蘇爽.我國現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問題研究[D].遼寧大學,20xx.
作者:馬小亮 單位:國網(wǎng)寧夏電力公司
稅收籌劃論文7
一、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的運用
�。ㄒ唬┗I資活動中的稅收籌劃
在企業(yè)經(jīng)營中，籌資是一項重要的財務管理內容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業(yè)帶來收益，反而會給企業(yè)帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權益資本籌資和債務資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。
（二）投資活動中的稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營的目的即為產(chǎn)生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動中，要進行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業(yè)、某些領域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。
（三）經(jīng)營活動中的稅收籌劃
經(jīng)營活動維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。
�。ㄋ模├麧櫡峙渲械亩愂栈I劃
稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當企業(yè)發(fā)生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業(yè)以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負擔，從納稅中獲得收益。
二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中運用應注意的問題
（一）稅收籌劃應從整體、系統(tǒng)地進行考慮，整體效益為上
稅收籌劃的.目的是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個方面進行綜合籌劃，把稅務籌劃當作其中的一個環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。
�。ǘ┎汇@稅法空子，不做違反政策導向的稅收籌劃
納稅是每一個企業(yè)應盡的職責。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業(yè)財務人員，要認真積極地學習稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內，企業(yè)可以利用這一權益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導致產(chǎn)生違法的后果。
�。ㄈ╆P注稅法動態(tài)，了解最新稅法信息
稅法是在隨著國家政策的調整而不斷與之相適應，作為企業(yè)要緊密關注稅法的變化，吃透國家經(jīng)濟政策的內涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數(shù)，不出差錯。
（四）稅收籌劃必須遵循成本效益原則
稅收籌劃的運用在財務管理中涉及多個方面，在運用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。
（五）稅收籌劃應注意風險的防范
稅收與企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境和國家政策的調整緊密相連，當外部環(huán)境發(fā)生變化，都會給企業(yè)帶來風險，應該在制定稅收籌劃時就應該意識到可能發(fā)生的問題及對策，而不應等到出現(xiàn)問題再想辦法，給企業(yè)帶來損失。
稅收籌劃論文8
一、引言
在經(jīng)濟危機期間，依靠大規(guī)模的財政刺激政策拉動經(jīng)濟增長得到了越來越多的學者的重視。在20xx年危機期間，我國體現(xiàn)出了比發(fā)達國家更強的應對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業(yè)在危機期間充當了自動穩(wěn)定器的功能，并帶動了私營企業(yè)的投資，我國實施的是大規(guī)模擴張性財政政策，而西方國家是大規(guī)模的擴張性的貨幣政策�，F(xiàn)階段，在經(jīng)濟面臨著較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔著穩(wěn)增長和調結構的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業(yè)仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現(xiàn)象，國有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現(xiàn)階段財政穩(wěn)增長和調結構更應重視對民營企業(yè)的影響，促進民營企業(yè)的投資，發(fā)揮民營企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、調整經(jīng)濟結構和穩(wěn)定就業(yè)的作用。財政政策通過三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應、需求效應和經(jīng)濟環(huán)境�；趧P恩斯理論，供給效應認為產(chǎn)出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數(shù)效應。在開放的經(jīng)濟中，擴張性財政政策的乘數(shù)效應取決于匯率是浮動的還是固定的。國內學者基于宏觀總量的數(shù)據(jù)研究政府支出對企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產(chǎn)出效應。
基于微觀角度研究財政政策主要關注政府支出對企業(yè)的勞動力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過負的財富效應提高了勞動力供給，勞動力供給的增加降低了工資水平和勞動生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個部門的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產(chǎn)工資。財政支出、政府補助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國政府調節(jié)經(jīng)濟的重要手段。代永華(20xx)認為產(chǎn)業(yè)政策彌補了市場缺陷，對產(chǎn)業(yè)升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補貼也是財政支出的一個重要方面，從各國經(jīng)濟轉型的實踐來看，財政補貼可以優(yōu)化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經(jīng)濟活動影響的角度來看，政府補貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結構的轉變以及收入的分配。經(jīng)濟學對政府補貼的討論主要集中在:
(1)政府補貼對產(chǎn)出和效率的影響；
(2)對社會就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會福利來看，對出口企業(yè)的補貼通常提高了出口企業(yè)在國際市場上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業(yè)的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營企業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補貼對企業(yè)投資的影響，并進一步考慮了政府補貼和企業(yè)利潤率、商業(yè)信用的交互效應，最后一部分對全文進行了總結，并考慮了財政促進我國民營企業(yè)投資的途經(jīng)。
二、財政支出對企業(yè)投資影響的研究
首先我們分析財政支出對企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價值的最大化，其中企業(yè)的價值為未來每一期股東紅利的折現(xiàn)，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤減去企業(yè)的資本調整成本和投資額，企業(yè)在當期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規(guī)模生產(chǎn)函數(shù)、二階的投資調整成本函數(shù)以及資本的調整成本和投資規(guī)模同向變動、與現(xiàn)金流反向變動的假設下，從企業(yè)投資的歐拉方程得到關于企業(yè)投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營上市公司年度數(shù)據(jù)，剔除了財務數(shù)據(jù)不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對變量進行了winsor處理，其中民營企業(yè)的投資采用現(xiàn)金流量表中的“構建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”來衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價*流通股數(shù)+每股凈資產(chǎn)*非流通股數(shù)+負債)/總資產(chǎn)的賬面價值；銷售收入Sale為企業(yè)營業(yè)收入；企業(yè)規(guī)模用總資產(chǎn)的自然對數(shù)來衡量；現(xiàn)金流為企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來衡量，即企業(yè)的應付賬款減去應收賬款來衡量企業(yè)的替代性融資的現(xiàn)象，其中投資、銷售、現(xiàn)金流、利潤和凈商業(yè)信用都通過企業(yè)的總資產(chǎn)進行標準化消除規(guī)模效應。
根據(jù)模型(1)，我們分析財政支出是否促進了民營企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀測的異質性與解釋變量之間的關系，我們采用固定效應面板模型進行回歸，固定效應模型通過一階差分消除了不可觀測的異質性，避免了回歸結果的偏誤。表2為公共財政支出對民營企業(yè)投資影響的估計結果，其中各個變量均進行了標準化，從回歸的結果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應模型以及固定效應模型中，公共財政支出對民營企業(yè)投資具有顯著的影響，并且從回歸的結果中可以看到，資產(chǎn)負債率、商業(yè)信用和利潤率仍然對民營企業(yè)的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗的`結果可知，隨機效應模型和固定效應模型的估計系數(shù)具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應模型進行估計。
三、政府補助對企業(yè)投資的影響
下面我們分析政府補助對企業(yè)投資的影響，很多學者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業(yè)自主創(chuàng)新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進了上市公司的投資以及政府補貼與企業(yè)的資產(chǎn)負債率、利潤率以及商業(yè)信用的交互效應。我國的國家稅務總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規(guī)的前提下，當存在不少于兩個的納稅方案時，通過運籌和設計，以實現(xiàn)最小的合理納稅[1]�！倍愂栈I劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風險。我國很多大型企業(yè)都設有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競爭力。隨著市場化經(jīng)濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業(yè)的關注。在遵守稅法規(guī)定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個的納稅方案。不同納稅方案的稅務負擔往往相差較大。企業(yè)參與市場競爭，為實現(xiàn)自身利益的最大化，進行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財工作重點。根據(jù)電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達72%，電力企業(yè)進行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。
1稅收籌劃的相關理論概述
稅收籌劃是在法律許可范圍內，對投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節(jié)約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見性很強的管理活動，屬于企業(yè)管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規(guī)定的范圍內，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動，它以企業(yè)的涉稅活動作為研究對象，與企業(yè)的財務決策、財務預測、財務分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無償性，是國家職能的體現(xiàn)[4]。企業(yè)在經(jīng)營活動中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標與企業(yè)財務管理的目標關系密切。當有多種納稅方案時，需同時考慮企業(yè)的整體利益和稅務的輕重�？赏ㄟ^稅收籌劃來提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分，其實質是對企業(yè)的涉稅活動進行分析研究，事先計劃納稅方案，以實現(xiàn)企業(yè)的成本降低。
2電力企業(yè)的稅收籌劃概述
2.1電力企業(yè)的稅收體系分析
隨著我國“廠網(wǎng)分離、競價上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競爭意識逐漸加強。電力企業(yè)通過技術創(chuàng)新、機制創(chuàng)新以及管理創(chuàng)新來提高效率、加強管理、降低成本。進行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進行調整�，F(xiàn)今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現(xiàn)行的電力市場稅收體系。在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉供企業(yè)、獨立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進項稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規(guī)模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實現(xiàn)利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業(yè)稅以非注營業(yè)的業(yè)務所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結構中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結構如表1所示。
2.2電力企業(yè)稅收體系的問題
我國電力企業(yè)的稅收隨著實行著與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實際稅負明顯高于其他企業(yè)。我國實現(xiàn)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進項稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進項稅抵扣率偏低。我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發(fā)電、風力發(fā)電，但是在稅負方面，國家的政策并沒有為水力、風力發(fā)電的建設提供政策優(yōu)勢。我國目前的風電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能支付成本。風電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實現(xiàn)電價市場化改革，風電與水電將在市場競爭中占據(jù)非常不利的地位。
2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間
電力企業(yè)的涉稅種類眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等，進行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點放企業(yè)所得稅和增值稅等大數(shù)額稅種上。針對電力企業(yè)近年來的降薪現(xiàn)狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。
�。�1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關系國計民生的基礎性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。
(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。
(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關鍵工作之一。
(4)針對固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個階段都涉及稅收問題，對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進行稅收籌劃直接關系到企業(yè)自身的利潤。
3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案
3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃
電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進項稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負金額，需對其增值稅進行合理的籌劃。
(1)擴大進項稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構成，這些原料的進項稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴大進項稅額的抵扣，通常可采用如下幾種方法：①購買原材料時，不僅要索要專用增值稅發(fā)票，還要取得專用發(fā)票上所明確說明的增值稅額；②價格相同時，購買有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進口貨物時，索要增值稅專用發(fā)票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。
(2)充分利用國家對電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環(huán)境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進行建廠選址時，可考慮國家有關的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過合理選擇建廠地址，進而避免部分的稅務成本。
(3)有關運輸費用的稅收籌劃。企業(yè)的運輸費進項稅額根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結算，將運輸費用并入價格而開具增值稅發(fā)票，則無形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉化為代墊運費，但該方法要受銷售對象的制約；②通過將自營的運費轉化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。
3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃
我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統(tǒng)一了內外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統(tǒng)一內外資企業(yè)的所得稅關鍵在于稅率。統(tǒng)一后的國內企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實施使得整個行業(yè)的實際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續(xù)加大技術開發(fā)費的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng)新水平；引進節(jié)能環(huán)保的設備來進行技術改造；適當?shù)丶哟箅娏ζ髽I(yè)的品牌維護費用等。針對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會發(fā)行的股票、向金融機構的貸款、向非金融機構的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會發(fā)行債券、企業(yè)的內部集資。在合理范圍內，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。
3.3電力企業(yè)的個人所得稅籌劃
薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著電力行業(yè)的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以達到員工激勵的作用。對電力企業(yè)的高管人員和普通員工進行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務報酬繳納其個人所得稅。另外，可通過運用股權激勵的辦法來降低高管人員的個稅稅額。對電力企業(yè)的高管激勵主要有股票期權、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業(yè)培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個稅繳納稅負。電力企業(yè)可以在費用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個人的實際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統(tǒng)一為員工提供旅游機會、為員工提供培訓機會等。
4結語
電力企業(yè)是資金、技術密集型產(chǎn)業(yè)，通過合理地稅收籌劃能夠為企業(yè)節(jié)約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場競爭有重要的可借鑒價值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過適當?shù)幕I劃方法來降低企業(yè)的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價值。
稅收籌劃論文9
摘要：稅收籌劃這一專業(yè)名詞進入我國稅收領域已經(jīng)有了幾十年的時間，在最初我國稅收理論發(fā)展還不成熟的階段，稅收籌劃被等同于偷稅、逃稅、避稅等違法行為，隨著我國稅收制度的逐漸完善、稅收理論的逐漸國際化，稅收籌劃成了企業(yè)稅收管理必須考慮的對策。本文通過對我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀、角度、采用的方式以及發(fā)展的前景等方面進行淺要地分析，并提出一些發(fā)展建議推動企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；稅收制度
一、稅收籌劃理論概述
我國關于稅收籌劃的理論主要是來自于西方發(fā)達資本主義國家，在稅收籌劃理論進入我國稅收領域之后，國內一些學者也對其進行了研究，大多理論探討稅收籌劃都是從納稅人的角度來進行的。稅收籌劃是指納稅人（本文主要指企業(yè)）在遵守國家稅法規(guī)定的基礎上，根據(jù)利潤最大化原則，通過一系列對稅收的籌劃和安排，改變企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、決策等經(jīng)濟活動中涉及稅收的環(huán)節(jié)，實現(xiàn)減輕負稅、降低企業(yè)生產(chǎn)成本、實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化這些目標的過程。稅收籌劃所要遵守的最大前提是不違背國家稅收的法律法規(guī)及相關規(guī)定。稅收籌劃可以通過企業(yè)自身進行也可以尋求專業(yè)的中介機構幫助，專業(yè)的稅收籌劃中介機構是稅收籌劃發(fā)展進步的一個重要標志。在稅收制度發(fā)展的初級階段，稅收籌劃僅僅是停留在書本上的理論，由于經(jīng)濟發(fā)展水平較低、稅收制度發(fā)展不完善、稅務人員的專業(yè)水平不夠，稅收籌劃在實踐中滯后。當我國經(jīng)濟發(fā)展到一定水平，我國的稅收理論也隨著向國際學習而不斷深化，這時才為我國稅收籌劃創(chuàng)造了利好條件，納稅企業(yè)逐漸將稅收籌劃納入企業(yè)稅收管理的框架內。企業(yè)通過安排自己的經(jīng)營活動等實現(xiàn)稅收籌劃，最明顯的效果是可以減輕企業(yè)的稅收負擔，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)營利潤；從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，實行稅收籌劃有利于涵養(yǎng)稅源，對未來的生存發(fā)展也具有重要意義。
二、稅收籌劃需要具備的條件
不同企業(yè)或者機構在進行稅收籌劃時所采用的方式方法可能有所不同，產(chǎn)生的意義也有可能不同，但是無論什么性質的企業(yè)在進行稅收籌劃時都需要滿足以下幾點要求：
（一）需要遵循合法性
企業(yè)無論什么行為都要遵守法律，因此探討稅收籌劃的合法性是應有之義。如上文所述，企業(yè)的稅收籌劃所要遵守的最大前提是不能違背國家稅收的法律法規(guī)及相關規(guī)定，只有遵守了這個前提，企業(yè)進行稅收籌劃才能被國家稅務機關所承認，沒有遵守法律的前提則企業(yè)的行為即是違法的，企業(yè)會因此受到相關機構處罰甚至嚴重情況下會引發(fā)企業(yè)的破產(chǎn)清算。同時，由于稅法是根據(jù)實際要求而會不斷發(fā)生調整的法律，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時對我國稅法進行跟蹤研究，不可鉆法律漏洞。
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在社會管理內容中，法律與道德具有不同的規(guī)范范疇，因此，稅收籌劃不僅要考慮到合法性，還應該考慮到合理性，即遵守社會道德規(guī)范。雖然企業(yè)建立的目的是利潤最大化，但是，企業(yè)在經(jīng)營過程中也需要擔負起一定的社會責任，注重企業(yè)的價值導向。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中忽視企業(yè)的社會責任，尋求一切可利用的機會只追求利益，而對其造成的社會后果不管不顧，這種過分的稅收籌劃在一定程度上就會變成逃稅避稅。對于企業(yè)不合理的稅收籌劃行為，會導致社會成本的加大，例如造成市場競爭的.失衡，生態(tài)環(huán)境造成破壞，政府治理和監(jiān)督的成本也會增加。
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從企業(yè)角度而言，稅收籌劃是為了減少企業(yè)負稅，增加收益，因此稅收籌劃從本質上講是一種經(jīng)濟行為，需要考慮其成本和收益，如果稅收籌劃所需的人力物力成本甚至超過了其帶來的收益，則稅收籌劃就失去了存在的意義。
三、企業(yè)進行稅收籌劃的方法
�。ㄒ唬┻x擇融資及利潤分配方式
企業(yè)在市場上進行融資，往往有銀行貸款、股票、債券、同業(yè)銀行拆借、內部融資等等幾種方式。在企業(yè)進行融資方式選擇時，需要考慮多個方面的因素，從企業(yè)的根本上說是要追求利潤的最大化。如果從稅收籌劃的角度來考慮，則最優(yōu)先考慮的應該是債券融資方式，首先從內外部融資比較而言，內部融資往往涉及多個機構，關系錯綜復雜，會相對增加融資成本；其次，債券融資方式可以通過稅前抵債來降低企業(yè)負債。企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的利潤，除了提取法定盈余公積之外，其應該被首要考慮用于彌補企業(yè)的以前年度虧損，根據(jù)稅法的規(guī)定企業(yè)可以用稅前利潤彌補前五年的虧損，并且如果企業(yè)虧損的情況延續(xù)，利潤彌補的期限也可以延長，通過利用稅前利潤彌補企業(yè)虧損，可以從賬面上減少企業(yè)利潤額，達到減少企業(yè)所得稅的目的。
（二）對投資活動的稅收籌劃
企業(yè)投資活動是必不可少的環(huán)節(jié)，細分投資環(huán)節(jié)，在每一部分進行稅收籌劃的選擇能為企業(yè)帶來有利的減稅效應。首先從注冊地點進行選擇，從國際上看，每個國家對企業(yè)的征稅政策有很大差異，這就給了我們選擇的空間，企業(yè)應該在綜合考量自身情況下選擇具有稅收優(yōu)惠政策的國家進行公司注冊；從國內來看，國家對每個地區(qū)的征稅情況也有所不同，相比于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，國家會給予高新技術開發(fā)區(qū)、中西部偏遠地區(qū)等更多的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在注冊時可以優(yōu)先考慮這些地區(qū)進行合理避稅。其次，企業(yè)行業(yè)和類型的選擇�，F(xiàn)在在綠色發(fā)展的思想指導下，相對于傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)而言，選擇發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)、資源共享型產(chǎn)業(yè)、資源回收型產(chǎn)業(yè)能夠享受國家提供的退稅甚至免稅的福利。
�。ㄈ┻x擇合適的固定資產(chǎn)折舊方式
企業(yè)在生產(chǎn)時，對其固定資產(chǎn)的折舊方式選擇并不是唯一的，一般常用的有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。由于我國稅法要求企業(yè)在確定了折舊方式后，沒有重大事項發(fā)生，不能隨意改變折舊方式，并且固定資產(chǎn)的折舊費用會影響產(chǎn)品的成本，最終影響企業(yè)利潤的多少，因此，企業(yè)對于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇應該慎重。根據(jù)經(jīng)驗總結，在比率相同時，如果所得稅率呈現(xiàn)的是上升的趨勢，則企業(yè)應該選擇直線法進行固定資產(chǎn)折舊；如果所得稅率呈現(xiàn)下降的趨勢，則企業(yè)應該選擇加速折舊的計提方式。
四、企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題及改進措施
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第一，一個國家的納稅意識往往與國家的經(jīng)濟發(fā)展程度息息相關，現(xiàn)如今我國的稅收制度和理論還與國際上有一些差距，我國企業(yè)對于稅收籌劃的認識還不夠深刻，總是試圖將偷稅、漏稅、避稅等違法行為等同于合法的稅收籌劃，為了少繳稅而對抗國家稅務機關，這使得稅收籌劃的意義和功效被削弱，其價值不能真正體現(xiàn)。第二，現(xiàn)階段，企業(yè)進行稅收籌劃往往是企業(yè)自身的努力，而沒有專業(yè)的中介機構和人員提供幫助。企業(yè)自身稅收籌劃水平低下就會導致企業(yè)只注重短期和眼前利益，只看見現(xiàn)階段的負稅減少，甚至為此游走在法律邊緣，而沒有針對企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃進行全局的稅收籌劃，這樣做的后果往往是因小失大。專業(yè)中介機構的匱乏意味著缺乏專業(yè)技能高的稅收人才，現(xiàn)有的稅收籌劃人員一般是由企業(yè)的財務人員擔任，而其往往不具備全方位的稅收、管理、統(tǒng)計等知識要求，這就導致稅收籌劃的結果往往與預期不符。
（二）改善措施
首先，從納稅人角度而言，企業(yè)應該加強對稅收籌劃的重視，轉變稅收管理思想，拒絕尋找法律漏洞，以身犯險，而應該設立專門稅收籌劃部門，協(xié)調各個部門及分支機構相互配合，合法進行稅收成本控制。其次，從市場的角度而言，隨著企業(yè)和政府機構稅收籌劃意識的加強，必然對稅收籌劃的專業(yè)人才和專業(yè)機構的需求就更高，僅僅靠企業(yè)自身進行稅收籌劃具有一定的難度，因此促進稅收籌劃市場專業(yè)化是未來必然的發(fā)展趨勢。通過建立一批專業(yè)化的稅收籌劃代理機構，培養(yǎng)專業(yè)稅務籌劃人才，專業(yè)服務于企業(yè)進行規(guī)范操作，稅收籌劃才能真正為企業(yè)發(fā)展服務。最后，從政府機構而言，相關稅務機構要加快稅收法治建設，完善稅收法律體系，只有在一套完整的稅法制度上進行稅收籌劃才能避免企業(yè)觸犯法律，真正做到有章可循，有法可依。
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稅收籌劃論文10
一、分析稅收籌劃對于企業(yè)財務管理的重要意義
（一）有助于企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標
企業(yè)財務管理的目標是通過科學合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。而稅收籌劃就是達到這一目標的最佳途徑。通過巧妙的方法進行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。企業(yè)實行財務管理工作實質是合理科學的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項經(jīng)營活動的成本，起到控制成本的作用，從而促進經(jīng)濟利益提升的目標實現(xiàn)。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項管理成本時，無論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負擔的作用，企業(yè)進行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規(guī)避稅收風險的同時，一定要在符合國家相關稅法規(guī)定要求的前提下進行，既能夠符合國家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財務結構、合理分配資源，進一步推動企業(yè)的長足發(fā)展�；诖�，稅收籌劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，還與國家相關政策相吻合，是企業(yè)提升財務管理水平的重要手段。
（二）有助于企業(yè)提高財務管理水平
稅收籌劃作為企業(yè)財務管理中的一項決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財務管理水平。為了使籌資環(huán)節(jié)進行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結合考慮，使納稅行為能夠促進財務管理平衡發(fā)展，有效提升財務管理質量。企業(yè)在進行投資決策時，一定要綜合投資區(qū)域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規(guī)模、制定切實有效的管理措施，因為不同的管理方式會引起不同的稅收負擔，換言之，對企業(yè)的經(jīng)濟效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進行考慮，通過科學合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財務管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進行計算納稅額度時，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。
（三）有助于企業(yè)靈活調動資金
制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進企業(yè)價值最大化目的實現(xiàn)，還能使企業(yè)通過科學合理的納稅方案提升資金的利用率，擴大企業(yè)的經(jīng)營活動，使資金在其他經(jīng)營活動中有效流動，給企業(yè)提供更多的資金來源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時間去調整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使其創(chuàng)造出更多的利益。
二、分析稅收籌劃在企業(yè)財務管理過程中的應用
（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃
籌集資金是企業(yè)財務管理中的初期工作，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃于企業(yè)財務管理工作而言，具有重要意義。只要通過科學合理的方式，企業(yè)就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業(yè)的經(jīng)濟效益與稅收負擔也會有所改善。一方面，企業(yè)要選擇正確的籌資方法，協(xié)調好企業(yè)負債與權益之間的關系。通常情況而言，負債籌資能夠在扣除支付手續(xù)費、利息，在扣除之后的基數(shù)上在進行納稅，利用息稅杠桿效應提升股東權益，在這一背景下與權益籌資相比較，負債籌資優(yōu)20xx年第5期下旬刊（總第589期）時代Times勢更多。但立足于籌資結構而言，負債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢，因為企業(yè)必須是在持續(xù)經(jīng)營的基礎上才能實施息稅杠桿效應。另一方面，企業(yè)可以通過其他的籌資方式實現(xiàn)籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應性強，它不僅能在企業(yè)負債的情況下實施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產(chǎn)累計折舊費用，直接或間接的降低了企業(yè)的稅收負擔，促進企業(yè)價值最大化。
（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃
投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊地等因素進行考慮。第一，企業(yè)要結合自身經(jīng)營活動的實際情況，巧妙的運用國家優(yōu)惠的.稅收政策，科學選擇投資方向，最大限度的增加投資項目的成功率，并且還能以國家政策作為支撐。第二，針對不同組織形式之間的稅收差異，一定要進行科學的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發(fā)揮應有的會計職能作用，降低企業(yè)稅收額度。第三，在滿足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)注冊地盡可能在受國家優(yōu)惠政策扶持的范圍內。針對不同的區(qū)域，國家制定了不同的稅收額度，選擇受國家政策扶持的區(qū)域作為注冊地，不僅能夠有效降低企業(yè)的稅收負擔，還能促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。
三、結語
綜上所述，企業(yè)在進行稅收籌劃時，也要注意結合國家相關的法律法規(guī)要求，規(guī)范企業(yè)的會計核算行為。此外，由于我國稅法具有復雜性、多變性，故而財務人員要有稅收意識，不斷進行自我提升，定期進行“充電”，從而完善自身專業(yè)知識與會計職能，跟上時代變遷的步伐，與時俱進，補充法律知識的空缺，提升財務管理質量。通過科學合理的納稅方案保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
稅收籌劃論文11
摘要：我國的稅收政策核心理念是取之于民，用之于民，尤其是在新經(jīng)濟常態(tài)下，為了減輕企業(yè)負擔，國家進行了相應的稅收改革，避免重復征稅給企業(yè)帶來資金壓力，營改增就是典型的代表，這也是市場經(jīng)濟時期的一種實際需求和必然趨勢。本文對我國現(xiàn)階段稅收籌劃舉措和未來發(fā)展趨勢進行分析，為相關工作人員提供借鑒，與此同時，也為一些企業(yè)的稅收籌劃工作開展提供幫助，促進我國稅收事業(yè)良性發(fā)展。
關鍵詞：現(xiàn)階段；稅收籌劃舉措；發(fā)展趨勢
近年來，我國經(jīng)濟取得了跨越式發(fā)展，相關的稅收政策也在不斷完善，總體的思路就是要為經(jīng)濟發(fā)展提供有力支持，為國家經(jīng)濟建設提供有效保障，稅收政策的科學與否，將會對社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展造成較大的影響。在現(xiàn)階段，我國的稅收籌劃舉措主要注重融資和利潤分配兩個方面，在發(fā)展趨勢方面，要結合世界經(jīng)濟發(fā)展形勢和我國的戰(zhàn)略規(guī)劃進行綜合分析，結果表明，將會更加專業(yè)、規(guī)范、精細，如稅務會計獨立于財務核算，稅務機關會加大對企業(yè)稅收籌劃的支持力度，稅務機關的信息將會更加健全等等，現(xiàn)本文以此為出發(fā)點，進行有關內容的詳細論述。
一、現(xiàn)階段我國稅收籌劃的主要舉措
在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，我國應對現(xiàn)階段的發(fā)展需求所采取的稅收籌劃舉措相對較多，但主要稅收籌劃舉措表現(xiàn)為以下幾個方面，一是稅前利潤分配中的稅收籌劃，二是日常經(jīng)營方面的稅收籌劃，三是生產(chǎn)方面的稅收籌劃，這幾點所表達的思想是統(tǒng)一的，是為了增強稅收籌劃的合理性，減輕企業(yè)負擔，使我國的稅收工作更好的服務于經(jīng)濟建設。如果從深層含義上來分析，這一舉措還有利于縮小貧富差距，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，具體情況如下：
(一)稅前利潤分配方面的稅收籌劃
現(xiàn)階段，我國企業(yè)稅前利潤主要用途表現(xiàn)在以下幾方面，一是進行收益留存，為企業(yè)擴大經(jīng)營和投資提供資金儲備，還可以應對突發(fā)性的問題，避免資金鏈斷裂影響企業(yè)正常運營。二是對企業(yè)上一年出現(xiàn)的虧損進行彌補，這主要是因為我國有關于這一方面有明確的稅法規(guī)定，稅前彌補虧損可以有五年的期限，對于一些經(jīng)營不善，沒有能力彌補虧損的企業(yè)，還可以繼續(xù)進行延期。與此同時，企業(yè)可以根據(jù)情況來收購虧損企業(yè)，進行利潤的中和，這樣一來，企業(yè)可以在一定程度上減免應繳納的稅額，降低稅負。經(jīng)過實際的調查研究，我國很多企業(yè)都采取了資產(chǎn)計價和攤銷的模式來延長企業(yè)的補虧期限，減少企業(yè)發(fā)展壓力。
(二)日常經(jīng)營方面的稅收籌劃
我國有關日常經(jīng)營方面的稅收籌劃工作主要體現(xiàn)在兩個環(huán)節(jié)，其一是采購方面的稅收籌劃，其二是銷售方面的稅收籌劃。在采購方面，對于供應商的選擇，要盡量與一般納稅人進行合作，并保證其可以開具相應的增值稅專用發(fā)票，這樣就可以進行相應的稅額抵扣，降低企業(yè)稅負。與此同時，在和供應商之間進行合同建立過程中，盡量采取賒銷模式、分期付款模式以及金融票據(jù)支付模式，從而為企業(yè)提供更充足的流動資金，增加流動資金的時間價值。對于銷售方面，如果企業(yè)以混合銷售的模式為主，就必須對非增值稅進行有關方面的合理控制，尤其是在營改增政策下，相關工作人員要對銷售環(huán)節(jié)進行細分，合理確定不同納稅項目和納稅過程，實現(xiàn)精細化管理和全方位掌控，比如說對于一些大型的企業(yè)，可以成立單獨的銷售公司，這樣可以增加抵扣項目和抵扣額度，降低稅負。
(三)生產(chǎn)方面的稅收籌劃
生產(chǎn)方面的稅收籌劃主要體現(xiàn)在材料采購和固定資產(chǎn)折舊兩個環(huán)節(jié)，對于采購環(huán)節(jié)，采購人員必須對材料價格做好市場詢價和預期估算。與此同時，在存貨計價方法的'選擇過程中，要根據(jù)市場波動情況進行具體操作，如果材料價格處于增長態(tài)勢，要使用先進先出法，如果材料價格處于下滑趨勢，要使用后進先出法，如果材料價格處于平穩(wěn)態(tài)勢，使用的是加權平均法。在固定資產(chǎn)折舊方面，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況來選擇恰當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方法，經(jīng)過總結性的分析，我國大多數(shù)企業(yè)使用的是平均年限法，在這一過程中，還要對固定資產(chǎn)的性質進行劃分，比如說一些消耗較快的固定資產(chǎn)，要使用雙倍余額遞減法進行折舊，對于以上的這些會計計提方法要保證其穩(wěn)定性，不能隨意更改。
二、我國稅收籌劃的發(fā)展趨勢分析
我國的稅收籌劃工作必須要在滿足現(xiàn)實需求的前提下，具有前瞻性。因此，合理進行發(fā)展趨勢判斷，不斷改進稅收籌劃的不足之處，實現(xiàn)稅收籌劃工作的優(yōu)質高效運行，已經(jīng)成為了關注的焦點。
(一)將會建立稅務會計獨立于財務核算的體制
第一，隨著稅收籌劃的發(fā)展，企業(yè)將會提高對稅務會計人員的重視。在企業(yè)當中，財務人員的工作內容主要是進行成本費用核算、經(jīng)營利潤確認、納稅申報、稅金核算、稅收籌劃等方面的工作，隨著稅收政策的改進，一些企業(yè)對稅務會計人員有了進一步認識，認為其可以更好的處理稅務工作，專業(yè)性更強，更有利于財務與稅務的結合，有利于企業(yè)降低稅負。因此，使用稅務會計人員來開展稅收籌劃工作成為了一種趨勢；第二，建立相應的稅務會計崗位和部門，進行工作職責、工作內容、工作目標和工作制度的制定，使其具有獨立的辦公體系，這樣才能保證稅收籌劃過程更加專業(yè)、規(guī)范、優(yōu)質、高效；第三，要加強對稅務會計人員的培養(yǎng)，要提高其綜合素質，這樣才能更好的服務于稅收籌劃工作；第四，在未來的發(fā)展當中，要制定統(tǒng)一的標準，來規(guī)范稅務會計人員的行為，與此同時，還要根據(jù)行業(yè)的特點進行針對性的稅務會計工作要求的制定，這樣將有利于這一行業(yè)制度化、法制化發(fā)展。
(二)稅務機關將會加強參與程度，提高支持力度
增強稅務機關的參與是為了減少一些不合理的稅務籌劃行為，避免企業(yè)為了自身利益而做、假賬，減少社會問題，實現(xiàn)稅收籌劃的良性發(fā)展。除此以外，稅務機關參與度增加，實現(xiàn)科學稅收籌劃雖然會降低一定的納稅額度，表面上看是減少了國家稅收收入，而實際上是回歸了稅收的本質，用之于民，為了實現(xiàn)這一目標，要從以下幾方面來開展相關工作：首先，稅務機關要加強對企業(yè)稅收籌劃過程的參與。定期的舉辦稅收籌劃方面的座談會，了解企業(yè)稅收籌劃方面的難點和問題，進行針對性解決，為了促進企業(yè)稅收籌劃工作的快速開展，稅務機關還要多引進新思想，為企業(yè)的相關人員進行培訓，有助于后續(xù)工作的對接，提高工作質量和效率；其次，稅務機關要樹立一些模范帶頭單位，讓其帶動和引導一些稅收籌劃方面較弱的企業(yè)，并制定相應的獎懲措施，來激勵企業(yè)在稅收籌劃方面的積極性；其三，稅務機關要加強對企業(yè)稅收籌劃的監(jiān)管，實現(xiàn)全過程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，比如說企業(yè)稅收籌劃的方案、稅收籌劃的落實、稅收籌劃的結果等等，給予指導和督促。
(三)將會完善稅務機關的信息，提高信息的利用率
當前已經(jīng)步入信息化時代，企業(yè)在稅收籌劃方面也要實現(xiàn)信息化，這是大勢所趨，更是一種進步的表現(xiàn)。其一，建立相應的信息化平臺，及時發(fā)布國家和政府有關稅收方面的政策和要求，并利用該平臺來監(jiān)督稅收籌劃工作的進展；其二，稅務機關要根據(jù)實際情況和相關的規(guī)定，對稅務申報過程、稅務繳納過程等實現(xiàn)信息化管理，及時進行信息更新，減輕工作人員負擔；其三，信息的利用還可以起到監(jiān)督作用，使一些工作人員通過信息了解企業(yè)相關情況，及時提出合理化建議，規(guī)避一些不合法的行為。為了實現(xiàn)這一目標，企業(yè)要引進先進的設備，并組建專業(yè)的團隊，注重工作人員的素質提升，否則將會不利于信息化的建設。除此以外，還要對一些優(yōu)惠政策和基礎性工作進行完善，為稅收籌劃的信息化提供支持。
三、結束語
綜上所述，我國的稅收籌劃工作在現(xiàn)階段采取的主要措施是合理的規(guī)范融資市場，降低融資成本，完善利潤分配機制，使其有利于減輕企業(yè)負擔，降低企業(yè)在稅收方面的壓力。在未來的發(fā)展過程中，我國稅收籌劃趨勢將會朝著精細化、專業(yè)化、信息化、規(guī)范化的方向發(fā)展，從企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境等方面進行建設，為稅收籌劃提供有力保障。
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稅收籌劃論文12
1固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃
1.1折舊方法的選用須以不與稅法相沖突為前提
根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號—固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)選擇固定資產(chǎn)的折舊方式有很多種：年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數(shù)總和法。選擇哪種折舊方法合理，企業(yè)應當根據(jù)自己的實際情況并結合固定資產(chǎn)實現(xiàn)利益的方式，合理地選擇適合企業(yè)的折舊方法。這四種可選方法與稅法中的規(guī)定相同。企業(yè)在選用折舊方法時受到稅收法規(guī)上的嚴格限制，而符合條件具備加速折舊資格的，也必須嚴格遵守稅收法規(guī)規(guī)定，按程序進行申請和報批。
1.2必須考慮稅制因素對折舊政策的影響
一方面，在比例稅率一定的情況下，應采用加速折舊方法延緩交稅時間來獲取時間的時間價值。加速折舊法前期折舊額增加，縮短了折舊年限，縮短成本收回時間，從而使成本費用前移，前期會計利潤后移，推遲了稅款繳納時間。通過比較可得出：增量收益最大的折舊方法依次是：雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、直線法。另一方面，在比利稅率上升的情況下，企業(yè)需要計算分析不同的折舊政策給企業(yè)帶來的影響。一般情況下，由于延緩稅負多獲得的資金時間價值往往小于延緩稅負所增加的稅收額，此時，應選擇直線折舊法。如果后期增加的稅負小于延緩納稅所獲得的資金時間價值，那么應選擇加速折舊法來縮短折舊年限。
1.3折舊方法的使用必須考慮減、免稅優(yōu)惠政策的影響
對一些享受減、免稅政策的企業(yè)來說，折舊費用后移可以最大化企業(yè)的期間利潤，使企業(yè)合理地避稅。因此，在企業(yè)可享受減、免稅時，使用直線折舊法比使用加速折舊法對企業(yè)更有利。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果企業(yè)在開辦前期發(fā)生虧損，那么可以在之后的5年內用稅前利潤彌補虧損。加速折舊法是在折舊前移的同時，也使得利潤后移，這就意味著企業(yè)的正常納稅年度將進一步推遲，那么有可能企業(yè)就享受不到5年內稅前利潤彌補虧損。所以在這種情況下，企業(yè)成立初期一般不使用加速折舊法，應采取直線折舊法盡可能延長折舊年限。
2固定資產(chǎn)處置的稅收籌劃
2.1出售已使用過的一般固定資產(chǎn)的稅收籌劃
此處一般固定資產(chǎn)是指具有實物形態(tài)，單位價值較大，使用期限超過一年的資產(chǎn)。根據(jù)國稅函[1995]288號文件規(guī)定：企業(yè)出售自己使用過的具有實物形態(tài)的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車外），暫免征收增值稅。暫免征收增值稅的固定資產(chǎn)必須同時滿足三個條件：按固定資產(chǎn)管理，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄；企業(yè)使用過的固定資產(chǎn)；再次銷售價格不超過原值。不符合這些條件的，一律按4%征收增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，已符合前兩個條件的.固定資產(chǎn)，可以針對第三個條件“銷售價格不超過原值”進行籌劃，在享受免稅待遇和不享受免稅待遇中做出選擇。
2.2出售已使用過的特殊固定資產(chǎn)的稅收籌劃
根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅字[20xx]29號）文件規(guī)定，機動車、摩托車、游艇，這些屬于消費稅的征稅范圍。納稅人使用過的上述固定資產(chǎn)再出售，如果銷售價格未超過原值，那么免征增值稅，如果銷售價格超過原值的，應按照4%的征收率計算然后再減半征收增值稅。
3結語
稅收籌劃有很大的靈活性，不同企業(yè)在不同情況下的稅收籌劃方法也不盡相同，在實際操作中，相關條件中任何一個的變化都會對稅收籌劃造成一定的影響。因此企業(yè)要依據(jù)國家政策并根據(jù)自身的具體情況，制定符合企業(yè)的稅收籌劃。另一方面，伴隨著我國經(jīng)濟社會的進步法律法規(guī)制度的健全，我國的稅收政策也在一步步地和國際接軌，實施細則也是在不斷地調整變化，這就決定了企業(yè)在稅收籌劃過程中具有很大的波動性，企業(yè)應隨時關注國家稅收政策的變動，及時根據(jù)國家政策的變化而調整企業(yè)的稅收籌劃方案。
稅收籌劃論文13
摘要：在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中為更好地促進各企業(yè)財務管理水平的提升，推出了新會計準則。新會計準則的制定是根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟市場發(fā)展需求進行規(guī)劃的，在新會計準則的指導下，石油石化企業(yè)的會計稅收籌劃工作質量和效率都有大幅度的提升，使企業(yè)的財務管理模式和水平都達到國際化的標準，從而促進了企業(yè)發(fā)展為企業(yè)帶來了更多的經(jīng)濟效益。本文對新會計準則下企業(yè)會計稅收籌劃的相關內容進行探究。
關鍵詞：新會計準則；企業(yè)；會計稅收籌劃
一、新會計準則在企業(yè)發(fā)展中的作用
�。ㄒ唬槠髽I(yè)發(fā)展帶來了更多的機會
新會計準則是國家根據(jù)國內外經(jīng)濟市場發(fā)展的特點和需求而制定出臺的，因而新會計準則的實施與運行使企業(yè)的會計工作更加符合現(xiàn)代經(jīng)濟市場發(fā)展的需求。新會計準則使企業(yè)投資、財產(chǎn)規(guī)劃、使用等相關的企業(yè)資產(chǎn)信息都更加的真實化和可視化，同時新會計準則可以對企業(yè)的財會工作進行詳細的指導，幫助企業(yè)規(guī)范會計工作，有效提高財務管理工作的質量，逐漸與國際化的標準接軌。
�。ǘ┐龠M我國資本市場的穩(wěn)定發(fā)展
新會計準則對企業(yè)的會計工作質量與標準提出了更高的要求，企業(yè)按照新會計準則對財會管理工作進行調整和優(yōu)化，使企業(yè)的經(jīng)營質量有了巨大的提升。企業(yè)在進行金融投資等工作時會計工作的質量和效率對其的影響是非常大的，新會計準則在資本市場發(fā)展當中的作用就體現(xiàn)出來了。新會計準則幫助企業(yè)快速提升財務管理工作的質量和效率，為企業(yè)在資本市場經(jīng)營提供有效助力，優(yōu)化企業(yè)資本市場的配置標準與水平。再加上在經(jīng)濟發(fā)展中各大企業(yè)都在不斷地對自身經(jīng)營管理進行改革，企業(yè)的.綜合實力也有了很大的提高從而促進了我國資本市場的穩(wěn)定發(fā)展。
二、現(xiàn)階段我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題
（一）企業(yè)高層管理人員專業(yè)水平偏低
在很多的企業(yè)當中高層的管理人員都具備較強的企業(yè)經(jīng)營管理能力，但是在企業(yè)稅收籌劃方面的專業(yè)化程度偏低。高層管理人員并沒有專業(yè)的進修或學習過相關的會計知識與理念，因而在企業(yè)稅收籌劃方面無法為企業(yè)員工進行有效的指導和管理。尤其是在石油石化的國企企業(yè)，高層的領導人雖然很重視財務管理工作，但新會計準則的政策是近些年開始實施的，在任務下達后領導人員對其專業(yè)性的內容還有很多不明確的地方，這對企業(yè)財務管理改革工作的進行造成阻礙，從而使新財會準則并沒有真正的在企業(yè)稅收籌劃質量提升當中發(fā)揮重要作用。
�。ǘ┢髽I(yè)財務人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升
企業(yè)稅收籌劃是一項專業(yè)性很強的工作，不僅要求企業(yè)會計人員掌握專業(yè)的財務管理相關知識和內容，還要求財務管理人員對國家稅法的條例規(guī)定有明確的了解。但是在新會計準則出臺后，雖然石油石化企業(yè)積極遵循國家政策指令，按照新會計準則的要求和標準讓財務管理工作人員進行會計工作和稅收籌劃工作的調整和改革，但是由于部分財務管理人員對新稅法和新會計準則相關內容了解和掌握的不充足，在具體實行的過程中出現(xiàn)盲目、不規(guī)范的現(xiàn)象，收收籌劃方案也過于簡單，導致企業(yè)在新稅收政策實施的環(huán)境下沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。稅收籌劃質量和效果不增反降，這對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升非常不利。
三、新會計準則下企業(yè)稅收籌劃的對策探究
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)會計人員風險意識，時刻關注稅收政策的變動
在企業(yè)運營和發(fā)展的過程中存在很多的動態(tài)不可控因素，而且經(jīng)濟市場也具有多變性和復雜性的特點，因而在企業(yè)發(fā)展的過程中風險預防的意識非常重要，要時刻保持警惕狀態(tài)對所有可能會為企業(yè)帶來風險地方的進行關注，提前做好風險預估和風險應對方案的制定。另外由于經(jīng)濟發(fā)展的動態(tài)變化，相關的稅法政策也會不定期的進行調整和優(yōu)化，企業(yè)財務管理人員要時刻關注稅法政策的最新動態(tài)，及時根據(jù)稅法新規(guī)定對稅收籌劃工進行調整。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)財務管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化
會計稅收籌劃工作對企業(yè)的有效運行是非常關鍵的，特別是石油石化國產(chǎn)企業(yè)，要依法進行納稅，嚴格按照國家新會計準則開展財務管理工作的改革。要建立完善的財務管理工作制度，使財務管理工作更加規(guī)范化。并根據(jù)國家稅收政策對稅收籌劃進行相應的調整，保證稅收籌劃合理、合法。企業(yè)要定期對財務管理相關內容進行全面的檢查和監(jiān)督，通過科學、高效的稅收籌劃促進企業(yè)經(jīng)營的質量和效率。
四、結語
稅收籌劃工作質量對企業(yè)經(jīng)營效益的影響是非常大的，在新會計準則實施的背景下，我國很多的稅法政策都進行調整，企業(yè)要及時根據(jù)稅法的變動情況結合新會計準則對稅收籌劃方案進行調整和優(yōu)化，促進企業(yè)成本的產(chǎn)出率，從而為企業(yè)的發(fā)展和財務管理工作質量的提升提供助力。
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稅收籌劃論文14
一、稅收籌劃與成本效益原則
稅收籌劃作為企業(yè)理財學的一個組成部分，從某種意義上講應歸于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務管理目標決定的，即為實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。因此，在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。
隨著一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該方案的實施付出費用，以及會產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機會成本，只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的方案。一項稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負輕的方案不一定是最優(yōu)方案�？梢�，稅收籌劃和其他財務管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結合各因素的影響來綜合考慮。
二、稅收籌劃與稅收政策的關系
1.稅收籌劃應符合稅收政策的精神。稅收政策是一個國家在一定時期針對稅收分配關系設定的基本方針，而稅收法律、法規(guī)是稅收政策的載體。從立法者的意圖來講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵型稅收政策。如增值稅和消費稅的出口退稅；高薪技術產(chǎn)業(yè)和能源、交通等基礎設施建設中的所得稅優(yōu)惠；西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠；外商投資企業(yè)所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個人所得稅中對專項教育儲蓄免稅的'優(yōu)惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國家基于產(chǎn)業(yè)導向、環(huán)保要求、供求關系、引導消費等目標所作出的稅收限制。如消費稅中提高了對糧食類白酒和甲級香煙的稅率；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中加強了對廣告費、贊助費、罰款罰金等稅前扣除管理；關稅中對限制進口的產(chǎn)品采用高關稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現(xiàn)了國家對老弱病殘者的照顧、對低收入階層的優(yōu)惠、對突發(fā)事件或意外災害的救助等。因此，開展稅收籌劃應主動響應鼓勵型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經(jīng)常處于變化之中，開展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實質和發(fā)展變化動態(tài)。
2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）在國際之間，不同國家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國別稅收政策的差異在國際間進行稅收籌劃的空間；（2）在同一個國家的不同地區(qū)采用不同的稅收優(yōu)惠政策，例如我國的西部、高新技術開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)等采用的稅收優(yōu)惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個國家內的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過籌劃加強稅種間的組合優(yōu)勢；（4）在同一個稅種內也可進行稅收籌劃，如納稅人、征稅對象、稅目稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等皆可以進行籌劃。
三、規(guī)范化和法律化是稅收籌劃發(fā)展的關鍵
只有合法的稅收籌劃才能獲得法律的保護，稅收籌劃所提供的納稅方案與立法精神相符才能得到法律的支持。稅收籌劃的性質和發(fā)展過程決定了稅收籌劃必須走規(guī)范化、法律化的道路。首先，需要建立起稅收籌劃合法性的認定，可以先形成行業(yè)慣例再逐步法律化，以明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質及其構成要件；其次，應明確當事人的權利義務與責任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問題要負全部責任，而方案的提供者則要受行業(yè)執(zhí)業(yè)標準的約束，嚴重違規(guī)或違法時要受到法律的制裁；再次，對稅務代理這個行業(yè)要加強規(guī)范化和法律化建設，建立規(guī)范的執(zhí)業(yè)標準和監(jiān)督機制。
稅收籌劃論文15
一、初探稅收籌劃對于郵政企業(yè)的必要性
所謂的稅收籌劃其實就是指納稅的相關企業(yè)在法律允許的范圍內為了維護自身應有的利益以及合法的權益，通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本費用的同時獲得較大利潤的行為活動。而這種稅收籌劃也是現(xiàn)今市場發(fā)展的必然需求，企業(yè)要想適應市場的發(fā)展就必須在其運營中納入稅收籌劃。除此之外，現(xiàn)今稅收籌劃已經(jīng)在企業(yè)中開始普及起來，對于郵政企業(yè)來講如果沒有及時的將稅收籌劃納入財務工作中，就會被其他企業(yè)遠遠的甩在身后，對于其未來的發(fā)展也會造成嚴重的阻礙，因而可以說稅收籌劃是郵政企業(yè)適應市場的重要手段。
二、探析稅收籌劃對于郵政企業(yè)運營的作用
(一)在郵政企業(yè)運營中起到利益最大化作用
通常來說稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無償性”，這兩種性質又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個體必須要從事的活動同時也體現(xiàn)出了稅收對于企業(yè)法律地位的認可，對于郵政企業(yè)來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過對稅收相關政策法規(guī)進行深入研究，以及通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進行市場規(guī)劃以及制定相關產(chǎn)品以及消費投資等政策時其實都是依據(jù)了稅法來進行的。所以郵政企業(yè)在做后續(xù)經(jīng)營時，應當充分結合有關政策與稅收合理籌劃對運行項目規(guī)模等予以安排及調整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規(guī)來最大限度的獲得經(jīng)營上的利潤。
(二)在郵政企業(yè)運營中起到提高經(jīng)營能力作用
對于郵政企業(yè)來講稅收籌劃可以在其運營中提高經(jīng)營管理能力�？梢哉f郵政企業(yè)的經(jīng)營管理主要是包括兩方面的內容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的'一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進行資金流向方面的謀劃，同時以具體的財務會計作為核算的基礎條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業(yè)的經(jīng)營能力，可以說企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時稅收籌劃這個過程也使郵政企業(yè)提高了經(jīng)營能力。
(三)在郵政企業(yè)運營中起到維護企業(yè)形象作用
在郵政企業(yè)運營中除了基本的經(jīng)營管理之外還包括對于企業(yè)形象的維護，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運營更好的開展，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務量大大增加，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構成要素，一旦郵政企業(yè)在運營中做出了相關違法行為就會使企業(yè)在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業(yè)沒有進行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生，而這種現(xiàn)象會嚴重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴重情節(jié)的還要受到法律制裁而輕者其后續(xù)的經(jīng)營也會受到重創(chuàng)，企業(yè)形象沒有了，經(jīng)濟利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業(yè)營造良好形象有著重要作用，總結來說就是，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進行稅收籌劃”。
(四)在郵政企業(yè)運營中起到引導經(jīng)營決策作用
對于郵政企業(yè)來講，稅收籌劃在其運營中的作用體現(xiàn)在能夠對后續(xù)的經(jīng)營決策起到引導的作用。通常來講郵政企業(yè)在進行經(jīng)營決策的制定時考慮的是六個“w”,具體來說就是“誰，什么時候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關，因此郵政企業(yè)在制定決策的時候要充分結合稅收籌劃，同時參考政府對于稅收方面的相關政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經(jīng)營決策，從而有效的帶動郵政企業(yè)利益的提高。
三、結論
綜上分析可知，隨著我國社會的不斷變革以及經(jīng)濟的快速增長，企業(yè)作為經(jīng)濟市場的核心，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用。稅收籌劃作為企業(yè)財務管理工作的重要構成要素，對于郵政企業(yè)的實際運營有著重要的影響價值。可以說郵政企業(yè)能夠做好稅收籌劃是其運營過程中重要的發(fā)展手段。
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