稅收籌劃論文15篇【熱】

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稅收籌劃論文1

　　在資源供應(yīng)趨緊、市場競爭激烈、國際經(jīng)濟(jì)疲軟、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著企業(yè)的利潤空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營的一種細(xì)分工作。同時，據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，靈活、合理與合法地采取達(dá)成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對鐵路企業(yè)經(jīng)營具有生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運(yùn)用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤空間等都發(fā)揮著積極作用。

　　一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響

　　“營改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，完善現(xiàn)有的稅收制度，消除重復(fù)征稅。同時，在完善稅收的基礎(chǔ)上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級，增強(qiáng)國內(nèi)企業(yè)的國際競爭力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費(fèi)結(jié)構(gòu)等。“作為中國稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣必將對促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠(yuǎn)的重要影響。具體地說，其不僅為企業(yè)避免了重復(fù)征稅，使企業(yè)稅負(fù)率降低，運(yùn)營成本下降，市場競爭力增強(qiáng)，同時也降低了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場的整體通貨膨脹水平。

　　1.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營的規(guī)范作用。

　　稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營程序規(guī)范表現(xiàn)在兩點(diǎn)：一是，生產(chǎn)程序規(guī)范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規(guī)范是指在法定的稅收優(yōu)惠區(qū)域開展生產(chǎn)活動，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內(nèi)降低稅負(fù)。例如企業(yè)在保稅區(qū)、開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)開展相關(guān)生產(chǎn)活動，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵性措施等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低與利潤的提高。二是，營銷程序規(guī)范。主要是指站在企業(yè)利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負(fù)的營銷策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規(guī)避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國家支持的項(xiàng)目捆綁式營銷，以此來獲得獎勵性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。

　　2.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營的指導(dǎo)作用。

　　納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù)，也企業(yè)社會價(jià)值的根本性體現(xiàn)。因此，稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)是在依法納稅的基礎(chǔ)上，探索合理合法降低稅負(fù)的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進(jìn)一步說，稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營的指導(dǎo)作用可從兩方面入手，分析其對納稅行為的指導(dǎo)：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區(qū)的回避，指導(dǎo)鐵路企業(yè)盡可能地按照國家與地方發(fā)展的導(dǎo)向，并開展鐵路企業(yè)所擅長的生產(chǎn)經(jīng)營活動。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據(jù)自己的情況把稅基縮小，如運(yùn)用相關(guān)的政策開展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營活動或項(xiàng)目等，以縮減計(jì)稅基數(shù)進(jìn)而在科學(xué)納稅的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

　　3.稅務(wù)籌劃對財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用。

　　稅務(wù)籌劃作為一種專業(yè)性強(qiáng)的財(cái)會實(shí)踐活動，無論是依靠外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的籌劃，還是運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部財(cái)會專業(yè)人員開展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實(shí)施，都最終需要依靠內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與相關(guān)人員開展。具體而論，稅務(wù)籌劃對企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)兩個方面的財(cái)務(wù)監(jiān)管作用：一是，專業(yè)性監(jiān)管。這種專業(yè)性有兩個層面：一方面是稅務(wù)專業(yè)性監(jiān)管，即從稅務(wù)籌劃的`專業(yè)視角，去監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)行為與階段性的結(jié)果等；另一方面是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面專業(yè)性監(jiān)管，即運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段、內(nèi)部審計(jì)手段等，在完成和支持企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達(dá)成降低稅負(fù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，去監(jiān)管企業(yè)的預(yù)算、結(jié)算、核算、稅費(fèi)繳納與稅負(fù)降低的財(cái)務(wù)行為。二是，計(jì)劃性監(jiān)管。是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃、計(jì)劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計(jì)劃，去開展目標(biāo)預(yù)設(shè)性的計(jì)劃性監(jiān)管工作。如企業(yè)季度利潤與稅務(wù)籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的監(jiān)管等，為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時地調(diào)整稅務(wù)工作，做出動態(tài)性與階段性的總結(jié)和利潤變化警示工作。

　　二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑

　　1.關(guān)注政策變動，防范市場政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　作為踐行社會主義發(fā)展道路的國家，我國境內(nèi)任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國家的相關(guān)規(guī)定，確保合法經(jīng)營。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過程中，相關(guān)人員必須十分重視政策的變動，并努力防范和化解各種政策風(fēng)險(xiǎn)；安排相關(guān)工作人員對當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)經(jīng)營策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識，而后合理安排各項(xiàng)稅收籌劃活動。同時，相關(guān)人員要積極預(yù)測國家的稅收政策動向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對各種政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。

　　現(xiàn)實(shí)中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線圖，通常都是呈現(xiàn)多樣性的、細(xì)節(jié)性的與直觀性的。所以，以此為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，更能體現(xiàn)鐵路企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)部門的工作人員，對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢的掌控和適應(yīng)能力。具體操作方法有兩大類：第一類是結(jié)合鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模籌劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，科學(xué)認(rèn)識自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對比性規(guī)模，開展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對性，方才能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對較大的稅務(wù)收益，同時創(chuàng)造贏得更多發(fā)展的機(jī)會和空間。比如，相同規(guī)模的同類企業(yè)競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長資金。第二類是結(jié)合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)的同時，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng)新經(jīng)營管理，以更高的積極性和創(chuàng)造性推動企業(yè)良性的快速發(fā)展。

　　3.適當(dāng)調(diào)整結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)營業(yè)稅負(fù)。

　　在應(yīng)對營改增政策的過程中，除了從根本上動員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營水平之外，鐵路企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)鐵路企業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)和營改增的政策精神，從降低營業(yè)稅負(fù)的角度出發(fā)，更好地進(jìn)行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，全面把握企業(yè)的經(jīng)營情況以及資金狀況，從企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)降低稅負(fù)的途徑。在現(xiàn)實(shí)的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)進(jìn)行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模合理的籌劃稅務(wù)，科學(xué)認(rèn)識企業(yè)自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對比性規(guī)模，開展稅務(wù)籌劃工作更具有針對性，更能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對較大的稅務(wù)收益，也贏得更多的發(fā)展機(jī)會和空間。如相同規(guī)模的同類企業(yè)的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長資金。同時，根據(jù)企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。

　　三、結(jié)語

　　在“營改增”之前，國內(nèi)大多企業(yè)仍普遍存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，極大程度上制約了國內(nèi)各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展�；�于這一現(xiàn)狀，為促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營改增”稅收制度勢在必行，且此舉也將深刻影響到國內(nèi)行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。

稅收籌劃論文2

　　在高新企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合管理當(dāng)中稅收籌劃工作也是其中非常主要的構(gòu)成部分，對企業(yè)自身的長久良性發(fā)展有著密切的聯(lián)系，同時和企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)行等多個方面也有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的稅收籌劃做為一項(xiàng)較為繁雜的系統(tǒng)性工作，這就要求有關(guān)人員在具備扎實(shí)的稅收理論知識與實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上還應(yīng)對高新企業(yè)自身的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行狀況及企業(yè)內(nèi)部具體的資金運(yùn)行活動充分的熟悉，才能夠制定出合理的適合企業(yè)自身的納稅計(jì)劃，同時還能夠依據(jù)企業(yè)自身的具體狀況做出客觀有效的評價(jià)。

　　一、現(xiàn)階段的高新企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行稅收籌劃的特點(diǎn)分析

　　1。 高新企業(yè)進(jìn)行納稅的特征

　　高新企業(yè)是近幾年來才出現(xiàn)的一種企業(yè)類型，這種企業(yè)重點(diǎn)從事高新技術(shù)的研發(fā)以及生產(chǎn)和經(jīng)營；高新企業(yè)在進(jìn)些年來的不斷發(fā)展當(dāng)中逐漸的總結(jié)出了以下特征：

　　（1） 高新企業(yè)通常是具備知識密集和技術(shù)密集型的企業(yè)實(shí)體；

　　（2） 企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)行的當(dāng)中運(yùn)營生產(chǎn)活動風(fēng)險(xiǎn)性和資金成本投入巨大的特性；

　�。�3） 正是因?yàn)楦咝缕髽I(yè)具有資金成本投入巨大和規(guī)模較大的特性所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也是非常巨大的，使的資金投入能夠獲得巨大的回報(bào)具備極高的增值性特征，國家的政府方面對于高新企業(yè)的發(fā)展也非常重視，對其在稅收方面給予了較多的優(yōu)惠政策，比如降低對高新企業(yè)稅收的稅率和適當(dāng)?shù)臏p免一些稅金等等；企業(yè)自身只有在生產(chǎn)和市場運(yùn)行當(dāng)中取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益取得盈利的前提下在能夠真正的享受國家給予稅收方面的優(yōu)惠政策，所以對企業(yè)來獲得越高的盈利額所享受的優(yōu)惠稅收減免額度也就越高，然而對于部分虧損的企業(yè)和盈利而較低的企業(yè)來說沒有產(chǎn)生有效的激勵作用；由于國家給予高新企業(yè)稅收方面的扶持政策在高新企業(yè)剛成立的初始階段難以真正的享受到政策帶來的實(shí)惠，在企業(yè)成立和發(fā)展的初始階段企業(yè)將研發(fā)技術(shù)以產(chǎn)品的形式投入到市場當(dāng)中獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益，然而稅收的額度也隨之增加這就為企業(yè)的資金方面帶來了一定的壓力，因此企業(yè)自身就應(yīng)在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中依據(jù)自身企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的特點(diǎn)并且結(jié)合政府給予的稅收政策，進(jìn)行充足的考慮之后再做出適合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅收籌劃計(jì)劃。

　　2。 企業(yè)在制定稅收規(guī)劃的過程中應(yīng)遵循的基本原則

　　在制定企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)展當(dāng)中以及高新企業(yè)稅收的'特征，要與企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和盈利狀況有機(jī)的結(jié)合，把減少納稅金額為目標(biāo)在法律法規(guī)允許基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，繼而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到提高，但是在規(guī)劃稅收籌劃時必須遵循下述幾項(xiàng)基本原則：

　�、俅_保稅收規(guī)劃符合法律法規(guī)的規(guī)定，只有合法的稅收籌劃才能夠?qū)ζ髽I(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起到良性的促進(jìn)作用也是最根本的必要條件，同時避免企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；因此企業(yè)在制定多個納稅計(jì)劃的最基本前提就是依法制定依法執(zhí)行和落實(shí)，從備選的多個納稅計(jì)劃當(dāng)中選用最合理的稅收方案；

　�、谄髽I(yè)自身所制定的稅收規(guī)劃應(yīng)具備一定的預(yù)測性；由于高新企業(yè)作為一個新興的企業(yè)類型，在資金投入生產(chǎn)經(jīng)營方面有著較高的風(fēng)險(xiǎn)性所獲得的經(jīng)濟(jì)效益也極高；因此在企業(yè)進(jìn)行資本收集和項(xiàng)目投資前要對稅收這一因素進(jìn)行充分的考慮，以此為前提制定出企業(yè)自身最適合的稅收籌劃方案；③企業(yè)自身所制定的稅收籌劃方案應(yīng)具備明確的目標(biāo)，就是使企業(yè)盡可能的或和更高的經(jīng)濟(jì)利益；稅收籌劃的目標(biāo)性主要體現(xiàn)在將企業(yè)納稅的時間向后拖延與選用最適合企業(yè)自身的納稅計(jì)劃等多個方面。

　　二、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的視野當(dāng)中提高企業(yè)稅收籌劃的具體策略

　　1。 嚴(yán)格的貫徹和履行國家與稅收有關(guān)的法律法規(guī)

　　高新企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作要對稅收相關(guān)的法律法規(guī)充分的了解和熟悉，同時嚴(yán)格的貫徹和落實(shí)稅收有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，遵循法律規(guī)章制度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為活動；同時稅收籌劃相關(guān)工作的展開也應(yīng)嚴(yán)格的遵循法律法規(guī)的基本內(nèi)容來切實(shí)的執(zhí)行，一旦超出了法律規(guī)定的界限觸犯了法律出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，這對于企業(yè)長久的發(fā)展有著嚴(yán)重的不良影響；國家在企業(yè)的稅收問題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權(quán)益得到有利的保障，在相關(guān)法律當(dāng)中規(guī)定納稅人義務(wù)的同時也給予了納稅人相應(yīng)的權(quán)利，目的在于使我國的稅收秩序得到合理的平衡和穩(wěn)定。

　　2。 提高企業(yè)稅收籌劃的全面性

　　企業(yè)在制定稅收籌劃方案時要充分的結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)運(yùn)營狀況和經(jīng)濟(jì)條件等因素進(jìn)行綜合性的統(tǒng)籌規(guī)劃，從總體的角度出發(fā)顧全企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和大局制定出科學(xué)合理的適合企業(yè)自身可持續(xù)性發(fā)展的納稅計(jì)劃，進(jìn)一步的提高企業(yè)稅收籌劃的全面性；由于在部分企業(yè)制定稅收籌劃方案當(dāng)中經(jīng)常會出現(xiàn)和自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行矛盾的情況，還有和企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)互相沖突的現(xiàn)象，出現(xiàn)此類問題的根源就是在制定稅收籌劃時沒有從整體的角度進(jìn)行周全考慮，所以說企業(yè)制定稅收籌劃方案的時候應(yīng)從企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和總體的角度進(jìn)行充分的考慮確保稅收籌劃方案的全面型。

　　3。 對國家給予高新企業(yè)的扶持政策要充分的利用起來

　　國家通過宏觀調(diào)控的手段對高新企業(yè)做出了較多的扶持和優(yōu)惠政策，目的在于使國家的總體經(jīng)濟(jì)水平得到更好的發(fā)展；現(xiàn)今是市場經(jīng)濟(jì)高新企業(yè)可以對對國家給予高新企業(yè)的優(yōu)惠政策充分的進(jìn)行利用，這當(dāng)中主要有減免一定的稅金，將稅率降低和固定資產(chǎn)折舊等各種扶持政策；高新企業(yè)作為國家重點(diǎn)培養(yǎng)和扶持的產(chǎn)業(yè)之一，在未來一定會給出更多更好的優(yōu)惠政策，因此作為高新企業(yè)自身來要結(jié)合企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)和特長對優(yōu)惠政策加以利用，切實(shí)的提高自身經(jīng)濟(jì)效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

　　三、結(jié)語

　　總而言之，國家在企業(yè)的稅收問題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權(quán)益得到有利的保障，在相關(guān)法律當(dāng)中規(guī)定納稅人義務(wù)的同時也給予了納稅人相應(yīng)的權(quán)利，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時應(yīng)具備合法性、預(yù)測性以及全面性，繼而切實(shí)的提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

稅收籌劃論文3

　　一、稅收與財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

　　(一)稅收在整個金融體系之下肩負(fù)著最重要的責(zé)任

　　從科學(xué)管理上看，它是財(cái)務(wù)學(xué)和會計(jì)學(xué)上的一種學(xué)科，從他的目標(biāo)和作用上來講，他又屬于金融學(xué)管理，在整個企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展的過程中，社會經(jīng)濟(jì)處于一個優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和社會形象的動脈化進(jìn)行，所以實(shí)收籌劃是企業(yè)管理中進(jìn)行的一個首要目的，他推動了社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，稅收目標(biāo)的界定有很多不同的特點(diǎn)，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進(jìn)行科學(xué)化管理指導(dǎo)，所以，企業(yè)家，在整個決策的過程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時期稅收的過程中有著不同的差異性和每個企業(yè)不同的目標(biāo)管理體系。

　　(二)稅收與財(cái)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一

　　在企業(yè)整個稅收籌劃的過程中財(cái)務(wù)決策是事物發(fā)展的一個重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過程就是公司財(cái)務(wù)稅收籌劃的過程，利用整個決策的正確性來推斷整個社會發(fā)展的正確性，并且，財(cái)務(wù)預(yù)算還可以用稅收籌劃來做整體預(yù)算，作出整體化的合理估算，但在估計(jì)的過程中都要進(jìn)行財(cái)務(wù)的審批靠稅收制度來進(jìn)行約束，在整個國家進(jìn)行有機(jī)管理的過程中進(jìn)行征稅時，財(cái)政規(guī)劃和稅收都起著導(dǎo)向作用，并且，雙方相輔相成，推動了社會經(jīng)濟(jì)共同化發(fā)展，在整個稅收發(fā)展的過程中，稅收的發(fā)展離不開企業(yè)的財(cái)政物流上的支持，推進(jìn)我國社會推動我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，根據(jù)實(shí)際出發(fā)以行動作為未來發(fā)展的價(jià)值導(dǎo)向，推動社會合理健康發(fā)展。

　　(三)稅收在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容上具有相關(guān)性

　　在一個企業(yè)發(fā)展的歷程上來講對于我國社會經(jīng)濟(jì)的價(jià)值導(dǎo)向有著重要的實(shí)際內(nèi)容，在企業(yè)家們進(jìn)行籌集資金的過程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個籌資的過程里，要慎重對待，在企業(yè)家里進(jìn)行一個融資的過程中要進(jìn)行社會的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動社會結(jié)構(gòu)健康發(fā)展，在整個稅收的過程中，他不但影響著企業(yè)發(fā)展的一個經(jīng)營情況，而且還會推動著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個社會發(fā)展情況來看是貫穿于整個社會的一個有力保證。

　　(四)稅收和財(cái)務(wù)管理具有互動效果

　　在一個企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個有機(jī)體，與財(cái)務(wù)管理具有很大的聯(lián)系，他不但具有社會發(fā)展的'有序性推動了社會整體化發(fā)展，有力的帶動了經(jīng)濟(jì)，為提高稅收改革和社會現(xiàn)代化的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的管理與開發(fā)，各個環(huán)節(jié)的開發(fā)與治理推動社會發(fā)展最大利益目標(biāo)，和管理最終環(huán)節(jié)都可以出現(xiàn)稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面具也有一定的互動性，在整個財(cái)務(wù)稅收方面只要進(jìn)行競爭化管理模式體制之下，它就會有利于社會的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動企業(yè)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個重要因素，要建立社會和諧化專業(yè)技術(shù)水平不斷提高財(cái)務(wù)人員的各種素質(zhì)推動社會科學(xué)化，進(jìn)行資源的統(tǒng)籌兼顧有效的利用維護(hù)社會發(fā)展?fàn)顩r，推動財(cái)務(wù)管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。

　　二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃

　　(一)讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來

　　我國稅收制度在我國已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復(fù)雜性，有序性稅種在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段�，F(xiàn)在我國企業(yè)在社會的發(fā)展情況來講，缺乏正確性的認(rèn)識，造成企業(yè)在整個發(fā)展之中財(cái)務(wù)管理上有著錯誤性的理解和應(yīng)用，所以，在此情況下政府應(yīng)該進(jìn)行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確稅收籌劃行為，政府機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的交稅意識，教會他們?nèi)绾芜M(jìn)行社會化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個公民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，讓企業(yè)進(jìn)行合理有效的社會意識的讓其正確理解稅收制度帶來的重要性，讓每個企業(yè)都可以進(jìn)行依法納稅，公平公正客觀。

　　(二)企業(yè)應(yīng)該利用稅收籌劃進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)的稅收應(yīng)該根據(jù)自己的營業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來進(jìn)行稅收的籌劃，我國社會法律體系的加強(qiáng)，社會監(jiān)管力度也開始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問題都要不斷的去加強(qiáng)和改進(jìn)，推動社會化管理得管理機(jī)制，避免稅收制度存在的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行納稅的時候，就用其他的方式方法，我國納稅種類，多種多樣，社會發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進(jìn)行合理優(yōu)化推動社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會使命。

　　三、結(jié)束語

　　在我國發(fā)展當(dāng)前這個大背景下稅收規(guī)劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個重要的議題，也是國家進(jìn)行財(cái)政收入的規(guī)劃一個有力保證，推動我國經(jīng)濟(jì)保持良好的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)要進(jìn)行合理的規(guī)劃，增強(qiáng)稅收體制建設(shè)，把企業(yè)的重大決策也應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)來推動社會稅收體質(zhì)健康合理化，逐個采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約了成本，創(chuàng)造更多的利潤空間，讓我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展系統(tǒng)化，規(guī)范化。

稅收籌劃論文4

　　［摘要］隨著我國改革開放程度的不斷加深，社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅收成為我國政府的主要收入，科學(xué)、合理的稅收制度對國家以及企業(yè)的發(fā)展都有著重要的影響。而隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的健全和完善，國家對稅收事業(yè)的重視程度也越來越高，在現(xiàn)今的市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)作為市場主體，往往面臨著選擇多重稅收籌劃的過程，而在選擇過程中不僅要滿足政府稅收政策導(dǎo)向，同時還要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。在稅收籌劃過程中，往往存在許多差異性問題，因此主要分析了稅收籌劃的原理，并對其運(yùn)用進(jìn)行具體介紹。

　　［關(guān)鍵詞］稅收；籌劃；原理；運(yùn)用

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收已成為社會發(fā)展的一個永恒話題。稅收是一種強(qiáng)制性的政治行為，作為國家公民，納稅是每個人的義務(wù)。稅收最為困難的地方在于如何做好稅收，這不僅影響國家的安全穩(wěn)定，同時也困擾著企業(yè)的發(fā)展。如何減輕稅負(fù)，為企業(yè)省更多的錢，這是我國政府和企業(yè)必須解決的問題。在這些因素的刺激下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。稅收籌劃是減輕稅負(fù)、增加利潤、增強(qiáng)競爭力的重要手段，對中國企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

　　一、稅收籌劃的基本原理

　�。ㄒ唬┙^對稅收原理

　　絕對稅收原理是指納稅人必須繳納稅收，總額可以減少的稅收原理。根據(jù)形式的不同，絕對稅收可分為直接稅收和間接稅收。直接稅收原理是指通過合理的稅收制度，縮小收稅節(jié)點(diǎn)，使納稅人繳納的稅收總額減少的制度。間接稅收原理是指通過合理的稅收籌劃，減少絕對完全相同的納稅對象，但納稅人支付的絕對稅額不減。

　�。ǘ�）相對稅收原理

　　相對稅收原理是指一定時期內(nèi)納稅人的納稅總額并沒有減少，而是由于不同時期的稅額變化，納稅人的收益增加了。相對稅收原理體現(xiàn)在貨幣價(jià)值的合理利用上，通過提前扣減應(yīng)納稅所得額或費(fèi)用項(xiàng)目，延遲納稅時間。如果這一階段企業(yè)向政府借了一筆無息貸款，那么納稅人在當(dāng)期將擁有更多的資金用于商業(yè)活動，并獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、稅收籌劃必須遵循的原則

　　稅收籌劃的目的是合法地減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)逃稅。所以稅收籌劃必須遵循一定的原則，以達(dá)到稅收籌劃的目的。

　　（一）不違反稅法的原則

　　稅法是調(diào)整和規(guī)范稅收雙方行為的法律規(guī)范，是法治行為。納稅人必須遵守稅法的規(guī)定納稅，如果違反稅法應(yīng)受到法律的制裁。稅收籌劃是合法的，原則上不同于偷稅，如果在稅收籌劃方面采取非法手段，實(shí)質(zhì)上不屬于稅收籌劃的范疇。因此，納稅人在稅收籌劃中必須遵循不違反稅法的原則，這是由稅收籌劃的性質(zhì)決定的。

　　（二）預(yù)規(guī)劃原則

　　稅收籌劃必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生前實(shí)施。稅收籌劃的一個重要特點(diǎn)是不同于偷稅，這是稅收籌劃必須遵循的`重要原則。企業(yè)要開展稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動安排前。企業(yè)在先期規(guī)劃時，要考慮到相關(guān)稅種的比較，全面調(diào)查相關(guān)的年度稅收信息，立足企業(yè)經(jīng)營過程中的連續(xù)性、綜合性；在考慮自身稅負(fù)的同時，也應(yīng)考慮到合作企業(yè)的稅務(wù)狀況和稅收轉(zhuǎn)移的可能性，以便采取相應(yīng)的規(guī)劃。所有稅收籌劃必須發(fā)生在商業(yè)活動開始之前。

　�。ㄈ�）效率性原則

　　追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動的目標(biāo)，也是稅收籌劃必須遵循的原則。稅收籌劃可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果，但在選擇和使用上稅收籌劃策略往往需要配合其他措施，才能實(shí)施這些措施。如何將稅收籌劃的最低成本、稅收籌劃納入凈收益（稅收效益減稅）最大化是稅收籌劃決策的重要依據(jù)。因此，在稅收籌劃過程中要對各種方案進(jìn)行稅收效益比較。

　　三、稅收籌劃的運(yùn)用

　�。ㄒ唬┰谌谫Y過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在融資過程中必須對影響稅收的因素進(jìn)行充分考慮，比如，不同融資渠道的稅收，其影響的程度也不同。股票型基金和債券型基金是兩種主要的融資方式，每一種方法都有它的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，因此，企業(yè)必須在融資過程中進(jìn)行合理稅收籌劃。

　�。ǘ�）在投資過程中的稅收籌劃

　　投資獲利是許多企業(yè)或很多機(jī)構(gòu)盈利所選擇的方式，如合資、獨(dú)資、股份有限公司，有限責(zé)任公司等。如果投資少，規(guī)模小可以優(yōu)先考慮獨(dú)資企業(yè)；如果規(guī)模不大，但投資數(shù)量多，可以選擇合資企業(yè)：企業(yè)規(guī)模若龐大，應(yīng)在有限責(zé)任公司和股份有限公司模式下選擇。不同形式的組織，其對稅收的籌劃方式也不同。因此，稅收籌劃在投資過程中主要體現(xiàn)在組織形式的選擇方面。

　�。ㄈ�）收入分配活動中的稅收籌劃

　　在收益分配的選擇方面，我國基本上對所有企業(yè)都征收所得稅。但是對一些靠資本獲取利益，實(shí)際上稅收政策中有免稅條文。資本所得免征所得稅：個人買賣國庫券差價(jià)所得和利息所得、個人投資入股企業(yè)的資本公積金轉(zhuǎn)成股本的所得等。因此，通過營業(yè)收入資本轉(zhuǎn)化為所得稅也是一種較為有效的稅收籌劃方式。隨著我國改革開放程度的深入，市場經(jīng)濟(jì)體制的健全和完善，市場競爭越來越激烈，稅收是國家獲取經(jīng)濟(jì)利益的重要手段，而在激烈的市場競爭中企業(yè)本身難以生存，再加上高額的稅收使企業(yè)生存更加艱難。因此，在繳稅過程中進(jìn)行合理稅收籌劃是比較科學(xué)的一種方式，在財(cái)務(wù)管理中充分利用稅收籌劃不僅是新時代企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利益的需要，也是和諧社會發(fā)展的需要。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中只有通過風(fēng)險(xiǎn)防范和理性的把握才能達(dá)到稅收籌劃的效果，減少不必要的稅收損失，間接提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　參考文獻(xiàn)：

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稅收籌劃論文5

　　[摘 要]：文章論述了稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法，以及在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中開展稅收籌劃的具體方法。

　　[關(guān)鍵詞]：稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 方法

　　作為西方國家?guī)缀跫矣鲬魰缘亩愂栈I劃（taxplanning）（也稱節(jié)稅taxsaving），在西方早已廣而有之。而在我國，稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的，只是近幾年才逐漸為人們所認(rèn)識、了解和實(shí)踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過對經(jīng)營活動的事先籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽�益的稅收籌劃，其特點(diǎn)在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比，主要的區(qū)別在于，前者是完全合法的，甚至是稅收政策應(yīng)予以引導(dǎo)和鼓勵的；而后者雖不違法，但有悖于國家稅收政策導(dǎo)向和意圖。隨著21世紀(jì)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是隨著我國稅收制度的進(jìn)一步完善、稅收法治化進(jìn)程的加快以及稅收征管效率的提高，人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認(rèn)識。納稅人的籌劃愿望會更加強(qiáng)烈，將會越來越多地運(yùn)用稅收籌劃來維護(hù)自身的合法權(quán)益。

　　一、稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法

　　1、利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。稅務(wù)優(yōu)惠是政府為了達(dá)到一定的政治、社會和經(jīng)濟(jì)目的，對納稅人實(shí)行的稅收鼓勵，它是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)的偏好來實(shí)現(xiàn)的，是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，無不把實(shí)施這樣或那樣的稅務(wù)優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段加以利用。

　　改革開放以來，我國稅務(wù)優(yōu)惠政策在配合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)能力的提高，我國的稅務(wù)優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵重點(diǎn)的同時，進(jìn)一步強(qiáng)化了投資鼓勵的科技導(dǎo)向；在穩(wěn)定現(xiàn)有的對外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，更注重為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的稅務(wù)環(huán)境；在稅務(wù)優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期，向投資稅收抵免，加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。

　　國家稅務(wù)優(yōu)惠政策為納稅人進(jìn)行稅收提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益，自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

　　但在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面：

　　注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務(wù)優(yōu)惠是多方面的，納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上，因?yàn)橛袝r一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。

　　注重投資風(fēng)險(xiǎn)對資本收益的影響。國家實(shí)施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實(shí)現(xiàn)的，但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實(shí)惠，因?yàn)樵S多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)并存。比如發(fā)展高新技術(shù)，往往投資額大，回收時限長，而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實(shí)，再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實(shí)際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細(xì)的衡量和慎重的決策。

　　2、高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)。所謂高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)，指的是在同一經(jīng)濟(jì)行為而有多種稅務(wù)方案可供選擇時，納稅人避開“高稅點(diǎn)”，取向“低稅點(diǎn)”，以減輕納稅義務(wù)，獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

　　稅率的運(yùn)用通常有兩種形式：一種用絕對量來表示，通稱為“定額稅率”，即按照課稅對象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示，主要是比例稅率和累進(jìn)稅率。比例稅率表示，不論課征對象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變，比如營業(yè)稅按商品銷售收入的3%課征；累進(jìn)稅率表示，課稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小不同而變化，通常是課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。所謂全額累進(jìn)稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。所謂超額累進(jìn)稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計(jì)算征稅款的累進(jìn)稅率。

　　3、納稅期的遞延。納稅期的遞延，也稱為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款的幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額。

　　在一些情況下，稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下，納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅，以達(dá)到避稅目的。

　　稅收遞延的途徑是很多的，納稅人從中可得到不少稅收實(shí)惠。采取有利的會計(jì)處理方法，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標(biāo)，便是在不違反稅法前提下，盡量地延緩繳稅，這等于得到一筆“無息貸款”，并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐

　　從稅收籌劃的實(shí)踐來看，稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛，具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的`角度分析，稅收籌劃主要在兩大領(lǐng)域內(nèi)展開，一是生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理活動中的稅收籌劃，二是納稅申報(bào)活動中的稅收籌劃。

　　1、在生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種：

　�。�1）投資選擇法。包括投資活動中的投資地點(diǎn)、投資方式、投資項(xiàng)目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點(diǎn)而言，有經(jīng)濟(jì)特區(qū)與非經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分；就投資方式而言，有直接投資與間接投資之分；同時間接投資有股票投資與債券投資之分；同是債券投資有國家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分；就投資項(xiàng)目而言，有國家鼓勵的投資項(xiàng)目與國家限制的投資項(xiàng)目之分；就企業(yè)的組織形式而言，有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、個體工商戶與私營企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點(diǎn)、方式、項(xiàng)目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同，正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。

　　（2）融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式，通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本（股息）只能在所得稅后扣除，而舉債的融資成本（利息）可以在所得稅前扣除，因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進(jìn)一步分析，同時吸收投資融資，吸收實(shí)物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別，前者對實(shí)物資產(chǎn)處置時還可能要納稅，后者則不論如何使用均不需納稅；同樣的舉債融資，向金融機(jī)構(gòu)舉債，其利息支出可以在所得稅前全額扣除，而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除。可見這兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

　　（3）經(jīng)營方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣，而不同的經(jīng)營方式通常需要負(fù)擔(dān)不等的稅收。如自營與出包、出租，分散經(jīng)營與合并經(jīng)營，專營與兼營，包銷與代銷，內(nèi)銷與外銷，直接出口與委托出口等等。對這些不同的經(jīng)營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

　�。�4）物資采購選擇法。主要包括采購地點(diǎn)、采購對象和供應(yīng)商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地與我國未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的，進(jìn)口關(guān)稅要按普通稅率計(jì)征，若原產(chǎn)地與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)定，則進(jìn)口關(guān)稅可按優(yōu)惠稅率計(jì)征。

　�。�5）資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計(jì)價(jià)和資產(chǎn)折舊方面的選擇。

　�。�6）盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配，現(xiàn)金股利與股票股利，以及貨幣分配與實(shí)物分配等多種選擇。任何恰當(dāng)?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。

　　2、在納稅申報(bào)活動中開展稅收籌劃，有時可以獨(dú)立進(jìn)行，有時還要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理活動來進(jìn)行。主要的方法有以下幾種：

　�。�1）繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營業(yè)稅的混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎(chǔ)上，企業(yè)通過合理安排可以實(shí)現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進(jìn)行取舍。

　�。�2）納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售應(yīng)稅貨物的企業(yè)，凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅，凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅；企業(yè)出包、出租給個人經(jīng)營，凡變更營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)由個人納稅，凡不變更營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)由企業(yè)和個人分別納稅；單位支付個人所得，凡由個人負(fù)擔(dān)稅款的單位應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款，凡由單位負(fù)擔(dān)稅款的應(yīng)由單位負(fù)責(zé)繳納稅款。這些選擇的主動權(quán)都掌握在企業(yè)手里，企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。

　�。�3）計(jì)稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營業(yè)稅關(guān)于建筑安裝工程計(jì)稅營業(yè)額的確定，土地增值關(guān)于開發(fā)費(fèi)用扣除額的確定，企業(yè)所得稅關(guān)于納稅調(diào)整項(xiàng)目金額的確定，個人所得稅關(guān)于個人捐贈免稅扣除額的確定等等，都明確規(guī)定了一定的條件與標(biāo)準(zhǔn)。合理利用這些條件與標(biāo)準(zhǔn)，可以適當(dāng)縮小稅基或避免擴(kuò)大稅基，從而獲得一定的稅收利益。

　�。�4）稅目稅率選擇法。主要是指在實(shí)行差別較大的比例稅率和累進(jìn)稅率條件下，盡量滿足稅法規(guī)定的條件，選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應(yīng)稅銷售額又有免稅銷售額的情況下，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算兩種銷售額，否則，按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費(fèi)稅規(guī)定對混合原料釀制的白酒應(yīng)從高適用稅率征稅，對此企業(yè)就應(yīng)注意避免可能會增加稅負(fù)的生產(chǎn)方式。

　　（5）納稅地點(diǎn)選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下，稅法對納稅地點(diǎn)都有明確規(guī)定，如要改變納稅地點(diǎn)必須滿足稅法上的特別規(guī)定。但由于國家之間或地區(qū)之間稅收負(fù)擔(dān)通常存在較大的差異，故企業(yè)可以結(jié)合投資地點(diǎn)選擇或創(chuàng)造條件滿足稅法的特別規(guī)定，從而選擇有利的納稅地點(diǎn)。

　　（6）納稅方式選擇法。主要是指申報(bào)方式、納稅始點(diǎn)及稅款預(yù)繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應(yīng)以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人，這對于集團(tuán)化企業(yè)來說就可以通過合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式，選擇有利的申報(bào)納稅方式，或者由分散申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧�中申�?bào)納稅，或者由集中申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⑸陥?bào)納稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營期間不足一年的新辦企業(yè)，稅法允許企業(yè)既可以選擇當(dāng)年開始免稅，也可以選擇當(dāng)年納稅次年開始免稅，不同的選擇必定會對稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的結(jié)果。

　�。�7）納稅期限選擇法。企業(yè)納稅期限的確定主要有兩種情形，一是由稅法明確規(guī)定，二是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行核定。在后一種情形下，納稅期限的確定具有一定的彈性。只要有選擇余地，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)選擇盡可能長的納稅期限，以獲取按期納稅上的貨幣時間價(jià)值。

　　狹義上的征管效率，它是一定時期扣除征稅成本的稅收收入與該時期稅務(wù)機(jī)關(guān)組織入庫的稅收收入的比率。這里的征稅成本，主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)為獲得一定數(shù)量的稅收收入的耗費(fèi)，包括用于建造稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公樓、宿舍樓的費(fèi)用，必要設(shè)備的購置費(fèi)用及運(yùn)行、維護(hù)費(fèi)用，印刷各種文件、資料、票據(jù)的費(fèi)用，稅務(wù)人員的工資津貼、培訓(xùn)教育費(fèi)用以及其他日常管理所必需的各種經(jīng)費(fèi)開支。

　　廣義上的征管效率，它是一定時期入庫的稅收收入與稅收征納成本之和的比率。這里的納稅成本，是納稅人支付的稅款以外的與納稅有關(guān)的費(fèi)用，包括辦理稅務(wù)登記、購買發(fā)票和稅控裝置的費(fèi)用，填寫納稅申報(bào)表的勞動耗費(fèi)，支付稅務(wù)顧問和律師的酬金，以及稅務(wù)稽查給納稅人帶來的心理影響。

　　征稅成本和納稅成本之間具有一定的轉(zhuǎn)換性，征稅成本可以納稅成本為代價(jià)而降低，反之亦然。如自核自繳通常會降低征稅成本但會提高納稅成本；把本應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)無償提供的服務(wù)轉(zhuǎn)移到社會中介機(jī)構(gòu)，雖然降低了征稅成本但增大了納稅成本；對增值稅專用發(fā)票的代管監(jiān)開會降低納稅成本但提高了征稅成本。此外，在我國還要特別重視征稅成本和納稅成本同時提高的情況，如國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)后信息不能共享、納稅人納稅費(fèi)用增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)多頭、重復(fù)檢查等。正是由于以上原因，全面衡量稅收征管效率應(yīng)以廣義上的征管效率為標(biāo)準(zhǔn)，盡管納稅成本在測算和計(jì)量上存在一定困難。在其他條件不變的情況下，征稅成本和納稅成本越低，意味著征管效率越高。

　　3、稅收征管效力的涵義。稅收征管效力，是指稅收征管的有效性，也就是說稅收征管對于提高納稅人遵從稅法的影響力。影響納稅人遵從稅法的因素很多，如稅負(fù)是否公平、有關(guān)法律及程序是否既嚴(yán)密又簡單明了、納稅成本高低、整個社會的納稅觀念和納稅意識強(qiáng)弱等。但從國內(nèi)外的稅收實(shí)踐來看，稅收征管是否有效力，乃是影響納稅人稅法遵從程度的關(guān)鍵因素。

　　衡量稅收征管效力的標(biāo)準(zhǔn)，主要看其是否能夠有效地處理以下四個關(guān)鍵差額：

　　（1）潛在的納稅人與辦理稅務(wù)登記的納稅人之間的差額。

　�。�2）辦理稅務(wù)登記的納稅人與實(shí)際辦理納稅申報(bào)的納稅人之間的差額。

　�。�3）納稅人申報(bào)的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額與納稅人實(shí)際繳納的稅款之間的差額。

　�。�4）納稅人申報(bào)的稅額與根據(jù)稅法應(yīng)上繳的潛在稅款之間的差額。

　　根據(jù)衡量稅收征管效力的上述標(biāo)準(zhǔn)，可使用以下四個主要指標(biāo)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效力進(jìn)行測定：

　�。�1）稅務(wù)登記率=已辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)/應(yīng)辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)×100%。

　�。�2）納稅申報(bào)率（按期申報(bào)率）=辦理納稅申報(bào)的戶數(shù)/辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)×100%。

　�。�3）欠稅率=（納稅人申報(bào)的稅額—納稅人實(shí)際繳納的稅款）/納稅人申報(bào)的稅額×100%，或入庫率=納稅人實(shí)際繳納的稅款/納稅人申報(bào)的稅額×100%。

　�。�4）申報(bào)準(zhǔn)確率=納稅人申報(bào)的稅額/納稅人應(yīng)申報(bào)的稅額×100%。

　　四、稅收征管的目標(biāo)

　　“一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的�！眮啴�(dāng)。斯密的以上論述已基本包含了稅收征管效率的思想，此后稅收征管效率問題一直為稅收理論和稅收實(shí)踐所重視，征管效率成為各國稅收征管追求的一個重要目標(biāo)。但是，現(xiàn)代稅收征管已不再是單單追求征管效率，更著重征管效力的提高。因?yàn)榧词苟愂粘杀竞艿停�如果存在大量的“漏征漏管”戶，欠稅居高不下，偷逃稅成風(fēng)，這樣的稅收征管顯然不能算是成功的稅收征管。

　　綜上所述，稅收征管的目標(biāo)應(yīng)定位于：通過建立和完善稅收征管模式和征管運(yùn)行機(jī)制，提高稅收征管的效率和效力，或者說稅收征管應(yīng)以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)最大程度的稅收遵從。

　　參考文獻(xiàn):

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稅收籌劃論文6

　　摘要：目前來說，我國企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進(jìn)一步提升的空間，實(shí)施力度有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。一些電力企業(yè)沒有充分的認(rèn)識到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。鑒于此本文對新時期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進(jìn)行了細(xì)致地探討和研究，希望對讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機(jī)遇

　　1企業(yè)稅收籌劃的意義

　　1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

　　稅收籌劃主要是納稅人在稅務(wù)法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在運(yùn)營、投資等活動進(jìn)行之前，采用科學(xué)性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中經(jīng)常會遇到較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)場景，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)存在有兩種或多種處理方案時，具有差異條件的企業(yè)最終會使稅負(fù)產(chǎn)生較大差異，合理運(yùn)用稅法組織經(jīng)濟(jì)活動，達(dá)到交納最少的稅額的目的，實(shí)現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內(nèi)合法、合歸的基礎(chǔ)上而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動。所以電力企業(yè)可以合理的開展企業(yè)稅收籌劃。

　　1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

　　企業(yè)對任何活動和方案的執(zhí)行都不可盲目開展，電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務(wù)處理將會給企業(yè)帶來大額資金損失以及較壞的社會影響。因此在業(yè)務(wù)處理前應(yīng)多與部門開展會審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時運(yùn)用合理稅收籌劃手段實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時肩負(fù)著巨大的社會責(zé)任，很多投資項(xiàng)目是為了履行企業(yè)的社會責(zé)任，此時如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益考量是不合適的，二者相沖突時社會責(zé)任更為重要，此時不應(yīng)已減少稅負(fù)為稅收籌劃的單純目標(biāo)還應(yīng)同時考慮企業(yè)社會形象。

　　2企業(yè)稅收籌劃中的問題

　　大家可能對一般企業(yè)的稅收籌劃方式略有了解，其實(shí)電力企業(yè)的稅收籌劃并沒有什么極為特別的地方，和一般的企業(yè)的稅收籌劃大體上是相似的。通常來說，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個方面。筆者接下來對我國電力企業(yè)稅收籌劃中的一些問題進(jìn)行分析和闡述。

　　2.1部分電力企業(yè)對稅收籌劃方面的政策不是很了解

　　大部分的電力企業(yè)均為大型資產(chǎn)密集型企業(yè)，因電力企業(yè)的發(fā)展很多時候決定屬地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，從而容易忽略國家給予的稅收優(yōu)惠政策。事實(shí)上電力企業(yè)可以執(zhí)行的優(yōu)惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業(yè)沒有抓住這一點(diǎn)，降低了企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。按照實(shí)際來說，當(dāng)下最為實(shí)用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優(yōu)惠政策。除此之外，時效性是稅收優(yōu)惠政策的另一重要特征，稅收優(yōu)惠政策通常是在某個特殊的時期、針對某個特別的行業(yè)而制定的。一旦企業(yè)對于相關(guān)政策不重視或者不關(guān)注，就很有可能錯失稅收籌劃的執(zhí)行時期。毫不夸張的說，當(dāng)前是國內(nèi)改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對性的優(yōu)惠政策就必定具有很強(qiáng)的時效性。因此電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一定要與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持密切的`聯(lián)系與溝通，時刻注意相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺。

　　2.2不能精準(zhǔn)的運(yùn)用稅收籌劃

　　有些企業(yè)存在這樣一個明顯的誤區(qū)，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來所交減少稅費(fèi)就會使得利潤空間被提升，從而導(dǎo)致個別企業(yè)在業(yè)務(wù)處理時過度運(yùn)用政策或打政策擦邊球想當(dāng)然的運(yùn)用政策，雖然表面上看降低了企業(yè)稅負(fù)，但是實(shí)際情況并不是這樣的，因?yàn)檫`規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，一旦接受稅務(wù)檢查，就會因不當(dāng)運(yùn)用政策，而補(bǔ)交稅款，同時承受罰款與滯納金，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、社會形象損失。因此財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)做好對賬目的記錄與管理，精準(zhǔn)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策開展零風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃，同時兼得經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和持續(xù)性發(fā)展。

　　2.3籌劃方案不適用企業(yè)實(shí)際

　　企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到企業(yè)整合或大型投資等復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因缺乏相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，需要聘請外部會計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)提供技術(shù)支持，會計(jì)師事務(wù)所規(guī)劃整體經(jīng)濟(jì)執(zhí)行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業(yè)因缺乏相關(guān)事項(xiàng)處理經(jīng)驗(yàn)，從而不能客觀、全面的評價(jià)方案的有效性與合理性，認(rèn)為事務(wù)所設(shè)計(jì)出來的籌劃方案是實(shí)用而有效合規(guī)的。但是事實(shí)并不是這樣的，有時因?yàn)闀��?jì)師事務(wù)所的工作人員對電力企業(yè)全部的生產(chǎn)流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴(yán)重者則會阻礙企業(yè)的正常發(fā)展或帶來經(jīng)濟(jì)損失，從而影響企業(yè)社會價(jià)值。另一種情況是有些企業(yè)在沒有掌握自身情況的基礎(chǔ)上對其他企業(yè)的稅收籌劃方式實(shí)施照搬照抄，忽略不同行業(yè)之間或不同企業(yè)之間的根本性的差異，未針對差異調(diào)整具體方案，增加企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.4稅收籌劃可能在實(shí)施中受阻

　　電力企業(yè)一般為屬地的納稅大戶，因地方政府害怕電力企業(yè)的納稅籌劃會影響地方財(cái)政收入而不批復(fù)納稅籌劃方案，在這種情況下，企業(yè)在當(dāng)前時間內(nèi)怎樣交稅是由財(cái)政部門、稅務(wù)局來決定的，企業(yè)一般情況下沒有發(fā)言權(quán)。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的不能有效開展，使企業(yè)節(jié)約成本目標(biāo)和經(jīng)營目的無法實(shí)現(xiàn)。造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，增加企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流動壓力，也影響了企業(yè)當(dāng)前時間的收入和支出。

　　3做好稅收籌劃工作的策略措施

　　3.1有效利用我國普適性稅收政策

　　對于電力企業(yè)而言，我國并未給予更多的特定稅收說明和相關(guān)政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，開展電力企業(yè)的稅收籌劃工作時，就需要開展對于我國稅收體制的深入認(rèn)識和學(xué)習(xí)，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中指出，對于企業(yè)購置必要環(huán)保相關(guān)專用設(shè)備，可以按照設(shè)備投資額的10%抵償當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅額。諸如此類的稅額抵償規(guī)則，必須進(jìn)行切實(shí)深入的學(xué)習(xí)和分析，才能有效展開應(yīng)用，并且最終實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價(jià)值和意義。

　　3.2充分利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策

　　充分利用電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。如農(nóng)委費(fèi)免征增值稅、接受用戶資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業(yè)性稅收優(yōu)惠無法從其他企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)，需要電力企業(yè)深入學(xué)習(xí)理解合理運(yùn)用。

　　3.3企業(yè)集團(tuán)式稅收籌劃

　　納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個別企業(yè)為單元。這將導(dǎo)致部分符合政策的稅收優(yōu)惠無法執(zhí)行。對于大型電力企業(yè)而言，個別稅收籌劃需要在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅負(fù)下降。如電力公共基礎(chǔ)設(shè)施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎(chǔ)設(shè)施分布于各個成本中心，成本中心沒有爭取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎(chǔ)設(shè)施而無法爭取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開展集團(tuán)式稅收籌劃，以集團(tuán)為單位爭取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤中心稅負(fù)，從而降低集團(tuán)稅負(fù)。

　　3.4加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作

　　電力企業(yè)一般均為大型企業(yè)，必定設(shè)置了很多的機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)活動也是很頻繁的，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相分離，而很多稅收籌劃工作的起點(diǎn)在業(yè)務(wù)部門，僅僅依靠會計(jì)人員進(jìn)行稅收籌劃工作很難全面實(shí)施籌劃。對此，要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部不同部門和機(jī)構(gòu)的合作與交流，切實(shí)提高稅收籌劃效率與效果。

　　3.5加強(qiáng)政企溝通

　　針對部分地方政府部門單方面阻礙企業(yè)稅收籌劃的行為，電力企業(yè)在肩負(fù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，應(yīng)多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開展稅收籌劃工作。同時無論是日常工作環(huán)境中的疑問還是存在爭議的法規(guī)條目出現(xiàn)的時候，應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行充分溝通與交流，以達(dá)到零風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行稅收政策，合法、合規(guī)開展稅收籌劃，切實(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　4結(jié)語

　　國家大力推動稅收立法工作的開展與進(jìn)行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。在國家營造的公平、公正大好經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下電力企業(yè)更應(yīng)充分運(yùn)用稅法，適時開展納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益雙贏。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]蘇爽.我國現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問題研究[D].遼寧大學(xué),20xx.

　　作者:馬小亮 單位:國網(wǎng)寧夏電力公司

稅收籌劃論文7

　　一、企業(yè)集團(tuán)籌集資環(huán)結(jié)稅收籌劃

　　企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。

　　二、企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法

　　我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的`企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負(fù)較輕。

　　(二)子公司與分公司的選擇

　　有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計(jì)入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。

　　(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃

　　投資方式的不同將會導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅，開始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。

稅收籌劃論文8

　　1.前言

　　現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代公司管理系統(tǒng)中的一個價(jià)值管理系統(tǒng)，滲透到公司的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中。而稅收作為現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)決策的變量，對完善公司財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響出發(fā)，研究現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有著廣泛而深刻的意義。公司稅收籌劃貫穿于公司投資、經(jīng)營和財(cái)務(wù)等決策的全過程，其重點(diǎn)應(yīng)放在那些稅負(fù)彈性大、稅收優(yōu)惠和遞延納稅規(guī)定多、對公司經(jīng)營損益影響較大的主體稅種上。

　　2.理論綜述

　　2.1稅收籌劃的定義

　　盡管當(dāng)前國內(nèi)外對稅收籌劃的涵義還沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識，但在各種定義中，都包含有這樣幾個基本點(diǎn):依據(jù)國家稅法，是一種理財(cái)活動，具有超前性、合理性和可操作性等特點(diǎn)。具體而言，稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律法規(guī))的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資活動等涉稅事項(xiàng)做事先籌劃和適當(dāng)安排，以達(dá)到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動。具體的說，“稅收籌劃”，又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，英文為taxplanning或taxsaving，指的是納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動。稅收籌劃其實(shí)是納稅人方面圍繞稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行的稅務(wù)籌謀或稅務(wù)策劃，其中新內(nèi)容是正確理解政府稅收思想、稅法制度原則、稅收管理、征收、稽查的前提下，盡量減少自己的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃理論的中心，是將稅收也視為一種經(jīng)營活動所追求的成本（一種不同于生產(chǎn)經(jīng)營成本的特別成本）的組成部分。

　　2.2現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的必要性

　　2.2.1現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立和評估離不開稅收籌劃

　　現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求公司最大化的降低成本包括稅收負(fù)擔(dān)。只有通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低公司的稅收負(fù)擔(dān)，才是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。公司只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證公司在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使公司財(cái)務(wù)分配政策保持動態(tài)平衡，保證公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　2.2.2公司稅收籌劃是現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容

　　現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

　　2.3公司財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的可行性

　　2.3.1稅收法律條件

　　(1)1994年稅制改革以后，我國稅收制度逐步完善，朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，這為公司稅收籌劃提供了時間上的保證。(2)不同的稅收規(guī)定和眾多的稅收優(yōu)惠是稅收籌劃存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，國家為了鼓勵某一地區(qū)、某一行業(yè)的發(fā)展，常常對這一地區(qū)、這一行業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠，這就為公司進(jìn)行稅收籌劃、尋找最佳的節(jié)稅途徑提供了廣闊的空間。(3)市場經(jīng)濟(jì)國際化為公司進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件。全球經(jīng)濟(jì)一體化，必然帶來公司投資活動、經(jīng)營活動和理財(cái)活動的國際化，公司在不同國家發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受到公司所在國稅收政策的影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治、經(jīng)濟(jì)背景不同而不同，這就為公司進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件。(4)稅法細(xì)則不能對所有的納稅事宜作出規(guī)定和限定，它的全面及完善只能是相對的，這也為公司稅收籌劃提供了條件。(5)隨著新的稅收法規(guī)和稅收政策的頒布和出臺，舊的稅收籌劃理論和方法將不再適用。尤其是第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了新的《公司所得稅法》，這部法將于20xx年1月1日起施行。這就要求公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)新的稅收法規(guī)和稅收政策對原有的稅收籌劃方案進(jìn)行修改或進(jìn)行重新籌劃。

　　2.3.2財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)條件

　　財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)在指導(dǎo)會計(jì)實(shí)踐中，因其大量的職業(yè)判斷選擇的存在，為公司進(jìn)行稅收籌劃提供了保障。會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度等法規(guī)，一方面起到了規(guī)范公司會計(jì)行為的作用，另一方面也為公司提供了選擇不同的會計(jì)方法，為公司在這些框架和各項(xiàng)規(guī)則中“自由流動”創(chuàng)造了機(jī)會。

　　2.3.3現(xiàn)代公司制度條件

　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，公司具備了自我約束和自我激勵的機(jī)制，這樣包括稅收籌劃在內(nèi)的各種經(jīng)營策劃不僅成為可能，而且對公司至關(guān)重要。稅收籌劃完全是在法律允許的范圍內(nèi)作出的選擇，它不僅在形式上有法律條款為依據(jù)，同時也符合稅收立法的精神，是稅法賦予公司自主選擇權(quán)的一種表現(xiàn)。綜上所述，公司在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃不僅十分必要，而且具有十足的可能性。公司通過在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，增加了公司收入，提高了公司資金利潤率，實(shí)現(xiàn)了公司財(cái)務(wù)管理的于“利潤最大化”“股東權(quán)益最大化”的目標(biāo)。

　　2.4稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的實(shí)際意義

　　2.4.1市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收籌劃是納稅人的必然選擇

　　市場經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競爭，公司要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對公司的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行稅收籌劃。由于稅收具有無償性的特點(diǎn)，稅款支付是資金的凈流出，公司的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當(dāng)合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對公司來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的'各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整公司的經(jīng)營行為。以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重，成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理面臨的緊迫課題。

　　2.4.2有利于納稅人財(cái)務(wù)利益最大化

　　從納稅人方面看，稅收籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。稅收籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。稅收籌劃從底線意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現(xiàn)代社會，不少國家特別是一些發(fā)達(dá)國家的稅法越來越復(fù)雜，而很多納稅人則對稅法知之甚少，甚至一無所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國市場經(jīng)濟(jì)的健全過程也是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。事實(shí)上我國很多擴(kuò)張較快的公司，對稅法的掌握程度就不夠。稅收籌劃通過對稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。

　　2.4.3有利于資源優(yōu)化配置

　　在市場經(jīng)濟(jì)比較成熟的國家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的公司配有專門的稅收籌劃的專業(yè)人員。通過專業(yè)人員的籌劃，在公司運(yùn)營的整個過程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財(cái)務(wù)利益最大化，包括使納稅人稅后利益最大化。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業(yè)、公司，所以資本的流動代表的是實(shí)物資產(chǎn)和勞動力流動，實(shí)際代表著資源在全社會的流動配置。資源向經(jīng)營管理規(guī)范、規(guī)模大的公司流動，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，可以達(dá)到全社會資源的最優(yōu)配置。

　　2.5稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

　　稅務(wù)籌劃的根本目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)公司稅后收益的最大化，但與減輕稅負(fù)的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務(wù)籌劃至少應(yīng)具有以下特點(diǎn)：

　　2.5.1合法性

　　稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，公司作出繳納低稅負(fù)的決策。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)對此不應(yīng)反對。這一特點(diǎn)使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

　　2.5.2籌劃性

　　在稅收活動中，經(jīng)營行為的發(fā)生是公司納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財(cái)務(wù)知識，結(jié)合公司全方位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來尋求未來稅負(fù)相對最輕、經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點(diǎn)。

　　2.5.3專業(yè)性稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的

　　稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義：一是指公司的稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會計(jì)、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進(jìn)行；二是現(xiàn)代社會隨著經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜，各國稅制也變得更為復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)代理、咨詢及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點(diǎn)。

　　2.5.4目的性

　　納稅人對有關(guān)行為的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo)：直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)。

　　2.5.5籌劃過程的多維性

　　稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　　2.6現(xiàn)代公司稅收籌劃的原則

　　為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

　　2.6.1合法性原則

　　合法性原則要求公司在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。

　　2.6.2服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

　　稅收籌劃的最終目的是使公司實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。

　　2.6.3服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

　　公司稅收籌劃是通過對公司經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到公司的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，公司的稅收籌劃不能獨(dú)立于公司財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于公司的財(cái)務(wù)決策。

　　2.6.4成本效益原則

　　稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。

　　2.6.5事先籌劃原則

　　2.7公司開展稅務(wù)籌劃對財(cái)務(wù)管理意義重大

　　公司開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬�，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國公司而言，在財(cái)務(wù)管理活動中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。其一，有利于提高公司財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)公司競爭力。資金、成本和利潤是公司經(jīng)營管理和會計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為公司理財(cái)?shù)囊粋�重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動展開的，目的是為使公司整體利益最大化。首先，公司在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個公司的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動健康有序運(yùn)行，經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。其次，籌劃活動有利于促使公司精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營管理水平和公司經(jīng)濟(jì)效益。第三，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。公司要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。因此，開展稅務(wù)籌劃也有利于規(guī)范公司會計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)公司加強(qiáng)經(jīng)營管理。其二，有助于公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司是以營利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤成為公司財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。公司增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負(fù)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。公司稅務(wù)籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤的動機(jī)下產(chǎn)生的，通過公司成功的稅務(wù)籌劃，可以在投資一定的情況下，為公司帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收籌劃下的公司有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)公司迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，也就是公司財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。此外，節(jié)稅籌劃，有助于公司在資金調(diào)度上受益，無形中增加了公司的資金來源，使公司資金調(diào)度更加靈活�；I劃活動不僅限于本公司，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

　　3.現(xiàn)代公司稅務(wù)籌劃策略的構(gòu)建

　　3.1公司投資決策的稅收籌劃

　　公司在進(jìn)行新的投資時，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，應(yīng)從投資地點(diǎn)、行業(yè)、投資方式、新建公司的組織形式等幾個方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。

　　3.1.1投資地點(diǎn)的選擇

　　公司在選擇投資地點(diǎn)時，除了要考慮基礎(chǔ)設(shè)施、原材料供應(yīng)、金融環(huán)境、技術(shù)和勞動力供應(yīng)等因素外，不同地點(diǎn)的稅制也應(yīng)作為考慮的重點(diǎn)。如我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的公司所得稅稅率一般為15%，而國內(nèi)其他地區(qū)則為33%，相差較大，就重慶而言，工業(yè)公司均可以享受所得稅減按15％征收的優(yōu)惠，這對公司投資凈收益的影響是巨大的。如重慶雷諾公司，20xx年注冊成立，注冊資金3000萬，該公司在選擇投資地點(diǎn)時，通過對地方所得銳征收優(yōu)惠政策的籌劃，將公司定位在所在稅減按15%的重慶地區(qū)，僅此一項(xiàng)，即為公司節(jié)約成本近100萬元。

　　3.1.2投資行業(yè)的選擇

　　同投資地點(diǎn)的選擇相類似，公司在進(jìn)行投資時，投資國有關(guān)行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別不容忽視。在我國現(xiàn)行稅制中，稅負(fù)較輕的如港口碼頭、在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資，稅率均為15%，而且前幾年還有免減稅期;而沒有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)公司所得稅為33%，并且沒有減免稅期。

　　3.1.3投資方式的選擇

　　從投資對象的不同和投資者對被投資公司的生產(chǎn)經(jīng)營是否實(shí)際參與控制與管理不同，投資可以分為直接投資和間接投資。進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對公司的經(jīng)營活動進(jìn)行直接的管理和控制。這就涉及公司所面臨的各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券、資本增益而產(chǎn)生的資本所得稅等。

　　3.1.4公司組織形式的選擇。

　　現(xiàn)代公司的組織形式一般包括公司和合伙公司(包括個體經(jīng)營公司)。許多國家對公司和合伙公司實(shí)行差別稅制。公司的營業(yè)利潤在公司環(huán)節(jié)要征收公司所得稅，稅后利潤分配給投資者后，投資者還要繳納一道個人所得稅。而合伙公司則一般不繳納公司所得稅，國家僅就各個合伙人分得的收益征收個人所得稅。投資者對公司組織形式的不同選擇，其投資凈收益也將產(chǎn)生差別。

　　3.2公司經(jīng)營決策的稅收籌劃

　　3.2.1公司經(jīng)營方式的選擇

　　現(xiàn)代公司經(jīng)營方式多種多樣，一般來說，公司的經(jīng)營方式對投資方式存在較大依存度，如經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營行業(yè)、工業(yè)公司經(jīng)營產(chǎn)品的品種等等，一般都由投資行為決定，從而對該類項(xiàng)目的稅收籌劃，可以歸結(jié)為相關(guān)的投資籌劃。但是，并不是所有的經(jīng)營行為都由投資行為決定的，在投資已定的情況下，公司采購、銷售對象的選擇，產(chǎn)品的控制等等，仍存在著較大的靈活度。無論是工業(yè)公司還是商業(yè)公司，都需要購進(jìn)產(chǎn)品或商品。有時，采購對象不同，公司負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅也存在差異。如我國現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而向小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時，由于不能獲得增值稅專用發(fā)票，則不能享有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利，其增值稅稅負(fù)較前者為重。另外，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦公司，獲利年度的確定也應(yīng)作為公司稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。國家為鼓勵在一些特定地區(qū)或行業(yè)舉辦新公司，一般規(guī)定新辦公司在獲利初期享受限期減免所得稅優(yōu)惠。在正常情況下，由于新辦公司產(chǎn)品初創(chuàng)，市場占有率相對比較低，獲利初期的利潤水平也比較低，因此，減免所得稅給公司帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，公司可以通過適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用等方法，一方面推遲獲利年度，另一方面則可以提高產(chǎn)品知名度，提高潛在的市場占有率，以提高獲利初期及減免稅期的利潤水平，從而獲取更大的節(jié)稅利益。如上海杰諾公司就是成功的案例，該公司經(jīng)營的主要是日用品及衛(wèi)生清潔類產(chǎn)品，該公司通過連年遞增廣告費(fèi)的方式，一方面做大品牌，向各地廣泛鋪貨，一方面開發(fā)新的產(chǎn)品，形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，通過五年非盈利性的經(jīng)營方式的選擇，使該公司的產(chǎn)業(yè)形成了鏈?zhǔn)揭?guī)模，從公司成立的50萬元，增長至5000萬元，其中繳稅比例連續(xù)5年享受優(yōu)惠政策，使公司獲得了巨大的利益，厚積而薄發(fā)，是這家公司稅收籌劃的成功之本。

　　3.2.2經(jīng)營價(jià)格選擇與轉(zhuǎn)讓定價(jià)

　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，商品價(jià)格由生產(chǎn)商品的成本水平和社會平均利潤水平?jīng)Q定，并受市場供求關(guān)系的影響，即同類商品一般存在一個統(tǒng)一的市場價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。但是，作為市場主體的公司，對其所經(jīng)營商品價(jià)格的制定具有法定的自主權(quán)，只要買賣雙方都可以接受，某種商品的交易價(jià)格可以高于或低于其市場價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。這樣，一些大型集團(tuán)公司，特別是跨國集團(tuán)，則可利用關(guān)聯(lián)公司間的業(yè)務(wù)往來，對服務(wù)費(fèi)、貨物、租金等制定其特殊的內(nèi)部交易價(jià)格，以實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營的各種戰(zhàn)略日標(biāo)。如避免或遞延所得稅，減輕關(guān)稅;減輕風(fēng)險(xiǎn)或在某些情況下有效地扼制對手的競爭等等。但國家為了保證稅收收入和維護(hù)市場的公平競爭，要求關(guān)聯(lián)公司間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)按“正常交易原則”作價(jià)，所以，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)來謀求稅收利益具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，只有在國家稅法中沒有關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收條款的明確規(guī)定時，納稅人才可以以經(jīng)營價(jià)格的選擇和轉(zhuǎn)讓定價(jià)來謀求利益，這就要求公司在進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)之前，必須熟知國家有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅制規(guī)定，以免造成不必要的損失。

　　3.3公司財(cái)務(wù)決策的稅收籌劃

　　在投資經(jīng)營格局既定的條件下，公司可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，靈活地選擇不同的財(cái)務(wù)處理方式

　　3.3.1籌資方式的選擇

　　公司要進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營及投資活動，就需要一定數(shù)量的資金。公司籌資方式一般為:①自有資金，②向金融機(jī)構(gòu)貸款，③公司間的相互拆借或融資，④向社會發(fā)行股票、債券等。不同籌資方式會產(chǎn)生不同的稅收后果。如果僅從節(jié)稅的角度考慮，向金融機(jī)構(gòu)借款和公司之間的相互融資優(yōu)于公司自我積累和向社會籌資。其中，公司之間的相互拆借在利率和回收期的確定等方面，均有較大的彈性和問旋余地。但一定要注意，各國稅法一般都對利息扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了限制性規(guī)定，如我國公司所得稅規(guī)定，“納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除�！彼�以，如果公司之間在資金拆借活動個人為地過分抬高利率，對納稅而言是無效的。

　　3.3.2固定資產(chǎn)折舊方式的選擇

　　提取折舊是補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)值的基本途徑，折舊作為公司的一項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用或管理費(fèi)用，其人小直接影響到公司的當(dāng)期損益，進(jìn)而影響到公司的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法，可歸納為3種:①直線法;②自然損耗法;③加速折舊法。不同的折舊方法表現(xiàn)為在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，計(jì)入各會計(jì)期或納稅期的折舊額會有差異。在公司所得稅實(shí)行比例稅率的情況下，在固定資產(chǎn)使用期內(nèi)，三種折舊方法影響納稅的金額相同，但同直線法相比，加速折舊法滯后了納稅期，可起到遞延納稅的好處，而自然損耗法則提前了納稅期，將遭受提前納稅的損失。所以，在比例稅率的情況下，優(yōu)化納稅的折舊方法的順序是:加速折舊法、直線法、自然損耗法。

　　3.3.3存貨計(jì)價(jià)方式選擇

　　存貨是指一個公司為了銷售或制造產(chǎn)品而儲存的一切商品或貨物。在某一特定會計(jì)期間，對于相同項(xiàng)目的存貨，其起初存貨和本期內(nèi)各次購進(jìn)、生產(chǎn)的單位成本(或單價(jià))是不同的。實(shí)際工作中，期末存貨計(jì)價(jià)方法主要包括先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等。為了體現(xiàn)穩(wěn)健性原則，現(xiàn)在世界各國廣泛流行成本與市價(jià)孰低法。公司采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法，對應(yīng)納稅所得額的影響也有所不同。在通貨膨脹條件下，采用先進(jìn)先出法，后入庫的存貨取得成本高于先入庫存貨，所以，先進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨的成本低于庫存存貨成本，從而減少了商品銷售成本，也就增加了當(dāng)期應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額;而后進(jìn)先出法則是發(fā)出存貨的成本高于庫存存貨成本，從而增大了商品銷售成本，即減少了當(dāng)期應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額:加權(quán)平均法、移動平均法對應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額的影響介于先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法之間，相反，在通貨緊縮的情況下，結(jié)果正好與之相反。

　　3.3.4其他有關(guān)項(xiàng)目的納稅期選擇

　　一般來講公司各項(xiàng)收入、費(fèi)用、損失的入帳時間，會計(jì)制度都會有明確規(guī)定，公司本身基本上沒有選擇余地。但有時對同一項(xiàng)目的入帳時間和計(jì)稅期，會計(jì)制度和稅法規(guī)定可能存在差異。這時稅法往往會顯示出更大的權(quán)威性。因此，納稅人可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇有關(guān)項(xiàng)目的納稅期。

　　4.結(jié)語

　　稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計(jì)鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃缺乏了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn)，在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為，這就要求建立完善的稅收制度。

稅收籌劃論文9

　　一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的運(yùn)用

　　企業(yè)的經(jīng)營成果,是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實(shí)現(xiàn)的,這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān),因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終。

　　1.籌資過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在籌資過程中,從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動過程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。

　　就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費(fèi)用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等,而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi),但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費(fèi)用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費(fèi)用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。

　　對于引進(jìn)外資,稅法規(guī)定,對生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營應(yīng)是首選,若合作經(jīng)營應(yīng)選擇緊密型合作,對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。

　　2.投資過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測和決策時,首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說,稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。

　　在對外投資中,股權(quán)投資收益一般不需納稅,而債權(quán)投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時,除考慮風(fēng)險(xiǎn)因素外,對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素,折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一個重要內(nèi)容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應(yīng)納稅款。

　　由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進(jìn)行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù),可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如,大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設(shè)置獨(dú)立核算的設(shè)備安裝公司,使設(shè)備價(jià)款與安裝勞務(wù)費(fèi)合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營業(yè)稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負(fù)。

　　3.經(jīng)營過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營活動進(jìn)入營運(yùn)周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動�；I資、投資的效益通過這個階段得以實(shí)現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定,運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理,避重就輕,避有就無,避早就晚,以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān),是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān),主要包括下列內(nèi)容:

　　一是與會計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定,納稅人兼營增值稅(或營業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額,未單獨(dú)核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算,分別計(jì)算增值稅與營業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則,對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。

　　二是與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣,稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額,不得作為公益救濟(jì)性捐贈扣除的基數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計(jì)算抵免的基數(shù),對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批,逾期申請,視同權(quán)益放棄,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。

　　對于經(jīng)營過程中的稅收額外負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)通過采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,主動爭取低稅負(fù)核算形式,按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù),履行代扣代繳義務(wù),認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。

　　二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的`問題

　　探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應(yīng),采取可行措施限制、摒棄其消極影響。

　　首先,要正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計(jì)鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格的稅收征管措施,增強(qiáng)依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動。

　　其次,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。

　　第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會計(jì)等多方面知識的綜合型人才,并非普通財(cái)會人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處,還會給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。

稅收籌劃論文10

　　摘要：隨著國內(nèi)商品流通進(jìn)程的加快，我國出現(xiàn)了一批商業(yè)零售業(yè)企業(yè)。但是隨著商業(yè)零售業(yè)企業(yè)的盛行，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。對每個企業(yè)來說，納稅負(fù)擔(dān)都對企業(yè)績效的增長起到一定的限制作用，稅收籌劃就顯得尤為重要。誰能把握住稅收先機(jī)，誰就能在激烈的競爭中占有一席之地。本文首先分析了稅收籌劃對零售業(yè)企業(yè)的重要意義，其次分析了零售業(yè)企業(yè)的稅收籌劃空間，進(jìn)而對零售企業(yè)各個環(huán)節(jié)涉及的納稅籌劃實(shí)務(wù)進(jìn)行了研究，希望對零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃有所幫助。

　　關(guān)鍵詞：零售業(yè)；稅收籌劃；增值稅

　　一、稅收籌劃的意義和納稅籌劃空間

　　1、零售企業(yè)稅收籌劃的意義

　　稅收籌劃是每一個想要在激烈的競爭中獲取一席之地企業(yè)必然要涉獵的一項(xiàng)活動。商業(yè)零售企業(yè)作為服務(wù)業(yè)行業(yè)，進(jìn)入門檻低，企業(yè)要想從中獨(dú)樹一幟，必須擁有其核心競爭力。合理稅收籌劃能在法律規(guī)定的范圍內(nèi)達(dá)到幫助企業(yè)節(jié)稅的目的，使其在同行業(yè)中以低成本取勝，而如今誰擁有了低成本就等同于擁有了相當(dāng)程度的競爭力。稅收籌劃能為我國的商業(yè)零售企業(yè)帶來哪些有益之處呢？

　�。�1）稅收籌劃有利于降低零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　眾所周知，我國企業(yè)背負(fù)著較重的稅收負(fù)擔(dān)，每個企業(yè)在面對納稅義務(wù)時都會生懼，有些企業(yè)還會采取偷稅漏稅、逾期交稅等手段。如果企業(yè)逾期未交稅則會承擔(dān)一定的罰款，作為一項(xiàng)營業(yè)外支出會降低企業(yè)的利潤；如果企業(yè)不懂得稅收籌劃，而單純的偷稅漏稅，除了繳納罰款以外還要承擔(dān)部分法律責(zé)任，對企業(yè)的名聲帶來無法彌補(bǔ)的壞影響。合理的稅收籌劃一方面可以減輕企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)的稅負(fù)不至遭受“滾雪球”的惡果，另一方面在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行的經(jīng)營活動才符合國家的人民的價(jià)值認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)，才會得到大眾的擁護(hù)。

　�。�2）稅收籌劃有利于節(jié)省零售業(yè)企業(yè)的運(yùn)營成本。

　　我國稅法制度規(guī)定極其復(fù)雜，如果企業(yè)不能對稅法進(jìn)行透徹研究，會在很多方面繳納了本來不必繳納的稅款，包括政府對相關(guān)行業(yè)和相關(guān)項(xiàng)目的'稅收優(yōu)惠政策、稅法尚未完善的稅務(wù)漏洞等。如果企業(yè)有專門的稅收籌劃人員負(fù)責(zé)對稅法進(jìn)行深入研究并結(jié)合其行業(yè)特點(diǎn)，就能做到在法律規(guī)定的范圍內(nèi)降低其運(yùn)營成本，對企業(yè)績效提高有良好的促進(jìn)作用。

　�。�3）稅收籌劃有利于提高零售業(yè)企業(yè)的核心競爭力。

　　稅收籌劃作為一個新興的名詞對于大多數(shù)的商業(yè)零售企業(yè)來說還是比較新鮮的，所以對稅收籌劃認(rèn)識的先后、能否把握住先機(jī)，對其市場占有率的影響是很大的。同時，稅收籌劃其實(shí)貫穿零售業(yè)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，包括采購、配送和銷售等多個環(huán)節(jié)，若每個環(huán)節(jié)都能在稅收籌劃方面做好，那企業(yè)核心競爭力的提高指日可待。

　　2、零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間

　�。�1）增值稅的稅務(wù)籌劃空間。

　　對于零售業(yè)企業(yè)來說，主要業(yè)務(wù)活動就是將商品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到銷售領(lǐng)域中，以便消費(fèi)者購買，企業(yè)實(shí)現(xiàn)資本的增值。同制造業(yè)企業(yè)相同的是，銷售商品就要繳納增值稅，對于增值稅的繳納，企業(yè)可以從兩個方面進(jìn)行稅收籌劃。因?yàn)樵鲋刀惖睦U納額是根據(jù)銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的差額來繳納的，可以通過控制銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)來減少納稅。第一，進(jìn)貨來源可以是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票后進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的；而小規(guī)模納稅人不存在進(jìn)項(xiàng)抵扣，直接按3%征收率征收增值稅，企業(yè)可以根據(jù)具體情況在納稅人選擇上進(jìn)行籌劃。第二，企業(yè)可以采用降低售價(jià)等方式減少銷項(xiàng)稅額或者通過進(jìn)貨來增加進(jìn)項(xiàng)稅額，使稅負(fù)暫時減輕。

　�。�2）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃空間。

　　企業(yè)所得稅的繳納是按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算而來的，企業(yè)可以在應(yīng)納稅所得額上做文章，進(jìn)行稅收籌劃。第一，可以利用國家的優(yōu)惠政策，將可以稅前抵減或者能加計(jì)扣除的項(xiàng)目利用起來；第二，為了在法律允許范圍內(nèi)盡量少繳納所得稅，可以減小稅基，即最大限度地增大成本和費(fèi)用支出。

　　二、采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　采購環(huán)節(jié)涉及到稅收籌劃的項(xiàng)目主要是進(jìn)貨渠道。商業(yè)零售企業(yè)的進(jìn)貨渠道包括了一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。企業(yè)若選擇從一般納稅人購進(jìn)貨物，則增值稅額計(jì)算時17%的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣銷項(xiàng)稅額；若選擇小規(guī)模納稅人作為貨源，那么計(jì)算增值稅額時沒有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)能夠抵扣，對于企業(yè)來說，相當(dāng)于增加了一部分稅負(fù)。舉個例子：一件商品的成本是80元，成本利潤率是25%，商業(yè)零售企業(yè)購進(jìn)價(jià)格是100元，對外銷售價(jià)格是150元。商業(yè)零售企業(yè)若從一般納稅人處取得，繳納的增值稅額是150*17%-100*17%=8.5；若從小規(guī)模納稅人處取得繳納的增值稅額是150*17%=25.5。雖然從一般納稅人處取得商品實(shí)際上自己已經(jīng)承擔(dān)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅的金額，但是從納稅角度來說，從一般納稅人處購買貨物確實(shí)減輕了稅負(fù)。

　　三、配送環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　稅法明確規(guī)定，零售企業(yè)在銷售商品的同時為客戶提供運(yùn)輸勞務(wù)的，屬于一項(xiàng)銷售行為，既涉及貨物，又涉及營業(yè)稅改增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售行為。對于混合銷售行為，應(yīng)該全額按照銷售商品來征收增值稅；但是如果企業(yè)單獨(dú)成立了運(yùn)輸公司，企業(yè)必須對零售和運(yùn)輸兩項(xiàng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，銷售業(yè)務(wù)按照17%征收增值稅，運(yùn)輸業(yè)務(wù)按照11%征收增值稅，其它的配送服務(wù)費(fèi)則按照5%征收營業(yè)稅。對于企業(yè)來說有兩種方案可供選擇：第一，財(cái)務(wù)上不做獨(dú)立核算，將銷售貨物和提供勞務(wù)都按17%的稅率核算；第二，配送業(yè)務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)計(jì)入“其它業(yè)務(wù)收入”，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，運(yùn)輸收入是“營改增”項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而商品銷售與第一個方案相同，屬增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。因此，如果零售企業(yè)對其“配送業(yè)務(wù)”分開核算，“運(yùn)輸裝卸收入”可享受11%的低稅率。

　　四、銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　對于零售業(yè)企業(yè)來說，主要負(fù)責(zé)商品的銷售，所以銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃顯得尤為重要。要指明的一點(diǎn)是，稅收籌劃不僅僅是要求稅負(fù)減到最低，最終目的是在稅負(fù)盡量降低的前提下使稅后利潤最大化。商業(yè)零售企業(yè)為了提高自己的競爭力，提高銷售額，通常會采用一些促銷手段，如果企業(yè)能在利用促銷手段的同時加強(qiáng)稅收籌劃，那么企業(yè)將會在稅后利潤最大化方面有突出表現(xiàn)。

　　1、打折促銷活動及稅收籌劃

　　首先，打折促銷活動是商業(yè)零售企業(yè)的一項(xiàng)營銷策略，也是最常見的一種營銷手段。稅法有明確的規(guī)定，出現(xiàn)這種情況時，企業(yè)可以在符合條件時按照促銷后金額進(jìn)行收入核算。第一，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時必須將折扣額和促銷金額列支在同一張發(fā)票上，分別注明折扣額和銷售額金額；第二，零售業(yè)企業(yè)的打折促銷活動能享受折后金額入賬優(yōu)惠僅限于價(jià)格折扣，即同一商品銷售時予以一定的折扣，而不能是實(shí)物折扣，實(shí)物折扣應(yīng)按視同銷售核算。某商場銷售一種成本為70元，原價(jià)100元的商品，商場進(jìn)行打折促銷，一定期間可以享受8.5折優(yōu)惠。企業(yè)如果未按照稅法規(guī)定，未將折扣金額和促銷金額列支到同一張發(fā)票上，則企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)如下：增值稅：100（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=4.36企業(yè)所得稅：【100（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=6.41若企業(yè)關(guān)注到了稅收籌劃的重要性，按照稅法要求進(jìn)行列支，則企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)為：增值稅：85（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=2.18企業(yè)所得稅：【85（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=3.21顯而易見，在打折促銷活動時進(jìn)行稅收籌劃有助于企業(yè)節(jié)稅。

　　2、捆綁銷售活動及稅收籌劃

　　捆綁銷售顧名思義，將多個商品湊成一套銷售，或者將多個同類商品按一件單價(jià)銷售。企業(yè)如果能通過對稅法深入研究就會發(fā)現(xiàn)，對于捆綁銷售，稅法有明確規(guī)定，增值稅和所得稅計(jì)算時，可按捆綁后銷售額為稅基計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額及所得稅中的收入；而按照捆綁商品的成本總額為基礎(chǔ)來計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)和所得稅的成本費(fèi)用。某商場對成本為180元，價(jià)值300元的A商品和成本為30元，價(jià)值為50元的商品進(jìn)行捆綁銷售，按300元進(jìn)行銷售。若企業(yè)沒有關(guān)注稅法具體規(guī)定，進(jìn)行稅收籌劃，納稅金額為：增值稅：（300+50）（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=20.34企業(yè)所得稅：【（300+50）（/1+17%）-（180+30）（/1+17%）】*25%=29.91若企業(yè)關(guān)注稅收籌劃，懂得稅法規(guī)定，納稅金額為：增值稅：300（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=13.08企業(yè)所得稅：【300/（1+17%）-（180+30）/（1+17%）】*25%=19.24

　　3、以舊換新活動及稅收籌劃

　　以舊換新活動的思路是顧客提供一件舊商品，在購買新商品時可以充當(dāng)一部分現(xiàn)金來使用。稅法規(guī)定，銷售新商品要按銷售處理同時收入舊商品要按照購進(jìn)處理。但企業(yè)進(jìn)行以舊換新，購進(jìn)舊商品就可以以廢品收購公司等第三方為主體，免去企業(yè)購進(jìn)舊商品并銷售舊商品的稅費(fèi)。某商場五一開展以舊換新活動，每件舊的A商品可以這架200元，一件新的A商品價(jià)值20xx元，顧客在購買一件新的A商品時只需要支付1800元。根據(jù)現(xiàn)行的稅收規(guī)定，若零售業(yè)企業(yè)不與第三方合作，需交納稅款如下：銷售新產(chǎn)品：20xx（/1+17%）*17%=290.60購進(jìn)舊產(chǎn)品：0售出舊產(chǎn)品：200*17%=34由于從顧客手中購入舊商品，零售業(yè)企業(yè)不能取得增值稅專用發(fā)票，此進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，而將舊貨賣出時還要承擔(dān)相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，所以對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)來說企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為324.6元；若企業(yè)在依舊換新時與第三方合作，需繳納的稅款為：銷售新產(chǎn)品：20xx（/1+17%）*17%=290.60由于第三方購入與零售業(yè)企業(yè)無關(guān)，所以不存在進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣或者賣出還要繳納銷項(xiàng)稅額的問題，企業(yè)需要繳納的稅額就是290.60，相比稅收籌劃之前少繳納了增值稅34元。

　　五、結(jié)語

　　總之，零售業(yè)企業(yè)在采購至銷售的各個環(huán)節(jié)都涉及到了稅收籌劃的問題。如果企業(yè)能在關(guān)注供需關(guān)系、提高市場份額的同時進(jìn)行稅收籌劃，營造人氣、抓住客源、實(shí)現(xiàn)可觀的銷售額，那么企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)將會在很大程度上有所減輕，并取得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的“雙贏”。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文11

　　一、事業(yè)單位稅收籌劃現(xiàn)狀

　　事業(yè)單位和市場上的各大企業(yè)相比，體制不同，單位的工作人員從思想上認(rèn)為本單位財(cái)務(wù)工作十分簡單，進(jìn)而降低了對會計(jì)人員素質(zhì)的要求，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)人員的稅收知識較貧乏。事業(yè)單位的會計(jì)工作人員只是掌握了大量理論知識而不具備嫻熟的實(shí)際操作技能，嚴(yán)重缺乏對會計(jì)業(yè)務(wù)流程處理的經(jīng)驗(yàn)，更是缺乏對國家稅收政策的宏觀把握，其稅收籌劃能力弱。并且隨著近年來稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關(guān)的稅收種類越來越少，很多會計(jì)人員的升遷速度慢，在某種程度上降低了會計(jì)人員工作積極性，少數(shù)高級的會計(jì)工作人員選擇調(diào)動工作崗位。其三，通過稅收體制改革以后，事業(yè)單位作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，變成了企業(yè)所得稅、個人所得稅及營業(yè)稅等相關(guān)稅項(xiàng)的納稅人，但依舊相當(dāng)一部分事業(yè)單位缺乏對稅收制度的了解，一味地注重財(cái)政撥款，甚至一點(diǎn)也不了解事業(yè)單位要納稅的事實(shí)，導(dǎo)致其不納稅。很多事業(yè)單位不了解國家的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)單位的優(yōu)惠期過了之后，依舊按照優(yōu)惠政策申請納稅，導(dǎo)致事業(yè)但是的稅收出現(xiàn)了各種問題。

　　二、改善稅收籌劃的對策

　　其一，事業(yè)單位自身要積極地轉(zhuǎn)變納稅觀念，進(jìn)一步提高自身依法納稅的意識。在目前社會主義市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收征管體制不斷深入改革的背景下，政府需要進(jìn)一步加強(qiáng)對事業(yè)單位稅收的征管，提高相關(guān)單位的依法納稅意識，并完善各項(xiàng)稅收政策。一方面要加大力度宣傳依法納稅的重要意義，要求事業(yè)單位認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹落實(shí)國家的稅收政策；另一方面需要采用有效方法轉(zhuǎn)變事業(yè)單位不必進(jìn)行納稅籌劃的錯誤認(rèn)識，對事業(yè)單位的稅收工作加強(qiáng)教育管理，以提高其依法納稅的籌劃能力。

　　其二，稅收籌劃作為一項(xiàng)實(shí)用性強(qiáng)、專業(yè)化程度高的工作，要求納稅人對稅收、法律、財(cái)務(wù)及其相關(guān)領(lǐng)域的工作都有一定程度的了解。故要求事業(yè)單位培養(yǎng)一定數(shù)量的高級會計(jì)人員，在聘用會計(jì)人員時必須要求工作人員具備一定的專業(yè)素質(zhì)，能夠勝任會計(jì)工作。事業(yè)單位可以定期邀請國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)秀工作者培訓(xùn)本單位財(cái)務(wù)工作者的稅收政策法規(guī)知識，進(jìn)而豐富其業(yè)務(wù)知識，提高財(cái)務(wù)人員對財(cái)政、稅收等各項(xiàng)工作的法律法規(guī)的認(rèn)識，進(jìn)而在理論的指導(dǎo)下熟悉會計(jì)事務(wù)各項(xiàng)工作流程。

　　其三，事業(yè)單位構(gòu)建科學(xué)合理的育才、用才制度，建立一支適合事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展需要的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，全方位提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者的納稅籌劃能力。構(gòu)建規(guī)范有序的會計(jì)用人制度，依據(jù)專業(yè)勝任能力聘用相關(guān)會計(jì)工作人員，促使薪酬安排和每位員工的實(shí)際貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，與業(yè)績、崗位職責(zé)相銜接的薪酬機(jī)制，堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，最大限度激發(fā)員工工作潛能，促使每位會計(jì)工作者可勝任本職工作。事業(yè)單位要完善會計(jì)工作者的上崗培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對其的考核，為本單位會計(jì)人才的發(fā)展提供一個平臺。然后通過定期考核檢查培訓(xùn)效果，考核成績優(yōu)異的予以獎勵，考核成績較差的予以懲罰。事業(yè)單位不斷加強(qiáng)對重要工作崗位人員的管理，注重儲備大量優(yōu)秀的會計(jì)人才，確保不同時期的優(yōu)秀人才在職務(wù)、薪酬方面有一定的上升空間，形成良好的激勵機(jī)制，保證優(yōu)秀人才不流失。

　　其四，國家的`稅務(wù)機(jī)關(guān)可組織力量加強(qiáng)對事業(yè)單位的納稅指導(dǎo)，加大力度宣傳事業(yè)單位的稅收政策，促使事業(yè)單位的依法納稅意識不斷提高，重視稅收籌劃工作，明確事業(yè)單位必須履行的納稅義務(wù)。同時要求事業(yè)單位牢記稅法面前人人平等的理念，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為需實(shí)施稅收籌劃的少數(shù)單位提供必要的政策支持，促進(jìn)其科學(xué)實(shí)施納稅籌劃工作。

　　三、結(jié)束語

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善，依法納稅逐漸變成國家經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要手段。在現(xiàn)階段普遍征稅、公平納稅的社會大環(huán)境下，事業(yè)單位必須納稅，并且只有提高事業(yè)單位依法納稅的意識，大力宣傳依法納稅的意義，提高其納稅籌劃的能力，才能有效解決事業(yè)單位納稅籌劃能力不足的問題。同時，事業(yè)單位只有遵照稅法要求，在確保國家利益的條件下，進(jìn)行合理的稅收籌劃，才能取得稅收管理的成功，進(jìn)而讓納稅籌劃變得更有意義。

稅收籌劃論文12

　　【摘要】本文討論了“營改增”帶給企業(yè)納稅的影響，相對于營業(yè)稅而言，增值稅避免了重復(fù)征稅。此外，增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財(cái)政收入及時入庫。分析了替代營業(yè)稅的增值稅對企業(yè)的利潤產(chǎn)生的影響，討論了在“營改增”背景下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性，并對稅收籌劃策略做出了相關(guān)建議。

　　【關(guān)鍵詞】營改增;稅收籌劃;損益;盈利性

　　一、“營改增”的本質(zhì)內(nèi)容及重要意義

　　營業(yè)稅改革增值稅，作為我國稅收體制改革最大的動作，其實(shí)仍然是屬于我國間接稅種內(nèi)部的調(diào)整。間接稅是指納稅義務(wù)人并非稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格的方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實(shí)只是表面上負(fù)有納稅義務(wù)，實(shí)際上已將自己需交納的稅款附加于所銷售商品的價(jià)格上，轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者或他人，納稅人與負(fù)稅人實(shí)際不一致。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法基本原則中的稅負(fù)公平的原則。對于同時屬于間接稅的營業(yè)稅和增值稅而言，營改增的稅制改革并沒有很好的解決這一問題。但是，以消除三大流轉(zhuǎn)稅中的營業(yè)稅為改革方向的“營改增”，作為中國稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣確實(shí)對刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步完善稅收制度有著重要的影響。不僅避免了對企業(yè)重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的.實(shí)際稅率，增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財(cái)政收入及時入庫。

　　二、“營改增”影響的具體分析

　　首先，“營改增”改變了計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)稅的征稅范圍是對營業(yè)額全額計(jì)稅，增值稅則對流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值部分進(jìn)行征稅。因此在“營改增”之前，征收營業(yè)稅的企業(yè)因?yàn)檎鞫惙秶�是全額征稅，故存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。其次，“營改增”改變了征管主體。按照我國的財(cái)政制度，地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收營業(yè)稅，而國家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收增值稅。因此，征稅的主體發(fā)生了變化，由地稅改為了國稅。最后，改變了征收稅率和計(jì)稅方法。在征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)普遍納稅稅率為5%和3%。而“營改增”之后，增值稅的稅率產(chǎn)生了差別，增加了作為一般納稅人的企業(yè)納稅稅率為11%和6%，小規(guī)模納稅人的企業(yè)納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營業(yè)稅是為價(jià)內(nèi)稅，而改革之后的增值稅則全部為價(jià)內(nèi)稅。增值稅的設(shè)計(jì)，使得消費(fèi)者在購買商品承擔(dān)增值稅之前，政府就已經(jīng)將大部分增值稅通過企業(yè)代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過所謂的"代收代繳"轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。而企業(yè)在按照規(guī)定去抵扣已經(jīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，中國的增值稅管理非常嚴(yán)格，企業(yè)要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當(dāng)中如果有任何一項(xiàng)不符合，就會導(dǎo)致不得抵扣的結(jié)果。如果不得抵扣，企業(yè)卻抵扣了，稅務(wù)局稽查的時候發(fā)現(xiàn)了這個情況，就會要求企業(yè)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，并且對其進(jìn)行處罰。

　　三、增值稅作為價(jià)內(nèi)稅對企業(yè)損益的影響

　　由于增值稅在計(jì)算上設(shè)計(jì)為“價(jià)外稅”，普遍在會計(jì)上認(rèn)為增值稅是不會影響收益的。而事實(shí)上通過銷項(xiàng)稅額確認(rèn)部分收入和通過進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業(yè)認(rèn)為增值稅征收不在損益核算無關(guān)，因此不會影響企業(yè)的收益。增值稅雖為價(jià)外稅，卻連同收入一起向購貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入?yún)s是銷售價(jià)格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長，卻不能讓購貨方覺得價(jià)格增加得突兀而損失客源，從而影響銷售政策及信用政策，所以說增值稅是通過價(jià)格機(jī)制來影響損益的。其實(shí)，繳納增值稅而計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加:按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅之后，還要依據(jù)當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷售稅金及附加，需要企業(yè)在稅前扣除，這些都會進(jìn)一步影響到企業(yè)的凈利潤。因此在營改增的背景，也對企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃提出了更高的要求。

　　四、“營改增”背景下對稅收籌劃的分析

　　1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。

　　安排相關(guān)工作人員對當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)經(jīng)營策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識，而后合理安排各項(xiàng)稅收籌劃活動。同時，相關(guān)人員要積極預(yù)測國家的稅收政策動向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對各種政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、盡量取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。

　　選擇專業(yè)的稅務(wù)工作人員進(jìn)行納稅籌劃工作，對所有的成本和收益進(jìn)行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。

　　3、從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。

　　增值稅的出現(xiàn)往往會影響到企業(yè)銷售貨物的策略，以及消費(fèi)者購買貨物的方式，例如某些視同銷售行為而導(dǎo)致的增值稅對企業(yè)利潤的影響。還有發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失而導(dǎo)致的增值稅對企業(yè)利潤的影響:對于確實(shí)無法收回的應(yīng)賬款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的分錄為借:壞賬準(zhǔn)備，貸:應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款中包含了應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，該部分增值稅銷項(xiàng)稅額就通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入了本年利潤，從而對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響。只有從這些細(xì)節(jié)入手才能把握住稅收籌劃的關(guān)鍵之處。

　　【參考文獻(xiàn)】

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　�。�3］王戌青．企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理［J］．財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù))，20xx(7)

稅收籌劃論文13

　　摘要：本篇文章首先對高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的稅收籌劃基本含義進(jìn)行概述，從財(cái)務(wù)決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個方面入手，對高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，對高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計(jì)進(jìn)行探討。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

　　關(guān)鍵詞：高新企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

　　進(jìn)入到21世紀(jì)以來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了穩(wěn)定地發(fā)展，并且成了當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)快速增長的產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟(jì)框架整合以及發(fā)展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業(yè)都沒有制定完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中碰到了諸多的問題。本篇文章就主要從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角出發(fā)，對稅收政策的高效應(yīng)用措施進(jìn)行探討，并在基礎(chǔ)之上，建立明確的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，進(jìn)而給高薪企業(yè)提供更多的發(fā)展資金，進(jìn)而推動我國高新企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。

　　1高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的稅收籌劃概述

　　1.1高新技術(shù)企業(yè)界定

　　高新企業(yè)界定存在動態(tài)性特點(diǎn)，它的基本概述會因?yàn)樯鐣�發(fā)展的變化而發(fā)生改變，其具備地域性。根據(jù)高新技術(shù)管理機(jī)制可以得知，高新技術(shù)企業(yè)不僅是一個知識性比較密集的實(shí)體，更是一個專業(yè)技術(shù)更加集中的實(shí)體，它不但可以實(shí)現(xiàn)科研技術(shù)的研發(fā)，同時還能達(dá)到科研技術(shù)成果的轉(zhuǎn)換的目的，進(jìn)而構(gòu)建成為一個企業(yè)核心知識產(chǎn)權(quán)，并以此條件，實(shí)施一系列運(yùn)營活動。在之前，高新技術(shù)企業(yè)主要是指一些從事信息技術(shù)開發(fā)或者生物工程研究的企業(yè)，而當(dāng)今的高新企業(yè)已經(jīng)開始朝著傳統(tǒng)行業(yè)的方向發(fā)展。

　　1.2企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

　　所謂企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要是指，在企業(yè)發(fā)展策略目標(biāo)的統(tǒng)籌下，對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營環(huán)境進(jìn)行全面的分析，并根據(jù)分析結(jié)果，對企業(yè)的現(xiàn)金流動以及資金運(yùn)作進(jìn)行合理地籌劃，確保企業(yè)資金流動的合理性和高效性，進(jìn)而給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它主要注重企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資本戰(zhàn)略資源的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要分為三種戰(zhàn)略，第一種是籌資戰(zhàn)略；第二種是投資戰(zhàn)略；第三種分配戰(zhàn)略。

　　1.3稅收籌劃

　　稅收籌劃的最早定義是由美國南加州大學(xué)的教授梅格制定的，其主要是指，在沒有進(jìn)行納稅前期，有關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)運(yùn)營情況以及投資行為給出了事先安排，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少納稅的目的。這個過程就叫作稅收籌劃。國家稅收有關(guān)部門把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化或者股東權(quán)益最大化的目的，在法律允許的情況下，通過采用自行或者委托代理人的方式，對企業(yè)的運(yùn)營情況、投資情況以及財(cái)務(wù)情況進(jìn)行合理的統(tǒng)籌，高效應(yīng)用稅收改革給企業(yè)帶來的一切優(yōu)惠政策，對多種稅收方式進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種新型財(cái)務(wù)管理模式。總的來說，所謂稅收籌劃，就是指在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

　　2高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃原則

　　2.1財(cái)務(wù)決策原則

　　高新企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，通常采用投資、理財(cái)?shù)确绞降靡詫?shí)現(xiàn)。所以，這不但會給企業(yè)的投資帶來一定影響，同時還會影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營、財(cái)務(wù)融資以及經(jīng)濟(jì)效益分配等方面，由此可見，不可以將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)策略進(jìn)行分離，而是將稅收籌劃融合到企業(yè)財(cái)務(wù)策略中。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)策略相背離，就會給企業(yè)財(cái)務(wù)策略的實(shí)施帶來不利影響，情節(jié)嚴(yán)重者，還會誘導(dǎo)企業(yè)朝著不合理的方向發(fā)展。

　　2.2超前籌劃原則

　　所謂的超前籌劃原則主要指，企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃時中，稅收籌劃一定要在國家收取稅收和企業(yè)繳納稅收構(gòu)成合法關(guān)系之前，根據(jù)國家稅法存在多元化和差異化的特點(diǎn)，需要事先對企業(yè)納稅活動進(jìn)行規(guī)劃和安排，這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的真正目的。無論是任何因素而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動，都應(yīng)該要第一時間明確和掌握企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅現(xiàn)象，從而建立完善、合理的稅收計(jì)劃，從而給企業(yè)節(jié)省一大筆經(jīng)濟(jì)成本。

　　2.3合法原則

　　在進(jìn)行稅收籌劃時，需要秉持著合理合法的原則，其主要表現(xiàn)在三個方面，首先，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必須要在法律允許的范疇內(nèi)，需要根據(jù)相關(guān)的法律來選擇合理的稅收方案，不得出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行。最后，在保證合情合法的基礎(chǔ)上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關(guān)的稅務(wù)部門，并在稅務(wù)部門的許可下才能實(shí)施。

　　3高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計(jì)

　　3.1籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐

　　高新企業(yè)在進(jìn)行籌資方案的稅收籌劃時，可以將其劃分成兩類，第一類是籌資渠道；第二類是還本付息方式。如果企業(yè)籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時，這時需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)常見到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發(fā)行債券；第三種是發(fā)行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進(jìn)行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進(jìn)行列支，并且復(fù)習(xí)方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進(jìn)行利息稅前扣除時所產(chǎn)生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數(shù)企業(yè)果斷選擇的籌資方式。

　　3.2投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐

　　3.2.1組織形式

　　通常情況下，有關(guān)部門將企業(yè)組織劃分成三部分；第一是公司企業(yè)；第二是合伙企業(yè)；第三是個人企業(yè)。針對于大規(guī)模的高新企業(yè)來說，公司企業(yè)是最合理的選擇，而針對于一些規(guī)模不大的高新企業(yè)而言，不應(yīng)該選擇合伙企業(yè)或者合伙企業(yè)，應(yīng)該選擇公司企業(yè)。這主要原因有兩方面，第一，對于高新企業(yè)來說，核心競爭力主要表現(xiàn)在人力資源方面，并且企業(yè)工作人言的薪資待遇一般比較可觀，其中也包含了業(yè)主的個人所得利益。假設(shè)企業(yè)使用的時稅收分工方式，那么將會有20%的固定稅率，針對于經(jīng)濟(jì)收益比較可觀的'投資人員來說，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業(yè)所承受的競爭壓力比較大，并且生命周期比較簡短，如果應(yīng)用的是需要擔(dān)負(fù)多種責(zé)任的合伙制度，這不僅會加劇高新企業(yè)存在的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，同時還會給高新企業(yè)的今后運(yùn)營帶來不穩(wěn)定因素，所以，高新企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，并對各種稅收因素進(jìn)行考慮，采用公司制的方式將會獲得更好的效益。

　　3.2.2投資地點(diǎn)

　　根據(jù)相關(guān)的所得稅繳納制度得知，國家相關(guān)部門應(yīng)該給予高新企業(yè)更多地支持，并將原來繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關(guān)的稅收政策中已經(jīng)明確指出，我國多個城市的高新企業(yè)于20xx年初，被劃分到國家重點(diǎn)扶持范圍中，從獲得第一筆經(jīng)濟(jì)效益的所屬納稅年度開始，在兩年內(nèi)不用再繳納企業(yè)所得稅，從第三年除開始，截止到第五年結(jié)束，需要按照稅率為25%來繳納企業(yè)的所得稅。由此可以得知，稅率優(yōu)惠政策不會再因?yàn)榈赜虻膯栴}而受到限制，但是對于國家重點(diǎn)扶持城市的高新企業(yè)來說，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃，還是為了推動企業(yè)今后穩(wěn)定地發(fā)展，選擇合理的投資地點(diǎn)，對于高新企業(yè)來說，無疑是一項(xiàng)完美的選擇。

　　3.3營運(yùn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐

　　高新企業(yè)的運(yùn)營環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購，第二部分是生產(chǎn)；第三部分是營銷。采購方面，企業(yè)的核算和企業(yè)運(yùn)營模式，不僅決定了企業(yè)納稅只有一般納稅人負(fù)責(zé)還是由小規(guī)模納稅人負(fù)責(zé)，同時還對進(jìn)項(xiàng)稅額以及其他運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣起著決定作用。其次，由于企業(yè)納稅人購進(jìn)方式存在差異，進(jìn)而導(dǎo)致所擔(dān)受的納稅壓力也會有所不同。另外，在進(jìn)行固定資產(chǎn)購進(jìn)時，由于固定資產(chǎn)折舊時間以及這就方式存在差異性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)納稅額度會受到一定影響。生產(chǎn)方面，由于每個企業(yè)貨物計(jì)價(jià)方式存在一定差距，就會給企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。假設(shè)企業(yè)在可以享有國家頒布的稅收減免同時，采用先進(jìn)先出的方式，這樣可以給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業(yè)檔期的經(jīng)濟(jì)利潤，并且可以延長納稅時間，進(jìn)而獲得更多的資金時間價(jià)值。營銷方面，營銷作為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的直接環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)關(guān)鍵的位置。其中營銷方式的選擇、營銷產(chǎn)品的選擇以及促銷方式的選擇，都和企業(yè)所要承擔(dān)的稅率有著直接的關(guān)系。例如，在進(jìn)行產(chǎn)品促銷時，促銷方式不僅有銷售折扣，同時還有以舊換新，這些稅務(wù)處理都存在一定差異，其中，在開展打折活動促銷時，如果銷售額和折扣額都記錄在同一張發(fā)票上，則需要按照折價(jià)后來進(jìn)行增值稅收繳納，假設(shè)銷售額和折扣額分別記錄在兩張發(fā)票上，則需要分別進(jìn)行增值稅收繳納。

　　4結(jié)束語

　　總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行高新企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少高新企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效地減少高新企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化高新企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進(jìn)高新企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合高新企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給高新企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

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稅收籌劃論文14

　　一、企業(yè)重組設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃實(shí)例

　　方案一：企業(yè)未作分立的稅收計(jì)算：甲快遞公司未測算稅負(fù)影響，也未開展稅收籌劃工作。收取的營業(yè)額未區(qū)分收派服務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。根據(jù)財(cái)稅[20xx]106號第35條規(guī)定，“納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率”。甲公司銷項(xiàng)稅為1000*11%（/1+11%）=99.1萬元。

　　方案二：企業(yè)進(jìn)行分立的稅收計(jì)算：甲公司將運(yùn)輸部門下所有資產(chǎn)、資金、技術(shù)、人員和管理等全部剝離，成立一家子公司。甲公司所有運(yùn)輸業(yè)務(wù)均由該子公司承擔(dān)，甲公司按成本加成法，目標(biāo)利潤率10%，同子公司結(jié)算。甲公司銷項(xiàng)稅1000*6%（/1+6%）=56.6萬元，進(jìn)項(xiàng)稅400*（1+10%）*11%（/1+11%）=43.6萬元。子公司銷項(xiàng)稅400*（1+10%）*11%（/1+11%）=43.6萬元。甲公司共繳納增值稅56.6-43.6+43.6=56.6萬元。因此，甲公司實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)42.5萬元，減稅效果明顯。通過上述案例分析可知，營改增后，企業(yè)通過將涉及到差異化稅率的業(yè)務(wù)整體分拆重組的方式，仍然可實(shí)現(xiàn)減稅目的。例2：對在營改增前，兼有貨物銷售并提供技術(shù)服務(wù)，已經(jīng)通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)開展籌劃的企業(yè)，利潤分配向應(yīng)繳納營業(yè)稅的技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)傾斜，以實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)。營改增后，其當(dāng)初的`資產(chǎn)重組稅收籌劃是否繼續(xù)有效？可通過圖進(jìn)行對照分析。A公司主要生產(chǎn)通信網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，并提供設(shè)備技術(shù)支撐服務(wù)。銷售設(shè)備繳納17%增值稅，提供服務(wù)營改增前繳納5%營業(yè)稅，營改增后按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納6%增值稅。假設(shè)年銷售收入1000（總價(jià)），其中設(shè)備銷售收入A，技術(shù)服務(wù)收入1000-A，設(shè)備采購成本A（/1+10%）。營改增前，增值稅銷項(xiàng)稅A*17%/（1+17%），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅A*17%（/1+10%）（1+17%），應(yīng)交營業(yè)稅（1000-A）*5%，應(yīng)交增值稅和營業(yè)稅合計(jì)為50-3.68%A。A的區(qū)間范圍在0~1000，稅費(fèi)合計(jì)為50~13.2。營改增后，增值稅銷項(xiàng)稅A*17%（/1+17%）+（1000-A）*6%/（1+6%），進(jìn)項(xiàng)稅A*17%（/1+10%）（1+17%），應(yīng)交增值稅為56.6-4.34%A。稅費(fèi)合計(jì)為56.6~13.2。

　　二、企業(yè)重組合并的稅收籌劃

　　例3：繼續(xù)承接例1

　　方案一所述，現(xiàn)甲公司因業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，為提高服務(wù)質(zhì)量，保障業(yè)務(wù)效率，擬通過收購方式成立一家呼叫中心，解決客戶下單、跟單查詢、投訴處理等各項(xiàng)服務(wù)瓶頸問題。暫不考慮呼叫業(yè)務(wù)市場化運(yùn)作。根據(jù)營改增相關(guān)政策，呼叫業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，增值稅稅率6%。因此，甲公司在應(yīng)充分考慮營改增影響，在合并重組中開展相應(yīng)稅收籌劃。方案一：甲公司暫未考慮呼叫業(yè)務(wù)市場化運(yùn)作，僅作為公司成本中心，假設(shè)呼叫中心年服務(wù)費(fèi)100萬元,購買固定資產(chǎn)設(shè)備200萬元。甲公司銷項(xiàng)稅1000*11%（/1+11%）=99.1萬元，進(jìn)項(xiàng)稅200*17%（/1+17%）=29.06萬元，甲公司應(yīng)交增值稅99.1-29.06=70.04萬元。

　　方案二：呼叫中心為獨(dú)立運(yùn)作的子公司，甲公司和呼叫中心為關(guān)聯(lián)企業(yè)，按照成本加成法，核定10%利潤率。甲公司銷項(xiàng)稅1000*11%（/1+11%）=99.1萬元，進(jìn)項(xiàng)稅100*（1+10%）*6%（/1+6%）=6.23萬元，應(yīng)交增值稅=99.1-6.23=92.87萬元。呼叫中心銷項(xiàng)稅100*（1+10%）*6%（/1+6%）=6.23萬元，進(jìn)項(xiàng)稅200*17%（/1+17%）=29.06萬元，應(yīng)交增值稅0，進(jìn)項(xiàng)留抵金額29.06-6.23=22.83萬元。當(dāng)期，甲公司和呼叫中心總體稅負(fù)為92.87+0=92.87萬元，高于方案一。

　　方案三：假設(shè)甲公司向稅務(wù)總局申請?jiān)鲋刀悈R總納稅，匯總范圍包括甲公司和呼叫中心。因此，甲公司在并購重組中以總分機(jī)構(gòu)的方式新設(shè)呼叫中心。甲公司和呼叫中心匯總口徑應(yīng)交增值稅為92.87-22.83=70.04萬元。在本合并方案中，企業(yè)重組方案受到新設(shè)部門在公司總部的定位、可申請到的稅務(wù)政策等因素影響。

稅收籌劃論文15

　　投資開發(fā)活動中稅收籌劃存在的問題及其原因

　　1、我國稅收籌劃意識淡薄

　　到目前為止，我國企業(yè)并沒有普遍對稅收籌劃所接受，還有很多企業(yè)沒有對稅收籌劃的真正意義進(jìn)行理解，甚至一致認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅，并且從理論界來看，也沒有對我國稅收籌劃進(jìn)行足夠的重視。

　　2、稅收代理制度不健全

　　企業(yè)投資活動中實(shí)施稅收籌劃首先必須要對我國稅收制度非常的熟悉，對我國立法意圖非常了解，但目前大部分企業(yè)還沒有達(dá)到這種條件，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時候，只能通過成熟的中介機(jī)構(gòu)來代理稅務(wù)，進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　3、稅收制度不完善

　　目前，在我國所采用的稅收制度仍然是主體是流轉(zhuǎn)稅的復(fù)合稅制，對于增值稅、營業(yè)稅以及消費(fèi)稅等間接稅種過分的依賴，并且對于國際上的通行的遺產(chǎn)稅、社會保障稅以及贈與稅等直接稅種均沒有開展，所采用的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系不但簡單，還不夠完善，因此這也就導(dǎo)致稅收籌劃在我國的發(fā)展具有一定的局限性。

　　投資開發(fā)活動中稅收籌劃實(shí)施策略

　　1、對企業(yè)的整體利益進(jìn)行注重

　　在企業(yè)投資活動中實(shí)施稅收籌劃對于應(yīng)納稅款進(jìn)行減少非常有利，這樣既可對企業(yè)的稅后利潤進(jìn)行一定的提高。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程以及實(shí)施籌劃中，都需要提供一定的成本，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時候，必須要首先對其預(yù)期收入和成本進(jìn)行計(jì)算，以防在實(shí)施稅收籌劃的時候出現(xiàn)得不償失。另外企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候，也不能只是單單的對某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負(fù)高低過分進(jìn)行注重，因?yàn)樵谕ǔＧ闆r下，一種稅負(fù)的減少，非常有可能會帶來另外一種稅負(fù)的增加，所以如果只是注重一種稅負(fù)，那么很有可能不會達(dá)到增加企業(yè)整體效益的目的。因此在進(jìn)行稅收籌劃的時候，一定要對整體稅負(fù)的輕重進(jìn)行分析，并對各種財(cái)務(wù)模式進(jìn)行運(yùn)用，以能夠選擇出合適的稅收籌劃方法，取得將節(jié)稅和增收的良好效果。

　　2、對稅收籌劃的合法性進(jìn)行注重

　　稅收籌劃的實(shí)施必須要是在國家各項(xiàng)法律、法規(guī)科的.允許范圍之內(nèi)，不然就會變成偷稅、漏稅的違法行為。企業(yè)（納稅人）進(jìn)行稅收籌劃是其在對自己的合法權(quán)力進(jìn)行利用，但是這種行為一旦超出了法律的范圍，或者在實(shí)施稅收籌劃過程中，對國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)等進(jìn)行了違反，那么就必須要受到法律的相關(guān)制裁。就目前來說，我國的稅收法律制度還存在一定的不完善性，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán)比較大，就算是一些投資者認(rèn)為合法的稅收籌劃，也有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為城市違法行為。因此在實(shí)施稅收籌劃的時候，對于一些不能夠?qū)ζ浜戏ㄐ赃M(jìn)行確定的籌劃方案，一定要首先征得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意，以免受到相關(guān)處罰。

　　3、必須要對企業(yè)的長遠(yuǎn)利益進(jìn)行考慮

　　企業(yè)在投資開發(fā)活動中進(jìn)行稅收籌劃的時候，一定要對這一稅收籌劃方案對于企業(yè)整體利益以及長遠(yuǎn)影響進(jìn)行綜合考慮，以免出現(xiàn)只是追求了眼前利益，卻給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來了一定的影響。另外在20xx年又出現(xiàn)了新的企業(yè)所得稅法，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時候，就不能單單的只是依照之前的稅收制度進(jìn)行，必須要對新法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考慮，以能夠最大限度的對可能帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。對企業(yè)長遠(yuǎn)利益進(jìn)行考慮，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有效保障。

　　結(jié)語

　　企業(yè)投資開發(fā)活動中稅收籌劃的實(shí)施是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，并且這已經(jīng)不再單單只是一種節(jié)稅行為，目前已經(jīng)關(guān)系到整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及長遠(yuǎn)發(fā)展，因此在企業(yè)投資開發(fā)活動中，一定要對稅收籌劃進(jìn)行合理的實(shí)施，以獲得企業(yè)最大利益。（本文作者：邱先威 單位：福建省投資開發(fā)集團(tuán)有限責(zé)任公司）

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